《J商业银行内部审计中存在的主要问题及晚上对策案例报告》25000字（论文）

J商业银行内部审计中存在的主要问题及晚上对策案例报告目录TOC\o"1-2"\h\u16071摘要 115176第一章概论 2181571.1研究背景及意义 2185461.2研究思路与内容 478621.3研究特色与不足 529409第二章相关文献 6315332.1关于城市商业银行特点的文献综述 6304192.2关于银行风险性管理与内部审计的的文献综述 77533第二章城市商业银行风险性管理审计概述 859953.1我国城市商业银行近代发展特点 8288613.2城市商业银行风险管理审计的相关概念 1073823.3城市商业银行中风险性管理与内部审计的关系 1316763.4风险性管理审计对于城市商业银行发展的重要意义 1431961第三章关于内部审计我国商业银行与西方商业银行的对比 16182644.1西方商业银行内部审计模式 16185864.2西方商业银行内部审计的优势 17101814.3我国商业银行内部审计的不足 194575第三章长春J商业银行信贷资产风险管理审计案例分析 21275035.1长春J商业银行简介 21192265.2长春J商业银行信贷资产风险管理审计现状 2228705.3长春J商业银行内部审计中信贷资产风险管理案例分析 242495.4长春J商业银行内部审计中存在的主要问题 27171815.5对于长春J商业银行内部审计的建议 29341第六章结束语 3011253参考文献 31摘要我国第一家城市商业银行股份有限公司成立于1995年，经由中央国务院批准成立，其成立至今已历经了25年的风雨里程，逐渐成为我国银行系统中，运营发展具有独具的特色而又不可或缺的一部分。随着我国金融、经济发展趋向多样性，城商银行的业务也走上了高速发展道路，为我国的实体经济、城镇国有民营企业等经济体发展提供了良好的金融服务与资金支持。但也正是经济发展的快高速性与多样性，给城市商业银行业务带来了多种不同的经营风险，由于风险的不确定性，让银行资产的实际效益与预期收益往往差异较大，造成运营过程中的损失或额外收益具有不确定性和不可控性。目前，我国大部分商业银行逐渐意识到了风险管控的重要性，内部审计工作也从简单传统的业务流程差错、粗犷的防止从业人员出错舞弊，逐渐向银行经营过程中业务的风险性管理与防控过度转型。如何发挥内部审计在银行经营风险性管控中的作用，让两者相互促进发展，从而提高银行管理质量，对于我国城市商业银行发展管理有着重要意义。本文研究分析了我国城市商业银行业务风险性管理、内部审计工作的现阶段发展状况，基于两者的相互作用关系为切入点，探讨论证了内部审计在银行业务发展的风险管理过程中，内审工作发挥的重要作用，以及参与进管理流程中的的必要性。以国内银行内部审计相关理论为基础，对比分析国外银行风内部审计工作模式和发展优势，剖析我国城市商业银行风险管理审计中现代发展中的不足。最后以长春J商业银行在信贷资产风险管理作为案例，通过阐述该行内审工作在风险性管理中的不足之处，总结内部审计在风险管理中积极有效的改进措施，希望可以对该银行的风险性管理审计所帮助。关键词：城市商业银行风险性管理内部审计管理质量第一章概论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景改革发展以来，我国的经济市场有了大跨度的发展，为了迎合这种高速的发展与进步，作为国民经济重要支撑之一的金融行业，在大力发展金融基本业务的同时，也对金融产品的创新研发进行了大量投入，但行业与市场中的风险越来越多变，隐性风险也越来越大。目前，我国市场经济发展已进入数字化网络新模式，经济上升节奏已经由高速攀升，逐渐转变为稳步平缓，我国经济的发展面临的压力逐渐增大。在这种情况下，各行业中的生产经营者，易发生因资金流不足所导致的信贷偿还能力下降的情况。据银保监会网上数据显示：截止2017年末，我国不良银行信贷资产余额17100亿元，其不良资产占比达1.74%，这两项指标快速的攀升，经常会被警示为一场金融危机爆发的先兆，因此对信贷业务风险的管控，降低商业银行发展中越来越多的不良资产，是防范化解重大风险的核心步骤。我国经济当前处于高速增长状态，为商业银行的发展提供了良好的市场环境、更多资源、更多的机遇，同时银行也要更注意风险防控，以便在发展中处理解决更多、更复杂的各类风险隐患。在经济市场残酷的竞争中，银行内审工作的效率和功用决定了经营的成败甚至影响着银行的发展走势。但在我国商业银行实际操作内部审计的过程中，缺少对信贷资产业务的管理控制，甚至少有参与到信贷业务风险的管理与监督。目前，城市商业银行由摸着石头过河的探索阶段，快速发展到架构与业务相对成熟的过渡期，业务发展过程中的内外部、市场、政策等各类风险因素也相继而出，城商银行在奋力发展业务的同时，资产的风险性管控工作也面临着不断增加的新问题。企业风险性管理与内部控制机制的主要内容有一项，就是内部审计工作监管机制，该机制确保城商行效益的持续增长、业务过程的合规性、资产风险性平稳下降的重要监察控制手段之一，还可以与其他监督手段相互补充。如今经济环境发展全球化，革新产品不断涌现，城商行更加渴望有效而科学的内部审计制度。现在，城市商业银行发展经营的各种环境已经出现翻天覆地地变化。城市商业银行在构建风险等管理体系、完善公司治理结构等各方面，都需要紧跟经济发展。城商行中的内部审计工作，是具有一定客观性、较强独性的内部监管工作行为，对相关业务成果或过程作出测评，有效保证银行完成各阶段战略目标发展的效率与合法性，同时也是城商行内部自行调整管控的关键环节，在银行内管控与业务发展方面的调整、掌控与监管，内部审计检测银行管理制度的可持续发展性和内部体系的逻辑性，及时发现在日常业务管理活动中存在的风险漏洞，并提醒高管实施相应的改进方案或举措，加强风险的抵抗能力就是内部审计核心之一。然而在实际上经营管理中，作为地方金融机构的城商银行，特点是资产规模偏小，对应的抵抗风险的能力就偏弱，内审部门为了防控业务面临的各类风险，立足于内部审计的职能定位，以把控业务风险、加强内审监督为内审工作重心，在城商银行业务风险性管理过程中的作用越来越重要。1.1.2研究意义我国商业银行研究风险管理审计较国外起步较晚、发展速度较慢，但近年来学术领域的发展贡献与相关政策的制定颁布，让部分城市商业银行对风险性管理有了初步的认知与重视，但实施环节中仍然有诸多不足，仍未将其列入重要核心工作之中，可见在我国银行业要建立起真正的、符合银行实际发展需要的风险性管理审计体系还有很多漏洞需要改进弥补。在城商银行中内审机构的地位十分弱势，其独立性也远远不够，甚至有将内审剥离出管理体系将审计业务包出去，其发展空间也严重受限。残酷的市场环境都在提醒着银行，内部审计工作要扭转改变发展方向，需要寻求多元化的发展生存道路。银行内部审计逐渐参与到风险管理，为内部审计的多元化发展提供了新的舞台。商业银行实施风险性管理审计工作，有助于银行应对各类风险能力的增强，有利于促进信贷资产的的价值增值。内部审计因其相对独立的地位，可以不受银行其他部门管理的限制，站在银行整体发展的高度，内部审计工作要保持客观并独立地经营管理活动，针对业务中的风险识别和测评找出银行中存在的漏洞，根据问题制定改进弥补方案，提高银行应对各类风险的管控能力，有利于促进银行更好的实现业务经营目标。同时，具备风险管理意识的审计从业者，能够有效规避、控制、管理业务的风险，进而提高改善银行资产业务的整体收益，最终实现银行资产的保值、增值目标。1.2研究思路与内容为让城市商业银行的内审工作的防范风险能力有效增强改进，将J商业银行的内部审计工作开展情况作为平台，对其内部审计的各个环节、职责目标、审计架构及从业者能力水平等进行研讨，对J商业银行内部管控的防控风险环节提出具有一定客观性的评价，对在该环节出现的一些漏洞，提出几点具备可操作性的改良建议。在论文的探讨过程中，规范分析法和代表事例研究法为主要研究论证方法。挑出一件具有普遍共性问题的企业或案例，对其发展变化过程进行探讨，是此类方法的首要任务。想要找出对应问题产生的诱因及影响变化的诸多因素，该方法是针对一部分没有办法量化的、客观性的问题作出解析，是对某种客观性实际情况的精炼。在城市商业银行内审工作的问题上，每家银行所处环境不一样，导致实际的经营情况存在着巨大差异，因此要作出全面且客观的剖析与评估存在巨大难度。本论文的案例选择了长春J商业银行的内部审计管理活动，以点带面反应城商行内部审计的共性问题，对此类共性问题、普遍性问题提出可行的建议，本论文将论题研究全过程划分成6部分，以体现本论文研究思路的客观性及逻辑性：第一章：概论。对本文选题的背景、对于当代的研究意义进行论述说明，提出本文论题的基本论述思路和采用方法。第二章：相关文献。主要对商业银行发展过程中的内部审计、风险性管理相关文献进行综述，同时在近代商业银行的特点之上，将内部审计管理和风险性管理，内部审计与内控合规等主要概念进行对比。第三章：城市商业银行风险性管理审计概述。以城市商业银行发展中特殊性为基础，分别论述了银行内部管理中风险性审计与内部审计的特点与关系。第四章：内部审计我国商业银行与西方商业银行的对比。以国外发达国家商业银行的发展特点及优势，对比找寻我国城市商业银行内部审计业务中的不足。第五章：长春J商业银行内部管理控制环节中，信贷资产风险性管控、内部审计现状的分析。主要研究案例是以J商业银行信贷资产管理中，遇到各类风险因素的种种表现，陈述并分析其内部审计业务开展的流程、审计工作思路等，并且依据内部审计工作过程中的缺陷，制定相应的解决办法。第六章：结束语。通过在本论文研究可以发现，在现今金融市场内外部风险和竞争不断加剧的情况下，我国城市商业银行的内部审计工作，应随着金融市场的改变进行改进晚上，逐渐渗透进银行内部管理的各个环节，加强风险管控环节的分量，保障银行资产价值上涨的目标。1.3研究特色与不足1.3.1研究特色论文以长春J商业银行内部审计业务为案例进行研究，数据丰富真实，案例丰富有针对性与典型性，提出了加强内部审计业务工作，在商业银行信贷资产业务开展过程中积极的监督作用、及时揭露风险的重要性，通过对比国外银行内部审计工作先进的方式及理念与本论文的研究，不仅对长春J商业银行内审工作体系的完善提高是一种积极的探索，而且对其他城市商业银行内部审计工作的改进与完善具有积极的借鉴作用。1.3.2研究不足之处因本人的研究理论水平、具备的相关经验有所局限性，客观的讲本论文还受以下2个因素的影响有所限制：一是在研究方法上稍有单一不够多元化，其研究分析的过程采用传统的规范分析法，与普遍性的典型案例分析法，没有用多种方法验证研究结果的客观性与公正性，所以本论文结论的客观性、普遍应用型仍有所局限。二是本人学术造诣、知识积累程度有限，但银行内部管控风险性管理环节中，所应用的知识体系庞杂，涉猎的行业领域众多，因此桎梏了本论文研究的深化程度和应用的广泛程度，同时也因实际工作经验的不足，所提出的改进方案等也缺乏一定的全面性。第二章相关文献国外关于对风险管理审计的研究开始于20世纪90年代，国内关于开展商业银行核心竞争力研究，始于20世纪90年代中期，尤其是在1998年以后引起了行业广泛关注。虽然国内对风险性管理审计领域的研究起步较晚，但近年也取得了丰硕的成果。2.1关于城市商业银行特点的文献综述苏薇（2008）对国有股份银行中间业务研究分析后指出，中间业务对于我国商业银行来讲，发展还很迟缓，与银行其他金融服务还应加强链接，这大大限制中间业务的发展与完善，并且催发了原有项目风险因素的催生，那么建立防范化解各类风险因素的机制，成为银行首要解决的问题。[1]李欣、丁琳（2003）认为，作为金融体系组成部分的城市商业银行，有效地促进了一个地域金融的流动性与活跃程度，并保障了区域性经济的稳定发展，但由于城市商业银行的局限性，再加区域经济的复杂多变，造成其竞争性远不如全国性银行。[3]姜福英（2008）世界拉开WTO的序幕之后，开展了对于国内银行间零售类业务及中间业务变化发展的研究。并得出结论，应推进银、保机构应进一步加强业务往来，逐渐趋向于打造个人银行、私人银行以整合个人流通资金，调整发展战略：把为规模较小企业的资金需求，作为信贷资产结构调整的长期发展目的，个人理财和家族信托等业务应逐渐取代银行信贷业务的核心业务地位。[12]陈燕玲（2001）提出从法人治理架构、组织管理制度、金融业务特色、经济金融风险，四个方面阐述了城市商业银行在发展中所面对的困境，并依据五个困境逐一提出了解决完善方案，即城市商业银行应尽快完善银行各层级的管理从属结构；建立主导为市场意向，任务核心为服务客户的业务部门；制定科学的宏观的长期发展战略；发展促进零售类业务、加强业务中各类风险的防控；进一步消化不良资产度、机构之间通力合作求同存异共发展。[20]张吉光（2008）经过对城市商业银行发展中所面临的问题，进行分析后指出，自2008年金融危机后，城市商业银行总体发展态势是增长速度变缓，各方风险压力也渐渐暴露出来，主要表现在市场经营环境变差、各类风险压力表现明显，城市商业银行应调整发展道路，找准市场定位，正确处理发展区域空间受限问题，同时还要积极开拓创新金融产品。[18]2.2关于银行风险性管理与内部审计的的文献综述国务院国有资产监督管理委员会2006年印发了国资发改革[2006]108号文件——《中央企业全面风险管理指引》，明确了具备条件的银行可以建立风险管理的三道防线，第一道是是业务部门和有关职能部门，第二道防线为风险管理职能部门与风险管理委员会，审计委员会和内部审计部门是风险管理的第三道防线。[5]Dumitrescu（2003）认为商业银行应该对其业务中的所有金融产品及衍生品，进行全覆盖审计，内部审计工作机构在商业银行日常管理过程中，是内部管理控制的基础环节，符合我国经济发展需要的内部审计机构，既要科学的嵌入商业银行运营轨迹中，又不能在日常管理中混淆其独立程度。[25]KrishnanGopal，LoboGerald（2010）提出，规模较大的商业银行发展过程中资本或现金流较为充裕，相互独立的一般风险准备金、审计经费，两者并无相互关系，在其他规模较小的城商行来讲资金较为紧张，可能挤压、挪用风险计提准备金，用于支付内部审计人员的奖金、工资等费用，甚至有对其行贿的可能，所以中小型商业银行在内审环节存在公正性的问题。[26]迟宏伟（2009）指出，在经历了美国的金融次贷危机之后，世界范围的金融行业尤其是银行领域，都开始对银行内部管理重视起来，同时期我国的商业银行也受到了次贷危机的波及。次贷危机过后，欧美等发达国家的银行开展了新一轮的革新，这种革新也间接的促进了我国银行业的完善与发展。[19]张风换（2011）通过对其他发达国家的商业银行内部审计工作，发展中的特点与创新之处进行研讨分析，对照国内商业银行管理中的内审工作的发展变化过程中，出现的普遍问题及特点进行比对，通过参照他国商业银行内部审计工作不断完善的成功措施，对国内商业银行内控管理与内部审计提出一些建议。[22]城市商业银行风险性管理审计概述3.1我国城市商业银行近代发展特点城市商业银行由上世纪九十年代，城市信用社与基金会通过改制而成，是在城市信用社清查核算资产的基础上，进而吸纳当地的政府财政资金、企业投资入股等形式组建而成的，具有地方特性的股份制商业银行。截止今日，我国城市商业银行已先后被批准组建、成立130余家。作为我国银行系统中的一份子，城市商业银行经营各类存款业务、信贷业务、外币承兑、清算结算业务、中间业务等人民银行批准的金融业务，业务开展与其他商业银行一样。但与全国性的大型商业银行最大差别，就是金融业务服务范围不一样，城市商业银行是具有地区性特色的银行机构，业务服务区域范围相对于全国性商业银行小很多。城市商业银行的成立，客观上弥补了由于国有商业银行紧缩，以及城市信用社与村镇信用社金融业务品种单一、规模较小的原因，所导致的城市及周边村镇金融市场上的缺位和服务的空白，满足了各类企业对资金或金融服务不同层次、不同方面的需要。伴随城市商业银行的发展带来积极意义的同时也带来了很多问题：其一是资金投入小，业务规模不大。城商行是由当地城市信用社重新组建而成，当时成立城市信用社成立的首要任务，就是为规模较小的企业提供金融服务的，随着我国经济的几何倍增涨，我国国情决定了城市信用社的改革，城市商业银行随后登上金融舞台。投入的资本量是衡量银行规模的标尺。具人行调查显示，我国有百分之二十的银行资本体量已经超过两千亿元标准线以上，国内的各城商行资金规模远远达不到此标准，全国有七成的城商行投资资本未超过百亿，体量超过千亿级别的仅有两家，所以现在我国城商行的资本体量仍需加强，尽早摆脱羸弱的现状。其二是不同地域发展的不均衡，业务发展差异较大。由近几年的中央颁布的银行相关数据不难看出，在城市经济繁荣上升时，当地的商业银行数量也随之上升；当城市的经济发展缓慢呈低迷状态时，当地的商业银行数量也会随之下降。超一线及一线城市的经济体系完善，而且增涨快速稳定，交通物流网络发达，对外贸易也更加发达，海外资本流入性更强，

而且民间资本更加活跃，人均收入及可支配收入都很高，这些质量较高的资本促进了当地城商行的迅猛发展。反观在三四线城市，城商行的发展还较为落后，其主要原因就是人均收入及可分配收入很低，民间资本流通性缓慢闭塞，企业发展缓慢资金运用率不高，金融市场低迷。一些商业银行尝试在三四线城市进行投资，想要调节当地金融或资本市场，但民营企业资本薄弱，还款能力不强信用风险较高，非但没有盈利，

反而出现了大规模的不良资产，所以城商行在相对落后的地区，发展仍面临诸多困境。其三是客户定位较为模糊，生存发展空间小。城市商业银行建立初衷是为解决中小微企业及个人客户的资金需要，如今新型经济逐步取代传统经济，此类客户已经无法满足大部分城商行发展需要，这时部分城商行将目光转向到了大型地产等类的客户，但自身能力无法承担其风险，也没有大型项目的经验积累，在竞争激烈的银行业中，很快被其他金融机构所击败，所以在目标客户的选择定位上部分城商行思路存在误区。另外，城商行生存发展空间挤压严重，国有银行、股份制大银行、农村信用社、外资银行都进入了金融市场，各有优势竞争能力强，让城商行的生存与发展变得更为艰难。其四是业务形式单一，抗风险能力较弱。城商行在业务发展结构上表现较为突出的短板，大部分城商行对某一阶段发展较快的传统行业或热门项目有着更热切的投资意愿，或者向资金短缺的小微企业提供传统金融服务，但对未来产业或新概念产品抱有观望态度不敢尝试，这样就促成了城商行在开拓创新业务方面上有所不足。信贷产品单一，客户类型不够丰富并且依赖性较强，这样在政策方针变动、市场激变等风险因素下，城商行的损失将会不停扩大，将直接导致业绩下滑，

不良资产几何倍增长。例如环保政策出台后，严重依赖煤炭行业的部分城商行不良贷款大规模爆发，甚至导致直接破产。换一种角度讲，金融产品缺乏多样性的情况下衍生的服务也会下降，无法满足客户多样性的要求，造成客户流失，并且容易对于老客户可能存在存贷款勾稽关系，因融资成本增加造成客户流失。3.2城市商业银行风险管理审计的相关概念3.2.1城市商业银行风险管理的含义与特征2006年《中央企业全面风险管理指引》由国有资产监督管理委员会颁布，指引中明确指出，企业在具备一定硬件条件的情况下，可以在内部管理中树立三道防线以防范各类风险的冲击，第一防线为持有监察管控权利的监管部门或检查单位；第二防线为负责各类风险控制管理的风险管理委员会及相关业务部门；第三防线为负责企业内部运营审计检查的审计委员会及内审业务部门。内部审计部门虽为企业运营过程中内部监管的屏障，但面临的问题也是复杂多样的：企业内部自我监督管理或内部审计开展的过程中，在传统的规范性的检查上，增强风险性管理，提高风险防范意识。对于内部监督管理的不同环节、经营发展的不同业务、风险防范及管控的不同部门，应该统一宏观性的管理，才能发挥最大效用。银行运营发展过程中，各层级全面的风险性管理是指：在发展运营中各环节中所面临的风险，银行建立统一的防范管理体系，并将其所有面临风险或潜在风险的产品一并归入监管范围内，由监察监管部门一同监管。全面性的风险管理有以下几点意义：首先银行业务发展中所有环节中，已暴露的或隐性的风险都应在风险性监测管理的范围，并归纳统一不同种类的、不同影响程度的风险因素；其次内部管理中风险性的管理不是一种经营结果，不能够单独行使其管理活动及职能，而是根据其他业务发展实际情况，运营管理各个环节共同参与配合的一整套流程；最后风险管理要达到全面性，是整个银行体系上从最高领导层下至每位职工，所有人员共同参与的管理活动，全体人员培养风险意识积极参与配合风险管理活动。从运营的各个环节、管理整个流程以及管理职责三个方面的风险管理审计才具有全面性。综上，城市商业银行的风险性管理具备以下特征：一是优化银行发展战略。风险管理已经参与到银行管理活动中，体现在银行管理层对金融业务日常经营过程中。在银行制定未来发展战略方面上，各风险要素的全面性管理，对于银行业务未来发展、完善、优化方面上颇具价值。二是管控方法具有系统性。银行内部管控环节中，对业务的风险具有一定的系统性、规范性管理手段，在业务管控过程中存在必然性与必要性，想让风险管控环节中减少漏洞具备全面性，需要完善防风险部门的职权及范围、制定风险管理的短期工作方案与长期战略目标、建立切实有效的风险监管系统、核心数据监测系统等高科技数字化的防范系统。三是银行整体参与的行为。银行全面性风险管理是一个自银行最高决策层、各管理层和其他员工共同享有的权利及义务，目的是可以掌控业务发展过程中，所面临的各类风险及影响因素，并运用完善各种机制对其防范化解，最终实现可以让银行资产价值最大化以及拥有更大升值空间的目标。银行内部监管环节中的风险性管理，是为了协助管理层的监管需要，以及促进业务发展目标的一种措施，绝对不是单一的管理结果。如果银行自上而下各级人员都具备了风险意识，并在工作或管理过程中能充分体现，那么风险性管理工作将不再是银行内部控制的难题。3.2.2城市商业银行风险管理审计的职能的发展变化内部审计产生发展到现在，如果按照职能目标演变，可分为传统防止舞弊、积极兴利、经营资产价值增值这三个阶段，按照内部审计工作类型划分，发展经历了五个阶段：萌芽时期、财务审计导向、业务流程管控导向、管理控制导向以及风险防控监测导向（如表1）。表1.内部审计职能的转变上世纪90年代，以增加银行资产价值为目标的内部审计工作，工作重心从传统单一的管理各工作环节流程，逐渐向业务发展中各类风险的防范化解转移。在此过程中，《内审职责说明》经过国际内部审计师协会的2次修订，并提出：银行管理过程的内部审计工作，是审查和测定银行内部控制管理的合理规范性与科学有效性。20世纪90年代后期开始，格鲁斯曼、阿西姆等经济金融领域多位专家，开辟了内部审计工作中的新方向，促进向风险性管理流程的渗透与参与程度，提出了很多内部审计工作的新目标、新职能，使其职能与范围更加完善。进过反复的论证，提出了内部审计的符合新时期的新定义、新概念，并根据新的定义完善了相关从业人员的新职责、新职能，该观念提出后，迅速被接纳并被大多数银行采用实施，银行内审工作也向业务风险的防范与化解的方向发展。20世纪90年代中后期至今，每次金融危机过后，各行业总结风险管理失败的经验，逐渐聚焦于银行内部审计的职能与效用上。金融行业是基于实体经济的衍生行业，很多风险因素影响着该行业的稳定性。美国次贷危机、冰岛破产案、底特律汽车城破产等众多金融破产案例，资本冲击、市场变化等因素只是外因，更重要的是，对各类潜在风险的预判性太弱甚至未发觉，对已经爆发的风险点重视程度不够，处理手段也流于形式，让银行等机构损失惨重，整个银行业也痛定思痛，对内部管理中的风险防控审计也提升到了一定高度。通过上述变化可以总结出，经济全球化的今时今日，影响金融行业的风险因素越来越多、越来越复杂，商业银行现阶段内审监督工作，应以防范化解各类风险因素为工作的首要目标。按照商业银行业务需要及发展战略规划，不断升级完善内部审计相关职能、职权及审计范围，不断完善改进审计工作方式方法，达到内部审计工作质量有保障、审计范围全覆盖、审计报告科学有效，能够大大提高银行对各类风险的预测与防控能力，可以让内部审计工作促进银行内部风险监管质量，为银行的发展保驾护航。3.3城市商业银行中风险性管理与内部审计的关系一方面，银行风险性管理中一项不可或缺的环节就是内部审计工作。2001年《内部审计实务标准》与《职责说明》中指出：“内部审计是一种具备独立性与客观性的业务工作。使银行业务资产价值提升和提高组织运作效率是该工作的根本目的。内审工作将风险管控工作的改进完善、审计测评、公司内部治理的成果，按照一定的逻辑性整合，促进企业实现发展战略目标。”由此可理解，内部审计对银行内部监管环节中风险管控的质量与效果有着不可忽略的作用，并且对于该环节的管控流程的测评，具备改进完善作用。风险性管理控制已经成为内部审计工作内容的一项重要板块。从内部审计发展趋势来看，如今内审工作不仅越来越注意风险性的管控，同时，也成为了风险管控工作环节中的的重要部分。内部审计在工作中更注重银行经营过程中，业务风险管理的有效性，从对业务各环节事项的基本测评，逐渐倾向以经营目标、发展战略与业务风险管理环节为重点工作目标；内部审计建议更加注重于面对各类风险的防范、预测与管控，业务运营环节中风险的管理控制可以大大增强银行资产管理效益。另一方面，银行对各类风险的防范化解，也是内部审计的其中一项工作。内部审计工作有排查揭露，经营过程中已知或未知风险的工作职责。内部审计必须参与到风险管理过程的原因有以下三点：（1）内部审计组织有独特的位置。内部审计部门处于银行最高领导层与各部门的中间位置，能够从整体发展角更度宏观的来审视风险，通过挖掘、判定，并运用一定风险管控手段措施，协助各管理层查缺补漏，同时将相关信息传递至管理层。内部审计部门所具备的独立性，可以不被客观因素所干扰，可以对风险管理工作提出更具真实性的审计评价。（2）内审人员对业务发展中的风险因素更为敏感。审计人员对各部门职责、业务性质、业务操作流程、监测重点等情况更为了解，从而更容易发现各类风险及突发状况。（3）对于银行经营发展，内部审计人员有更强的使命感。在银行发展过程中，内部审计的工作最终目的，就是围绕让资产价值提升所展开的，而银行的各种经营举措与内部治理手段，目的也十分简单就是提升银行资产价值，两者最终想要实现的结果是一致的，这也就意味着，内部审计工作的过程中，其实就是实现银行资产增值的过程。3.4风险性管理审计对于城市商业银行发展的重要意义3.4.1促进信贷资产质量的提升 在银行内部审计工作中，会对资产质量的风险分类进行审计，起到对信贷资产质量与风险性的监督。随着我国经济的腾飞，商业银行的信贷资产体量也成几何倍的增长，但在这样高速发展下，信贷资产质量不高，甚至大规模的出现不良应该让管理者警觉。其外部原因在于：城市商业银行有地方政府牵头，人事任免及外部监管受当地政府影响较大，银行发展或业务拓展需要以当地政府为主，有时要考虑到地方经济的发展、当地金融或就业的稳定性，要向一些收益较差、还款能力弱的项目或国企投资；对于失信企业或者个人管理约束力较弱，司法手段时间与资金成本过高，不利于资产的盘活；国有银行占据市场份额巨大，经营压力较小，管理链条较长造成管理成本偏高，岗位职责不清造成监督缺位，致使不良资产上升。同时国内的信用体系奖惩制度也十分落后，不能跟上经济发展的节奏，使银行客户准入门槛与不良资产清收工作方面带来了不便，导致清收成本增加，资产盘活速度降低，不利于不良资产的降低。3.4.2发现优质信贷资产中的隐性风险风险控制管理的过程中，会把主要的精力跟资源投入在有一定风险的信贷资产上，会重点关注客户质量、客户社会信用程度、还款能力等，对于风险变化较大的信贷资产会较为敏感，但是那些优质信贷资产中，其隐性风险就被忽视甚至无视。那些还款能力强、融资信誉度高的优质客户与资产，同样受到外界风险因素的影响，其主要体现在政策性风险影响、市场变化风险影响，一些旅游业、农产品行业、种植业等客户甚至受到自然变化风险影响，在风险管理过程中，对优质资产同样存在着“纵容心里”与“侥幸心里”，其中多为因企业当期经营效益好，现金流充沛资金链流畅，资产风险管理者会忽视相关联企业的运营情况、当期市场走势以及当期客户企业的负债率变化情况。现阶段，部分城市商业银行受到客户关联人或担保人的影响，现金流不稳定还款能力不足，造成信贷资产质量的不稳定。并且一些贷款客户的刻意隐瞒，让银行无法对关联事项的风险作出判断，增加了银行的风险管控工作的难度。所以无论从商业银行风险管理工作，还是优质资产客户所受影响的各类因素，都决定了风险所存在的隐蔽性，也就决定了即便低风险的优质资产，同样存在着一定程度的隐性风险，其隐蔽性就决定了需要内部审计对信贷资产风险管控配合。内部审计具有全面性与客观性，更不会因优质资产所带来的的经济效益而失去主观判断能力，可以更全面、更客观地看待资产质量、挖掘隐性风险。3.4.3优化城市商业银行的审计体系目前，针对内部审计管理方面的缺点而言，商业银行在内部审计方法的选择上仍然属于传统类型，现在的很多商业银行都初步注意到了风险控制的必要性，但在管理方面的审计工作还有很多漏洞。银行资源对于风险审计监督以及管理过程投入的远远不够，让银行内部审计工作开展范围产生了一定的局限性，工作深度远远不能满足现代银行的管理需要，忽视了关于新兴财务风险以及信贷业务未来发展方面的一些审计工作，所以导致内审工作效用低下，并且无法发挥自身的职能优势作用，无法对于银行自身运营管理与结构调整，提供切实有效的改善建议或科学有效的发展策略。真正具备合理有效的内审工作在银行管理工作中并不多见。内部审计组织设立还存在合理性，随着市场经济的高速发展，金融水平不断攀升，商业银行的内部审计架构业应随市场进行自身改进优化。但就目前来看，商业银行内部审计架构还存有诸多缺陷，审计工作的结构还不够合理。内审部门的受到重视程度还不够。很多商业银行内审部门视其为职能部门来进行设置，并没有将其放入风险管控中的重要地位。商业银行管理层在管理工作过程中经常低估或忽略内部审计工作的参与价值，从监管效果的角度来讲，对于相关业务的开展是一种阻碍，业务开展环节中的各类风险无法充分暴露。除此之外，部门从属关系层级界限不明确，在内审工作的开展可能会因层级划分的模糊性而受到阻碍。3.4.4提升内部审计人员职业技能与工作效率对于业务风险的辨别判定，需要从事内部审计的人员具备较强的职业能力与专业水平，所以商业银行非常注重培养审计人员职业技能的培养。在商业银行运营中会出现，因某些业务工作人员考虑到自身绩效指标等因素，而将客户不达标的数据进行修改，或者遇到业务困难期时，怕影响到当期绩效考核指标，而虚增业务等情况发生，导致后期内部审计人员在核对相关的资料时，无法辨别项目中存在客观的风险。因此城市商业银行为了内审工作能够发挥最好的审计效果，在对那些违规的业务工作人员实行奖惩机制与监督管理机制之外，还要提升内部审计人员对于业务环节中风险的辨识水平，通过多方面信息查询，并拓展信息源头来确保数据报表的准确性，进而为内部审计下一阶段的工作提供数据支持保障。业务风险多变复杂，大大影响识别的难易程度，所以内审工作在审视业务风险的同时，更要注重从业人员的职业能力与专业水平，主动探索了解各行业信息，增强对客户各类信用信息的了解，及时跟踪掌握客户所属行业的市场动向，从而让内审人员从业务表象推测分析深层次的市场风险导向，为城市商业银行的资产增值保值提供强有力的保障。第三章关于内部审计我国商业银行与西方商业银行的对比4.1西方商业银行内部审计模式4.1.1美国商业银行内部审计特点在美国的商业银行中，内部审计工作备受各领导层关注与重视，在司法层面上也有着较为完善的法规依据。银行的内部审计部门应具备保持其独立性，是美国内审行业间所一致强调的，并且编入了各规章制度。内审部门直接对最高管理层负责，审计监督银行内部管理、业务发展中的各个环节，并向董事会直接做设计报告，内部审计工作不受其他业务部门或管理部门干涉。无论是从立法制度层面，还是银行机构的重视程度上，可以发现完善的组织架构、较强的组织独立性、更具权威的地位，是美国商业银行内部审计部门的特点。美国商业银行中，审计委员会为董事会成立的内审监督最高领导部门，其委员由行内领导人及高层管理人员以外的参股人员构成。下设的总审计师一职负责全行的内审工作任务，职位独立只向最高管理者直接汇报负责。总行统一构建总部以外的分行或分支机构的内审部门，其中内审工作人员也有其统一招聘、垂直管理，总行统一批复使用运营所需费用。内部审计人员的绩效奖金也独立于其他部门考核，由董事会单独执行预算批复，不受其他部门管理。4.1.2欧洲商业银行内部审计特点欧洲商业银行内部审计，要求审计工作人员要在审计监管工作过程中，找出银行运营流程中的主要问题，同时也要具备解决问题的职业能力，并将审计结果或者审计专业角度的建议提供给相关业务部门，促进业务部门的改善，将内审工作成果效益最大化。欧洲的商业银行里，施行了电子专业化、管理垂直化的审计系统，该系统建立了各业务板块的系统，比如存款业务结算清算体系、大数据分析技术、信贷资产等业务条线。其商业银行中内部审计部门，同样也直接对董事会或行长汇报负责，其权限较大可以审计银行的全体员工和业务条线部门。一共有以下3项内部审计职责：为其他部门提供审计角度上的相关业务建议；在业务流程中找到问题后，要求业务部门对其审计问题进行反馈与整改；及时将发现的高风险业务漏洞或者将影响银行运营的风险因素进行披露，并向最高管理人汇报。此外欧洲的大部分商业银行，很早就注意到了利用大数据进行计算机分析，可以进一步提高内部审计工作效率，减少内审工作量，对风险的预判也更加精准，内部审计人员可以充分利用银行内部OA网络，及时与被审对象沟通，缩短了时间成本，同时在审计工作工作结束之后，可以随时抽查审计整改进度与质量，有效防范审计风向。4.2西方商业银行内部审计的优势4.2.1内部审计部门有较强的独立性巴基小委员会于2001年到2002年期间的一次对各大银行的调查报告显示：银行组建的内部审计机构都具有良好的独立性，不与被审对象的业务活动范围产生任何交集，也不在银行管理层的管理职权范围之内，内部审计任务在不受其他部门干涉的情况下，由内审部门在最高领导者的指挥下独立进行；他们发现的任何问题与观点汇报时可以随时汇报，并在不受其他管理层或领导的干预下，将审计发现的问题和观点进行披露；由总行内部审计总部统一指挥，施行对各地分支审计机构高度集中化的管理模式，是世界各大银行普遍使用的管理策略。一些跨国的大型商业银行，海外分支机构的内审部门或独立机构，从设立到施行审计任务都通过总行审计总部统一调度指挥。以著名的花旗银行为例，董事会直接设立该行的最高审计权利部门——审计委员会，向董事会直接负责并汇报审计问题，同时统一制定全行内部审计工作任务、并参与业务风险的决策。总部级内部审计部门由总行审计委员会管理组建，分行一级不得设立，行使对其他部门的内部审计监督职能。首席审计师是银行任免的高级副总裁，但不受总裁约束管理并无需向其汇报工作。该银行成立数个审计中心以管控各地业务，各审计中心根据总行审计部统一调度指挥，与各地分支管机构没有上下级关系，对该银行各地所属业务、风险性管控及内部治理进行监管，各审计中心的经费或支出在总行统一支配。其审计中心的从业人员也经总行内审部门直接选用。这种管理模式权利高度集中，而且整个审计体系不受当地分支机构干涉影响，保证了内审工作中审计调查对象、实施方案、审计报告等环节较强的独立性，并且不受总行各层管理者或某领导的干涉，有效地保障了为达成内部审计的价值增值目标。4.2.2数字化审计相对成熟随着计算机科技的发展，电子数据分析已经广泛应用在内部审计的工作中，很多成熟的商业银行，早已将数字化审计列入发展培养目标之中。这些商业银行发展并利用了远程审计系统，基于成熟先进的系统上，建立了符合自身特点的电子数据计算机体系，计算机的数据资源被银行广泛的应用在内部审计工作之中。美国商业银行还将计算机数据系统应用在员工考核、内部行政事务、业务流程管理等业务工作中，并利用信息资源的关联性进行数据资源整合；内部审计人员对行内所有业务处理和数据管控的数据系统，都嫁接了数据浏览或采集端口，方面内部审计人员随时监测业务数据指标，定期进行相关业务的压力测设，提高审计的及时性和全面性，揭示业务部门所面临的问题，测评业务发展中的潜在风险，为后续内部审计工作的开展提供线索和基础数据；而且，当风险性系数达到预先设定好的临界值时，预警系统还会做出相应的风险提示，内部审计人员可在基础数据系统内随时可以进行审查。欧美发达的商业银行，现代化的数据网络技术有效的增强了审计手段，大大节省了审计工作投入的人力与物力成本，将审计覆盖范围扩散到最大化，为审计工作提供了较强的及时性，增强了内审的风险预警能力，使审计工作的质量与效率有了大大的提高。4.2.3注重内部审计从业人员的培养内部审计工作者的专业能力是内审工作正常发挥到何种程度的关键。内部审计工作者素质高低直接影响审计质量，进而影响银行各层管理者使用审计工具的效率与管理质量。西方Laselle银行内部审计从业人员，上至内审部门主管下到普通职员普遍学历较高，并具备注册内部审师、注册会计师等从业资格证。而且根据对美国商业银行内部审计工作从业者一项抽样调研显示，有一半以上的从业者持有注册内部审计师、会计师资质、电算化资格证等相关专业证书，或者攻读下硕士文凭，超过九成的从业者至少获得了相关专业学士学位，其他人员都是从事多年高风险行业的专业人员，有着丰富应对风险的经验，每年内审部门都会制定人才培养计划，将百分之十左右的员工进入其他部门学习，百分之二十的业务骨干被部门留下，以保证日常审计的开展。欧美大型商业银行通常运用专业的内部与外部培训；内部审计负责不同板块的审计人员互换；审计从业人员继续教育，进修更专业的审计知识等多种培训方式，以增强审计人员的从业能力。银行间有一次统计显示，银行内部审计师在从业前后，都要受到专业系统的技能培训，有了一定审计经验后，仍然会保持继续教育选择进修。4.3我国商业银行内部审计的不足4.3.1内部审计的独立性不足国内商业银行的部门架构体系中，总行及省分行内部审计部门自行筹建管理，没有规范统一的内部审计工作标准，也没有具体量化的绩效指标，其部门的独立性体现较弱，各分行内审部门及审计负责人开展内审工作时，向最高领导人汇报工作或出具审计报告时，保持良好的独立性对于各地一级分行的内审部门来讲还存在一定困难，审计部门无法参与业务日常管理经营；对内部审计发现的问题，缺乏对应的追责问责制度，导致很多问题搁浅，导致审计的权威性不够。绝多数商业银行将内部审计部门设立在总行和分行所在地，内部审计人员的考核、薪资及晋升由行长负责，内审部门负责人直接向本级行行长汇报工作情况，很难让内部审计业务获得独立性。商业银行以盈利为目标，在市场环境中，银行需要保证利润生存下去，由于金融市场竞争激烈，商业银行发展迅猛数量激增。在双重压力下，银行会将自己的资金投入高风险高利润的项目中去。如果内审过程中发现投资风险较大，仍然会忽略风险，会服从本行发展的首要目标‘利益第一’。甚至在作出审计报告时，帮助业务部门掩藏真相。这样非但不能体现出内部审计的独立性、审计建议的客观性，也严重丧失了内审工作对风险的预警作用。4.3.2内部审计方法缺乏多样性据目前看，我国商业银行仍然沿用传统型的内部审计工作，对于业务开展流程的合法依规性仍然是内部审计的重点，尚未对银行的内部治理加大审计力度，也未积极参与渗透进业务风险的管控与化解环节中去。内部审计工作处于审计检查财务凭证是否真实有效、业务是否按照行内流程进行等，拘泥于一些操作上疏漏舞弊的问题，缺乏对信贷业务中资产质量、收益性、风险性相关指标的审计和跟踪监督，缺乏关于业务审批流程、发展管理模式、内控合规性等整体发展战略或规划的总体测评，向最高领导人或管理层提供专业的审计资讯，是内部审计工作中极为稀少的。同时，审计工作基本上是账目式审计，主要采应用流水式审计或经验主导的抽样式审计方法。随着信息技术的发展，银行内所有的业务几乎都要依靠电算化完成，这种转变促使内部管理工作也不步入了电子数据化阶段，同时也提醒了银行中的内部审计工作也要顺势而变。但在我国商业银行内部审计工作中，大数据分析审计或者电子电算化审计应用效果不佳，并且大数据审计方法推广过程中，存在为了节约运营成本，削弱数据库质量、数据的常规化不做要求、数据分析仅仅停留在表面等现象，导致内部审计过程中数据分析能力极弱、工作成本高、效率低、成果小等状况，短期内难以转变，审计方法的落后牵绊住了银行内部审计的进步。同时，商业银行的内部审计风险提示还局限在业务流程的操作性上，只关注业务资料是否真实合法，业务流程是否完整。商业银行的内审工作未将重心提升到业务风险性管理的高度上。从而导致内部审计成果无法转化为银行各部门完善改进的动力与标尺，也未能让其预警功能帮助业务部门规避风险。由此不难看出，商业银行内审工作自我国仍然单一陈旧，在经营过程中未能真正发挥预警与建议的重要作用。现阶段内部审计的局限性已无法满足银行经营的需要。4.3.3内部审计从业人员综合能力较弱在我国银行业中，仅有一些大型商业银行内审人员数量达到国际标准，占全行人员的百分之二以上，其余中小银行均不达标，从事内部审计工作人员严重不足，在岗人员的专业素质、水平不高、其他业务经验严重不足，专业性与岗位的匹配性严重缺失，同时审计部门的晋升渠道狭窄、薪酬激励制度也不健全。在西方发达国家的商业银行，内部审计部门在岗人员一般会达到全行职工的百分之五，就从业人数来看其重视程度就远超国内，而且对内部审计从业人员综合水平提升空间特别注重，另外内部审计工作部门亦为银行管理型人才的源泉之一。例如美国花旗银行，专门成立了继续教育培训部门以便于内部审计人员的进修，该行内部审计人员每年都需要集中时间较长的专业培训。在培训中既可以培训掌握新的规章制度和业务知识，还可以互相学习先进的专业技巧和方法。长春J商业银行信贷资产风险管理审计案例分析本章以长春J商业银行（以下简称J银行）为研究分析案例，通过研究分析J银行，在信贷资产方面风险管理审计上的案例，对J银行的内部审计工作进行分析评价，发现内部审计过程中的主要问题，并提出相关建议，希望对J银行内部审计工作的发展改进有所帮助。5.1长春J商业银行简介2007年10月，在原长春市商业银行基础上重组设立J商业银行股份有限公司（以下简称J银行）。截至2020年末，J银行在职员工9689人，在吉林省内外10个市州拥有11家分行，现存384个营业网点，发起设立10家村镇银行、1家贷款公司，并参股XX汽车金融公司。2020年，J银行认真贯彻履行国家、省委省政府颁布的决策部署，克服新冠疫情蔓延和全球经济市场变化的影响，紧盯“三个5、一张牌”的战略目标，加快发展变革，调整经营机构，完善金融服务，强化提高风险管理工作，经营成果有所提高。截至2020年末，J银行资本实力大幅加强，资本总额接近400亿元，资本充足率提高0.71%达到12.03%；资产风险的防范化解成绩斐然，全行不良资产指标实现“金额、占比率”双降，拨备覆盖率已达到156.06%，较上一年度上升55.29%；市场竞争力提升显著，各项存款余额多达3209.5亿元，较2019年增加11.91%，特别是零售类存款连续突破1700亿元、1800亿元关口，达到1828.14亿元，各项贷款余额达到2883.91亿元，增长18.05%；财务能力有所提升，实现拨备前利润63.34亿元，增长12.36%。5.2长春J商业银行信贷资产风险管理审计现状于部分商业银行的起步较晚、成立时间较短，管理模式和发展模式仍处在摸着石头过河探索过程，内部控制和风险管理水平较为滞后。J银行为加强一级法人管理体制，让内部审计监督的职能效用最大化，重组完成后即按照相关的规章制度的要求，对内部审计工作进行了一系列改革，强化了其独立性、客观性及公正性，但其改革效果不是十分理想，体现在以下几个方面：审计理念还未跟上银行发展需要、专业技术创新性不足、审计工作未达到全覆盖的效果、风险管控的参与程度低迷、从业人员综合素质较弱等。其根本原因在于，J银行未给予内部审计部门充分的独立性，部门专业水平有限导致权威性也不足，缺乏完善的激励机制让内审人员缺乏工作积极性，行内对于内审部门的支持力度较弱让内审工作效率缓慢等。图2长春J商业银行组织结构图J银行的内部审计部门较其他监管部门，监督工作更具有全面性与常规性，根据本行所定审计目标和制度，对全行业务开展的每一个流程进行审计监督。不仅对J银行内各级职工在业务操作流程中与职权的运用上进行监管指导，并且包括高级管理人员的离职审计，并可以依据问题的性质可向以前年度追溯，通过内部审计职能对各个业务审批、办理的合规性进行审查，以及对各级职工在岗时期是否滥用权利、主观疏忽渎职等情况的监察。主要由以下四个具体职能来实现的。对银行业务的测试评价。J银行每年度都会定期组织内部审计人员，将各部门的业务发展方案等重大事项进行测评，将整个实施流程再次复审核对，同时对重大事项实施过程中每一个环节进行风险压力测试，以及评估该项目的收益情况。内部审计人员从审计角度，根据其风险情况、回报率等关键问题作出审计报告，以便管理层对项目作出调整、提升管理效率，使资本收益最大化。2、对保证银行相关业务的真实性。银行的财务管理体量庞杂，涉及的报销、业务等多方面，导致相关的财务凭证、报表等会计资料需要内部审计部门定期复审其真实性，业务相关背景资料也需要第三方的复查，降低管理风险，保证其合法合规性。3、为各管理层提供审计建议。新的经济制度对银行内部管控提出了新的要求与挑战。在这种情况下，J银行的内审工作在传统纠错式的审计检查的基础上，逐渐将审计检查结果作用到银行发展治理的过程中，努力将审计角度的改进意见提供给各管理层，以便提高审计成果的服务作用，并且可以作为各部门枢纽加强各部门的联系与合作。4、能更客观的行使监督职权。其内审部门的独立性，决定了部门职权不受其他部门的管理或者其他领导的干涉，职权范围明晰，职能权利不与其他部门没有依附关系，这一特点让该部门的审计监督职能更加客观独立，其客观的监管结果及建议也能更好地为领导人提供决策。J银行内部审计目标：使J银行始终贯彻执行我国经济、金融发展方针政策以及颁布的各项法律制度，将发展过程中所面临的各类风险，防范化解于管理框架内，是风险因素可以有效预测、掌控，促进银行资产价值的保值增值。5.3长春J商业银行内部审计中信贷资产风险管理案例分析J银行内部审计发展至今，从简单数字核对到如今对各项业务的合法合规性以风险点的掌控，从单独的财务监督到各类信贷资产业务的全覆盖，有了长足的进步，但是在内部审计中仍有诸多问题。下面从J银行信贷资产风险类别上的内部审计案例进行分析。5.3.1因市场变动风险影响的信贷资产案例长春J商业银行2018年度内部审计中发现，本行2018年度银行法人生产经营贷款业务中，法人贷款资金用于购买写字楼、生产厂房等房地产项目，用于扩大生产经营、解决日常办公环境的情况有所增加，2018年贷款笔数较上年增长35笔，涉及金额14.5亿元。同时贷款抵押物房地产类抵押品占2018年总贷款的87%。如2018年4月6日，长春XX农业科技生产有限公司向J银行申请法人生产经营贷款4650万元，购置一层写字办公楼用于新成立的网络农产品推广部使用，该笔贷款抵押物为企业现有写字办公楼及追加法人自有商业住宅一套。内部审计发现法人生产经营贷款中购买房地产类项目过多，占据该类信贷资产比例过高，而且抵押物过于单一，预算评估价值受市场波动影响较大，同时还款期限较长，存在的隐性风险较大，受到市场变动带来的风险会影响该类信贷资产业务收益，并且资产抵押物过于单一会影响偿还能力，降低抗风险能力。针对该种情况，内部审计建议：法人生产经营贷款业务应更倾向用于企业用于扩大生产经营，用于对实体经济的刺激与发展，对购置房地产类项目应加强监管，关注其购置的房地产是否用于炒房投资，购置房屋用途的合法合规性与真实性，同时更要关注本市房地产价格波动，应使用本期、预期摊销法来判定为房产类抵押物的价值，避免遇到房产市场低迷、客户还款能力弱所带来的损失。2019年12月，由于我国疫情期间房地产价格跳水，上述业务房地产类抵押物严重缩水，由于还款期限长、贷款客户还款能力减弱、客户资产严重缩水，造成J银行该类信贷业务损失类贷款2笔，可疑类贷款14笔，关注类贷款21笔，造成了一定损失。5.3.2因政策调整风险影响的信贷资产案例J银行2019年绿色金融专项审计过程中发现，部分生产加工类企业客户在贷款过程中所提供的环保资料，环评报告粗制乱遭甚至造假，环保整改不到位或者未缴纳环保罚款，另一部分生产加工企业在贷款前未做环评，同时受到当地环保局的处罚整改，企业仍处在环保整改期。如2019年1月，吉林省XX化肥厂申请为期5年的经营性贷款1.22亿元用于设备改造，其中3400万元用于污水及化学原料二次处理设备的采购。但在2017年3月该企业因排放化合物超标污水，被当地环保部门责令整改并交纳处罚款，截止贷款前该企业仍未整改完毕，依照生态环境部发布《关于2020年上半年信用管理对象列入环境影响评价信用平台限期整改名单和失信“黑名单”有关情况的函》，该企业被责令停产限期整改。对于该种情况，内部审计建议：J银行信贷业务应紧跟国家号召，在业务开展时，不但要注意行内自己的规章制度，更要注意国家政策调整，要防范政策调整风险。加强前期尽职调查力度及详尽程度，注意客户报送资料的真实性、合法依规性，风险控制不能因利润而忽视细节。业务审批部门应加强从业人员对国家政策理解的培训，做到国家政策及新出台的法规理解吃透，对典型的重污染、高耗能企业贷款进行一定限制与把关。对那些已受到环保处罚或整改的客户，要重点关注企业信用，加快催收或者加强担保抵押物等，提升抗风险能力。据悉，2019年11月1日，全国统一的环境影响评价信用平台正式启用。同日，国务院生态环境部颁布《建设项目环境影响报告书(表)编制监督管理办法》及其配套规定也开始施行。通过内部审计的建议，加强对绿色金融类客户的监管，对于一些高风险企业进行贷款信用额度限制、贷款催收、加强担保额度等方式，降低了该银行的风险，提高了绿色金融信贷资金使用质量，推动了当地绿色进经济的转型，积极地响应了国家绿色经济的号召。5.3.3因信用缺失风险影响的信贷资产案例2019年上半年度信贷资产质量内部审计中，审计人员发现J银行截止2019年6月，信贷业务中逾期信贷业务较上年增长7%，企业客户中有部分企业生产经营能力良好，利润可观，但是资产负债率逐年增高，而这部分企业90%以上均为个体经营者或小微企业客户。同时还发现了，部分担保人在其他银行贷款，已经出现逾期或已经列入不良类资产。随着我国中小企业的迅猛发展，出现了很多新兴市场主体与交易方式，但是除了司法体系可以对失信企业强制执行外，社会对于未触犯司法层面的失信企业，缺少管控约束力，而且小微企业抗风险能力较弱，为了企业资金流或者保证利益，经常会被迫失信，其中企业之间的失信、企业对融资机构的失信成为失信最主要的情况。同时还发现，部分企业客户借新还旧贷款逐年增多，企业年报水分较大，甚至有失真实性原则。针对上述问题，内部审计建议：信贷客户资料库中的信息应及时更新，并且扩大信息链接与相关社会资源匹配，例如客户信息应与人行征信系统、法院个人信用失信系统、环保督察黑名单系统等社会信用监测平台链接，提高客户准入门槛，加强客户社会信用的审查，同时也要利用新媒体关注企业经营信用情况。风险管理部门在尽职调查报告、贷款期间定期审查过程中杜绝形式化，关注企业年报与企业经营的真实性，对企业调查时更不能局限于盈利能力，没有信用作为基础，再高的企业盈利能力也会给银行带来损失。5.3.4因操作不当风险影响的信贷资产案例2019年末“两增两控”完成情况内部审计中发现，“两增两控”任务指标较去年同期比较有所增长，2019年的指标顺利完成，但是相对应的营业额度却无法匹配。经内部审计对小微企业贷款等业务的排查，部分非小微企业贷款、借新还旧无实质经营类的贷款，混入了数据中。例如吉林省XX汽车销售有限公司，企业资产2.5亿元，就业人数370人，不符合国家工信部对小微企业认定条件。长春市XX工程规划有限责任公司，虽然符合中小微企业条件，但该企业贷款用途是借新还旧，贷款资金没有用于企业运营或生产发展。同样的情况在资产质量分类上也存在，企业客户连续两次借新还旧或展期重组，该客户的信贷资产质量分类仍然是正常类。审计过程随着数据申报流程追查，造成该问题的原因，是因为相关业务部门为了完成绩效考核指标，人为在系统中临时调整了相关信息。针对上述问题，内部审计提出建议：应加强系统操作人员的素质，培养提高从业道德素质，提高风险意识，对人为操作失误的从业人员作出相应处罚及再教育。完善相应奖惩制度，对于能力出众、责任心强、可以适应本行工作的员工要加以鼓励，建立一定的上升渠道，对于注重利益而忽视从业道德员工，要有一定惩罚并且要定期培训。5.4长春J商业银行内部审计中存在的主要问题通过分析J银行内部审计现状的分析，并结合几类风险影响因素，对照J银行信贷资产管理案例中的内部审计工作，总结出J银行存在以下几点不足。5.4.1内部审计业务的权威与独立性不够内部审计工作具备良好的独立性，是巴塞尔委员会审计精神的基本原则之一，其目的就是摒除外界各类对内部审计的干扰因素，使内部审计工作更具客观性，保证审计结果报告等更具有参考性。审计部门架构独立、审计工作独立开展、审计对象自主选择、审计报告结果不受干扰，从这四个方面来看独立性是内部审计的灵魂。用业务能力树立内审部门的权威性，才能奠定其审计监管地位，促进增强内审工作的独立性与效益性，这样才能使内部审计工作更具备客观性与独立性，具有客观独立的审计建议与报告，才对各管理层有真正的借鉴价值，反之管理人员也对审计结果更加信任。J银行虽然设立内部审计部门，但是对于业务的合法依规性与风险性管理工作，均需要与其他部门配合才可以开展。而且内审人员的工资绩效与奖金由人事部门负责核定，内部晋升渠道依旧受到考核部门影响，内审人员层级与其他部门一样会受到高层管理人员干涉，内审部门与管理部门往来频繁，严重影响了该部门的独立性，在内部审计过程中，如果涉及人力资源、财务等部门会影响到自身利益的相关事项，因与审人员有利害关系，会影响到内审人员的薪资、晋升、绩效等事项，涉及到综合行政部门或者高管的审计，审计人员会考虑到利害关系，审计结果往往会受到利益的干涉，也导致问责制度无法得到保障。其独立性的严重缺失严重阻碍了审计工作的进行，发挥不了相应的审计效用。5.4.2数据分析应用缺乏广泛性与实践性第一，计算机数据分析方面发展落伍。一方面，统一标准化的数据沿用的不广泛。随着业务井喷式发展，相关业务数据也成几何倍增长，但J银行长时间处于手工制式记录，没有统一标准，而且各部门要求也不一样，数据部门硬件设施老旧更新缓慢，让数据采集的环节就阻力重重，数据即便归集起来也缺乏其关联性。另一方面，部门之间的业务数据无法关联使用。由于各部门数据没有标准，数据要素混乱，导致各业务要素的表现方式不一样，数据类型上割裂无序，关联起来相当困难，多方面原因造成计算机数据分析，在内部审计工作中应用效果不佳。第二，数据分析审计工作发展滞后。随着社会进入互联网时代，数据的应用备受银行机构青睐，但J银行的内审工作对于数据的应用仍然滞后缓慢。J银行近年来发展迅速，业务无论从种类还是体量都大幅度增加，内部审计工作仅依靠人力，造成审计工作效率低下、准确率低、防风险能力差，面临复杂多样的数据内部审计人员没有恰当的方法来处理分析。目前，我国商业银行内部审计的数据化、信息化，还没有一些成熟的案例为其他银行参考借鉴。J银行应该加快对内部审计的改革，尽快让内部审计工作数据化、信息化，不但能够减少人力与时间上的成本，还能促进全行的数据分析水平。第三，应加强对内部审计人员数据分析能力的培养。J银行的内部审计骨干，虽然具备良好的审计专业知识也有丰富的审计业务经验，但是计算机水平能力欠缺、应用能力弱。J银行的发展现状，需要内部审计不但要打破传统模式，优化工作流程环节，更需要对内审人员计算机应用能力、数据分析能力加大培养，建立起一支业务精湛、技能多面的审计队伍。5.4.3内部审计人员业务能力有待提高J银行管理经营过程中，内部控制管理需要审计人员不但需要有过硬的专业知识水平，还应该注重审计经验的积累。同样审计经验丰富的骨干，也要注意对自身理论知识的梳理，将经验与理论融会贯通。J银行的内部审计人员大部分审计理念传统陈旧，应对财务传统审计游刃有余，但对于新型金融业务理解的不够深刻，而且银行内审人员知识架构与储备量也存在较大差距。现阶段，内审人员对于审计工作有独一无二的地位与作用，但缺乏科学系统性的培训。宏观的角度来讲，无法良好的管控银行审计工作内容，当出现了审计风险时，自身综合素质与专业能力不够，使得把控审计风险的能力不足。其中部分内审人员对专业知识的更新不及时，审计理念与实际审计工作之间一定程度上脱节。另外，J银行内审人员流动性较强，在离职期间的衔接工作环节存在一定滞后性，使得新上岗内审人员工作时存在信息不完整与滞后性，这也使得J银行审计工作风险不断加剧。5.5对于长春J商业银行内部审计的建议结合J商业银行内部审计现存特点与发展方向，对于上述问题有以下几点建议。5.5.1增强内部审计的重要性与独立性在J银行的内部管控中，内部审计的独立性必须要提高并保持。只有保障其独立性，审计建议与结果才具有公正性、客观性。审计工作要具备独立性与专业性，来保障检查与测评管理的质量，提高内部管控系统的效益与效率。内审工作者应参与进业务经营、管理的过程中，能更进一步的内部审计的独立性，为内审人员有效的完成审计工作是供可靠保障。J银行内部审计岗的财务、人事任免等关系隶属综合办公室，在形式和实质上均缺乏独立性，虽然J银行的内部审计部门由于内部组织结构与人事分布受到了诸多限制，但如果内审部门可以直接向董事会负责汇报，那么能够让内部审计的人财物独立出来，从而保障在审计工作过程中处理问题的客观性与公正性。5.5.2优化审计工作体系J银行需要根据自身运营需要与国家方针政策、行业内标准进行整合，制定迎合自身发展要求与方向的内部审计体系，不断分析完善内审中存在的问题与不足，找出主要矛盾，用内部制度对内审工作进行规划与管理。同时还应制定J银行发展的审计目标，首要任务就是增强审计工作的独立性，确立内部审计的核心任务，审计工作考核指标尽量做到量化。而且对J银行创新型的业务产品要及时了解掌握，改革创新审计专业技术与方法。内部审计理念与目标，要随着J银行的发展战略作出适当调整，而且审计目标要与发展目标一致，但是最高权利机关