做账实操-鱼面加工厂成本核算的流程

会计实操文库做账实操-鱼面加工厂成本核算的流程一、确定成本核算对象根据生产特点选择合适的成本核算对象，若采用品种法，则以鱼面整体作为核算对象；若用分批法，按不同客户订单批次来确定，如“XX餐厅定制鱼面订单”“电商平台零售鱼面订单”等；若用分步法，以各生产步骤的半成品及最终成品为对象，像“鱼肉预处理半成品”“面团混合半成品”“鱼面成品”。二、原材料成本核算1.采购环节：记录购入的鱼肉、面粉、调料等原材料的采购价格、数量及运输费用等。如采购500千克鱼肉，单价30元/千克，支付运费500元（可抵扣进项税部分按规定处理），会计分录为：借：原材料—鱼肉15,465（500×30+500×93%，运输费扣除可抵扣进项税部分）应交税费—应交增值税（进项税额）[500×7%，运输费可抵扣税额]贷：银行存款等15,000+500+[进项税额]2.领用环节：按生产需求领用原材料，根据选定的成本核算方法分配成本。若采用品种法，假设本月生产鱼面共领用鱼肉400千克，面粉300千克，调料500元，按产量分配成本到鱼面成品；若为分批法，针对每批订单分别记录领用情况；分步法下，各步骤分别核算领用原材料成本，如鱼肉预处理步骤领用鱼肉、去腥剂等，计入该步骤半成品成本。三、人工成本核算1.计算员工薪酬：统计每月应付给生产工人、管理人员等的工资、奖金、福利等。假设生产工人月工资总额20,000元，管理人员5000元。2.分配人工成本：品种法：按鱼面产量分配生产工人工资到产品成本，如本月生产1000千克鱼面，每千克分摊生产工人人工成本=20,000÷1000=20元；管理人员工资计入管理费用。分批法：依据各批次订单所耗工时分配生产工人工资，记录工时表，某批次订单耗用工时占总工时比例乘以生产工人工资总额，即为该批次分摊人工成本；管理人员工资同样计入管理费用。分步法：按各生产步骤所耗人工工时或产量比例，将生产工人工资分配到各步骤半成品及成品，如成型步骤工人工资根据该步骤产出鱼面成型品数量占总产出比例分摊。四、制造费用核算1.归集制造费用：将设备折旧、水电费、车间维修等费用汇总。假设本月设备折旧3000元，水电费2000元，车间维修1000元，总计6000元。2.分配制造费用：品种法：一般按鱼面产量或工时等标准分配，如以产量为分配依据，每千克鱼面分摊制造费用=6000÷1000=6元。分批法：根据各批次订单耗用工时或其他合理标准分摊，如某批次订单耗用工时占总工时30%，则分摊制造费用6000×30%=1800元。分步法：按各步骤产量、工时或其他能反映工作量的指标分配，如烘干步骤按烘干鱼面成品数量占总成品数量比例分摊该步骤制造费用。五、成本汇总与计算1.品种法：将归集的原材料、人工、制造费用汇总，得出鱼面总的生产成本，再除以产量得到单位产品成本。例如，本月原材料成本50,000元、人工成本20,000元、制造费用6000元，总成本76,000元，产量1000千克，单位成本76元/千克。2.分批法：分别汇总各批次订单的成本，包含该批次专属的原材料、人工、制造费用，得到每批鱼面成本，便于向客户报价及核算利润。3.分步法：逐步累积各步骤成本，从最初的鱼肉预处理半成品成本，加上后续步骤新增成本，最终算出鱼面成品的总成本与单位成本，如预处理步骤成本10,000元，混合步骤新增成本5000元，成型步骤新增成本8000元，烘干步骤新增成本3000元，鱼面成品总成本26,000元，按产量算出单位成本。六、成本核算结果的应用与分析1.定价决策：依据成本核算结果，结合市场需求、竞争状况等因素，合理确定鱼面产品价格，确保盈利空间。如成本76元/千克的鱼面，考虑市场同类产品价格及品牌定位，定价90100元/千克。2.利润分析：对比销售收入与成本，算出毛利润、净利润等指标，评估企业经营效益。如本月销售收入90,000元，总成本76,000元，毛利润14,000元，扣除管理费用等其他支出后得净利润，分析利润变化趋势，找出成本控制关键点。3.成本控制：通过分析成本核算数据，识别成本过高的环节，如原材料采购成本偏高，可寻找更优质低价供应商；人工成本占比大，考虑优化生产流程、提高生产效率以降低人工消耗，持续改进企业运营。会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：借：本年利润39,000贷：主营业务成本30,000管理费用8,000财务费用1,000结账后，损益类科目无余额，“本年利润”科目余额反映当期盈亏，可进一步结转至“利润分配未分配利润”科目，为后续利润分配做准备，同时对总账、明细账进行月结，划通栏单红线（本月合计）、通栏双红线（本年累计），注明期末余额，便于下期记账与查账。四、财务报表编制1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表。资产负债表：依据“资产=负债+所有者权益”平衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货币资金项目根据现金日记账、银行存款日记账期末余额合计填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准备后的净额填列。利润表：按照“收入成本费用=利润”逻辑，将当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部，主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据损益类科目结转前发生额填列。现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映企业经营、投资、筹资活动现金流入、流出情况，编制方法有直接法和