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文档简介

2020年全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题2020年全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题一、单项选择题1、甲企业年初取得50000元贷款,5年期,半年利率2%,每半年末等额偿还一次,则每半年末应偿还()元。[已知:(P/A,2%,10)=8.9826,(P/A,2%,5)=4.7135]A、

5566.32B、

5616.32C、

5000D、

5100正确答案:A

解析:每半年末应付金额=50000/(P/A,2%,10)=50000/8.9826=5566.32(元)2、某公司上年度资金平均占用额为5000万元,经分析,其中不合理部分为1200万元,预计本年销售增长率为3%,资金周转速度下降为1%,则预测本年度资金需要量为()万元。A、

3953.14B、

3649.14C、

3874.86D、

3722.86正确答案:A

解析:资金需要量=(5000-1200)×(1+3%)×(1+1%)=3953.14(万元)3、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东,则这种股利的方式称为()。A、

现金股利B、

股票股利C、

财产股利D、

负债股利正确答案:D

解析:负债股利是公司以负债支付方式支付股利,通常以公司的应付票据支付给股东,在不得已的情况下也有发行公司债券抵付股利的。因此应付票据属于负债股利。4、甲公司取得一项银行借款100万元,信用条件是补偿余额,银行要求保留本金的15%,年利率为9%,假定筹资费用率为实际取得款项的2%,所得税率为25%,则该短期借款的资本成本是()。A、

6.89%B、

6.75%C、

8.1%D、

9%正确答案:C

解析:资本成本=9%×(1-25%)÷[(1-15%)×(1-2%)]=8.1%5、某企业拟投资900万元,经预计该设备使用期为4年,每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元,企业的资金成本为10%,则该项投资的现值指数为()。[已知(P/F,10%,1)=0.9091,(P/F,10%,2)=0.8264,(P/F,10%,3)=0.7513,(P/F,10%,4)=0.6830]A、

1.11B、

1.44C、

0.89D、

1.13正确答案:D

解析:现值指数=[240×(P/F,10%,1)+300×(P/F,10%,2)+400×(P/F,10%,3)+360×(P/F,10%,4)]/900=1.136、下列各项中,不属于存货储存成本的是()。A、

存货保险费用B、

存货破损和变质损失C、

存货储备不足而造成的损失D、

存货资金的应计利息正确答案:C

解析:储存成本指为保持存货而发生的成本,包括存货资金的应计利息、存货破损和变质损失、存货的保险费用等。所以本题正确答案为C。7、乙企业每年现金需要量为250000元,现金与有价证券的每次转换成本分别为500元,有价证券的报酬率为10%。则企业每年最低持有现金总成本为()元。A、

200B、

1250C、

40D、

5000正确答案:D

解析:最佳现金持有量=(2×250000×500/10%)1/2=50000(元)

每年持有现金总成本=50000/2×10%+250000/50000×500=5000(元)8、甲商业企业2013年末应收账款余额为800万元,存货余额为600万元;年末速动比率为1.5,现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金组成,则该企业2013年末流动比率为()。A、

1.95B、

1.55C、

2.10D、

1.75正确答案:C

解析:速动比率=(应收账款+现金)/流动负债=1.5,现金比率=现金/流动负债=0.7,已知应收账款为800万元,解得流动负债=1000(万元),现金=700(万元)。流动资产=应收账款+现金+存货=800+700+600=2100(万元),所以,流动比率=流动资产/流动负债=2100/1000=2.1。9、甲企业2012年度归属于普通股股东的净利润为9200万元,2012年1月1日发行在外普通股股数为4000万股。2012年6月10日,该企业发布增资配股公告,向截止到2012年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每5股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2012年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元,2011年度基本每股收益为2.2元。甲企业2012年度的基本每股收益为()元。A、

2.3B、

1.92C、

2D、

0.94正确答案:C

解析:每股理论除权价格=(11×4000+5×800)÷(4000+800)=10(元);

调整系数=11/10=1.1;2012年基本每股收益为=9200÷(4000×1.1×6/12+4800×6/12)=2(元)。10、上市公司的下列业务中,体现重要性要求的是()。A、

被投资企业当年发生严重亏损,投资企业对此项长期投资计提减值准备B、

对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试C、

上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细D、

在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后正确答案:C

解析:重要性要求在进行会计核算时应区分主次,重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映,故选项C符合要求。选项AB体现了谨慎性要求;选项D体现了及时性要求。11、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日,该股票的市价为450000元。甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额为()元。A、

15000B、

11000C、

50000D、

61000正确答案:D

解析:交易性金融资产应按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利,应当确认为当期的投资收益。同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额=50000×0.3-4000+(450000-50000×8)=61000(元)。12、天宁公司应收金华公司货款350万元,由于经济趋势波动金华公司经营状况急剧下降,难以偿还欠款,经过协商双方决定免除50万元债务,剩余的部分以金华公司的享有的对某企业的公允价值为250万元的27%份额的股权来抵偿债务的80%,剩余的部分以银行存款偿还。天宁公司为取得股权同时发生了直接相关税费1万元,则天宁公司得到的抵债的股权的入账价值是()万元。A、

280B、

250C、

281D、

251正确答案:D

解析:债务重组得到的股权同时没有形成企业合并的,长期股权投资的入账价值=抵债资产的公允价值250万元+发生的直接相关税费1万元=251(万元)。13、甲公司2013年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司,从其手中换得乙公司60%的股权,甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系,该股票每股面值为1元,每股市价为10元,当天乙公司账面净资产为800万元,公允净资产为2000万元。证券公司收取了56万元的发行费用。则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金额为()万元。A、

900B、

956C、

844D、

56正确答案:C

解析:甲公司投资当日分录如下:

借:长期股权投资--乙公司1000

贷:股本100

资本公积――股本溢价900

同时,支付发行费用时:

借:资本公积――股本溢价56

贷:银行存款56

则资本公积应净贷记844(=900-56)万元。14、甲公司有500名职工,从2016年起实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每个职工每年可享受6个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离职时获得现金支付。2016年12月31日,每个职工当年平均未使用年休假为2天半,甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假,剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假,假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员,该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2016年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为()元。A、

50000B、

30000C、

20000D、

15000正确答案:B

解析:甲公司在2016年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资,即相当于150天(100×1.5)的年休假工资30000(150×200)元。15、为筹措研发新药品所需资金,2012年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品,每箱销售价格为28万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。A种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。甲公司2012年应确认的财务费用为()万元。A、

160B、

320C、

0D、

170正确答案:A

解析:甲公司2012年应确认的财务费用=200×(36-28)÷10=160(万元)。16、2013年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2013年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2013年12月31日,对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为()万元。A、

135B、

120C、

100D、

150正确答案:D

解析:或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定预计负债的金额,本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算,不能冲减预计负债的账面价值。17、2012年11月,A公司销售一批商品给B公司,含税价为15万元。由于B公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。2013年6月1日,A公司与B公司进行债务重组,A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务,该股票每股面值为1元,每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素,下列说法正确的是()。A、

A公司应确认债务重组损失10万元,B公司应确认债务重组利得12万元B、

A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得12万元C、

A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得3万元D、

A公司应确认债务重组损失3万元,B公司应确认债务重组利得3万元正确答案:C

解析:本题考查债务转为资本知识点。A公司的会计分录为:

借:长期股权投资等12

坏账准备2

营业外支出——债务重组损失1

贷:应收账款15

B公司的会计分录为:

借:应付账款15

贷:股本3

资本公积——股本溢价(4×3-3)9

营业外收入——债务重组利得318、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%。2013年2月1日,甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼,并于当日预付工程款1500万元,办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工,5月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。甲公司将闲置资金收益用于短期投资,其中2月份取得收益3万,3月和4月共取得收益6万元,5月至12月取得收益10万元。该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为()万元。A、

160B、

201C、

52.5D、

220正确答案:B

解析:由于本题中非正常中断只有2个月,不符合暂停资本化条件,所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=4000×6%×11/12-(3+6+10)=201(万元)。19、下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是()。A、

以资本公积转增资本B、

增发新股C、

向股东支付已宣告分派的现金股利D、

以盈余公积弥补亏损正确答案:B

解析:本题考查所有者权益的核算知识点。企业增发新股账务处理为:

借:银行存款

贷:股本

资本公积——股本溢价

所以,能够引起所有者权益总额变化。20、2013年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2013年5月开工,预计2015年3月完工。甲公司2013年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至2014年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2014年年末预计合同总成本为850万元。2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()万元。A、

0B、

10C、

40D、

50正确答案:B

解析:2014年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,所以2014年12月31日应确认的预计损失为=(850-800)×(1-80%)=10(万元)。21、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元,母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备,则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是()。A、

管理费用-10000元B、

未分配利润――年初-12500,资产减值损失-2500元C、

未分配利润――年初+10000,资产减值损失-2500元D、

未分配利润――年初+12500,资产减值损失+2500元正确答案:D

解析:编制的抵消分录为:

借:应收账款――坏账准备12500(2500000×5‰)

贷:未分配利润――年初12500

借:资产减值损失2500(500000×5‰)

贷:应收账款――坏账准备250022、下列关于破产清算期间税费的会计核算,不正确的是()。A、

破产清算期间发生各项费用、取得各项收益应当直接计入清算损益B、

破产清算期间,破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的,计入清算净值C、

破产企业因盘盈取得的资产,应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始计量D、

破产企业因追回取得的资产,资产初始确认计量的账面价值与取得该资产成本之间存在差额的,差额应当计入清算损益正确答案:B

解析:破产清算期间,破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的,应当计算所得税费用,并将其计入清算损益,所得税费用应当仅反映破产企业当期应交的所得税。【答疑编号12228565,点击提问】【加入题库收藏夹】23、2×11年1月1日,甲公司发行了1000万份、每份面值为100元的可转换公司债券,每份的发行价格为110元,可转换公司债券发行3年后,每份可转债可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元),发行日,甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元,2×13年12月31日,甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。2×14年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时,影响甲公司资本公积的金额为()万元。A、

103500B、

94000C、

99000D、

105500正确答案:D

解析:转股时的会计分录为:

借:应付债券——可转换公司债券(成本)100000

其他权益工具11500

贷:应付债券——可转换公司债券(利息调整)1000

股本5000

资本公积——股本溢价105500

因此,影响资本公积的金额为应付债券的金额减去股本的金额,即影响甲公司资本公积的金额=99000-1000×5=94000(万元)。24、甲公司2013年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2014年实际发生产品质量保证费用30万元,2014年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素,则2014年12月31日该项负债的计税基础为()万元。A、

0B、

30C、

60D、

40正确答案:A

解析:税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。25、某企业根据对应收款项收回风险的估计,决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。2015年1月1日,“坏账准备”科目贷方余额为50000元。5月21日收回之前已经确认为坏账的货款8000元,存入银行。收回坏账时的处理正确的是()。A、

冲减应收账款8000元B、

冲减坏账准备8000元C、

冲减资产减值损失8000元D、

计入营业外收入8000元正确答案:B

解析:收回坏账的账务处理是:

借:应收账款8000

贷:坏账准备8000

借:银行存款8000

贷:应收账款8000

上面的分录可以合并列示:

借:银行存款8000

贷:坏账准备800026、甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。2013年1月1日,该公司专门从银行贷款900万美元用于办公楼建造,年利率为8%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.20元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.22元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。甲公司于2013年3月1日正式开工,并于当日支付工程款150万美元。不考虑其他因素,该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为()万元人民币。A、

75.12B、

36.9C、

36.72D、

43.2正确答案:C

解析:采用交易发生日的市场汇率为即期汇率,因此,第二季度可资本化的汇兑差额=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(万元),所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额=36.72(万元)。27、企业处置一项权益法核算的长期股权投资,长期股权投资各明细科目的金额为:投资成本200万元,损益调整借方100万元,其他综合收益借方20万元。处置该项投资收到的价款为350万元。处置该项投资的收益为()万元。A、

350B、

320C、

30D、

50正确答案:D

解析:处置该项投资的收益=(350-200-100-20)+20(其他综合收益转入)=50(万元)

借:银行存款350

贷:长期股权投资——投资成本200

——损益调整100

——其他综合收益20

投资收益30

借:其他综合收益20

贷:投资收益2028、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。有关资料如下:(1)2014年1月1日从银行专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。(3)厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,2014年工程建设期间的支出分别为:4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。2014年度应予资本化的利息费用为()万元。A、

510B、

540C、

600D、

630正确答案:D

解析:专门借款:①资本化期间应付利息金额=10000×8%×9/12=600(万元);②资本化期间未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(万元);③资本化金额=600-90=510(万元)。一般借款:占用了一般借款资产支出加权平均数=2000×6/12+2000×3/12=1500(万元);资本化的利息金额=1500×8%=120(万元)。2014年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630(万元)

【思路点拨】如果当年占用的一般借款仅有一笔,且自年初开始存在,则一般借款年资本化率即为该笔借款的年利率,无须按照公式计算。29、甲企业于2013年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2013年12月31日,甲企业该债权投资的账面价值为()万元。A、

680B、

720.8C、

672.8D、

715.8正确答案:B

解析:企业取得的债权投资,应按该债券的面值,借记“债权投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入债权投资——应计利息。

2013年1月1日,会计处理是:

借:债权投资——成本600

——利息调整80

贷:银行存款680

2013年12月31日,会计处理是:

借:债权投资——应计利息48

贷:债权投资——利息调整7.2

投资收益40.8

所以,2013年12月31日,债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。30、投资性房地产采用公允价值模式计量的条件不包括()。A、

与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业B、

投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场C、

企业能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计D、

企业能够从房地产交易市场上取得类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计正确答案:A

解析:按企业会计准则规定,投资性房地产采用公允价值模式计量的,应当同时满足下列条件:(1)投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;(2)企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。选项A属于投资性房地产的确认条件。31、下列关于利率的表述中,错误的是()。A、

纯利率只受平均利润率和国家调节的影响B、

违约风险补偿率和期限风险补偿率属于风险补偿率C、

通货膨胀预期补偿率与当前的通货膨胀水平关系不大D、

利率变动幅度越大,期限风险越大正确答案:A

解析:纯利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响。32、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为16%,适用的消费税税率为10%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工物资收回后直接对外出售。发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付代收代缴的消费税30万元,支付的增值税为14.4万元。该批原材料已加工完成并验收入库的成本为()万元。A、

270B、

280C、

300D、

314.4正确答案:C

解析:由于该批应税消费品收回后直接对外出售,所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本中,原材料已加工完成并验收入库的成本=180+90+30=300(万元)。【答疑编号12814733,点击提问】【加入题库收藏夹】33、海洋公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。该公司董事会决定于2x15年3月31日对某生产用动产进行技术改造。2x15年3月31日,该固定资产的账面原价为500万元,已计提折旧200万元,2x15年3月31日计提减值准备40万元。为改造该固定资产领用生产用自产产品成本为80万元,公允价值为100万,发生人工费用105万元,更换主要部件,新部件的成本为120万元,被替换部件原价为100万元。假定该技术改造工程于2x15年6月30日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。假定上述更新改造支出符合资本化条件。甲公司2x15年度更新改造后对该生产用固定资产计提的折旧额为()万元。A、

37.00B、

48.00C、

51.30D、

53.00正确答案:C

解析:改造后的固定资产价值=500-200-40+80+105+120-(100-100×240/500)=513(万元),2x15年度更新改造后该固定资产应计提的折旧=513/5×6/12=51.3(万元)。34、20x2年1月1日,A公司以2800万元取得B公司70%的股权,款项以银行存款支付,B公司20x2年1月1日可辨认净资产公允价值总额为4500万元(假定其公允价值等于账面价值),假设合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。A公司对该项投资采用成本法核算。20x2年B公司实现净利润800万元,其他债权投资因公允价值变动计入其他综合收益200万元,B公司当年未分派现金股利。20x3年1月3日,A公司出售B公司40%的股权,取得出售价款2000万元,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元。则处置40%股权之后,剩余股权调整之后的账面价值为()万元。A、

1500B、

1650C、

1800D、

2000正确答案:B

解析:处置之后要进行权益法调整,调整之后的金额=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(万元)。35、A公司20x2年1月1日取得B公司30%股权,按照权益法核算,支付银行存款1000万元,当日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元(等于可辨认净资产的账面价值)。当年B公司实现净利润600万元,因其他债权投资的公允价值变动确认其他综合收益200万元。20x3年1月1日A公司又取得B公司25%股权,支付银行存款1000万元,可以对B公司实施控制,当日B公司可辨认净资产公允价值为4500万元。假定A、B公司在达到合并前不具有关联方关系,该项交易不属于一揽子交易。则新取得股权之后A公司对B公司长期股权投资的金额是()万元。A、

2000B、

2140C、

2240D、

2700正确答案:C

解析:非同一控制下多次交易达到合并的合并成本等于原持有股权的账面价值与新支付对价的公允价值之和,原持有股权账面价值=1000+600×30%+200×30%=1240(万元),新支付对价公允价值为1000万元,所以长期股权投资金额=1240+1000=2240(万元)。36、下列经济业务产生的现金流量中,属于“经营活动产生的现金流量”的是()。A、

变卖固定资产所产生的现金流量B、

支付给职工薪酬所产生的现金流量C、

取得债券利息收入所产生的现金流量D、

偿还长期借款所产生的现金流量正确答案:B

解析:选项A和C属于投资活动产生的现金流量;选项D属于筹资活动产生的现金流量;只有选项B属于经营活动产生的现金流量。37、2x10年1月1日,甲公司购入乙公司于2009年1月1日发行的面值2000万元、期限5年、票面年利率6%、每年12月31日付息的债券,并将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算,实际支付购买价款2038万元(包括债券利息120万元,交易税费20万元),购入债券时市场实际利率为7%;2x10年1月10日,收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2x10年12月31日应确认投资收益为()万元。A、

132.86B、

134.26C、

138.18D、

140.00正确答案:B

解析:甲公司2x10年12月31日应确认投资收益=(2038-120)×7%=134.26(万元)38、2014年9月2日,A公司出售了所持有的作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的乙公司债券,售价为1325万元。该债券的有关明细科目的金额如下:成本为1250万元,公允价值变动(借方)10万元。假定不考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为()万元。A、

20B、

65C、

75D、

125正确答案:B

解析:出售该债券的净收益=1325-(1250+10)=65(万元)。

出售该金融资产的分录为:

借:银行存款1325

贷:交易性金融资产——成本1250

——公允价值变动10

投资收益6539、下列关于包装物销售涉及消费税的表述中,错误的是()。A、

随同产品出售但单独计价的包装物所缴纳的消费税,应记入“税金及附加”科目B、

销售白酒收取的包装物押金,收取时消费税应记入“其他应付款”科目C、

对于收取的白酒逾期包装物押金,期满不退时相关消费税记入“其他应付款”科目D、

企业收取的非酒类包装物押金,收取押金时不需要确认消费税正确答案:C

解析:选项C,对于收取的白酒逾期包装物押金,期满不退时相关消费税记入“税金及附加”。40、某工业企业生产甲产品,甲产品的工时定额为50小时,其中第一道工序的工时定额为20小时,第二道工序的工时定额为30小时;期末甲在产品数量300件,其中第一道工序在产品100件,第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40%,该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法,则期末甲在产品的约当产量为()件。A、

150B、

160C、

80D、

144正确答案:D

解析:100×(20×40%)/50+200×(20+30×40%)/50=144(件)二、多项选择题1、下列各项所占用的资金属于不变资金的有()。A、

为维持经营活动而占用的最低数额的现金B、

直接构成产品实体的原材料占用的资金C、

机器设备占用的资金D、

原材料的保险储备所占用的资金E、

辅助材料上占用的资金正确答案:ACD

解析:不变资金是指在一定的产销量范围内,不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。这部分资金包括:为维持经营活动而占用的最低数额的现金,原材料的保险储备,必要的成品储备,厂房、机器设备等固定资产占用的资金。选项B属于变动资金;选项E,属于半变动资金。2、下列关于固定股利支付率政策的说法中,正确的有()。A、

适用于企业发展的成熟阶段B、

体现“多盈多分,少盈少分,不盈不分”的原则C、

股利比较稳定,波动不大D、

容易使股东产生企业发展不稳定的感觉E、

股利随经营业绩的好坏上下波动正确答案:ABDE

解析:选项C,固定股利支付率政策的缺点是股利不稳定,波动大,不利于稳定股价,所以容易使股东产生企业发展不稳定的感觉,选项C是不正确的。3、下列关于投资方案评价的净现值法与现值指数法的表述中,正确的有()。A、

两者都是绝对数指标,反映投资的效率B、

两者都没有考虑货币的时间价值因素C、

两者都必须按照预定的折现率折算现金流量的现值D、

两者都不能反映投资方案的实际投资报酬率E、

两者对同一投资方案的评价结果是一致的正确答案:CDE

解析:选项A,净现值是绝对数指标,现值指数是相对数指标;选项B,净现值法和现值指数法都考虑了资金的时间价值因素。4、下列关于公司分拆上市的表述中,正确的有()。A、

分拆上市与公司分立是两种不同的资本运作手段B、

分拆上市可以使母公司控制的资产规模缩小C、

广义的分拆上市是指已上市或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市D、

分拆上市中,母公司对分拆出去的子公司保持控制权E、

分拆上市使子公司获得新资金流入正确答案:ACDE

解析:分拆上市从资产规模意义上并没有使公司变小,相反,它使母公司控制的资产规模扩大,选项B不正确。5、在保守型融资策略下,下列结论不成立的有()。A、

临时性负债等于波动性流动资产B、

长期负债、自发性负债和股东权益三者之和小于长期性资产C、

临时性负债大于波动性流动资产D、

长期负债、自发性负债和股东权益三者之和大于长期性资产E、

这种融资策略导致融资成本较高、收益较低正确答案:ABC

解析:在保守型融资策略下,长期负债、自发性负债和权益资本,除满足长期性资产的资金需要外,还要解决部分波动性流动资产对资金的需求,所以长期负债、自发性负债和股东权益三者之和大于长期性资产。临时性负债则应小于波动性流动资产。6、下列项目中,不通过“其他货币资金”科目核算的有()。A、

银行汇票存款B、

不能提前支取的定期存款C、

信用证保证金存款D、

企业存放在证券公司客户保证金账户中的余款E、

外币贷款抵押存款正确答案:BE

解析:其他货币资产包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款等。7、下列项目中,属于非货币性资产交换的有()。A、

以公允价值80万元的存货换取一项专利权B、

以公允价值500万元的长期股权投资换取一台设备C、

以公允价值100万元的A材料换取B车床,同时收到12万元的补价D、

以公允价值30万元的固定资产换取一辆小汽车,同时支付15万元的补价E、

以一项应收账款100万元换入一批库存商品正确答案:ABC

解析:选项D,支付的补价÷(支付的补价+换出资产公允价值)=15/(15+30)=33.33%>25%,不属于非货币性资产交换;选项E,应收账款属于货币性资产。8、下列各项中,会引起应收账款账面价值发生变化的有()。A、

实际发生坏账损失B、

计提坏账准备C、

附有追索权的应收账款融资D、

收回已转销的应收账款E、

转回多提的坏账准备正确答案:BDE

解析:选项A,借记“坏账准备”,贷记“应收账款”,应收账款账面价值不变;

选项B,借记“资产减值损失”,贷记“坏账准备”,应收账款账面价值减少;

选项C,实际是以应收账款作为抵押的短期借款,不影响应收账款的账面价值;

选项D,会计分录为:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

显然,此事项最终会减少应收账款账面价值。

选项E,分录为:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

增加应收账款的账面价值。9、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。A、

同一企业不得同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量B、

自用房地产转为公允价值模式下的投资性房地产,公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益C、

投资性房地产成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更,公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益D、

自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产,账面价值大于公允价值的差额应计入公允价值变动损益E、

采用成本模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产时,不需要考虑公允价值的影响正确答案:ABDE

解析:选项C,投资性房地产成本模式转为公允价值模式,公允价值大于账面价值的差额应该调整留存收益。10、下列固定资产中,应计提折旧的有()。A、

已提足折旧仍继续使用的固定资产B、

处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产C、

提前报废的固定资产D、

对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产E、

季节性停用的固定资产正确答案:DE

解析:选项D,固定资产的修理支出不符合资本化条件的,固定资产不应转入在建工程,照提折旧;选项E,应该照提折旧。【答疑编号12041185,点击提问】【加入题库收藏夹】11、下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A、

企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B、

土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C、

房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D、

企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,确认为固定资产原价E、

企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产核算正确答案:ADE

解析:选项B,土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权不应当计入所建造的房屋建筑物成本,土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧;选项C,房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,应当计入所建造的房屋建筑物成本。12、下列各项交易事项中,可能影响发生当期营业利润的有()。A、

接受非控股股东无偿的现金捐赠B、

计提固定资产减值准备C、

在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失D、

生产用机器设备发生日常维护支出E、

企业筹建期间发生的开办费正确答案:BDE

解析:选项A,接受非控股股东无偿的现金捐赠计入营业外收入,不影响发生当期的营业利润;选项C,在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失计入在建工程成本,不影响当期的营业利润。13、下列各项中,工业企业应将其计入财务费用的有()。A、

给予购货方的现金折扣B、

不附追索权的应收票据贴现息C、

给予购货方的商业折扣D、

长期借款手续费E、

外币应收账款汇兑净损失正确答案:ABE

解析:选项C,给予购货方的商业折扣是对商品价格而言的,与财务费用无关;选项D,长期借款手续费是计入长期借款成本的。14、下列会计事项中,可能会影响企业期初留存收益的有()。A、

发现上年度财务费用少计10万元B、

因固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法,使当年度折旧计提额比上年度增加150万元C、

研究开发项目已支出的200万元在上年度将费用化部分计入当期损益,本年度将其中符合资本化条件的部分确认为无形资产D、

投资性房地产后续计量方法由公允价值计量模式改为成本计量模式E、

盘盈一项重置价值为10万元的固定资产正确答案:AE

解析:选项B,固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更,采用未来适用法,不影响期初留存收益;选项C,将资本化的部分确认为无形资产,借记“无形资产”,贷记“研发支出—资本化支出”,不影响期初留存收益。选项D,投资性房地产的后续计量不能从公允价值模式改为成本模式,不涉及损益类科目,不影响期初留存收益。15、下列经济业务或事项,产生可抵扣暂时性差异的有()。A、

因预提产品质量保证费用而确认预计负债B、

本年度发生亏损,可以结转以后年度税前弥补C、

使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产D、

当期购入的交易性金融资产的公允价值变动上升E、

自用房屋转为公允模式下的投资性房地产,公允价值小于账面价值正确答案:ABE

解析:选项C,使用寿命不确定且未计提减值准备的无形资产,其账面价值等于其入账成本,税法上要对其进行摊销,所以其账面价值会大于其计税基础,产生应纳税暂时性差异;选项D,交易性金融资产公允价值上升,导致资产的账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异。16、上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。A、

向社会公众发行公司债券B、

发现财务报表存在舞弊C、

发生台风导致公司存货严重受损D、

以前年度已确认的减值损失需要调整E、

资本公积转增资本正确答案:ACE

解析:选项BD属于资产负债表日后调整事项。17、对关联方关系及其交易,公司必须在财务报表附注中披露的信息有()。A、

交易类型B、

交易金额C、

未结算项目的金额、条款和条件D、

未结算应收项目的坏账准备金额E、

下一年度关联交易的定价政策正确答案:ABCD

解析:本期关联交易的定价政策必须在财务报表附注中披露,下一年度关联交易的定价政策不需要在本期财务报表附注中披露。18、下列各项已计提的资产减值准备中,在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有()。A、

债权投资减值准备B、

其他综合收益——信用减值准备C、

固定资产减值准备D、

无形资产减值准备E、

长期股权投资减值准备正确答案:AB

解析:固定资产、无形资产和长期股权投资的减值准备一经计提,持有期间不得转回。19、关于金融资产的计量,下列说法中正确的有()。A、

交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认的金额,相关的交易费用计入投资收益B、

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始确认金额中包括购买发生的交易费用C、

债权投资不受公允价值变动的影响D、

其他债权投资的减值对其在资产负债表中列示的账面价值无影响E、

其他权益工具投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转入投资收益正确答案:ABCD

解析:选项E,其他权益工具投资终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转入留存收益。20、下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。A、

应付租入包装物的租金B、

应付经营租入固定资产的租金C、

应付分期购买固定资产的价款D、

企业采用售后回购方式融入的资金E、

企业应交的教育费附加正确答案:ABD

解析:选项C,在“长期应付款”科目核算;选项E,在“应交税费”科目中核算。三、计算题1、某企业只生产一种产品(甲产品),单位售价为75元,2015年销售量为80万件,总成本为4200万元,其中固定成本为600万元。2016年该企业有甲乙两种信用政策可供选用:

(1)甲方案预计销售收入为6800万元,平均收账天数为40天,机会成本、坏账损失、收账费用合计为130万元,无现金折扣;

(2)乙方案预计销售收入为7200万元,信用政策为(2/20,n/60),将有40%的货款于第20天收到,60%的货款于第60天收到,其中第60天收到的款项有1%的坏账损失,收账费用为30万元。

2016年,单位变动成本不变,变动成本率上升了2.5个百分点,固定成本上升10%。企业的资本成本率为10%,一年按360天计算。

要求根据上述资料,回答下列问题:<1>、乙方案的利润与甲方案相比,增加了()万元。A、

124.2B、

128.2C、

98.2D、

94.2正确答案:D

解析:甲方案的利润=6800×(1-62.5%)-600×(1+10%)-130=1760(万元)

乙方案的利润=7200×(1-62.5%)-600×(1+10%)-55-7200×60%×1%-30-7200×40%×2%=1854.2(万元)

乙方案的利润与甲方案相比,增加的金额=1854.2-1760=94.2(万元)<2>、乙方案的应收账款占用资金的应计利息为()万元。A、

55.00B、

44.00C、

54.12D、

45.21正确答案:A

解析:应收账款平均收账天数=20×40%+60×60%=44(天);应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=(7200/360)×44×62.5%×10%=55(万元)。<3>、2016年的盈亏临界点销售量与上年2015年相比,增加了()。A、

17.15%B、

18.17%C、

22.20%D、

14.64%正确答案:C

解析:2015年盈亏临界点的销售量=600/(75-45)=20(万件)。

2016年固定成本=600×(1×10%)=660(万元),2016年的盈亏临界点销售量=660/(72-45)=24.44(万件)。

2016年的盈亏临界点销售量与2015年相比,增加的比率=(24.44-20)/20=22.2%<4>、2016年的单位售价为()元。A、

72.00B、

73.17C、

71.37D、

75.00正确答案:A

解析:2015年的变动成本总额=4200-600=3600(万元),单位变动成本=3600/80=45(元),变动成本率=45/75=60%;2016年的变动成本率=60%+2.5%=62.5%,2016年的单价=45/62.5%=72(元)。2、甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,原材料的增值税税率为16%,转让土地使用权的增值税税率是10%。20×6年发生如下经济业务:

(1)5月2日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销200万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格均为2500万元。换入的原材料公允价值和计税价格均为1900万元,并已取得增值税专用发票。因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款546万元。假设该交换具有商业实质。

(2)截至6月30日,剩余原材料的账面成本为800万元,市场价值为750万元。由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。

(3)8月15日,因甲公司发生意外,无法如期偿还应付乙公司账款1000万元,遂与对方达成债务重组协议:用银行存款归还欠款50万元;用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生收发变动);用所持M公司股票80万股归还欠款,甲公司将该股票作为交易性金融资产核算,其账面价值为240万元,债务重组日的收盘价为500万元。假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。8月20日办完了有关产权转移手续,并解除债权债务关系。

根据上述资料,回答下列问题。<1>、甲公司5月2日以土地置换原材料的入账成本为()万元。A、

1900B、

1650C、

1954D、

2258正确答案:A

解析:原材料的入账成本=2500×(1+10%)-546-1900×16%=1900(万元)

借:原材料1900

累计摊销200

应交税费——应交增值税(进项税额)(1900×16%)304

银行存款546

贷:无形资产2000

资产处置损益[2500-(2000-200)]700

应交税费——应交增值税(销项税额)(2500×10%)250<2>、甲公司6月30日计提存货跌价准备为()万元。A、

50.00B、

35.00C、

38.63D、

35.61正确答案:B

解析:由原材料生产的产品的成本为970万元,可变现净值为950万元,发生减值。原材料的可变现净值=产品的估计售价950-将材料加工成产品尚需投入的成本170-估计销售费用及税金15=765(万元);因此原材料应计提减值额=800-765=35(万元)。

借:资产减值损失35

贷:存货跌价准备35

提示:原材料的市场价值是迷惑条件。<3>、甲公司应确认的债务重组利得为()万元。A、

50.00B、

44.00C、

48.63D、

45.61正确答案:B

解析:甲公司应确认债务重组利得=1000-50-350×(1+16%)-500=44(万元)

借:应付账款1000

贷:银行存款50

其他业务收入350

应交税费——应交增值税(销项税额)(350×16%)56

交易性金融资产——成本240

投资收益(500-240)260

营业外收入——债务重组利得44

借:其他业务成本(800/2)400

存货跌价准备(35/2)17.5

贷:原材料382.5<4>、甲公司因其债务重组对当年损益的影响额为()万元。A、

279.00B、

271.50C、

277.50D、

285.00正确答案:B

解析:对损益的影响额=其他业务收入350-其他业务成本382.5+投资收益260+营业外收入44=271.5(万元)四、综合分析题1、长城股份有限公司(下称长城公司)2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:

(1)2015年2月3日,长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股),另支付相关税费1万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股,6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售,另支付相关税费1.2万元。

(2)2015年4月10日,长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入长江公司4%发行在外的普通股股票,另支付相关税费10万元,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。6月30日持有的长江公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。

(3)2015年1月1日,长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权,并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

①2015年1月1日,华山公司可辨认净资产公允价值为800万元,账面价值750万元,差额是一项无形资产造成的,其公允价值为530万元,账面价值为480万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,按直线法摊销。

②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

③2015年12月1日,长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购入成本为100万元的甲商品,并作为存货核算,至2015年年末,长城公司未对外出售该商品。

④2015年12月31日,华山公司因持有的其他债权投资确认了公允价值变动收益100万元;将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元,因工程项目完工确认为资本公积。

假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致,不考虑其他相关税费。

根据上述资料,回答下列问题。<1>、2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是()万元。A、

39B、

58C、

38D、

-1正确答案:C

解析:2015年第1季度应确认投资收益=-1(资料1发生的交易费用)+[100-(530-480)/5×3/12]×40%(资料3)=38(万元)<2>、针对上述事项3,长城公司取得华山公司长期股权投资时,下列会计处理正确的是()。A、

确认其他综合收益20万元B、

确认长期股权投资的初始投资成本320万元C、

确认营业外收入20万元D、

确认投资收益20万元正确答案:C

解析:取得长期股权投资时初始投资成本为300万元,应确认营业外收入=800×40%-300=20(万元),故选项ABD错误,选项C正确。<3>、【改】2015年度长城公司应确认的投资收益总额是()万元。A、

133B、

141C、

124D、

93正确答案:D

解析:事项1中2015年长城公司应确认的投资收益额=-1+[(14.12×10-1.2)-150=-11(万元);事项3中2015年长城公司应确认的投资收益=[(100+50+60+80)-(530-480)/5-(120-100)]×40%=104(万元);因此2015年度应确认投资收益=-11+104=93(万元)。<4>、2015年度长城公司确认的其他综合收益的金额是()万元。A、

-260B、

100C、

0D、

-100正确答案:A

解析:2015年度应确认其他综合收益=事项2[700-(990+10)]+事项3(100×40%)=-260(万元)<5>、上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是()万元。A、

20B、

123C、

0D、

-177正确答案:C

解析:该业务影响2015年度利润总额的金额=(事项1)(-11+30)+(事项3)计入营业外收入20+投资收益104=143(万元)

事项1:

2015年2月3日:

借:交易性金融资产——成本[12×10]120

应收股利[0.4×10]4

投资收益1

贷:银行存款125

3月10日:

借:银行存款4

贷:应收股利4

3月31日,公允价值=12×10=120,不做处理

6月30日,公允价值=15×10=150,上升额=150-120=30(万元)

借:交易性金融资产——公允价值变动30

贷:公允价值变动损益30

8月2日:

借:银行存款[14.12×10-1.2]140

投资收益10

贷:交易性金融资产——成本120

——公允价值变动30

事项2:

2015年4月10日

借:其他权益工具投资——成本[990+10]1000

贷:银行存款1000

6月30日,公允价值下降额=1000-900=100(万元)

借:其他综合收益100

贷:其他权益工具投资——公允价值变动100

12月31日,公允价值下降额=900-700=200(万元)

借:其他综合收益200

贷:其他权益工具投资——公允价值变动200

事项3:

2015年购买股权:

借:长期股权投资——成本300

贷:银行存款300

应享有可辨认净资产公允价值的份额=800×40%=320(万元),大于投资成本,因此调整

借:长期股权投资——成本[320-300]20

贷:营业外收入20

2015年被投资方调整后的净利润=(100+50+60+80)-(530-480)/5-(120-100)=260(万元)

借:长期股权投资——损益调整(260×40%)104

贷:投资收益104

被投资方的其他综合收益增加100万元,资本公积增加200万元

借:长期股权投资——其他综合收益(100×40%)40

贷:其他综合收益40

借:长期股权投资——其他权益变动(200×40%)80

贷:资本公积——其他资本公积80<6>、2015年12月31日,长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值是()万元。A、

544B、

552C、

432D、

424正确答案:A

解析:2015年年末长期股权投资的账面价值=300+20+104+40+200×40%=544(万元)2、甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司20×3年度实现利润总额7500万元(未调整前),20×3年度财务报告于20×4年4月1日批准对外报出,20×3年所得税汇算清缴工作于20×4年3月31日结束。20×4年1月1日至4月2日,发生以下事项:

(1)20×4年2月5日发现,20×3年年末甲公司针对待执行合同变成亏损合同的事项未进行会计处理。该合同系20×3年11月,甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年5月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件A产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存A产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。假定甲公司销售A产品不发生销售费用。假定税法规定,违约金损失或资产减值损失于实际发生时允许税前扣除。

(2)20×4年2月10日,税务师在审核时发现,20×2年年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至20×2年年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法

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