《跨境电商企业税收筹划问题研究：以阿里巴巴为例》开题报告7600字

跨境电商企业税收筹划问题研究—以阿里巴巴为例文献综述1.国外文献综述跨境电商是交易双方借助交易平台进行商品与金钱的交换，同时商品通过查验、缴税后通关运送到消费者手中的贸易活动。与传统交易不同的是，传统交易只是一国之内不同主体之间进行交易；而跨境电商是买卖双方属于不同国别或处在关境地区，依靠互联网技术使双方在全球消费市场上进行交易。因此，跨境电商依靠的是以开放交易、自由商贸为特色的全球贸易平台。国外跨境电商的发展早于我国，其税收管理也相对更成熟，国外关于跨境电商税收的相关研究主要集中在以下三个方面：一是对跨境电商可税性的探讨。美国持免税或轻税的态度，以NongL（2010）为代表的免税派认为，所得税是美国主要的现行税制，跨境电商税收的占比很小，若对其征税，反而会威胁到美国的跨境电商在全球范围内的地位。但欧盟与美国的态度正好相反，为保护欧盟境内的跨境电商企业，欧盟主张对跨境电商的交易课税，并且主张按照消费的原则课税。Abdallah（2002）就提出应科学合理地重建跨境电商现行的税收制度和结构，以确保其符合市场发展的需要。现如今，欧盟正寻求将课税范围从实体货物扩大到数字化商品，将征税主体从B2B扩大到B2C的统一政策。二是跨境电商利用常设机构避税问题的探讨。常设机构概念最早出现在德国，经《OECD范本》和《UN范本》的规范后，国际上逐渐对常设机构的认定达成共识。后随着各种数字化商业模式的诞生，现有认定规则对常设机构所在地的判断难度大幅提升。为此，Carla,Carnaghan,Pauline（2004）提出了“虚拟常设机构”概念。此概念认定，若买卖双方的交易有效，可以认定买方设有“虚拟常设机构”，卖方国家拥有优先征税权。在这一概念影响下，在2003年的《OECD税收协定范本注释》中，特别对进行电子商务活动的服务器是否构成常设机构进行了解释。CarnaghanC,DownerP（2016）认为OECD在2015年引入了“显著经济存在”方案，该方案综合考虑收入、数字化、用户等因素，来判断企业在利润来源国内是否发生实质性的经济活动，从而在利润来源国产生纳税义务。MauroG（2016）在文章中试图设定明确具体的虚拟常设机构判别标准，且希望OECD组织可以适当借鉴，将其采纳到范本之中。三是关于跨境电商税收问题解决对策的研究上，学者HasanD（2006）认为将跨境电商互联网线上交易模式纳入税收体系的征管范畴之中才能体现税收的公平性。MegaHumairoh（2019）的研究也表明电子平台商务的出现也给传统税制带来挑战，需要国际加强交流与合作，解决电子商务平台在不同地区的收入分配，以此解决税收管辖权问题。在基于跨境电商企业税收筹划的具体方法方面的研究来看，学者OdetteM（2018）研究表明，跨境电商企业可以通过运用期权等金融工具来进行税收筹划。学者CarnaghanC,KlassenKJ（2018）研究表明跨境电商企业的税收措施与公认会计准则有着直接的关系。在跨境电商企业的税收筹划中应依据公认会计准则的相关规定来进行科学合理的规划。2.国内文献综述我国跨境电商发展较晚，对跨境电商的税收研究大致可以分为以下四个阶段：一是跨境电商可税性的热议。我国跨境电商兴起于2007年，大部分购买者以海淘、海外代购等个人方式进行。以该方式进口的商品通常不征税或征收少量行邮税，税收成本较低。商品市场价格普遍低于以传统外贸方式进口的商品价格，受到境内消费者热捧。但随着跨境消费热潮兴起，对传统跨境贸易产生的税收不公平效应逐渐显现。因此国内学者对跨境电商的可税性展开热议。易亚兰（2016）强调跨境电商作为商业活动兴起，其可税性无可争议。如果对传统贸易征税，对跨境电商不征税，则有违税收公平和税收中性原则，不利于资源的合理配置和经济的稳健发展。赵可阳（2019）就电子商务整体而言：电商经济与实体经济表面上区别于交易方式，但两者的销售实质一致的。为促进市场经济稳健发展，应对电商从业者征收税款，以此平衡电商经济与实体经济。经深入探讨，我国专家学者一致认为，跨境电商和传统贸易一样都具有可税性，应该建立相关的税收制度对其进行征税。二是对B2C跨境电商税收政策的探讨。我国自2013年起接连发布跨境电商税收改革政策。专家学者对其税收政策的实施效果展开激烈探讨，尤其以B2C跨境电商零售进口新政的讨论为主。李俊瑜（2020）指出自我国出台B2C跨境电商零售进口新政以来，海淘免税时代已成为过去式，这对跨境电商的发展造成了冲击。同时，网购的税收制度开始向传统零售税收制度靠拢，电商企业的跨境购物税负有所增加。而包亚杰（2016）提出不同观点，他认为B2C跨境电商零售进口新政可以引导海外消费回流，避免冲击传统贸易，有利于维护贸易秩序，实现平等竞争，促进传统进口贸易与跨境电商的共同发展。三是对跨境电商利用常设机构规则避税的探讨。国内专家关于跨境电商避税的讨论主要集中在常设机构[国际公认的常设机构是指企业从事全部或部分经营活动的固定营业场所。]认定规则上，宋春丽（2013）认为跨境电商国际避税要归因于常设机构的认定困难，而跨境电商的虚拟性和无纸性打破了传统的经营销售模式，使得企业可以不设固定的实体营业场所。张婧，周文成（2020）也提出跨境电商交易中买方国家很难判断对卖方所在国家的交易场所，如果卖方营业场所有变，那么买方所在国家将无法征收利润税款，进而丧失税收利益。四是关于跨境电商税收问题解决对策的研究，曹明星，于海（2014）探讨了跨境电商背景下的银行税制问题，互联网金融促进了金融脱媒，对银行经营模式产生重要影响，认为银行业“营改增”应简化税制，对银行业信息化投入给予优惠支持。在关于跨境电商税收征管存在的问题的研究上，学者张晓华等人（2021）认为现行税制的问题主要在于不易识别纳税主体、难以准确核算应纳税额、税收管辖权容易冲突等方面，因此需要在这方面进行改进。袁秀（2020）提出了在营改增背景下跨境电商企业进行税收筹划的要点，认为自营改增后，完善了跨境电商企业的进项抵扣方法，有利于跨境电商企业进行税收筹划。通过对国内外学者的研究可以看出，虽然学者对跨境电商税收问题进行的研究，但并没有对跨境电商具体的税收种类和税收筹划进行研究，缺乏具体的案例和数据分析，相关的研究多是从法律、制度、规则等宏观领域泛泛而谈，面对这些不足，本文准备以阿里巴巴为例，结合阿里巴巴跨境电商税收具体筹划，通过具体的财务数据和缴税信息发现问题，进而提出解决对策。二、研究方案1．研究目标、研究思路、研究内容、拟解决的关键问题、论文结构（1）研究目标近几年，我国跨境电商发展迅速，2020年我国跨境电商发展稳质提速，市场规模达12.5万亿元，较去年的10.5万亿元同比增长19.04%；2021年因为新冠疫情的影响，跨境电商进出口总额达1.924万亿元。在进出口结构方面，出口占比达到77.6%，进口占比22.4%；在模式结构方面，B2B模式占比77.3%，B2C模式占比22.7%。跨境电商正逐步演化为中国对外贸易发展的推进器。但随之而来的，跨境电商滞后的税收制度也面临着新的挑战和困难。在2016年前，由于跨境电商零售进出口采用行邮税征收方式按个人物品进行监管，加之跨境电商零售进口业务的迅猛增长，当时的税制已不能满足其发展需求，我国在相关领域面临着税基侵蚀、税负不公平、税制不完善等问题，严重影响了我国跨境电商零售进口的健康发展。在此背景下，国家为规范跨境电商零售进口行业业务，引导其健康发展，陆续出台了一系列完善跨境电商零售进口的相关政策。财政部、海关总署和国家税务总局在2016年3月24日联合出台了《关于跨境电商零售进口税收政策的通知》，拉开了跨境电商零售进口税收政策的规范化进程。在新税改实施后，我国跨境电商零售税收的发展走上正轨，企业也在现行法规下不断内省，转变自身税收筹划方式，以期在新税改背景下获得稳定且高速的扩张与增长。阿里巴巴是我国最大的跨境电商平台，截至2021年底，其旗下的跨境电商平台在海外共服务超过2.4亿名活跃消费者，服务全球100多个国家，其中主要的跨境电子商务平台有天猫国际、聚划算、全球速卖通、阿里巴巴国际交易市场（阿里巴巴国际站），每年跨境交易额高达数十亿美元。但是在发展中，阿里巴巴并未有一个积极有效的税收筹划的意识，对于一些针对跨境电商企业的税收优惠政策综合性的运用也较为缺乏，就从目前来看阿里巴巴在纳税筹划方面还存在方面的问题，制约其合理有效地进行纳税筹划以及实现企业的可持续化经营运作。合理有效的税收筹划有助于促进跨境电商企业更为快速地成长发展，在经营中获取到最大的经济效益的目的。而跨境电商作为基于互联网为主的一类新型的贸易模式，构建一套翔实、完整且有效的税收筹划的方案，不仅仅能够很好地帮助跨境电商企业去合法的对于自身的切身利益进行维护，同时也能够更好地去促进跨境电商企业不断地积累自身利润，最终实现其价值的增长，助力其持续化的经营发展。如何去科学且合理地进行税收筹划，更好地促进其企业从跨境贸易市场中获得更多的资源和时间的价值，减轻跨境电商企业在实际经营发展过程中所面临的一些财税负担，满足其日益增长的资金需求，是跨境电商企业发展的重要组成。基于此本文针对我国著名的跨境电商企业阿里巴巴的税收筹划进行相应的研究分析，挖掘阿里巴巴税收筹划中存在的问题并提出针对性的对策。研究思路本文聚焦跨境电商公司的税收筹划进行相应的研究，在具体的研究过程中主要以阿里巴巴为例，在了解该公司财务管理现状的基础上，对于该公司开展相应的税收筹划的分析，进而以阿里巴巴的税收筹划为启示，归纳性的总结分析出目前我国跨境电商企业纳税筹划过程中所存在的一些主要问题，并针对性地提出解决对策，以期更好地为我国其他跨境电商公司更好的实施纳税筹划提供相应的建议，促进我国跨境电商企业的可持续化发展。研究内容本文主要聚焦于跨境电商企业税收筹划进行相应的研究，旨在通过研究阿里巴巴的税收筹划现状，进而为我国跨境电商企业如何更好地进行税收筹划，更好地利用一些优惠性的政策去减少相应的税收负担提供具体途径和措施。第一章绪论。主要针对本文研究的背景和意义、国内外关于跨境电商企业税收筹划方面的研究现状的概括，对本文的具体研究内容和所使用的研究方法进行简要介绍。第二章对跨境电商以及税收筹划方面的相关概念和理论进行概述分析，主要指出了跨境电商的概述和影响。税收筹划的具体概念和税收筹划的主要技术，以及对于跨境电商企业税收筹划的重要性和必要性进行相应的分析。第三章是阿里巴巴概况及跨境电商税收筹划现状分析，对于目前阿里巴巴财务管理的现状进行分析指出，重点分析阿里巴巴跨境电商税收筹划，并考察阿里巴巴跨境电商税收筹划面临的困境。第四章，结合上述所对应的税收筹划案例，从个别到一般，指出目前我国跨境电商在税收筹划方面所存在的一些主要问题，并提出相应的税收筹划相关的对策建议。第五章，总结与展望。本章对全文内容进行概括性的总述，并指出下一步研究的计划。拟解决的关键问题本文拟定解决的关键问题有三个：第一个是阿里巴巴概况及跨境电商税收筹划现状。第二个是跨境电商企业税收筹划存在的问题。第三个是面对跨境电商税收筹划出现的问题，该如何提出解决对策。论文结构一、绪论（一）研究背景与研究意义1.研究背景 2.研究意义 （二）国内外研究现状 1.国外文献综述2.国内文献综述（三）研究内容与方法 1.研究内容 2.研究方法 （四）创新点与技术路线图1.创新点2.技术路线图二、相关概念及理论 （一）跨境电商概述 1.电子商务概述 2.跨境电商概述 3.跨境电商具体影响 （二）税收筹划的概念及基本理论1.税收筹划的概念2.税收筹划基本原则3.税收筹划相关技术（三）跨境电商企业税收筹划的可行性与必要性1.跨境电商企业税收筹划的可行性2.跨境电商企业税收筹划的必要性三、阿里巴巴概况及跨境电商税收筹划现状 （一）阿里巴巴概况1.阿里巴巴介绍2.阿里巴巴跨境电商平台3.阿里巴巴跨境电商业务发展4.阿里巴巴海外并购状况（二）阿里巴巴财务及纳税现状 1.财务情况 2.纳税现状 （三）阿里巴巴跨境电商税收筹划分析 1.增值税的税收筹划2.关税的税收筹划3.所得税的税收筹划4.行邮税的税收筹划（四）阿里巴巴跨境电商税收筹划面临的困境1.受政策影响跨境电商税收筹划难度增加 2.征税内容和适用税率难以识别 3.国际税收征管混乱 四、跨境电商企业税收筹划存在的问题及优化对策 （一）税收筹划中发现的问题1.跨境税收范围、纳税时间地点难以确定2.跨境税收、行邮税政策弹性过大3.税收优惠政策综合利用能力不足4.税收筹划成本及风险问题突出5.出口退税管理困难 （二）跨境电商企业税收筹划优化对策 1.积极学习了解跨境电商税收法律制度 2.结合企业并购自身特点进行税收筹划3.利用优惠政策合理避税，减少税收负担4.提高企业纳税风险防范意识5.深化国际税收合作与交流五、结论与展望（一）研究结论（二）研究展望2．针对研究内容拟采取的研究方法、技术路线、实验方案及可行性分析（1）针对研究内容拟采取的研究方法文献分析法：基于本文，通过知网、图书馆查阅和收集国内外学者所关于此方面的相关文献研究，梳理分析有关于‘企业税收筹划’以及‘跨境电商企业税收筹划’方面的具体理论研究成果，进而为本文研究奠定一定的理论研究基础。案例分析法：本文以我国著名跨境电商企业阿里巴巴为例，基于阿里巴巴跨境电商企业的税收筹划的具体研究上，通过案例分析研究的方式，分别从企业的增值税、所得税、关税、行邮税等方面对于该公司的税收筹划进行案例分析。在基于对阿里巴巴的税收筹划的案例研究上，通过总结的税收筹划的具体方法，进而以此为启示，归纳性的总结分析出目前我国跨境电商企业在纳税筹划过程中所存在的一些主要问题并提出针对性的促进我国跨境电商企业纳税筹划的具体对策。数据分析法：本文通过对国家统计局、中商情报网、智研咨询整理的相关报告，运用大数据调查，分析我国2017—2021年五年间跨境电商发展现状等，并利用阿里巴巴财务报告、收集阿里巴巴2017-2021近五年跨境电子商务发展的营业收入状况，税收缴税状况以及税收筹划状况，为论文的论点进行必要的数据补充。技术路线图选题背景选题背景、意义、方法阿里巴巴简介、财务及纳税现状阿里巴巴跨境电商税收筹划分析相关概念及理论基础阿里巴巴跨境电商税收筹划面临的困境跨境电商企业税收筹划的优化对策结论与展望跨境电商企业税收筹划存在的问题实验方案与可行性分析笔者是财务会计专业的一名硕士研究生，平时在学习中大量学习了税收征收、税收筹划相关知识，具有一定的知识基础。为了论文的研究，笔者借助图书馆及网络资源查阅相关期刊、图书等，收集‘税收征收’‘税收筹划’‘跨境电商税收筹划’等有关文献资料，对国内外研究文献有全面的把握。为了对阿里巴巴跨境电商税收筹划有更深入地了解，笔者准备通过走访阿里巴巴跨境电商主要负责人，进行访谈调查，收集跨境电商税收筹划相关的资料，对相关资料进行整理、归纳和总结，对阿里巴巴税收筹划问题有着较为充足的认识。本课题的特点与创新之处之前学者关于跨境电商税收筹划的研究，多少理论和定性研究，具体的案例分析和数据分析较为薄弱。本文以具体的阿里巴巴作为研究案例，利用统计局、中商情报网、前瞻产业研究院、阿里巴巴财务报告等，分析阿里巴巴跨境电商税收筹划和税收缴纳现状，统计相关的财务会计数据，通过对这些数据的收集归纳和统计，分析数据背后所反映的现象，通过对大量资料的分析、综合、归纳，进而阿里巴巴跨境电商税收筹划存在的问题进行合理的定性，为本文论点提供必要论据支撑，进而有针对性地提出解决对策，使得提出的建议兼具科学性和可行性。4．研究进度、工作内容和预期成果（1）研究进度与工作内容2022年12月01日至2022年12月22日通过知网、图书馆、到阿里巴巴公司考察，收集阿里巴巴跨境电商税收筹划相关的资料，完成开题报告。2023年01月02日至2023年02月10日对收集有关数据及资料进行分析对比，根据指导教师的建议修改，完善论文内容框架。2023年02月11日至2023年04月15日与导师交流达成共识后整合资料，着手写作初稿，根据老师的意见修改论文细节，完成论文的写作。2023年04月16日至2023年05月30日完成论文的全部内容，定稿。2023年06月参加论文答辩预期成果本文的成果将以论文的形式表现，预计将写出一篇专业水平高，实用性强，字数在3万字左右的论文。三、参考文献[1]RongL.AnalysisontheOpportunitiesBroughtbyE-CommerceforInternationalTaxPlanning[C]//2010InternationalConferenceonManagementandServiceScience.0.[2]Abdallah,Wagdym.e-CommerceAndInternationalTransferPricingOfTangibleGoodsAndIntangibleAssetsInTheTwenty-FirstCentury[J].InternationalJournalofCommerce&Management,2002,12(3/4):104-121.[3]Carla,Carnaghan,Pauline,etal.E-CommerceandTaxPlanning:CanadianExperiences[J].CanadianAccountingPerspectives,2004,3(2).[4]CarnaghanC,DownerP,KlassenKJ,etal.SSRN-E-CommerceandTaxPlanning:CanadianExperiencesbyCarlaCarnaghan,PaulineDowner,KennethKlassen,JeffreyPittman.[5]MauroG.E-CommerceTaxPolicyandPlanning:DomesticandInternational.2000.[6]HickeyJJ,MathewR,RoseC.E-Commerce:LawBusinessandTaxPlanning[M].JordanPublishing,Limited,1999.[7]JinT.StudyontheTaxationofCross-borderE-commerceinChina.2019.[8]HasanD.TheImpactofe-CommerceonCross-borderTaxation[J].2006(2006).[9]AbrahamA.E-TaxPlanning:TracingtheDevelopmentsandImplicationsforHongKongintheNewEconomy[J].HongKongL.j,2006.[10]CarnaghanC,KlassenKJ.E-CommerceandGlobalization[WORKINGTITLE].[11]JunLI,YangB,CenterL,etal.ExportCross-BorderE-CommerceLogisticsTaxRatesReasonablePlanningSimulation[J].ComputerSimulation,2018.[12]易亚兰.跨境电子商务零售进口税收新政对跨境网购的影响及对策研究[D].浙江财经大学.2016[13]李俊瑜."跨境税改"对跨境电商平台的影响及对策——以跨境通为例[J].投资与创业,2020(4):2.[14]李学坤,张榆琴.基于电子商务平台的税收筹划问题分析[J].中国集体经济,2011(10):119-120.[15]包亚杰.我国电子商务企业税收征管与纳税筹划研究[D].华北电力大学(北京),2016.[16]宋春丽.基于电子商务的税收筹划问题研究[D].青岛理工大学,2013.[17]张博.基于电子商务的税收筹划问题研究[J].现代经济信息,2017(10):2.[18]陈春斓.税收筹划在我国电子商务企业中的应用[J].企业科技与发展,2019(8):2.[19]黎隽,王琼.电子商务中的税收筹划[J].工厂管理,2002(4):2.[20]张婧,周文成.我国跨境电商并购重组的纳税筹划探析——以天泽信息并购有棵树为例[J].电子商务,2020(1):2.[21]曹明星,于海,李娜.跨境所得的国际税收筹划与管理[M].中国税务出版社,2014.[22]杨小强.税收筹划:以中国大陆与港澳税法为中心[M].北京大学出版社,2008.[23]曹明星,于海,李娜.跨境所得的国际税收筹划与管理: