2023年中级审计师《审计理论与实务》核心考点题库300题（含详解）

2023年中级审计师《审计理论与实务》核心考点题库300题（含

详解）

一、单选题

1.下列关于审计报告的说法中，正确的是：

A、审计报告详细记录审计过程和结果

B、国家审计、内部审计和社会审计的审计报告具有相同的法律效力

C、社会审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告

D、我国国家审计机关和内部审计机构通常撰写简式审计报告

答案：C

解析：本题考查审计报告的概念和作用知识点。审计报告——指具体承办审计事

项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人

或其他法定报告对象提交的书面文件。针对不同的审计主体、不同类型的审计业

务以及不同的报告对象，审计报告的性质、内容、编制方法以及法律效力等都是

不同的。详式审计报告又称长式审计报告——国家审计、内部审计。

2.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是（）。

A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

答案：D

解析：A项，账目基础审计下，审计人员需要运用详细审计方法；B项，制度基

础审计的缺点之一即为不能直接解决全部审计风险问题；C项，制度基础审计以

对内部控制系统的检查和评价为基础；D项，风险基础审计是指审计人员在对审

计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统

审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

3.下列关于审计种类的表述，正确的是：

A、绩效审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同

B、就地审计也称事中审计，是指审计人员对正在进行的经济业务进行的审计

C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以合法性为目标

D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错

答案：C

解析：财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经

法纪的行为所进行的专案审计，突出合法性。

4.下列关于审计管理的表述，正确的是（）。

A、审计管理的客体是被审计单位

B、审计管理是对审计活动做出的计划

C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D、审计管理的对象是企业的经济活动

答案：C

解析：选项A,审计管理的客体是审计管理的对象。选项B,审计管理是指审计

机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和

控制活动。选项C,审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务

活动的始终。选项D,审计管理的对象是审计业务活动及相关的职能活动

5.审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入

库单相核对，其目的是审查购入存货的：

A、总体合理性

B、所有权

C、分类正确性

D、截止期正确性

答案：D

6.下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的有（）。

A、我国国家审计机关是根据《宪法》设置的

B、市级以上各级人民政府设立审计机关

C、地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作

D、审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设

立派出机构

答案：B

解析：B：县级以上各级人民政府设立审计机关

7.应付账款实质性审查时，抽查应付账款明细账的主要目的是（）。

A、确定应付账款期末余额变动合理性

B、审查有无漏记的应付账款

C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性

D、为了调节应付账款

答案：c

解析：为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。

A项，主要通过实施分析程序确定应付账款变动合理性；B项，检查应付账款完

整性，主要从原始凭证追查至记账凭证；D项，为了调节应付账款，应由被审计

单位从各供应商处取得对账单与应付款项明细账进行比对调节，然后由审计人员

进行复核或者直接由审计人员亲自调节。

8.某企业的存货项目为1500个，账面总金额为3600000元，审计人员在考虑了

预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响，确定

的样本量为300个。这300个样本项目金额为640000元，审定金额为610000

元。若采用差异估计法，审计人员据此可以推断出该存货项目总体金额是（）。

A、3750000元

B、3050000元

G3431250元

D、3450000元

答案：D

解析：360-（64-61）X1500/300=345（万元）。

9.下列有关绩效审计的表述中，错误的是（）

A、绩效审计是一种独立的经监督活动

B、绩效审计的审计目标具有多样性

C、绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上

有区别

D、绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进

行的审计

答案：D

10.（2011年）下列各项中，不属于信息系统审计内容的是（）。

A、信息系统产生的电子数据

B、信息系统内部控制

C、信息系统组成部分

D、信息系统生命周期

答案：A

解析：选项A属于电子数据审计。

11.下列关于审计质量控制的依据的说法中，不正确的是（）。

A、审计质量控制的依据是审计工作的质量标准

B、审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应自

身自律需要而建立的一种标准

C、审计质量控制的依据是指审计准则

D、审计质量包括审计工作质量和审计项目质量

答案：C

解析：审计质量控制的依据是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况，适应

自身自律需要而建立的一种标准。它既不同于审计准则，也不同于审计法规。

12.在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测评程序

的是：

A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性

B、审查资产负债表编制方法的合规性

C、审阅资产负债表的格式

D、审查资产负债表所列主要指标的可信性

答案：A

解析：BCD属于实质性程序。

13.具有较强的时效性的审计类型是（）。

A、定期审计

B、事前审计

C、事中审计

D、事后审计

答案：C

解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所

进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度,

有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实

现。

14.国家审计区别于其他审计的最主要特点是（）。

A、审计具有法定性，其审计决定具有强制执行力

B、审计具有有偿性

C、具有委托性

D、具有相对独立性

答案：A

解析：选项B和C属于社会审计的特点；所有的审计都具有相对独立性，选项D

错误。

15.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是（）

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析:防范法律责任风险的对策：（1）明确被审计单位的责任和审计组织的责任；

⑵严格遵循职业道德规范和执业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解

被审计单位的情况；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审

计质量控制制度。

16.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是0。

A、明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B、尽量少地承接审计业务

C、按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D、不采纳任何外部专家的意见和建议

答案：A

解析：防范审计人员法律责任风险的对策主要有以下几个方面：①明确被审计单

位的责任和审计组织的责任；②严格遵循职业道德规范和执业准则；③聘请专家

和法律顾问；④深入了解被审计单位的情况；⑤为审计人员提供充分的职业培训

和职业咨询；⑥建立审计质量控制制度。

17.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是（）

A、记录或列报的金额是实际存在或发生的

B、实际存在或发生的金额均已记录或列报

C、各类业务记录于正确的会计期间

D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠

答案：A

解析：选项B对应完整性；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。

18.误拒风险和信赖不足风险可能影响（）。

A、审计效率

B、审计效果

C、样本的选择

D、审计质量控制

答案：A

解析：信赖不足风险和误拒风险一般会导致审计人员执行额外的审计程序，降低

审计效率；信赖过度风险和误受风险很可能导致审计人员形成不正确的审计结论,

影响审计效果，是审计人员应着重控制的风险。

19.下列关于审计结果要素的说法中，错误的是：

A、审计结果通常包括标准、事实和影响，在发现问题的情况下还包括原因要素

B、不是每一个审计事项都要针对四个要素确定审计结果

C、审计结果中包括哪些要素完全取决于审计目标

D、审计人员提出可行建议是确定审计结果的前提

答案：D

解析：审计结果的确定是审计人员提出可行建议的前提。

20.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是：

A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持

审计意见和审计决定

C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合

证明力

D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

答案：B

解析：选项B,属于充分性，不属于相关性。

21.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的有（）。

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：生产成本由直接材料、直接人工、制造费用构成，不包含厂部办公费。

22.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致'格式不一致

的情况，审计人员应该进行（）。［2009年中级真题］

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，

使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余

数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语

法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数

据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定

的代码；⑤数据库加密措施。

23.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面

记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续

B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实

C、以实物形态存在的资产是否已经减值

D、以实物形态存在的资产是否真实存在

答案：D

解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要

适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形

资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符,

查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。

24.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以

下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失

的是:

A、在销货发生之前，赊销经正确批准

B、非经正当审批，不得发出实物

C、销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批

D、审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限

答案：D

解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受

损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。

25.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。

A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序

B、规范注册会计师的责任范围和内容

C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南

D、提供了评价注册会计师审计工作的基础

答案：D

解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为

的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。

26.审计人员按照被审计单位内部控制程序，选择若干笔业务独立地重做一遍，

以验证相关控制程序的遵循情况的审计方法是（）。

A、重新操作

B、功能测试

C、业务程序测试

D、经验估计法

答案：A

解析：重新操作，是指审计人员按照被审计单位所规定的内部控制程序，选择若

干笔业务独立地重新操作一遍，以复核验证与该业务有关的控制手续的遵循情况。

BC两项属于内部控制测试的方法；D项属于内控测试抽查范围的确定方法。

27.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

28.下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

29.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是（）。

A、分析其他应付款余额的变动情况

B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况

D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对

答案：D

解析：对于融资租入的固定资产，可以从会计记录追查至融资租赁合同，据此判

断融资租入的固定资产是否真实存在。

30.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验

证存货的（）。［2009年初级真题］

A、真实性

B、所有权

C、完整性

D、计价正确性

答案：C

解析：审计人员通过审查账目、监盘存货，确认企业的全部存货业务均已记入有

关账户，有关账户中的存货确实存在并归企业所有，且记录的有关存货的金额是

实际发生的。查明有无漏列或虚列存货，从而导致会计报表所反映的存货不真实

的问题。

31.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为

了防止（）

A、盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰

B、贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰

C、贪污已做坏账处理后又收回的应收账款

D、放宽信用标准而导致企业信用风险增加

答案：A

解析：发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

32.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量

为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为：

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：资产负债表日2003年12月31日的产成品数量=盘点日的实际数量一(2

004年1月1日到3月20日完工数量一2004年1月1日到3月20日发出数量)

=220-(400-300)=120件。

33.审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所

属的会计期间，这一审计目标对应的是：

A、发生

B、完整性

C、分类

D、截止

答案：D

解析：这是证实采购与付款截止期的正确性，与截止目标相关。

34.下列各项中，不属于中央审计委员会主要职责的是（）。

A、审议审计监督重大政策和改革方案

B、审议年度预算执行和其他财政支出情况审计报告

C、组织实施审计领域坚持党的领导、加强党的建设方针政策

D、审议决策审计监督其他重大事项

答案：B

解析：中央审计委员会主要职责是：①研究、提出并组织实施在审计领域坚持党

的领导、加强党的建设方针政策；②审议审计监督重大政策和改革方案；③审议

年度中央预算执行和其他财政支出情况审计报告；④审议决策审计监督其他重大

事项。

35.《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是（）。

A、国家审计的法律责任

B、社会审计的法律责任

C、内部审计的法律责任

D、国家审计、内部审计和社会审计的法律责任

答案：A

解析：《审计法》所规定的审计法律责任是指在国家审计监督活动中发生的有关

法律责任。它是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任,

是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律

责任。

36.促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计的是:

A、内部控制的产生和发展

B、审计行业的发展

C、审计抽样的出现

D、审计环境的变化

答案：A

解析：内部控制是管理现代化的必然产物，它的产生和发展，促使审计人员从详

细审计发展成为以测评内部控制为基础的抽样审计。

37.下列表述中，不正确的是：

A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样

B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制

C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑

D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职

业判断

答案：D

论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽

样结果中合理运用专业判断。

38.下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是（）。

A、结账控制

B、对账控制

C、审核控制

D、抵销分录控制

答案：D

解析：合并会计报表编制要设置与编制合并会计报表有关的专门账户控制、抵销

分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制等。

39.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

答案：A

40.按实施审计的范围，可以将审计划分为：

A、国家审计'社会审计'内部审计

B、全部审计、局部审计

C、定期审计、不定期审计

D、授权审计'委托审计

答案：B

解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计，所以选项B

正确。

41.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

A、主任会计师、所长或指定代理人

B、业务助理人员

C、部门经理或签字注册会计师

D、项目经理或项目合伙人

答案：B

解析：本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。助理人员是最基层的审计人

员，是被复核的对象。

42.为了证实银行存款日记账,总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。

A、付款凭证

B、收款凭证

C、银行存款余额调节表

D、职责说明书

答案：C

解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总

账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种

类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择

其12月和1月至11月中的任何1〜2个月的银行存款余额调节表进行检查。

43.下列取证方法中，不适合进行审计抽样的是（）。

A、重新计算

B、函证

C、分析

D、检查实物资产

答案：C

解析：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的

所有程序。审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分

析。

44.被审计单位经营大型零售业务，所采购商品和固定资产的数量及支付的款项

庞大，交易复杂，最容易导致（）的风险。

A、不正确地记录外币交易

B、舞弊和盗窃

C、低估负债

D、虚增收入

答案：B

解析：被审计单位经营大型零售业务，由于所采购商品和固定资产的数量及支付

的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的

风险较高。A项，题干中没有提到外币交易；CD两项是所有企业都可能存在的重

大错报风险。

45.以下针对属性抽样法，说法不正确的是（）。

A、属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样

方法

B、只有被测试的控制程序留有书面证据时，才能运用属性抽样法

C、在实质性审查中使用抽样也称属性抽样

D、采用属性抽样在对选取样本并进行审查后，应当评价抽样结果并推断总体

答案：C

解析：C：在控制测试中使用抽样也称属性抽样

46.广泛使用平行模拟法审计技术的是（）。

A、电子数据审计

B、信息系统审计

C、大数据审计

D、传统审计

答案：B

解析：在电子数据审计、信息系统审计和大数据审计中，计算机审计技术通常分

为两类：①面向信息系统的审计技术，包括程序代码检查法、平行模拟法、测试

数据法、嵌入审计模块法等，在信息系统审计中广泛使用；②面向数据的审计技

术，包括数据查询、统计分析、数值分析等方法，在电子数据审计和大数据审计

中广泛使用。

47.(2012年)下列各项中，属于运用分析方法检查固定资产折旧费用合理性的

是()。

A、核对累计折旧账户明细账与总分类账

B、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较

C、审查折旧费用账务处理的正确性

D、审查财务报表附注中披露的折旧方法

答案：B

48.(2011年)下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是()。

A、审查有关凭证是否经过适当审批

B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性

C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号

D、询问成本管理制度的遵循情况

答案：B

解析：选项A、C、D属于控制测试程序。

49.在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是：

A、审核领料凭证

B、控制厂部办公经费开支

C、制订成本计划

D、编制成本预算

答案：B

解析：控制厂部办公经费开支属于管理费用。

50.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致'格式不一致

的情况，审计人员应该进行的是：

A、数据采集

B、数据清理

C、数据转换

D、数据验证

答案：C

解析：数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适

合审计分析数据的过程。

51.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是（）

A、批准付款与签发付款支票

B、保管空白支票和银行预留印鉴

C、登记现金日记账和银行存款日记账

D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款

答案：C

解析：登记现金日记账和银行存款日记账都可以由出纳完成。

52.下列国家审计机关的隶属关系中，不受行政当局的控制和干涉的是：

A、隶属于议会并向议会或国家元首报告工作

B、隶属于政府并向议会或政府报告工作

C、具有司法性质，以审计法院形式开展工作，向议会或国家元首报告工作

D、独立于议会、政府和司法机关，向议会或国家元首报告工作

答案：A

解析：隶属于议会并向议会或国家元首报告工作的国家审计机关独立行使审计监

督职权，对国家或议会负责，不受行政当局的控制和干涉，其地位较高，独立性

较强。

53.（2013年）下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是（）。

A、确定总体——确定样本量一一确定抽样参数一一选取样本一一审查样本一一

评价抽样结果一一形成结论

B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——

评价抽样结果一一形成结论

D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

答案：C

解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、

选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论。

54.不论行为人有无过错，根据法律规定均须对他人受到的损害负赔偿责任的责

任被称为（）。

A、行政责任

B、过错责任

C、绝对责任

D、约定责任

答案：C

55.下列关于汇兑损益的表述中，不正确的是（）。

A、生产经营期间发生的，应计入财务费用。

B、清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益

C、与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值

D、筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一

次计入开始经营当月的损益

答案：C

解析：与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之

前，计入资产的价值。

56.下列各项中，不属于审计组成员职责的是：

A、遵守国家审计准则，保持审计独立性

B、编制或者审定审计实施方案

C、按照分工完成审计工作，获取审计证据

D、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

答案：B

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。选项

B属于审计组组长的工作职责。

57.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是（）。

A、计算分析存货周转率

B、审查存货发出的计价方法

C、检查存货业务不相容职务的分离

D、抽查决算日前后的购货发票和验收单

答案：D

58.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余

额不符时，应采取的最有效审计程序是（）

A、抽查支票和汇票有无及时解缴银行

B、分析定期存款占银行存款的比例

C、抽查大额银行存款支出业务的资金去向

D、检查该银行账户的银行存款余额调节表

答案：D

59.（2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:

A、审计机关更换审计项目实施单位

B、突发重大公共事件需要进行审计

C、被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首

长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权

审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被

审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施

单位的；（6）审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

60.下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：

A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——

评价抽样结果一一形成结论

B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——审查样本——

评价抽样结果一一形成结论

D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果

——审查样本——形成结论

答案：C

解析：属性抽样法基本步骤：确定审计对象总体、确定抽样参数、确定样本量、

选取样本并审查、评价抽样结果形成审计结论。

61.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，

另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此

可以得出的结论是

A、库存现金短缺1270元

B、库存现金短缺670元

C、库存现金短缺600元

D、库存现金溢余600元

答案：C

解析:4298.20-150-520-3028.20=600（元）

62.（2010年）销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而

引起的应收账款减少的凭证是0。

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

答案：C

63.（2016年）审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单

据，询问被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采

取的措施是：

A、函证债权人

B、核对总账和明细账

C、作出账实不符结论

D、要求在报表附注中予以说明

答案：A

解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价

64.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、有效性

答案：D

解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审

计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审

计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。

65.进行信息系统测试时，审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输人到计算

机中，观察比较输出是否与预期相符。这一方法是：

A、测试数据法

B、虚拟实体法

C、平行模拟法

D、受控处理法

答案：A

解析：选项B,虚拟实体法是对测试数据法的改良，一般做法是在信息系统中建

立虚拟的实体，然后将虚拟实体的有关数据与真实的运行数据一起输入信息系统

进行处理，最后将虚拟实体的输出结果与预期进行比较，确定信息系统的控制功

能是否发生作用。选项C,平行模拟法是指审计人员开发一个与被审计单位信息

系统或程序模块功能完全相同的模拟系统，将被审计单位的真实数据放入模拟系

统中运行，观察其输出是否与被审计单位信息系统相一致。选项D,受控处理法

是指审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，核实之后

在被审计单位的信息系统上监督处理或亲自处理，并将处理结果与预期结果进行

比较分析，以判断被审计单位的系统是否符合规定的要求。

66.下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是（）。

A、对库存现金实施监督盘点

B、核对现金日记账余额和总账余额

C、审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D、分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

答案：C

解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属于日

后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其他3

个选项均达不到目的。

67.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止（）

A、采购的物资被偷盗

B、购入不必要的物资

C、采购的物资存在质量问题

D、将款项支付给错误的供应商

答案：B

68.在下列有关被审计单位营业外收支业务中，审计人员认为不正确的是（）。

A、将业务招待费列入营业外支出

B、将公益救济性捐赠列入营业外支出

C、将合同违约金列入营业外支出

D、将出售固定资产的净收益列入营业外收入

答案：A

解析：业务招待费列入管理费用。

69.绩效审计程序的首要环节是（）。

A、后续跟踪

B、审计实施

C、审计准备

D、审计立项

答案：D

解析：审计立项阶段是绩效审计程序的首要环节。

70.计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为：

A、审计方法的变化

B、审计对象形式的变化

C、审计目标的变化

D、审计结果的不同

答案：B

解析：每一个阶段的具体内容不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。

71.下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是（）。

A、计算

B、监盘

C、重复执行

D、函证

答案：C

解析：审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作［C］等方法来测试内部控

制是否得到有效执行。

72.按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计组

或者审计机关可以采取的应对措施不包括（）。

A、向政府和有关部门报告

B、依法采取保全措施

C、避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式

D、终止审计项目，向被审计单位通报线索情况并交由纪检或公安部门处理

答案：D

解析：按照我国国家审计准则的规定，在审计中发现重大违法行为线索时，审计

组或者审计机关要积极应对，不能直接终止审计项目，

73.（2017年）下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：

A、选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B、选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C、选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D、选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

答案：A

解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定

的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以

BCD选项是正确的。

74.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）

A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B、报销单据的填制和审核分离

C、支票与印章由不同人保管

D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制

答案：A

解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。

75.下列有关固定资产核算的错误舞弊中，无法通过清查盘点程序予以证实的是

()

A、虚增固定资产

B、固定资产不入账

C、多计提固定资产折旧

D、已完工自行建造工程未及时结转固定资产

答案：C

解析：选项C,需要单独计算得出。

76.下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是：

A、支票与印章的保管

B、现金的收付与库存现金日记账的登记

C、现金的支付与报销单据的审批

D、银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记

答案：B

解析：现金的收付与库存现金日记账的登记都可以由出纳承担。

77.适用于内部控制系统简单且易于描述的小型企业的内部控制描述方法是()。

A、流程图法

B、调查表法

C、文字说明法

D、逻辑模型法

答案：C

解析：文字说明法不适用于对规模大、内控系统复杂的企业的评价，如果单独采

用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。

78.以下针对增加强调事项段的说法，不正确的是（）。

A、如果被审计单位附注中披露了异常诉讼存在不确定性，注册会计师需要增加

强调事项段

B、如果被审计单位附注中披露了存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重

大影响的特大灾难的事项，注册会计师需要增加强调事项段

C、强调事项段应当仅提及已在财务报表中列报或披露的信息

D、强调事项段应该紧接在注册会计师的责任段之后

答案：D

解析：强调事项段应当紧接在审计意见段之后，所以选项D说法错误。

79.对固定资产审查的主要目标不应包括（）。

A、确定折旧额计算是否正确

B、确定折旧政策是否符合会计准则

C、确定折旧方法是否得到一贯执行

D、确定固定资产增减是否符合预算

答案：D

解析：固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性；②证实固定资产的

完整性；③确定固定资产的所有权；④证实固定资产分类的正确性；⑤证实固定

资产计价正确性；⑥证实固定资产交易事项的合法性；⑦证实固定资产折旧方法

选用的合规性及其计算的正确性。

80.审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项，恰当的

是：

A、财务报表日后发生重大诉讼

B、财务报表日后资本公积转增资本

C、财务报表日后税收政策发生重大变化

D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计

负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产

在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收

入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

81.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是

A、虚拟实体法是对测试数据法的改良

B、测试数据法和受控处理法所测试的数据都是虚拟的数据

C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行

D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况

答案：B

解析：受控处理法采用现成的真实业务数据，好处在于不必设计虚拟数据，选项

B错

82.（2013年）审计人员对某产品生产成本会计记录进行抽查，发现其生产成本

明细账中记录了下列项目：①直接人工费350万元；②因自然灾害造成的A材料

净损失250万元；③用于公益性捐助的B材料成本50万元；④由制造费用明细

账分摊转入的车间水电费70万元。审计人员可以做出的初步判断是本期该产品

生产成本（）。

A、会计记录正确

B、被高估250万元

C、被高估300万元

D、被高估370万元

答案：C

解析：250+50=300（万元）。按照企业会计准则，自然灾害造成的材料损失和公益

性捐赠的材料成本不应计入产品生产成本中。

83.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

A、财务主管统一保管支票和相关印章

B、出纳员负责登记现金日记账和总账

C、出纳员负责编制银行存款余额调节表

D、内部审计人员对货币资金业务进行审查

答案：D

解析：A：支票和相关印章的保管应当职责分离。B：出纳不能记录总账。C：银

行存款余额调节表应当由出纳以外的人员负责编制。

84.下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是（）。

A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和

自行安排项目等

B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制

C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计

D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计

答案：D

解析:审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动（如

投资活动）的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。

85.下列各项中，不属于内部审计准备阶段的工作是（）。

A、编制审计方案

B、发出审计通知书

C、编制审计报告

D、确定重要性和审计风险

答案：C

86.审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是

A、依法采取保全措施

B、向政府和有关部门报告

C、对有关责任人员进行拘禁

D、提请有关部门予以协助配合

答案：c

解析：审计人员没有拘禁权。

87.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。

A、重大错报风险是财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

B、重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C、重大错报风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，

但是审计人员未能发现重大错报的可能性

D、重大错报风险是被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

答案：B

解析:重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项B正确。

88.下列属于雇主责任保险承担的责任有（）。

A、雇员在上班时处理私事时发生车祸

B、雇员在上班期间与同事打架死亡

C、雇员在上班期间心脏病发作死亡

D、雇员在星期天为老板送货时意外致残

答案：D

解析：雇主责任保险是以被保险人（雇主）因其工作人员在保险期间从事本职工

作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担的经

济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。但被保险人的工作人员因投保时已患

有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等均属于

除外责任。

89.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是（）。［2

008年初级真题］

A、经济性

B、效率性

C、效果性

D、合规性

答案：C

解析：效果性是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和

预期结果。

90.下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是（）

A、删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷

B、审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制

C、同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷

D、审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理

答案：B

解析：按审计项目立卷，不同审计项目即使是同类型的也不得合并立卷。

91.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审

计人员应该（）。［2010年中级真题］

A、审查相关合同、订单、销货发票等文件

B、认定该账户对应的客户不存在

C、放弃对该账户余额的审查

D、认定该账户余额全额为坏账

答案：A

解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来

验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、

发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。

92.下列各项中，属于审计质量控制要求的是（）。

A、选择简单易审的项目进行审计

B、对所有审计项目都进行内部控制测试

C、对所有审计事项都采用详查法

D、对所有审计工作底稿进行复核

答案：D

解析：A项，选择简单易审的项目进行审计不符合职业谨慎的原则；B项，内部

控制测试并不是必须要执行的程序，只有在满足一定的条件下才会实施：C项,

并不是所有事项都适用详查法，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单

位。内部控制比较薄弱的被审计单位以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审

计单位，也可考虑采用详查法。

93.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。

A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致

B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入

账

C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账

D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购

发票是否在同期入账

答案：A

94.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。

A、审计过程中运用职业判断

B、要求审计人员具有一定的工作经验

C、将抽样风险加以量化和控制

D、存在抽样风险

答案：C

解析：根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计

抽样。统计抽样方法是概率论和数理统计方法与审计相结合的产物，它是按照随

机原则进行样本的选取，使用数理统计方法确定样本量，对样本进行评估并对总

体进行推断的一种审计方法，审计人员能够将抽样风险量化并加以控制。非统计

抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本

和对样本结果进行评估，审计人员不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。

95.对付款业务审计过程发现一系列错误，例如重复付款、丧失购货折扣，审计

人员抽查了采购、验收、付款三个环节业务，导致错误的原因尚未查明，应当采

取的下一步行动是（）。

A、详细审查货币资金支出，以获得必要信息

B、扩大付款业务抽样规模，增加审计证据

C、扩大采购业务抽样规模，增加审计证据

D、询问采购、验收、付款业务处理人员，取得必要信息

答案：D

解析:在尚未取得充分适当的审计证据时，可实施进一步的审计程序，询问采购、

验收、付款业务处理人员，取得必要信息。ABC三项，已经抽查了这三个环节的

业务，但是仍无线索，找不到可疑点，盲目扩大抽样规模没有意义。

96.雇主责任保险、产品责任保险均属于（）。

A、基本责任保险

B、独立责任保险

C、过错责任保险

D、无过错责任保险

答案：D

过错责任原则是指在法律有特别规定的情形下，以已经发生的损害结果为价值判

断标准，由与该损害结果有因果关系的行为人，不问其有无过错，都要承担侵权

赔偿责任的归责原则。无过错责任原则主要适用于产品侵权责任、高空危险作业

责任'环境污染责任、雇主责任（工伤责任）、机动车致害非机动车驾驶人或者

行人的交通事故等特殊侵权责任，不再一一列举。

97.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程

序是：

A、检查订购单是否连续编号

B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较

C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证

D、抽查请购单是否经过适当审批

答案：C

解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程

序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。

98.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收

账款减少的凭证是：

A、销货合同

B、销货单

C、贷项通知单

D、客户订货单

答案：C

解析：销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是贷项通知单。

99.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能

有效证明其所有权的审计程序是（）

A、向委托加工单位进行函证

B、要求被审计单位出具书面声明

C、审查是否存在该材料的入库记录

D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批

答案：A

解析：函证属于外部独立来源的证据，证明力最强。

100.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款,审计人员应当（）。

A、将该笔应收账款应确认为坏账

B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款

C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性

D、编制应收账款账龄分析表

答案：C

解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应再寄出第二次询证函，二次发

出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。如果经过多次发函后，仍没有回复,

审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审

查相关合同,订单、销售发票副本、发运单'现金收入，以及客户与其客户之间

的书信往来，证实应收账款真实性。

101.财务报表审计目标中，截止期正确性指的是（）。

A、实际存在或发生的金额均已记录或列报

B、各类业务记录于正确的会计期间

C、记录或列报的金额经过正确的计量、计算或分摊

D、记录的各类业务符合法律法规的规定

答案：B

解析：A：完整性。C：计价和正确性。D：合法性。

102.从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查

的范围、数量和重点的审计取证模式是（）。［2011年中级真题］

A、账目基础审计

B、制度基础审计

C、风险基础审计

D、数据基础审计

答案：B

解析：A项，账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接

从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计

取证模式。B项，制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内

部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形

成审计意见和结论。C项，风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风

险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法中，进而

获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

103.上市公司年度财务报告的审计是（）。

A、国家审计

B、非法定审计

C、法定审计

D、财经法纪审计

答案：C

解析：上市公司年度财务报告的审计是法定审计（证券法规定）。

104.实地观察固定资产可以达到的审计目标是（）。

A、证实固定资产真实性

B、证实固定资产完整性

C、证实固定资产交易事项的合法性

D、确定固定资产的所有权

答案：A

解析：实地观察固定资产，可以核实固定资产是否真实存在，但不能判断其所有

权'合法性以及完整性。

105.审计活动的历史记录、审计工作的信息库是（）。

A、审计档案

B、审计计划

C、审计质量

D、审计风险

答案：A

解析：审计档案是审计活动的历史记录，是审计工作的信息库，也是界定责任、

应对审计诉讼的重要证据来源。

106.下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A、对成本项目进行分析

B、审查有关凭证是否经过适当审批

C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证

D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

答案：A

解析:生产成本审计实质性测试程序的内容包括:①运用分析方法进行总体判断;

②抽查成本计算单，检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅

助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属

于内部控制测试内容。

107.下列各项中，不属于应收票据贴现审查内容的是（）。

A、票据贴现款项是否及时足额入账

B、票据贴现金额计算是否正确

C、已贴现票据到期发生拒付是否及时做出账务处理

D、票据登记簿是否由专人保管

答案：D

108.一般来说，个人责任保险在习惯上列入（）范畴。

A、雇主责任保险

B、公众责任保险

C、产品责任保险

D、职业责任保险

答案：B

解析：个人（家庭）责任保险只是在习惯上被列入公众责任保险的范畴，实际上

其承保的风险并不限于公众责任风险。实务中，个人责任保险可以独立承保，也

可以作为冢庭财产保险的附加险承保。常见的个人（家庭）责任保险有家庭责任

保险、家政雇主责任保险和宠物责任保险。

109.（2017年）审计人员发现被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整

事项，恰当的是：

A、财务报表日后发生重大诉讼

B、财务报表日后资本公积转增资本

C、财务报表日后税收政策发生重大变化

D、财务报表日后发现上年财务报表重大差错

答案：D

解析：调整事项：（1）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在

资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计

负债，或确认一项新负债；（2）资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产

在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；（3）

资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收

入；（4）资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

110.审计人员在对被审计单位应纳税所得额进行审查时发现下列事项，其中属于

应在税前会计利润基础上予以调减的项目有（）

A、所购国债的利息收入

B、向税务机关缴纳的税收滞纳金

C、因污染环境而支付的罚款

D、向关联企业的捐赠

答案：A

解析：B、C、D项属于应在税前会计利润基础上予以调增的项目。

111.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析,

以获取审计证据的方法是（）。［2009年中级真题］

A、回归分析法

B、价值分析法

C、趋势分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB两项不是获取审计证据的方法，而是绩效审计的数据分析方法；C项,

趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计

算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。

112.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项

内部控制的，审计人员可以：

A、转入内部控制测试阶段

B、提高控制风险评估水平

C、提高固有风险评估水平

D、直接进行实质性审查

答案：D

解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性审

查。

113.（2012年）根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存

记录的部门应当是0。

A、验收部门

B、生产部门

C、财务部门

D、采购部门

答案：C

114.下列各项审计风险中，属于审计人员可控的风险是（）。

A、控制风险

B、固有风险

C、检查风险

D、重大错报风险

答案：C

解析：选项A、B、D属于不可控风险。

115.下列各项中，不属于内部审计机构应当履行的职责有（）。

A、对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审

B、对本单位及其所属单位预算内资金的管理和使用情况进行审计，不包括预算

外资金

C、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计

D、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计

答案：B

解析：B：内部审计机构的职责包括对本单位及其所属单位预算内,预算外资金

的管理和使用情况进行审计。

116.根据《中华人民共和国国家审计准则》的规定，对审计项目实施结果承担最

终责任的是（）。

A、审计人员

B、审计机关

C、审计组组长

D、审计机关负责人

答案：D

解析：审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。审计组组长应当对审

计项目的总体质量负责。

117.应当对国家审计中审计项目的总体质量负责的是（）。

A、审计组组员

B、审计机关负责人

C、审计组组长

D、审计机关业务部门

答案：C

解析：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

118.（2017年）采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是：

A、请购单

B、订购单

C、验收单

D、付款凭单

答案：A

解析：请购单只有经过审批通过才会生效，没有经过审批的请购单没有归档和保

存的价值。

119.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是（）A.规定了审计机关的管理

体制B.明确了审计人员的基本职业道德C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

解析:

A：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在

实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。B：审计准则对

审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明

确的规定，其中包括对职业道德的要求。C：审计准则是衡量审计质量的尺度。D：

我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项

审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审

计业务，也应当适用国家审计准则。

120.下列有关国家审计准则的表述，不正确的是（）。

A、其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也

应当适用国家审计准则

B、我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专

项审计调查业务

C、总则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题

D、附则明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件'与有关部门

共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项

答案：C

解析：C：附则规定了不适用准则的情况以及有关审计淮则实施的相关问题

121.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其

实践经验的评价方法是：

A、评分法

B、标杆法

C、目标成果法

D、目标评价

答案：B

解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先

或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。

122.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

答案：D

解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底

稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外,还应建立严格的审核制度。

审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是

联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。

123.定期财产清查属于控制活动中的（）。

A、业务授权控制

B、职责分工控制

C、凭证记录控制

D、实物控制

答案：D

解析：定期财产清查属于控制活动中的实物控制。

124.下列关于材料入库单预先编号的内部控制表述不正确的是（）。

A、凭证的预先编号，可以实现对相关记录完整性的控制

B、在人工环境下，可以安排入库单编制人员定期检查、确认是否存在遗漏或重

复记录的入库单

C、IT环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行

复核和跟进处理。

D、凭证的预先编号，还可以实现是否存在重复记录或遗漏记录的控制

答案：B

解析：凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理:①人工执行下，安排入库单编

制人员以外的独立人员定期检查、确认是否存在遗漏或重复记录的入库单②IT

环境下，定期生成跳号或重号的入库单例外报告，由经授权人员对其进行复核和

跟进处理。

125.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：

A、保持审计的独立性

B、按照分工完成审计任务

C、如实记录实施的审计工作

D、对审计报告提出审理意见

答案：D

解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工

完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成

分配的其他工作。选项D,属于审计机关审理机构的工作职责。

126.下列有关审计方法的表述中，正确的是（）。

A、逆查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、逆查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

C、顺查法是从分析检查财务报表入手

D、顺查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

答案：D

解析：顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法，选项A错误；顺查法适用于

业务规模较小、会计资料较少的被审计单位，选项B错误；逆查法是指从分析检

查财务报表入手的审计方法，选项C错误。

127.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是确定（）。

A、存货账实是否相符

B、存货内部控制有效性

C、存货计价方法一致性

D、存货的真实性

答案：B

解析：抽查盘点记录是生产与存货循环内部控制测试的主要内容之一，审计人员

通过存货项目的循环盘点、抽查盘点及独立盘点对永续盘存制进行定期检查。

128.（2011年）下列有关信息系统审计技术方法的表述正确的是（）。

A、调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法

B、描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同

C、信息系统测试的方法是信息系统审计独有的

D、信息系统审计与常规审计在终结阶段有很大区别

答案：C

解析：选项A,与传统审计的调查了解一样，调查了解信息系统可以采用询问、

检查、观察等；选项B,信息系统描述的方法与传统审计的描述方法一样，包括

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