会计基础工作操作指南

会计基础工作操作指南TOC\o"1-2"\h\u2741第一章基础理论知识 2327271.1会计基本概念 293111.1.1会计定义 25611.1.2会计目标 3166171.1.3会计职能 333071.1.4会计作用 377641.2会计基本假设与原则 381851.2.1会计基本假设 3304261.2.2会计基本原则 398521.3会计要素与会计等式 3255241.3.1会计要素 3196781.3.1.1资产 3244131.3.1.2负债 3278041.3.1.3所有者权益 3109071.3.1.4收入 4255001.3.1.5费用 4130711.3.2会计等式 46917第二章会计科目与账户 4202612.1会计科目的设置与分类 4250672.2账户的基本结构与登记方法 5662第三章记账方法 587853.1借贷记账法 6224863.2记账凭证的填制与审核 6274753.3记账规则与会计分录 632298第四章财务报表 6249424.1财务报表的种类与作用 664584.2资产负债表编制方法 7282264.3利润表编制方法 722101第五章财务核算 849405.1流动资产核算 8155605.2非流动资产核算 880285.3负债与所有者权益核算 96646第六章成本核算 9176246.1成本核算的基本概念 9120446.2成本核算方法 10161466.3成本报表编制 1013708第七章会计凭证与账簿 11264147.1会计凭证的种类与作用 11145987.2会计账簿的分类与设置 11239267.3账簿的登记与核对 1230641第八章会计报表审计 12210028.1审计基本概念与方法 12186378.1.1审计基本概念 1241738.1.2审计方法 13161018.2审计程序与流程 13190728.2.1审计程序 13116398.2.2审计流程 13203268.3审计报告的编制 14134538.3.1审计报告的基本结构 14250708.3.2审计报告的编制要求 1419005第九章财务分析与评价 14274359.1财务分析的基本方法 14146519.2财务比率分析 15166869.3企业绩效评价 151243第十章会计电算化 162085410.1会计电算化概述 162616010.1.1概念界定 161332810.1.2发展历程 162949410.1.3重要性 16528610.2会计电算化软件的选择与使用 161846410.2.1软件选择原则 16231110.2.2软件分类 17313710.2.3软件使用 172686510.3会计电算化安全管理 171413310.3.1安全意识 17643410.3.2访问控制 172460910.3.3数据备份 17306810.3.4网络安全 172875810.3.5软件更新与维护 17313410.3.6内部审计与监督 17第一章基础理论知识1.1会计基本概念会计作为一门经济管理学科，是通过对企业经济活动的记录、分类、汇总和报告，为企业和相关利益主体提供经济信息的一种管理活动。会计基本概念包括会计的定义、目标、职能和作用等方面。1.1.1会计定义会计是指对企业、事业、机关、团体和其他经济组织的经济活动进行系统的记录、分类、汇总和报告的一种管理活动。1.1.2会计目标会计的主要目标是为企业内部管理和外部信息使用者提供真实、完整、系统的经济信息，以帮助他们进行决策。1.1.3会计职能会计具有预测、计划、控制、分析和评价等职能。通过对企业经济活动的记录、分析，为企业管理层提供决策依据。1.1.4会计作用会计在企业管理中具有重要作用，主要表现在以下几个方面：反映企业经济活动情况，为决策提供依据；监督企业经济活动，维护经济秩序；提高企业经济效益，促进企业发展。1.2会计基本假设与原则会计基本假设与原则是会计核算的基础，为会计信息的真实性、可靠性、可比性和一致性提供保障。1.2.1会计基本假设会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个方面。1.2.2会计基本原则会计基本原则包括权责发生制、历史成本原则、一致性原则、实际成本原则、划分收益与费用原则等。1.3会计要素与会计等式会计要素是会计核算的基本内容，会计等式是反映会计要素之间关系的数学表达式。1.3.1会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五个方面。1.3.1.1资产资产是企业拥有或控制的资源，预期能为企业带来经济利益。1.3.1.2负债负债是企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1.3.1.3所有者权益所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业所有者对企业资产的拥有和处置权。1.3.1.4收入收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1.3.1.5费用费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1.3.2会计等式会计等式是反映会计要素之间关系的数学表达式，包括资产=负债所有者权益、收入费用=利润等两个基本等式。会计等式是会计核算的基本依据，体现了会计要素之间的内在联系。第二章会计科目与账户2.1会计科目的设置与分类会计科目作为会计信息系统的基本要素，是对企业经济活动进行分类、记录和报告的基础。会计科目的设置与分类，旨在明确企业经济业务的内容，为财务报表的编制提供准确、完整的信息。（1）会计科目的设置会计科目的设置应遵循以下原则：（1）完整性原则：保证会计科目能够全面反映企业的经济业务，不遗漏任何重要信息。（2）系统性原则：会计科目应形成一个有序的系统，便于分类、汇总和分析。（3）可比性原则：会计科目应具有可比性，以便于企业内部及与其他企业之间的财务比较。（4）灵活性原则：会计科目设置应具有一定的灵活性，以适应企业经济业务的变化。（2）会计科目的分类会计科目按照其反映的经济内容，可以分为以下五大类：（1）资产类科目：反映企业拥有或控制的资源，如现金、银行存款、应收账款、存货等。（2）负债类科目：反映企业应承担的债务，如应付账款、应付工资、应交税费等。（3）所有者权益类科目：反映企业所有者对企业资产的权益，如实收资本、资本公积、盈余公积等。（4）损益类科目：反映企业一定时期内的收入、费用和利润等。（5）其他类科目：包括货币资金、长期投资、固定资产等特殊科目。2.2账户的基本结构与登记方法账户作为会计信息系统的具体载体，是对会计科目进行具体登记和反映的工具。了解账户的基本结构与登记方法，对于准确记录和反映企业经济业务具有重要意义。（1）账户的基本结构账户的基本结构包括以下三个部分：（1）账户名称：即会计科目名称，用于标识账户所反映的经济内容。（2）账户方向：分为借方和贷方，分别表示账户增加和减少的方向。（3）账户金额：反映账户所记录经济业务的金额。（2）账户的登记方法账户的登记方法主要有以下两种：（1）借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号，分别表示账户的增加和减少。具体登记方法为：借方登记增加金额，贷方登记减少金额。（2）增减记账法：以“增”、“减”为记账符号，分别表示账户的增加和减少。具体登记方法为：增方登记增加金额，减方登记减少金额。在实际操作中，企业应根据自身特点和需要选择合适的记账方法。同时为了保证会计信息的准确性，还需遵循以下记账规则：（1）金额相等原则：每个账户的借方金额与贷方金额应保持平衡。（2）时序原则：按照经济业务发生的时间顺序进行登记。（3）凭证原则：依据合法、有效的会计凭证进行登记。第三章记账方法3.1借贷记账法借贷记账法是我国企业会计准则规定的一种记账方法，以会计等式为理论基础，以“借”和“贷”为记账符号，全面、系统地记录企业经济业务的一种方法。借贷记账法将所有会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类，通过对会计科目的借贷方向进行记录，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。3.2记账凭证的填制与审核记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制的一种会计凭证，是登记账簿的直接依据。记账凭证的填制应遵循以下原则：内容真实、完整、清晰、规范；字迹工整、无涂改；金额准确，无计算错误。记账凭证的审核主要包括以下几个方面：原始凭证的真实性、合法性、合规性；记账凭证填制的完整性、准确性；会计分录的正确性；签字手续的完整性。3.3记账规则与会计分录记账规则是会计人员在登记账簿过程中应遵循的一系列规定。主要包括以下几个方面：（1）按照记账凭证填制的顺序连续登记，不得跳行、隔页；（2）登记账簿时，应将记账凭证的日期、凭证号、摘要、金额等内容逐项填写清楚；（3）账簿中的文字和数字应清晰、工整，不得涂改、刮擦；（4）账簿中的余额应计算准确，与余额栏的标记相符；（5）账簿应定期进行结账，保证账簿记录的准确性和完整性。会计分录是会计人员根据企业经济业务的具体内容，运用借贷记账法对会计科目进行借贷方向记录的过程。会计分录的编制应遵循以下原则：（1）分录完整，包括借贷方向、科目名称、金额；（2）分录准确，符合企业会计准则和财务会计制度的规定；（3）分录规范，遵循会计分录的编制规则和格式要求。第四章财务报表4.1财务报表的种类与作用财务报表是反映企业经济活动、财务状况、经营成果和现金流量等信息的重要载体。根据不同的分类标准，财务报表可分为以下几种：（1）按照内容分类，财务报表可分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。（2）按照时间分类，财务报表可分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。财务报表的作用主要体现在以下几个方面：（1）为企业内部管理提供决策依据：财务报表能够反映企业的财务状况和经营成果，有助于企业制定经营策略、投资决策和融资决策。（2）为外部投资者、债权人等利益相关者提供信息：财务报表有助于投资者、债权人等利益相关者了解企业的财务状况，评估企业的信用等级，为其投资决策提供依据。（3）便于及相关部门进行监管：财务报表有助于及相关部门了解企业的发展状况，及时发觉和防范经济风险。4.2资产负债表编制方法资产负债表是反映企业在一定时期内资产、负债和所有者权益的财务报表。资产负债表的编制方法如下：（1）收集数据：根据企业会计账簿，收集企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益的原始数据。（2）列示项目：将收集到的数据按照资产负债表的格式进行分类，列示在相应的项目中。（3）计算金额：对各项数据进行汇总、计算，得出各项资产、负债和所有者权益的金额。（4）填制报表：将计算出的金额填入资产负债表的相关项目，完成报表的编制。4.3利润表编制方法利润表是反映企业在一定时期内收入、费用和利润的财务报表。利润表的编制方法如下：（1）收集数据：根据企业会计账簿，收集企业在一定时期内的收入、费用和利润的原始数据。（2）列示项目：将收集到的数据按照利润表的格式进行分类，列示在相应的项目中。（3）计算金额：对各项数据进行汇总、计算，得出企业的营业收入、营业成本、税金及净利润等金额。（4）填制报表：将计算出的金额填入利润表的相关项目，完成报表的编制。在编制财务报表过程中，应遵循真实性、完整性、可比性和及时性的原则，保证报表数据的准确性、合规性和有效性。第五章财务核算5.1流动资产核算流动资产核算是指对企业流动资产的增减变动进行记录、计算和报告的过程。流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、存货等。以下是流动资产核算的要点：（1）现金及银行存款核算：企业应按照实际收付现金及银行存款进行核算，保证账务真实、准确。现金收入应及时存入银行，现金支出需按规定程序审批。银行存款余额调节表应定期编制，以保证账务相符。（2）应收账款核算：企业应按照销售合同、发票等原始凭证确认应收账款。应收账款的回收应及时，对逾期应收账款应采取催收措施。坏账损失需按规定程序审批，并进行账务处理。（3）存货核算：企业应按照存货的取得、发出、结存等环节进行核算。存货取得时，应按照实际成本计价；存货发出时，采用先进先出法、加权平均法等方法计算成本；存货结存时，定期进行盘点，保证账实相符。5.2非流动资产核算非流动资产核算是指对企业非流动资产的增减变动进行记录、计算和报告的过程。非流动资产主要包括固定资产、无形资产、长期投资等。以下是非流动资产核算的要点：（1）固定资产核算：企业应按照固定资产的取得、折旧、报废等环节进行核算。固定资产取得时，按照实际成本计价；折旧采用直线法、年数总和法等方法计算；报废时，按照规定程序审批，并进行账务处理。（2）无形资产核算：企业应按照无形资产的取得、摊销、报废等环节进行核算。无形资产取得时，按照实际成本计价；摊销采用直线法、年数总和法等方法计算；报废时，按照规定程序审批，并进行账务处理。（3）长期投资核算：企业应按照长期投资的取得、收益、转让等环节进行核算。长期投资取得时，按照实际成本计价；收益按照权益法或成本法计算；转让时，按照规定程序审批，并进行账务处理。5.3负债与所有者权益核算负债与所有者权益核算是指对企业负债和所有者权益的增减变动进行记录、计算和报告的过程。以下是负债与所有者权益核算的要点：（1）负债核算：企业应按照负债的种类、期限、利率等要素进行核算。负债的确认、计量、偿还等环节需遵循会计准则和相关规定。（2）所有者权益核算：企业应按照所有者权益的构成要素进行核算。所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益的变动需遵循会计准则和相关规定。（3）利润分配核算：企业应按照国家有关法律法规、企业章程等规定进行利润分配。利润分配包括提取盈余公积、向投资者分配利润等环节。利润分配的核算需保证真实、合规。第六章成本核算6.1成本核算的基本概念成本核算是指企业在生产、经营活动中，对产品成本进行计算、分析、控制和监督的一系列管理工作。成本核算的基本概念主要包括以下几方面：（1）成本：成本是企业在生产、经营活动中所耗费的各种资源价值的总和，包括原材料、直接人工、制造费用、管理费用、销售费用等。（2）直接成本：直接成本是指直接用于生产产品的成本，包括直接材料、直接人工等。（3）间接成本：间接成本是指不能直接计入产品成本，但与生产、经营有关的成本，如制造费用、管理费用、销售费用等。（4）标准成本：标准成本是指企业在正常生产条件下，按照预定的标准计算的成本。（5）实际成本：实际成本是指企业在实际生产过程中所发生的成本。6.2成本核算方法成本核算方法主要包括以下几种：（1）直接成本法：直接成本法是根据直接材料、直接人工等直接成本进行成本核算的方法。（2）完全成本法：完全成本法是将直接成本和间接成本全部计入产品成本的方法。（3）变动成本法：变动成本法是将直接成本和变动间接成本计入产品成本的方法。（4）作业成本法：作业成本法是根据企业生产过程中的作业活动，将成本分配到各个作业上，再按照作业与产品的关联程度将成本分配到产品上。（5）标准成本法：标准成本法是按照预定的标准成本进行成本核算的方法。6.3成本报表编制成本报表是企业对成本进行管理和控制的重要工具，主要包括以下几种：（1）成本计算表：成本计算表是对产品成本进行详细计算和分析的报表，包括直接成本和间接成本的计算。（2）成本分析表：成本分析表是对成本变化原因进行分析的报表，包括成本构成分析、成本变动分析等。（3）成本效益表：成本效益表是反映企业成本控制效果的报表，包括成本降低额、成本降低率等指标。（4）成本预算执行情况表：成本预算执行情况表是反映企业成本预算执行情况的报表，包括预算成本与实际成本的对比分析。（5）成本结构表：成本结构表是反映企业成本构成的报表，包括直接成本、间接成本等各项成本所占比例。在编制成本报表时，应遵循以下原则：（1）真实性：报表数据应真实反映企业成本情况，不得虚报、漏报。（2）完整性：报表内容应完整，包括所有与成本相关的项目。（3）准确性：报表数据应准确无误，便于企业进行成本管理和决策。（4）及时性：报表应按时编制，及时反映企业成本变化情况。（5）可比性：报表数据应具有可比性，便于企业内部和外部对比分析。第七章会计凭证与账簿7.1会计凭证的种类与作用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。根据其性质和作用的不同，会计凭证可分为以下几种：（1）原始凭证：原始凭证是经济业务发生时填制的，用以证明经济业务的真实性、合法性、合规性的凭证。常见的原始凭证包括发票、收据、银行转账凭证、合同等。（2）记账凭证：记账凭证是根据原始凭证填制的，用以登记账簿的凭证。记账凭证按照其填制方式的不同，又可分为以下几种：a.单式记账凭证：将一项经济业务的借贷方向分别填制在一张凭证上。b.复式记账凭证：将一项经济业务的借贷方向合并填制在一张凭证上。（3）调整凭证：调整凭证是在会计期末，根据权责发生制原则，对已发生的经济业务进行调整的凭证。常见的调整凭证包括折旧计提、摊销、应收账款坏账准备等。（4）决算凭证：决算凭证是在会计年度终了时，对当年发生的经济业务进行汇总、决算的凭证。会计凭证的作用主要体现在以下几个方面：（1）证明经济业务的真实性、合法性和合规性。（2）明确经济责任，便于内部审计和外部审计。（3）作为记账依据，保证会计信息的准确性。7.2会计账簿的分类与设置会计账簿是根据会计凭证，按照一定的程序和方法，对经济业务进行系统、连续、分类登记的簿籍。会计账簿的分类与设置如下：（1）分类账簿：分类账簿是按照会计科目对经济业务进行分类登记的账簿。常见的分类账簿包括总账、明细账、日记账等。a.总账：总账是按照会计科目汇总各项经济业务的账簿。b.明细账：明细账是按照具体会计科目详细登记经济业务的账簿。c.日记账：日记账是按照时间顺序登记经济业务的账簿。（2）辅助账簿：辅助账簿是对分类账簿的补充，用于登记某些特定经济业务或项目的账簿。常见的辅助账簿包括现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账等。（3）财务报表：财务报表是根据会计账簿的数据，按照一定的格式和内容，反映企业经济活动的财务状况、经营成果和现金流量等信息的书面报告。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。会计账簿的设置应遵循以下原则：（1）完整性：账簿设置应能全面、系统地反映企业经济活动。（2）连续性：账簿应按照时间顺序连续登记经济业务。（3）分类性：账簿应根据经济业务的特点进行合理分类。（4）规范性：账簿格式、登记方法等应符合国家统一的会计制度。7.3账簿的登记与核对账簿的登记与核对是会计工作的核心环节，其要求如下：（1）登记要求：a.准确性：会计凭证的填写、账簿的登记必须准确无误。b.及时性：会计凭证和账簿的登记应在经济业务发生后的第一时间完成。c.完整性：账簿登记应全面、系统地反映企业经济活动。d.规范性：账簿格式、登记方法等应符合国家统一的会计制度。（2）核对要求：a.会计凭证与账簿的核对：保证账簿登记的内容与会计凭证相符。b.账簿之间的核对：保证各账簿之间的数据相互一致。c.账簿与财务报表的核对：保证财务报表数据来源于账簿，真实反映企业经济活动。d.定期对账：定期对账是保证会计信息准确性的重要手段，企业应建立定期对账制度，保证账簿数据的准确性。第八章会计报表审计8.1审计基本概念与方法8.1.1审计基本概念审计是指独立的第三方对会计报表的真实性、合规性、完整性和有效性进行审查、评价的一种专业活动。审计旨在为报表使用者提供关于会计报表真实性的合理保证，以降低信息不对称风险。8.1.2审计方法审计方法主要包括以下几种：（1）询问法：审计人员通过询问被审计单位相关人员，了解其业务流程、内部控制等方面的情况。（2）观察法：审计人员实地观察被审计单位的业务活动，了解其操作流程和内部控制的有效性。（3）检查法：审计人员对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等资料进行查阅，检查其是否符合会计规范。（4）分析法：审计人员通过对比、分析被审计单位的历史数据、行业数据等，评估其财务状况和经营成果。（5）抽样法：审计人员对被审计单位的业务活动进行抽样，以评估其整体情况。8.2审计程序与流程8.2.1审计程序审计程序主要包括以下步骤：（1）接受审计委托：审计人员接受被审计单位的审计委托，明确审计目标和范围。（2）初步了解被审计单位：审计人员对被审计单位的业务、财务状况、内部控制等进行初步了解。（3）制定审计计划：审计人员根据初步了解的情况，制定详细的审计计划。（4）实施审计程序：审计人员按照审计计划，对被审计单位进行实地调查、查阅资料、抽样分析等。（5）形成审计结论：审计人员根据审计过程中获取的证据，形成审计结论。（6）编制审计报告：审计人员根据审计结论，编制审计报告。8.2.2审计流程审计流程主要包括以下环节：（1）准备阶段：审计人员收集被审计单位的资料，了解其业务和内部控制情况，制定审计计划。（2）实施阶段：审计人员按照审计计划进行实地调查、查阅资料、抽样分析等。（3）结束阶段：审计人员根据审计结论，编制审计报告，提交给被审计单位。8.3审计报告的编制8.3.1审计报告的基本结构审计报告一般包括以下几部分：（1）报告头：包括审计报告的名称、日期、被审计单位名称等。（2）引言：简要介绍审计的背景、目的和范围。（3）审计结论：阐述审计过程中发觉的问题、改进建议等。（4）审计依据：说明审计所依据的法律法规、会计准则等。（5）审计过程：描述审计的实施过程，包括实地调查、查阅资料、抽样分析等。（6）审计报告日期：注明审计报告的编制日期。8.3.2审计报告的编制要求审计报告的编制应遵循以下要求：（1）客观、公正：审计报告应真实反映审计过程中发觉的问题，避免主观臆断。（2）清晰、简洁：审计报告应采用清晰、简洁的语言，便于被审计单位理解。（3）重点突出：审计报告应突出审计过程中发觉的主要问题，给出改进建议。（4）附件：审计报告可附上相关的审计证据、财务报表等资料，以支持审计结论。第九章财务分析与评价9.1财务分析的基本方法财务分析作为企业经营管理的重要组成部分，旨在通过对企业财务报表及有关财务数据的深入分析，揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务分析的基本方法主要包括以下几种：（1）比较分析法：通过对比企业不同时期或不同企业之间的财务数据，揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势。（2）比率分析法：通过对财务报表中相关项目的比率计算，分析企业财务状况和经营成果的优劣。（3）趋势分析法：通过对企业财务数据的时间序列分析，预测企业未来财务状况和经营成果。9.2财务比率分析财务比率分析是财务分析的核心内容，主要包括以下几种：（1）偿债能力比率：反映企业偿还债务的能力，包括流动比率、速动比率、资产负债率等。流动比率=流动资产/流动负债速动比率=(流动资产存货)/流动负债资产负债率=总负债/总资产（2）运营能力比率：反映企业资产运营效率，包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等。存货周转率=销售成本/平均存货应收账款周转率=营业收入/平均应收账款总资产周转率=营业收入/平均总资产（3）盈利能力比率：反映企业盈利水平，包括净利润率、毛利率、资产报酬率等。净利润率=净利润/营业收入毛利率=(营业收入销售成本)/营业收入资产报酬率=净利润/平均总资产（4）发展能力比率：反映企业成长潜力，包括营业收入增长率、净利润增长率等。营业收入增长率=(本期营业收入上期营业收入)/上期营业收入净利润增长率=(本期净利润上期净利润)/上期净利润9.3企业绩效评价企业绩效评价是对企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合评价。企业绩效评价体系主要包括以下几个方面：（1）财务指标评价：通过财务比率分析，评价企业的偿债能力、运营能力、盈利能力和发展能力。（2）非财务指标评价：包括企业内部管理、市场竞争力