《全面预算管理在万科房地产企业的应用研究》8000字（论文）

PAGE1PAGE2全面预算管理在万科房地产企业的应用研究TOC\o"1-2"\h\z\u一、引言 1二、全面预算管理的理论概述 1（一）全面预算管理概述 1（二）全面预算管理模式 2（三）全面预算管理流程 2三、万科房地产企业全面预算管理现状 3（一）万科房地产企业全面预算管理的现状 4（二）万科房地产企业全面预算管理中存在的问题 6四、万科房地产企业全面预算管理应用的改善措施 7（一）构建恰当的预算管理体系 7（二）构建合理的预算编制 7（三）落实预算执行，强化预算控制 8（四）完善评估考核和奖励机制 9五、结语 11参考文献 11摘要：改革开放以来，国家经济蓬勃发展，房地产行业也突飞猛进，各个公司在发展规模、建筑水平、经营业绩都取得了巨大的成就。可是，最近几年，房地产经济发展下行，政府出台限购限贷调控房地产行业。在经济压力较大的情况下，地产获得土地的费用不断增加，融资难问题显现出来。世事纷繁，应对有力。要想增强对房地产工程开发整个过程的管理，有效配置资金，提高资金流转率，那么采取全面预算管理势在必行。开始，本文会从理论概述、现有的模式以及落实执行的程序对全面预算管理做出简单的介绍。接着，将万科房地产企业作为案例进行分析，介绍了万科房地产企业的基本情况并且描述了万科房地产企业如今全面预算管理应用的现状和其存在的问题。最后，对于万科企业全面预算管理中面临的难题提出切实可行的办法，希望能够对其有所帮助，从而更科学高效地开展工作，实现财务目标。关键词：全面预算管理房地产企业预算执行一、引言房地产企业不同于其他行业，其工程发展的期间长、范围广、使用金额巨大。在发展过程中对于外部市场环境十分敏感。在过去的几十年房地产行业蓬勃发展，而如今进入成熟阶段，公司利润率逐渐下降，经费回收困难加剧。另外，房地产企业的运行与多个工程同时进行，运营成本变化情况复杂，分配困难巨大，预算体系缺位使得各项工程进度难以掌控，各个部门不能有效联动使得各个工程难以预测和控制。与此同时，我国房地产政策和资金政策收紧，发展进度减慢，建设投资萎靡，经营结果不够理想；而且政府对于土地的出让走向规范化，获得土地的费用不断攀升。要想提高经营收入，获得好的盈利结果就应该转变经营理念，合理安排费用支出，采用全面预算管理。为了房地产企业更好发展，需要建立科学与健全的全面预算管理体系。实施全方位的预算管理，在凝聚企业团结奋进的精神，营造积极工作氛围方面卓有成效，在提升企业应变情况，减少支出方面至关重要。而且全面预算管理能够促进公司信息流动，加强管理效能，让资金分配更加公平，科学合理地考察各位员工的工作成绩，促进公司治理目标的达成。二、全面预算管理的理论概述（一）全面预算管理概述全面预算管理是通过战略计划，对将来公司发展运营和财务合理科学使用进行计划和安排。加之对执行的过程进行监督，把实践中的完成效果同估算要求进行长期的比照和剖析，进而快速对工程运营情况做出改进，从而辅助领导人员高效地治理企业，促进战略目标达成。全面预算管理制度是一种条理化、政策化的治理方式，能够有效地改进企业内部的组织架构，优化资源的合理运用，强化企业里面的控制，让企业应对不断变化市场的本领增强。在实现公司设定的目标、防范经营的重大风险、促进全面管理等方面，全面预算管理功不可没。它是企业达成战略目标的方法，是对企业治理体系的完善，有助于企业从大局的方向去分析和定制相关的策略，完成设定的目标。同时，全面预算管理可以使企业发现经营与预算的差距，暴露企业管理中的问题，避免企业发生巨大的风险。此外，实行这样可以促使企业从内部人员、全方位的协调和平衡。全面预算管理串联于企业经营的几乎每个环节和所有的职工，增进各部门之间的高效率交流沟通，防止不必要消耗的发生，从横向与纵向两方面去控制与协调，可以保证相关信息的实时传递，实现企业有效的、全面的管理。（二）全面预算管理模式全面预算管理在经济市场与公司之间起着桥梁纽带作用，因市场情况的不同，公司发展阶段的差异，面临的问题也不尽相同。因此，企业在选择管理模式时要结合自身所处的背景和情况，做出最优选择，进而适应不同阶段公司在治理方面的需求，迎合发展的重心。管理模式如下：1.以销售收入为导向的管理模式追求收入最大效应或者是将收入的快速增加当作第一的、优先的目标。这样的预算模式更合适在成长期的初创企业，通过企业收入的迅速增加获得市场，公司需要规划好预算指标并合理分配资源。2.以目标利润为导向的管理模式把利润最大化作为重要目标。很多公司都会参考这一种模式，根据合适的目标利润预算销售收入和相应成本，并以相对应的销量、产量、质量、进度等指标做出预算，以求实现利润最大化。3.以目标成本为导向的管理模式把控制成本费用作为重点，谋求成本优势作为目标。可用于较为成熟的企业或者处于竞争压力大的行业中技术弱势的企业，或者产品价格变动大、影响销售外部因素难受控制的公司。有效的控制成本费用是预算以及管理的重中之重。4.以现金流为导向的管理模式最大目标是保证企业现金流运转稳定，现金流量短缺、流转困难的企业和投资规模大、资金使用量大的企业更青睐此模式。（三）全面预算管理流程全面预算管要考虑长远，谋求未来发展，最终达成企业发展目标，在此基础上调整规划，不断调整企业的发展目标，这就要制定公司未来的战略，明确未来经营的目标，在此基础上全方位多角度地进行预算编制工作，并做到严格执行且用科学合理的方式进行绩效考核。首先，要制定公司未来的经营目标，就要充分考虑多种经济因素及其动态变化，制定切实可达到的目标，不应好高骛远，也不应目光短浅。重点考虑公司日常的经营业务，结合预期的盈利目标，合理高效地利用好、分配好各种资源，完成经营目标的制定。最后，分解目标，落实责任。预算编制工作以及程序主要有三种可选择的模式，分别是自上而下的模式、自下而上的模式以及两者相结合的模式。各个预算执行单位根据自己公司发展特点，经营情况、执行条件进行预判，参考预算委员会下达的预算方略和要求，全面考虑本公司各种情况，做出详细预算方案，并按层级上报。预算的执行和控制的重要性不言而喻，需要公司上下全体工作人员的全力配合，团结一致认真完成。需要严格把关资金流出的动向，收入项目要实现，需要在满足远期发展的前提下，保证充足的现金流。预算的分析反应工程进度、经济状况、资金使用等情形，通过比照预算内容，可以找到二者之间的不同。分析反馈体系的成立，让预算的执行，实现高效治理，从而达到实时监控的效果。预算的考评是循环过程的归纳，它能够供给正确公道的实践经验，为后期的预算的编制打下坚实的根基。这样能够提高员工工作积极性和主动性，让企业内的职工都更加重视预算治理的工作，让企业成功地进行目标管理的工作和落实，营造一种上的、积极的、负责的企业绩效考核文化和目标文化。全面预算管理的流程图如图1：企业战略管理企业战略管理制定预算目标制定预算目标预算调整编制全面预算预算调整编制全面预算预算执行预算执行执行结果动态反馈 执行结果动态反馈预算管理控制预算管理控制预算绩效考核预算绩效考核预算分析与考核预算分析与考核图1全面预算管理流程图三、万科房地产企业全面预算管理现状万科企业股份有限公司于1984年成立，注册资本为1099521万人民币，成为中国顶级的、专业的住宅开发企业中的一员。于二十世纪八十年代末入驻中国的房地产行业。通过三十载发展进步，业务范围持续扩张与发展，业务覆盖多个城经济圈。万科永远怀着一颗为普通人提供好产品、好服务的初心，经过自己实力的增强，不断满足人民日益增长的对美好生活的需求，提供最好的服务。（一）万科房地产企业全面预算管理的现状万科房地产企业把资金的合理高效利用作为公司治理的重要目标，尽可能多地谋求高收益。多年来，万科房地产走向发展全面预算管理，促进资本高效利用，使企业稳健进步。万科企业预算情况如下：1.万科房地产企业预算管理模式现状万科房地产企业在全面预算管理方面实行分级归口管理。设置统筹管理机构，做出整个预算的规划，以及工作流程的编制，并落实组织管理。同时，对工作实施的机构做出要求，确保计划高效执行。即预算委员会完成预算的执行施行工作，财务部门担当起控制、分析以及检查的职能。组织机构图如下：执行委员会主任：总经理执行委员会主任：总经理执行委员执行委员行政部经理人力资源部经理销售部经理生产部经理供应部经理财务部经理行政部经理人力资源部经理销售部经理生产部经理供应部经理财务部经理图2万科房地产企业全面预算管理委员会组织机构图经过深刻了解，定制企业的年度经营策略和经营设计拟订公司的预算、政策目的，定制预算管理的具方法及策略：做出审议、平衡预算的方案，组织然后进行预算的下达；对各个部门预算情况开展审核和检查,深入调查各个的预算编制和执行过程中面临的诸多不足。按照市场发展，在预算不同时期实时微调企业年度经营策略及经营规划，调整年度盈利目标；考察不同部门预算整改计划；施行预算的有效合理控制，经常比较实际成就和预算成绩,找出两者的不同之处，进行分析，并做出治理决策，提供改变不利情况的方案；剖析并总结预算的实施现状。2.万科房地产预算编制现状公司实行年度编制体系，每个月都不断改变，按月分化估算的掌握情况，从而促进各个工程经营活动的有序性与连续性。在公司进行部署预算时，需要本着效益为重的法则，做到总体平衡，实施向上的、稳健的方案，保证做到以收定支，增加对财务风险的防范；做到权责一致，保证预算可行性。公司编制预算的时候应本着"自下而上、上下结合、部门编制、财务汇总 "的原则进行。预算编制流程图如下：万科房地产企业每年与最后三个月编制预算，以下是时间与任务匹配图：十月上旬：召开预算委员会项目会议十月上旬：召开预算委员会项目会议十月中旬：开展生产与销售预算的编订十月下旬：预估销售费用、收入、利润十一月上旬：预算委员会审核总预算十二月：董事会对预算给予批准，完成对预算指标的分解和落实图3万科房地产企业年度预算流程图月度预算编制如下：25日前部门预算上报预算管理机构，并在汇总后上报预算委员会27日前预算委员会按照公司发展规划和预期经济走势、市场状况做出预测，第一步的分析，做出下个月公司经营规划金额，明确制度和标准，通过预算委员会发送至其他预算实施部门；公司预算委员会下发经营目标与原则，按照自己的经营模式和预期实施条件，做出具体的预算计划，报予财务部门审批。28日前财务部门对不同预算实施主体上报的预算计划内容安排核查和总结，对整体平衡发展进行深入的沟通和全面的了解。在此过程中，做出调节，提出第一阶段的调节建议。28日前将结果传达至相关实施机构做出修改；财务部门对相关预算实施机构调整的依据上，编制预算计划，交予委员会进行交流和探讨。29日前公司财务部开始做出规范的预算大纲交由领导审批。30日前审批结束后，总预算传达至各个部门。图4万科房地产企业月度预算流程图3.万科房地产企业预算执行与控制现状公司的总预算在下达之后，各个预算实施单位必须严格迅速执行，把预算的各个指标作出一步步的分化,分工至不同部门的多个环节和责任岗位，构建起一个完善的预算实施体系。公司各个部门将批复后的预算在不同执行期进行层层划分，时间段划分一步步实现预算目标。公司也会严格控制现金流量的申请与支付流程。预算通过后，由财务部门监督实施。下达预算批下达预算批组织实施控制预算预算监督图5万科房地产企业预算执行简化流程图4.万科房地产企业预算分析与考核现状企业开展了系统的经济预算的剖析制度，通过总经理召开会议对本次的落实情况进行探讨，财务部门和各个部门将公司预算的实施现状进行阐述，对落实的情况进行全方面的把握，并探讨落实中显现的问题或者存在的偏差，及时主动地对其进行调整，使工程的进度按照财务预算进行。企业各个部门联动共同担负起预算落实情况的分析与解读。对于涉及到的财务状况、业务进度、市场情况、国家政策、法律知识的内容，按照其所处的不同境遇，运用专业方法从质与量的角度看待预算的落实、未来的进行趋势和未发掘地能力。例如：比率分析法、平衡分析法、比较分析法以及因素分析法。企业财务管理部门每隔一段时间会开展调查预算执行过程中暴露的问题，充分发挥内部审计职责的督察功能，进而可以保证预算控制的有效性。此外，每月结束时，企业按照预算中已结束的工作和审计的结果对各个部门的管理者做出考核。并对本次所负责的内容做出总结和概括，形成相关的落实报告以供日后工作的参考。截止次月5号，送达企业的财务管理部门，财务对预期目标的实现情况实施考察并核验，成为不同部门管理者对业绩做出评价的重要方面。其结果与管理者的业绩密切联系，占到考核比例的两成。（二）万科房地产企业全面预算管理中存在的问题1.全面预算管理体系不健全在对预算管理实施控制时，应当落实在预算的编制，落实、反馈、分析、评价、考核的各个过程中，万科只做到了编制、落实、反馈，没有做到对其他两个方面的控制。考核实质上是对认真工作的员工的一种奖励，其确实在一定程度上影响预期目的达成。2.预算编制形式化机械地套用其他行业或者其他企业的预算编制方法，而没有结合企业身的生产经营，人力资源等方面的情况，不能有效地整合本企业的资本，资金，人才等信息，使得企业最终的预算编制结果不能有效地反映企业的现实情况，也不能真正地对企业的实际情况起到有效的规划和管理的作用。如此一来，一方面，浪费了大量人力、物力和财力；另一方面，还很容易导致企业因为预算管理工作的失误造成企业其他方面的经营决策失误，为企业的长期可持续发展带来巨大的损失。除此之外，多数房地产企业至今都没有构建出一个体系化的、全方面的预算管理平台，并且没能使用好好相应的预算管理软件，也没有考虑之前的预算审批情况，事中的实时监控以及事后的考核评价差，使得企业的预算管理工作不能成为组织协调各项运营活动的依据，没有达到其真实有效的目的。3.预算执行效率低万科采取以现金流量为核心的预算管理模式，如果董事会对预算管理的力度大，使得费用支出的批准上可能存在独裁，加之整个预算的批准流程复杂，资金使用存在滞后性，使得预算的整个落实都不能产生应有的效果。近年来，万科房地产企业预算都以传统预算为主，每年总资产额不断上升，净利润保持不变，掩盖了企业创造底下的事实，这也反应了万科房地产企业在预算执行中执行效率低的问题。四、万科房地产企业全面预算管理应用的改善措施（一）构建恰当的预算管理体系万科房地产企业在使用预算管制度时，没有做到清晰明确认知。全面预算管理不仅关系到定量考察对于评估结果的利害关系，还具有综合性的特点。在专业的全面预算管理的整个过程中，必须建立一种恰当的、科学的、适用于企业实情的全面预算的考核体系，不仅做到评价的合理性，也要结合整个环境的内外形势，在这种情况下，预算委员会对接有关工作，发挥作用十分必要。领导层面也必须保证这一工作中权力的下放。为此，制定了以下预算管理结构图：预算管理委员会预算决策董事会预算管理委员会预算决策董事会预算编制及审议签发预算签发预算总经理预算管理总经理预算管理办公室总会计师总会计师费用中心利润中心投资中心收入中心预算管理业务部财务部预算执行与控制费用中心利润中心投资中心收入中心预算管理业务部财务部预算执行与控制图6全面预算管理体系结构图（二）构建合理的预算编制预算的编制工作应该多管齐，联系工作的方方面面，如启动资金投入、现金流量配置，执行过程控制，出售情况等做出全面规划。但是万科预算的编制仅仅涉及到收入费用类、资金其实用量，对于各个报表层面的影响没有做出编制，使得其片面的缺点突出。除此之外，详细的编制工作要结合工程实施的具体情况综合考量，不能脱离实际，只按比率计算。首先，在构建预算编制体系的初期，应该要充分地、详尽地了解行业的政策环境，市场竞争环境等各方面的外部影响因素，然后再结合企业自身的资源竞争力等，经过全面评估企业自身的优点和不足，定制出近期的财务计划目的和远期的战略规划。其次，高度整合人力资源、经济资源十分必要，能提高内部资源的利用率；另一方面，又能保证企业的预算编制体系构建是有效结合了企业的实际情况的，为预算结果的科学性和真实性提供了支撑。（三）落实预算执行，强化预算控制预算执行是预算编制之后又一重要程序。要保证预算目标的实现，预算执行是关键环节，确保工作落实的真实合理无偏差的同时要尽可能地提高工作进度是全面预算管理落实阶段的重难点。审核通过得到批准的编制，在某种程度上产生了效力，相当于指令，预算的落实根据预先安排进行。在工作实行的不同阶段，预算是各个部门开展工作的基本遵循，落实过程以此为要件。而且工作的实施会根据不同会计分期目标去达成，如短期预算中按月进行，或者一季度作为一个实施阶段，进而保证年度目标达成。全面预算管理执行流程图如下：预算信息记录预算审核预算审核预算执行分析分析判断分析判断预算执行管理改进预算审核预算审核预算执行调整预算目标图7全面预算管理执行流程图全面预算管理在严格执行中也要做到合理控制，对于资金的管理是重点，必须建立严格的资金审批规则、支付程序。整个过程涵盖资金流动的情况有：预算的审核与批准、签订的各种正式的条款、付款票据的签订、与银行等单位通过的各种凭证等。资金的支付应明确事项、查明用途、确定合理性，由领导人、经办人、审核人员等签字确认后支取，做到严格控制。追加申请表如下表：表1追加申请表预算部门追加预算项目追加预算原因追加预算金额公司领导预算委员会部门负责人（四）完善评估考核和奖励机制对于员工业绩的评价，应做到公平合理，健全的预算考核评价和奖励机制可以达到这样的效果。这切实关系到全面预算管理全流程的有效性。严格执行的全面预算管理在各个环节要做到有效监管，健全的评价体系让全面预算管理科学化，更共平。尽管它处于管理工作的末端，但是它的重要性是不言而喻。这使得公司治理得到强制性发展，如果不这样的话，信息很难被准确掌握，更别提为企业带来实际有用的价值。然而失效的情况，将不利于之后治理工作高效进行。只有使用先进的、合理的的流程进行评估与考核，才能做到的合理的、公平的奖惩，主要体现在两个角度的帮助，一是激励员工全面投入做事，形成良性循环；二是发现公司在工程进行中暴露的不足，更加明晰详细的盈利条件，进而在未来瞄准市场中进行有效调整，市场定位，投资预测都能够有可靠的基准。考核按照预算执行的指责分摊与业绩的实现反映公司发展向好或向坏的趋势。让其以后的预算管理工作得到更多的的履历、数据支撑。预算管理考评体系的结构如下图所示：

成本责任中心确定业绩考评对象 利润责任中心投资责任中心本期效果评判考核明确业绩考评目标下期预算管理定性指标非财务指标确定考评指标体系定量指标财务指标收集各部门考评信息 比较分析法总差异销售差预算差异分析比率法因素分析法成本费用差得出预算分析结论预算考核报告 图8预算管理考评体系结构图五、结语在公司经营水平的提高和核心竞争力的提升方面，全面预算管理发挥着举足轻重的作用，同时有效防范企业重大经营管理风险，提高治理水平和竞争力，促进效率进步发挥正面作用。本文对万科房地产现状分析后发现管理体系的不健全，预算编制的形式主义、预算执行的落实较差以及绩效考核的体制机制不够合理。只有建立符合企业发展进步的全面预算管理体系，基于企业的实际业务情况制定战略目标并不断调整，贯穿整个工作流程，完善预算内容编制和充实，严格落实预算的执行，做到全员参与，严格监督考核科学合理，才能全面地实现最终战略目标。总之，企业在长期发展进步中，明白全面预算管理的重要地位并践行，确保企业可以长效可持续性发展，同时够推动社会的快速发展。参考文献[1]陶玉梦，赵需要．房地产公司全面预算管理体系中存在的问题及对策[J]．中国管理信息化，2021，24（07）：22-23．[2]梁娜．房地产企业全面预算管理存在的问题及对策[J]．纳税，2021，15（10）：163-164．[3]邓颖．基于云会计的H公司全面预算管理体系构建研究[D]．湖南工业大学，2020．[4]李海龙．房地产企业现金流管理研究[D]．四川师范大学，2020．[5]陆芳．关于房地产开发企业的全面预算管理分析[J]．纳税，2020，14（34）：175-176．[6]李玉艮．全面预算管理在房地产企业中的应用研究[J]．商讯，2020（33）：106-107．[7]孙雨南．浅析房地产企业全面预算管理过