管理会计第九版课件

管理会计第九版课件演讲人：日期：管理会计概述成本习性分析本量利分析预测分析短期经营决策目录长期投资决策全面预算管理责任会计业绩评价目录管理会计概述01管理会计是一个会计学分支，旨在提高企业的经济效益，通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策。定义管理会计侧重于面向未来、履行预测、决策职能，属于“经营型会计”；同时，管理会计侧重于向企业内部管理人员提供经营计划和预测决策的相关信息，具有内向性。特点管理会计的定义与特点职能管理会计的职能包括预测、决策、规划（预算）、控制、评价等五个方面。这些职能相互关联、相互支持，共同构成了管理会计的核心内容。作用管理会计在企业中发挥着重要的作用。它可以帮助企业制定科学的经营决策，提高经济效益；加强企业内部管理，提高管理效率；以及促进企业战略目标的实现等。管理会计的职能与作用联系管理会计与财务会计同属于会计系统。财务会计是基础，管理会计是财务会计的延伸与发展；两者在核算内容上有交叉重叠部分，如成本、费用核算等；两者在核算方法上相互补充；两者提供的信息具有共同的特征，即相关性和可靠性。管理会计与财务会计的关系区别管理会计与财务会计在服务对象、工作重点、核算程序、对会计人员的素质要求、信息特征及信息载体等方面均存在显著的区别。具体来说，财务会计主要服务于企业外部的利益相关者，而管理会计则主要服务于企业内部的管理者；财务会计的工作重点在于反映过去已经发生的经济活动，而管理会计则更侧重于面向未来、履行预测和决策职能；在核算程序上，财务会计必须遵循固定的会计制度和准则，而管理会计则可以根据企业的实际情况和管理者的需求进行灵活调整；此外，在会计人员的素质要求、信息特征及信息载体等方面也存在一定的差异。管理会计与财务会计的关系成本习性分析02成本分类习性概念固定成本特征变动成本特征成本分类与习性概念根据成本与业务量之间的依存关系，成本可分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指在一定业务量范围内，其总额不随业务量变动而变动的成本，如租金、管理人员工资等。成本习性是指成本变动与业务量变动之间的依存关系，即当业务量发生变动时，成本将如何随之变动。变动成本是指其总额随业务量变动而成正比例变动的成本，如直接材料、直接人工等。123通过在坐标图上标出各期的业务量和成本数据点，观察其分布趋势来大致判断成本的习性。散点图法通过选取一定时期内最高和最低的业务量及其对应的成本数据，来计算单位变动成本和固定成本总额。高低点法利用数理统计方法，通过建立业务量与成本之间的回归方程来精确地描述成本的习性。回归分析法成本习性分析方法成本习性分析的应用保本点分析利用成本习性分析的结果，可以确定企业在不同业务量水平下的保本点，从而为企业制定价格策略和产销策略提供依据。经营决策在进行经营决策时，需要考虑不同方案对企业成本的影响，此时可利用成本习性分析来预测和比较不同方案下的成本水平。预算编制在编制预算时，可利用成本习性分析来预测未来期间的成本水平和变化趋势，从而提高预算的准确性和有效性。成本控制通过对实际成本与预算成本的差异进行分析，可发现成本控制中存在的问题和不足之处，进而采取相应的措施加以改进。本量利分析0303本量利分析的前提假设包括成本性态分析假设、相关范围及线性假设、产销平衡和品种结构稳定假设等。01本量利分析的基本概念本量利分析是一种研究产品价格、业务量、成本等因素之间关系的方法，用于企业决策。02本量利关系图通过绘制本量利关系图，可以直观地展示成本、业务量和利润之间的关系。本量利关系概述01盈亏平衡点是指企业达到不盈不亏状态的业务量或销售额。盈亏平衡点的概念02包括公式法和图解法两种，其中公式法是通过代数运算求解，图解法是通过绘制本量利关系图求解。盈亏平衡点的计算方法03企业可以利用盈亏平衡点来制定产品价格、确定产品品种结构、制定促销策略等。盈亏平衡点在决策中的应用盈亏平衡点的计算与应用盈利条件下的本量利关系01在盈利条件下，企业的业务量或销售额超过盈亏平衡点，此时企业开始盈利。盈利条件下的决策分析02企业可以通过本量利分析来预测不同业务量或销售额下的利润水平，从而制定相应的决策方案。敏感性分析03敏感性分析是指研究各因素变化对利润的影响程度，企业可以通过敏感性分析来了解各因素变化对利润的影响方向和影响程度，从而制定相应的应对措施。盈利条件下的本量利分析预测分析04预测分析是一种统计方法，它运用历史数据、现有资料以及主观经验等，对未来可能发生的情况进行预测和估算。预测分析定义预测分析对于企业制定计划、做出决策、控制经济活动等方面具有重要意义，它可以帮助企业更好地了解未来市场趋势和变化，从而做出更加明智的决策。预测分析的意义预测分析的概念与意义趋势分析法根据历史销售数据，通过一定的统计方法（如移动平均法、指数平滑法等）对未来销售趋势进行预测。因果分析法通过分析影响销售的因素（如价格、促销、竞争等），建立数学模型对未来销售情况进行预测。市场调查法通过市场调查了解消费者需求、竞争对手情况等信息，对未来销售情况进行预测。销售预测方法根据历史成本数据、生产计划、原材料价格等信息，对未来成本进行预测，以便企业更好地控制成本。成本预测根据企业未来经营计划、投资计划等信息，预测未来所需资金量，以便企业提前做好资金筹措和规划。资金需要量预测成本预测和资金需要量预测可以采用趋势分析法、因果分析法、比例分析法等多种方法进行。同时，也可以结合实际情况和经验进行判断和估算。预测方法成本预测与资金需要量预测短期经营决策05决策分析的定义决策分析是指运用各种定性和定量的方法，对决策方案进行评价和选择的过程。决策分析的重要性决策分析是企业短期经营决策的核心环节，直接影响企业的经济效益和市场竞争力。决策分析的基本步骤确定决策目标、收集相关信息、提出备选方案、评估方案优劣、选择最优方案。决策分析概述边际分析法通过比较不同方案的边际成本和边际收益，选择最优方案。差量分析法通过计算不同方案的差量收入和差量成本，选择经济效益最高的方案。本量利分析法通过分析成本、业务量和利润之间的关系，确定企业的保本点和盈利区间。短期经营决策的方法定价决策与生产决策定价决策和生产决策是相互关联的，二者需要综合考虑。例如，在制定价格时需要考虑生产成本和市场需求；在制定生产计划时需要考虑价格和销售预测。定价决策与生产决策的关联根据市场需求、竞争状况和成本信息，制定具有竞争力的价格策略。包括成本导向定价法、市场导向定价法和竞争导向定价法等。定价决策根据企业资源条件、市场需求和生产能力，制定最优的生产计划。包括品种决策、产量决策和工艺决策等。生产决策长期投资决策06长期投资决策的定义长期投资决策是指企业为了达到一定的目标，在充分考虑资金时间价值和风险价值的基础上，对长期投资项目的投资成本、预期收益及相关因素进行分析，并运用科学的方法对多个可行方案进行比较和评价，从中选择一个最佳方案的过程。长期投资决策的特点长期投资决策涉及金额大、时间长、风险高，因此需要进行全面的分析和评价。长期投资决策的意义正确的长期投资决策有助于企业提高经营效率和获利能力，增强市场竞争力，实现可持续发展。长期投资决策概述盈利指数指项目的未来现金流入现值与现金流出现值的比率，它反映了项目的投资效率。投资回收期指从投资开始到收回全部初始投资所需的时间，它反映了项目的风险程度和资金回收速度。净现值指项目未来现金流入量与现金流出量的差额，按预定的折现率折算到项目实施起始年的现值之和，它反映了项目投资的盈利能力。内含报酬率指能够使未来现金流入量现值等于未来现金流出量现值的折现率，或者说是使投资项目净现值为零的折现率，它反映了项目的实际收益率。长期投资决策的评价指标通过比较不同项目的投资回收期来选择投资方案，适用于风险较大、资金较为紧张的情况。投资回收期法通过比较不同项目的净现值来选择投资方案，适用于资金较为充裕、追求最大收益的情况。净现值法通过计算项目的内含报酬率并与企业要求的最低报酬率进行比较来选择投资方案，适用于资金成本较高、风险较大的情况。内含报酬率法在实际应用中，可以将多种方法结合起来使用，以更全面地评价投资项目的可行性和优劣。例如，可以先用投资回收期法进行初步筛选，再用净现值法和内含报酬率法进行详细评价。多种方法结合使用长期投资决策的方法与应用全面预算管理07全面预算定义全面预算是关于企业在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将企业全部经济活动用货币形式表示出来。全面预算构成全面预算通常包括经营预算、资本预算和财务预算三大部分，其中经营预算和资本预算是财务预算的基础。全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括销售预算、生产预算、成本预算、费用预算、现金预算和利润表预算等。全面预算的概念与体系增量预算法是以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法；零基预算法则是不考虑以往的会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点来编制预算。固定预算法是在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法；弹性预算法是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。定期预算法是以固定不变的会计期间作为预算期间编制预算的方法；滚动预算法又称连续预算或永续预算，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。增量预算法与零基预算法固定预算法与弹性预算法定期预算法与滚动预算法全面预算的编制方法与程序全面预算的执行与调整预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。预算的执行企业正式下达执行的预算，一般不予调整。但在预算执行过程中，可能会由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以进行预算调整。预算调整应当遵循一定的程序和原则。预算的调整责任会计08责任会计的定义责任会计是为适应企业内部经济责任制的要求，对企业内部各责任中心的经济业务进行规划与控制，以实现业绩考核与评价的一种内部会计控制制度。责任会计的目标明确各责任中心的职责和权限，合理规划和控制各责任中心的经济业务，为业绩考核和评价提供依据。责任会计的原则包括可控性原则、目标一致性原则、责权利相结合原则等。010203责任会计概述根据企业内部经济责任制的要求，将企业内部划分为不同的责任中心，如成本中心、利润中心等。责任中心的划分针对各责任中心的经济业务完成情况，制定相应的考核指标和方法，对各责任中心进行定期考核和评价。责任中心的考核将考核结果与各责任中心的奖惩机制相结合，激励各责任中心积极履行职责，完成经济任务。考核结果的运用责任中心的划分与考核内部转移价格的制定与应用内部转移价格的制定根据市场价格、成本价格等因素，结合企业内部经济责任制的要求，制定合理的内部转移价格。内部转移价格的定义内部转移价格是指企业内部各责任中心之间相互提供产品或劳务时所采用的结算价格。内部转移价格的应用通过内部转移价格，实现各责任中心之间的经济核算和成本控制，促进企业内部资源的优化配置和高效利用。同时，内部转移价格也是制定业绩考核指标的重要依据之一。业绩评价09指对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。业绩评价的定义发现和解决问题，激励和约束经营者，促进和引导企业发展。业绩评价的目的客观公正、全面准确、可操作性强、动态调整。业绩评价的原则业绩评价概述财务业绩评价方法包括杜邦分析法、沃尔评分法等，主要关注企业的财务状况和经营成果。非财务业绩评价方法包括关键绩效指标（KPI）、平衡计分