做账实操-存货清理的会计处理

会计实操文库做账实操-存货清理的会计处理存货是资产的重要组成部分，种类繁多，流动性强，是生产经营的关键环节，也是一个企业重要的经济命脉。做好存货的管理，财务可以从以下几个方面入手：一、理清公司内部对存货的定义财务不要天真的指望业务人员能神仙般的知道哪些能直接费用化，哪些算作存货，就像财务人员也没办法去车间搞生产一样所谓闻道有先后，术业有专攻。我们能做的就是在一开始财务、生产、采购等涉及的部分就要坐在一起定义好哪些是要做库存管理，哪些是可以直接费用化的。一般分为以下三种情况：1.生产用的原材料，经生产还未完全完工的在产品，生产完工的产成品，我们是一定要做库存管理的。（财务和业务上都算存货）2.可以直接费用化的东西，和生产没有太大的直接联系，或者即便是有实物形态，但是从价值上来看单价很低，并不值得去库存管理。（财务和业务上都算费用）3.其他一些低值易耗品，财务上算费用，但是管理层觉得总的价值庞大，依然希望能够进行库存管理。（财务上算费用，业务上按照存货来管理收发领用）对于第3种情况，不管管理好坏其实并不会影响财务报表的呈现，库存的收发最多就是一个“账外账”，但是做得好的财务从公司的利益出发也会定期去监督这个“账外账“的真实性。一旦公司内部定义好哪些做存货管理，哪些不做，各个部门就要严格按照分类执行。二、存货的收发记录存货的收发其实听起来是非常浅显简单的，就是买入存货要根据实物和发票真实入账，发出存货要及时有领用记录。而其实往往最难的就是如何做好领用记录，领用的数据直接关系到成本的入账基础。真实的业务操作中，如何合理的做好领用其实是非常困难的。真实的领用情况千千万万，多了解业务，多沟通，才能最终找到合适你的那一个方法。三、存货的盘点大多数的存货舞弊都来自于操纵存货盘点来掩盖账实不符合。例如通过大量报废来掩盖盗卖的存货，通过虚增盘点数量或虚构领用单等等来掩盖挪用的存货。所以以下几点非常重要：1.独立的监盘人必须要有。试想一下仓管人员自己管理仓库自己盘点，是不是和出纳自己付款自己盘点现金是一个道理，舞弊风险太大了。所以独立的监盘人十分的重要。2.存货盘点后的差异处理非常重要。尤其是大量大金额的存货缺失，一定要查明原因，写清楚情况，最好还要有一定的审批流程和追责制度来约束这样的情况，不是说你短缺了，让财务在账上做个报废就行了。3.全盘一定要有，也许做不到一个月一次全盘，但至少年度要有一次，而且最好不要拿着财务带数量的账目去盘，而是拿着空表去盘。这样才可以发现不在财务账上但是实际存在的存货。财务其实就是业务的账面反映，财务最重要的一个观点要转变，就是一定要和业务紧密沟通协作，而不是等着业务把好好的资料都交到你面前，你做个账就行了。如果是这样，人人皆可为财务，我们财务最最大的价值其实不是记录账，而是能够真实的反映业务。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和间接法，直接法依据现金日记账、银行存款日记账及相关业务原始凭证分析填列