《建筑业税收管理现状、问题及优化建议》16000字（论文）

建筑业税收管理现状、问题及完善对策研究摘要建筑业与广大群众的日常生活息息相关，在我国行业构成当中属于支柱性产业，在国民经济发展过程当中占据着关键地位。与此同时，建筑业在我国国内生产总值中所占的比重越来越大，已逐渐成为我国税收管理的重点行业之一。因此,本文从建筑业特点、建筑业税收分析、企业情况及建筑业税收管理现状等多个角度来剖析我国建筑业税收管理中存在的问题.结合分析提出解决相应问题的建议及措施。进一步完整我国建筑业税收管理体系，促进我国建筑行业经济发展和产业升级。【关键词】建筑业；税收管理；目录1前言 11.1研究背景 11.2研究意义 11.3国内外研究现状 21.3.1国外研究现状 21.3.2国内研究现状 31.3.3国内外研究评述 41.3研究方法与思路 51.3.1研究方法 51.3.2研究思路 52.税收管理主要内容及相关理论 52.1税收管理基本概念 52.2税收管理机制对经济的意义 62.3信息不对称理论 73建筑业税收征管情况及行业特点 73.1建筑业税收收入情况 73.2建筑业税负情况 84建筑业税收管理现状及存在的问题 94.1建筑业税收管理风险 94.2现行建筑业相关税收管理措施 114.2.1设立了针对建筑服务业管理系统 114.2.2建立了工程项目委托方开工项目登记管理制度。 114.2.3构建了建筑服务业纳税人跟踪管理信息系统 124.3建筑业税收管理存在的问题 124.3.1税收管理措施和水平存在问题 124.3.2.第三方数据交换渠道有待畅通 134.3.3建筑业跨地域税收管理难度大 145完善建筑业税收管理建议 155.1积极探索和完善建筑业税收管理 155.2建立相关部门间信息共享平台 165.3建立以大数据为依托的管理模式 165.4加强跨区域经营风险管理 166结语 18参考文献 191前言1.1研究背景改革开放以来,经济社会发展迅猛。建筑业的快速发展尤为显著。作为中国经济支柱的建筑业为中国的税收创造了巨大的价值来源,促进了中国的经济发展。而且我国建筑行业当中龙头企业自身具备的技术研发以及税收创造能力不断强化，为国家财政收入的稳步提高奠定坚实的基础。然而,建筑业一直以来是项目管理的一大难点,建筑业重点工程项目建设周期性长,跨区域经营现象普遍,各项目规模不同,范围也比较广泛。施工期间的不确定性在企业的具体施工过程中引起了很多变性因素，例如物价变动和工资上涨等,这些可变因素会影响项目的成本。随着我国交通运输信息的迅速进步发展,很多大型建筑工程企业都已经跨越了地区开展经营。受网络和全球化的影响,国际业务也在增加。此外,建筑业生产经营复杂,流动性强,建筑业生产运营服务项目多,参与经营主体多,不同经营项目所处的需要和生产的原材料也不同,因此没有统一的生产定价管理方法。并且我国建筑行业往往存在很多跨经济区域联合运营,不同经济地区的建筑原材料市场价格往往存在较大差异。同时,由于工程需要大量流动资金,利润分配空间的具体限定没有特别明晰,为防止工程项目出现逃税以及漏税等问题，进行法律风险规避，通常把工程转包以及分包，涉及的项目单位以及人员广泛，并且相关施工单位情况繁杂。最后,在建筑施工过程中,具体的装修,操作,安装等环节的经营地不一样,这恰恰增加了税收和监管难度，从而给税务机关开展征税工作造成不利的影响，导致出现税务重复征收以及偷税漏税等现象。所以根据税收管理的理论以及实践，探究我国建筑业在征管税收过程当中潜在的不足，分析其出现的原因，从而提出指导性的意见不断优化行业税收征管工作,为建筑业经济的繁荣作出贡献是一个迫在眉睫的重要问题。1.2研究意义目前，国内的专家学者主要从学术角度或企业角度对建筑业的税收管理进行研究。基于税收管理部门的立场，本研究仔细研究了建筑业税收管理的现状和存在的问题，并提出了更多的可操作税收管理对策。对改善建筑业税收管理，促进中国建筑业的快速发展具有一定的意义。对我国建筑业税收管理质量和效率的提高以及建筑业纳税人的合规性具有一定的促进作用。为改善建筑业税收管理提供理论支持，并借鉴经验进行类似的研究。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状国际研究专家威廉∙罗雪尔于1843年对外发行了《历史方法的国民经济学讲义大纲》，最开始他的研究重点主要集中在税收征管的管理领域，明确指出国内针对税收管理开展的研究活动不应该仅局限于税种征收管理层面，同时还需要针对税种征收的管理方法展开更加深层次的探究，而这也使得国家税收管理收到了社会各界广泛的关注德]威廉∙罗雪尔（WilhelmRoscher）著,朱绍文译:历史方法的国民经济学讲义大纲,商务出版社,1997.08.。德国学者瓦格纳在1877德]威廉∙罗雪尔（WilhelmRoscher）著,朱绍文译:历史方法的国民经济学讲义大纲,商务出版社,1997.08.BinetM.E.TestingFiscalCompetitionamongFrenchMunicipalities：Grangercausalityevidenceinadynamicmodel[J]．RegionalScience,2003,(82):277—289MutsumiMatsumoto.Redistributionandregionaldevelopmentundertaxcompetition[J].JournalofUrbanEconomics,2008.国外对建筑行业税收管理拥有悠久的研究历史，学者在该领域的研究重点主要集中在成本以及体系等不同层面。而国外建筑行业在税收管理方面进行的实践研究也比较丰富，涵盖了建设项目从获批开始到竣工结算的各个阶段所征收的各项税费,深入探究了不同国家采取的管理模式。其中将英国、法国以及德国的建筑业作为研究对象，这些国家的建筑业都需要征收增值税，而销售规模以及信用状况的判断标准主要为纳税人资格的认定。税金扣除税法,根据税率最终求得项目应纳税额。同时大部分国家在确定进项税额时都选择发票法，仅有极少部分国家选择账簿法，某些国家会混合使用两种方法。对于税收管理而言，劳务提供地主要为纳税信息提供者的机构所在地，而纳税义务的实际发生时间需要根据劳务完成时间确定。另外,典型国家重视税收管理,从纳税人信息管理、管理制度改革等方面探索和改进税收管理,保证税收制度的实施。1.3.2国内研究现状与欧美发达国家相比，我国在税收征管领域开展研究的时间相对较晚，同时在理论研究以及实践研究层面取得的进展比较落后。然而因为建筑业自身的独特属性以及其在税收征管过程当中存在的问题，因此国内研究学者普遍关注建筑业的税收征管研究，在该领域开展了不同种类的研究活动。1.3.2.1关于建筑业税收管理现状相关研究闫尔佼（2020）闫尔佼.武定县建筑业税收征管研究[D].云南财经大学,2020.以建筑业税收征管的实际发展情况为切入点展开研究，明确指出我国的税收征管在技术层面缺乏专业性，并且针对建筑行业开展税收征管面临的阻碍众多，行业税收征管潜在的风险较大，大部分的行业纳税人尚未树立纳税意识，同时行业间的信息共享不全面。而学者赵继平（2019）赵继平.“营改增”背景下建筑业税收管理策略研究[J].纳税,2019,13(11):25.通过研究发现，国内建筑行业的发展具有较强的流动性，建设项目涵盖的领域众多，项目施工持续时间长，施工主体众多等特性，不利于我国税务单位构建完善的税收体系。此外由于总分包差异税减免制度的实施，导致行业当中出现“低税率和高税率”的现象，由于建设项目税务征收的时间存在不同，使得税负的征税总额存在偏差。同时国内的税务单位在工作能力以及税源把控等方面存在不足，无法搭建完善的税收体系。研究专家高丽云（2017）高丽云.关于营改增后嘉峪关建筑业税收征管的思考[J].时代金融,2017(29):93.表示：我国的建筑业覆盖的产业链广泛，产业间的联系程度较高，随着营改增的不断推行，行业在税收征管过程当中需要面临的潜在风险不断增多。此外由于建筑公司内部运营以及财务管理的水平差距较大，公司施工方与纳税方的角色相分离，使得税务单位无法针对公司外出经营活动展开监管，从而产生税款入库进度不一致等问题。闫尔佼.武定县建筑业税收征管研究[D].云南财经大学,2020.赵继平.“营改增”背景下建筑业税收管理策略研究[J].纳税,2019,13(11):25.高丽云.关于营改增后嘉峪关建筑业税收征管的思考[J].时代金融,2017(29):93.1.3.2.2关于改善建筑业税收管理的对策相关研究广西柳州市国家税务局课题组（2017）广西柳州市国家税务局课题组.“营改增”后加强建筑业税收管理的思考[J].经济研究参考,2017,(17):49-58.将现阶段国内建筑业财政税收管理的实际发展情况作为研究的切入点，探究了如今国内建筑业在开展财政税收过程当中广泛出现的问题。基于此强调了税务单位需要充分发挥社会资源，不断优化税收征管措施、完善关于建筑业相关税收征管的具体项目监督管理机制和设立建筑业多职能部门之间合作开展联动机制、加强建筑砂土和矿石料生产市场的监督管理。徐琳（2018）徐琳.关于我国营业税改为增值税的分析——以建筑业税收管理难点及对策为例[J].中国商论,2018,广西柳州市国家税务局课题组.“营改增”后加强建筑业税收管理的思考[J].经济研究参考,2017,(17):49-58.徐琳.关于我国营业税改为增值税的分析——以建筑业税收管理难点及对策为例[J].中国商论,2018,(02):41-42.高晓敏.后“营改增”时代建筑业税收风险管理问题研究[D].导师：陈旭东.天津财经大学,2019.1.3.3国内外研究评述综上所述，目前在税务单位实际开展的税收征管行为中，在增值税的许多层面都面临潜在风险，其中涵盖了进项扣除以及申报等。建筑业管理缺乏成熟的信息共享平台,各税务机关合作困难,跨区经营管理有漏洞,建设项目监管困难,税收管理手段不足等难点。建筑业税收管理制度不完善,税务部门专业人才不足,,信息化水平低等因素限制,建筑业漏管泄漏现象频繁发生,税收流失风险增大。因此,有效地对建筑业进行税收管理具有重大的现实意义。从国内外的研究来看,加强建筑业税收管理有助于经济社会的发展,但在实际管理时具有较大的实施难度。西方国家针对征收问题的大部分研究都集中在宏观层面，并且在研究过程中关注税收征收的重要性以及征收手段。此外,国内对行业性税收征收开展的研究活动类型丰富，然而针对建筑行业开展的税收征收管理研究大多数集中在营业税时期，随着税收制度的变革以及税务机关的调整，针对建筑业的税收研究缺乏实践性。在我国政府实施营改增以后，该领域的研究活动数量较少，大部分都集中在税收负担以及对整个业界的影响方面。多是从学术角度或企业角度进行探究，很少有研究活动将关注点集中在建筑公司的税收征管方面，忽视了将税务机关作为主体开展的研究。但是，建筑业为了长期健康稳定地发展,必须加强管理，制定科学合理的政策。只有切实贯彻执行,才能为促进建筑业良性健康发展和居民财富合理分配打下基础。因此,需要我们站在国家税务征收管理有关部门的政治立场,认真探究现阶段建筑行业税收征管的实际发展情况，以及在征管过程中存在的不足，基于此得出操作性强的税收管理对策。1.3研究方法与思路1.3.1研究方法1）文献阅读法。该方法需要结合当前已有的文献资料以及税收政策规定等，在进行初步整合归纳的基础上，筛选能够为本次研究提供借鉴的相关资料，随后从整体层面概述建筑业的税收风险管理，明确行业的实际发展情况，分析建筑公司具备的税收特征,调查税收管理的实际案例，从理论层面为本次研究的开展奠定基础。。（2）数据分析法。该方法借助我国建筑业的税收风险数据变化，包括公司税收征管、票据开具以及人员调整等不同的数据展开深入探究，研究建筑公司在税收管理过程当中存在的缺陷，探寻税收管理的新思路。1.3.2研究思路本文将从建筑业特点、建筑业税收分析、企业情况及建筑业税收管理现状等多个角度来剖析我国建筑业税收管理中存在的问题.主要结合分析提出解决相应问题的建议及措施。主要有以下几步：第一，确定本文的研究背景。第二，总结建筑业税收管理现有的税收政策。第三，通过理论分析和文献查询获得数据，探究目前建筑业税收管理存在的问题及其产生的深层原因。第四，针对以上问题和分析出的原因，提出完善建筑业税收管理的政策建议。2.税收管理主要内容及相关理论2.1税收管理基本概念税收管理工作是广泛指国家不同等级的税务收入征管单位根据税法以及征管法等与税收征管相关的法律制度，针对国家税收征管活动所开展的组织、计划以及检查等各类工作的统筹。其中税收管理由三个主要的部分构成，即征收、管理与检查。为了能够保障正常税收征管工作的顺利开展，税务单位会采取的各类基础措施便是管理工作。此外税务单位为了保障整个税务管理工作的规范化，大多数情况下会结合各类税收纳税人税务信息采集进行基本应用税务管理信息采集登记、纳税企业名称资料核对、资质条件资料核对以及税收宣传等，此外还要对纳税企业票据使用以及财务核算等行为展开监管，保障税收管理的有效性，为征收工作的顺利开展奠定基础。而通常情况下征收纳税是主要表示税务单位依照纳税企业的实际经营现状，参照企业提供的纳税财务数据以及票据上显示的数据展开核算，并且在规定期限内完成税款收纳的税务行为。而检查工作也能够进行进一步细分，涵盖了不同等级税务单位初期的税务情况收集、中期税务检查以及后期税务风险评估，从而实现纳税企业的全方位监管，防止纳税企业出现税务违规问题。同时税务单位在基于管理进一步开展征收以及检查工作，其中征收的顺利开展需要管理和检查提供保障，而检查则是对监管工作的补充。建筑业税收管理制度可以直接看作也就是国家税务机关按照执行相关国家税收法律行政法规的政策要求，针对建筑业纳税企业提供各类纳税服务过程中能够保障税款顺利征收的各类组织、检查以及管理活动。而建筑业建筑公司提供的服务涵盖了工程、安装、设计以及修缮等方面的服务。参照现阶段国家针对企业纳税行为颁布的各项法律政策的规定，建筑业两种税收管理涵盖的税收种类十分丰富，并且在税收征收以及管理时建筑业税收征管存在的缺陷能够充分暴露，然而依照武定县税务单位实际开展的税务征管实践，企业缴纳的增值税以及所得税是两种税收的主要构成，而征管过程中存在的缺陷通常反映在增值税的征管行为当中，所以本篇文章主要针对建筑业的增值税问题进行阐述。2.2税收管理机制对经济的意义通常情况下政府的税收规模主要有社会经济的发展情况决定，然而不能将税收收入简单地等同于税源，只有依靠税收征管能力才能实现税收收入向税源的转变。税收管理利于维护市场经济资本市场秩序,有利于严厉规范现代我国市场经济资本市场违法行为,使现代我国市场经济资本市场朝着稳定,和谐,有序的发展方向健康发展。受市场供求关系的变化影响,我国目前的市场经济制度竞争比过去由发达国家实行计划经济制度控制时更加激烈,税收管理对今后我国目前市场经济的发展影响越来越大明显的。税收管理在很多较大程度上直接控制着制约我国资本市场经济的健康发展,维护了市场经济资本市场的正常秩序,规范了危害我国市场经济资本市场的违法行为。在市场征税的情况下,不可避免地会有一些不合理的市场经济分配。针对这种情况,只有通过合理的税收管理,才能很好地分配大市场经济问题,使市场经济的分配更加合理。2.3信息不对称理论最开始国际著名的经济学家约瑟夫·斯蒂格利茨（JosephStiglitz）以及迈克尔·斯彭斯（MichaelSpence）提出了信息不对称理论。该理论最初是指在市场交易活动中，卖家通常比买家拥有比较详细的商品信息以提供指导，而买方由于掌握的信息缺乏全面性在交易活动中比较被动。在后续的发展过程当中，该理论也被表示为各经济主体在经贸活动当中由于自身信息获取能力以及效率等方面存在的差异，导致某一方获取的信息缺乏全面性而在经贸活动当中处于劣势，无法开展正确的决策，不能依靠信息优势来确立经贸活动的主动地位。在税收研究层面也可以应用到信息不对称理论，其中该理论的双方可以分别代表税收领域的纳税人以及税务机关。现阶段我国推行的税收政策背景下，企业税务的申报和纳税是如果纳税人自己完成，则报表中的所有值需要结合纳税人的实际生产现状如实登记。然而企业在纳税的过程中为了获取更多的经济利益，某些情况下会出现逃税的心理。在通常的税收征管工作中，税务机关无法充分了解公司的实际生产现状，使得纳税人与税务机关间出现信息不对称的问题。正是因为这种现象的出现影响了税务机关行动的开展，从而导致了税收管理风险。基于信息不对称主题的层面出发，信息分享不充分的情况不仅存在于纳税人与税务机关，在税务机关内部的不同单位之间也可能由于信息传递不及时而出现信息不对称的问题。3建筑业税收征管情况及行业特点3.1建筑业税收收入情况现阶段国内公司的税收收入主要来源于多个途径，其中涵盖了制造业、零售业、采矿业、金融业、房地产业、农林牧渔业以及租赁业等，同时还包括了社会保障和其他福利组织。在这些行业当中有六个行业在国家税收总额当中处于领先地位，下表便是详细的行业税收情况:数据来源：根据《中国建筑业统计年鉴》整理而来通过观察上表数据能够发现，在整个2015年度建筑业在行业税收总额当中占据的比重能够位居前四，支撑着我国税收总量的不断扩大，同时在后续的发展过程当中依旧维持着前四位的排名。尽管在我国行业税收总额当中建筑业占据的比重呈现小幅波动的态势，但是行业税收水平依旧较高，建筑业发展最高峰时期能够在行业税收总额当中占据18.08%的比重，位列我国行业税收来源的第二位。因为中国政府于2018年大力推行减税政策使得建筑业占据的比重呈现不断下滑的趋势，虽然比重仅为9.13%，然而在我国行业税收总额当中依旧位列前四，税收支柱的地位无法撼动。中国于2019年度实现了86.08亿元的建筑业社会税收收入，在国内行业税收总额当中占据着8.9%的比重，根据行业税收来源进行细化，建筑房屋类建筑业贡献的税收超过了35.08亿元，占据着建筑业社会税收总额的40.75%，而土木工程类建筑业贡献的税收超过了16.12亿元，占据着建筑业社会税收总额的18.73%，此外建筑安装业贡献的税收超过了18.4亿元，占据着建筑业社会税收总额的21.38%，而余下的建筑室内装饰以及其他各类建筑业贡献的税收超过了16.48亿元，占据着建筑业社会税收总额的19.14%。根据不同的税收种类进行细分，在整个2019年度增值税部分带来的贡献达到了56.6亿元，占据着建筑行业社会税收总额的65.75%，而所得税部分带来的贡献达到了18.76亿元，占据着建筑业社会税收总额的21.79%，而余下的12.45%主要由资源税等小额税种构成，税收贡献达到了10.72亿元。3.2建筑业税负情况建筑机械产品的国际生产经营过程需要涉及并得到大量资金,机器设备,材料以及物资,水、电、气、热的能源供应,劳务,运输等众多行业部门及其国际协作者的配合,期间可能产生的劳务交易复杂,涉及多种到多个行业税种。我国现代建筑业开始进行"营改增"之后,其开展经营服务活动需要涉及的营业税种主要有企业增值税、企业所得税、城镇土地使用税、印花税、契税、房产税、耕地占用税、城市维护建设税与教育附加等。目前国内建筑业在税收管理过程当中主要存在税收基数广泛、征税主体众多以及纳税流程繁琐等问题。在我国不同行业的税负水平当中建筑业公司承担的平均税负较高。按照我国统计局对外公布的数据来看，我国建筑业从2018年度至2019年度需要承担的税负水平为28.7%，处在国内所有行业当中的第四位，而排在建筑业之前的分别为房地产业、批发与零售业以及采矿业，其税负水平分别为43.74%、30.07%以及29.49%。建筑业企业税负情况（%）项目税负率2013201420152016201720182019营业税3.303.253.22增值税1.072.072.572.85所得税0.870.880.880.840.840.810.82综合4.174.124.112.972.091.832.01资料来源：依据国家税务总局官方网站数据整理而得上述展示的便是我国建筑业在推行“营改增”前后公司的税负情况。通过观察详细数据能够发现，随着“营改增”的大力推进，与营业税税率相比，我国建筑业的增值税税率呈现不断下降的趋势，从以往3%的税率下降到2%，而在推行“营改增”的那个年度税率的平均水平降至1.07%。现阶段我国建筑业公司需要缴纳的所得税税率呈现稳定的态势，在某些年度存在小范围波动。而建筑业公司需要缴纳的综合税负率也呈现不断下降的态势，从以往4%的税率下降到2%。所以从整个建筑业的角度来看，由于“营改增”的实施，其对于整个行业的减税效果主要体现在流转税以及综合税的税率水平上面，对于所得税产生的减税作用较小。4建筑业税收管理现状及存在的问题4.1建筑业税收管理风险建筑行业风险涉及领域范围广，具有较强的专业性，风险的种类众多。随着中国不断推进对外开放政策，社会经济迎来全新的发展契机，在此背景下建筑业的发展为国民经济注入持续的活力，其自身具备如下几个主要行业特征以及所涉及的建筑业税务风险管理:一是涵盖内容广，规模大。2019年我国建筑业企业单位数达到103805个，从业人员达5421.1万人，是我国的重要经济支柱。且更为宽泛层面的民用建筑业涵盖了四个不同的子行业领域，其中能够划分为房屋民用建筑业、楼板办公室民用建筑业、施工机械设备安装业、土木工程民用建筑业以及施工机械设备内饰装修和其他民用建筑业，此外按照施工项目的种类又能够将子行业进行深入细分，比如说当前国内土木建筑工程施工建筑业涵盖了城市铁路、城市快速到以及城市轨道工程的基础建筑、城市轨道和公共交通的基础工程建设等。也导致了税收征管难度的加大。其次是项目的区域跨度大。与我国其他行业相比，建筑业的发展具有较强的移动性。其中大部分的建设工程都需要跨区域进行，这部分工程占据的比重较大，其中将长沙作为研究案例，在其整个2019年度注册的建设项目当中，超过65%的项目为外地审批，正是由于大部分建设项目的所在地与建筑公司所在地存在差异，使得税务机关开展跨地域税收管理面临较大的阻碍。随后是行业准入制度严格。参照我国政府对外公布的《建筑业企业资质标准》，这项文件主要涵盖了三种类型的企业，即总承包企业、专业承包企业以及劳务分包企业，针对每个类型的企业划分了相应的等级，从而能够结合建设项目的属性以及规模确立具体的准入制度。准入制度严格方面的缺失有效维护了建筑市场秩序、保障了建筑工程的质量，然而随着准入制度的实施，使得现阶段大部分企业都出现挂靠经营的现象，众多建筑公司自身不具备建筑施工资质，借助挂靠的方式获取了相关资质，只需要通过缴纳管理费用便能够取得建设项目的施工资格，这种现象使得建设项目的安全性无法得到保障，而税收管理人面临较大的风险。四是行业内部联系复杂。根据现阶段国内建筑业的部分实际发展现状来看，整个行业的内部关系错综复杂，既有很大程度上涉及不合法的专业分包、劳务分包之间的关系,也有很大程度上涵盖了违法的专业转包以及挂靠关系，部分建设项目的实际施工团队无法与管理队伍直接联系，尤其是部分建筑公司自身缺乏专业的施工技术团队，没有实际开展建设项目的能力，仅仅是依靠其自身拥有的相关资质参与项目招标，将中标的建设项目进行转包，其只需要负责发票的开具以及相关费用的缴纳。正是由于这种现象的普遍存在，使得税务机关的工作人员在开展税收管理的过程当中，由于建设项目的实际施工团队与公司财务管理团队并不直接挂钩，双方在项目管理及信息传递方面的不及时严重阻碍了税收管理工作的开展。最后是建设项目的结算时间不确定、持续建设期较长并且投资规模大。在我国整个建筑行业当中资金占用情况比较普遍，大多数建筑公司都存在项目垫款行为。虽然施工团队根据合同的规定完成了建设项目，但是不能在规定的时间收回项目款项，影响了建筑公司资金的畅通。企业在面临资金短缺压力的情况下无法足额缴纳项目税负，从而出现了偷税漏税的行为。部分工程项目在建设初期需要投入大量的资金用于设备的购买以及人员薪资的发放，可以形成进项，然而在短期无法及时结算工程款项，无法形成销项，从而不能产生应缴税额。截止到建设项目结算，多余的销项会大量产生，然而此时产生的进项较少，使得建筑企业需要缴纳的税费规模较大。由于项目进项与销项间失衡，导致税款入库存在较大波动。同时，建设项目决定着整个行业税收规模的大小，容易受到政策制度以及社会经济发展的影响，建设项目比较多的时期入库的税款总量较大，然而随着建设项目结算完成，入库的税款总额开始不断缩减，存在剧烈波动。上述提及的现象均会导致税款入库波动，影响税务单位开展税源监管工作的进行，使得税收收入入库不稳定。4.2现行建筑业相关税收管理措施4.2.1设立了针对建筑服务业管理系统从当前我国大型建筑企业税收管理的角度看,建筑业的税收管理主要依靠一系列的税收管理系统,比如说著名的金三系统、发票电子底帐管理系统以及大型建筑业税收管理系统。基于大规模建筑公司的税务信息展开风险评估对比，推行精细化的管理。充分利用治税平台,加强信息沟通,强化各级政府部门之间的协调,最大限度地控制和规避了建筑行业的税收监督风险。完善了建筑服务业的纳税人报验登记台账,项目执行地的税务部门应当建立"报验登记、预缴税款台账"。根据项目的类型需要进行登记,核实相应的项目资料,并按照其进度自动查缴相应的预扣除税款,并把相应的项目资料包括金额、姓名、客户,预扣除税款和相应的完税凭证等相关内容登录到个人账目,以使相应的账目清晰真实完整地准确反映出相应的项目资料。4.2.2建立了工程项目委托方开工项目登记管理制度。税务机关要强化针对建筑公司所有施工以及在建工程项目的监管力度，同区域外其他建筑企业申报登记的资料相融合，实现区域内所有建筑公司施工和建设项目的完整全面登记,其中包括每一个建设项目的名称、总金额、每一个建设单位和分包的金额、开始时间、施工进展以及竣工时间等。税务机关借助建筑公司工程项目的承办方备案以及登记情况，针对承办方的报验以及缴纳获取服务性收入的预缴账款进行监督,以最大限度地降低外地建筑公司不报验风险。同时,要对项目的建设进度情况进行定期跟踪,监督外地建筑公司的预缴房屋所有权和税款投放的进度,加强外地建筑公司对于该项目竣工后房屋所有权的申报和抵扣管理,降低其潜在风险。4.2.3构建了建筑服务业纳税人跟踪管理信息系统基于目前"金税三期"服务系统的核心功能与纳税数据中心资源,构建了对纳税信息化服务系统，实现对纳税公司初次跨区域纳税行为的全方位监管。同时在纳税公司申报办理《外管证》纳税申请的开始阶段，需要通过电话或者短信等方式向建设项目当地的国税管理部门进行提醒，同时明确要求公司纳税人搭建完善的缴纳预缴完税台账，将所有项目涉及的完税收入、票据编号、已缴纳预缴的各项税款和相关完税登记凭证发票编号等以及相关信息内容登记合并。纳税人机关应当在申请核销《外管证》之前,提示将核销外管后的证件及时交给业务经营地的税务主管机关税务行政部门,然后将其证件及时登记为后续的税收预缴做好准备。假如建筑企业纳税人没有依照相关的规定履行自身的纳税义务，企业注册地的国税管理单位需要第一时间组织对此涉税事件情况做出调查处理,在该机构纳税人向其他国税部门按时交付其他相应的应纳税款之后由其他国税部门及时返还。。4.3建筑业税收管理存在的问题4.3.1税收管理措施和水平存在问题如何提升我国建筑行业的税收征管工作质量与效率,这仍然是各级政府和地方税务部门的重中之义,然而目前仍有许多问题亟待解决。一个原因就是对于税收监督规则体系制度不健全，逃税问题严重。最近一段时间，国内建筑业迎来全新的发展契机，行业当中涌现了数量众多的建筑公司，然而在整个行业竞争的过程中，少数公司为了谋求更多的经济效益，忽视了工程项目的税收管理工作，通过逃税漏税的方式逃避监管。同时因为我国政府尚未针对建筑业出台健全的税收管理政策，所以税务单位在实际监管的过程中面临众多不足，仅能从整体层面监管建筑公司的税收行为，而细分的小税种无法实现监管覆盖。现阶段国内普遍采用的是以往的税收管理模式，无法满足目前新时期我国社会经济快速发展的需要，因此税务单位在开展税收管理工作的过程当中，在无法确定建设项目税收申报的情况下有可能会出现誓言流失的情况。二是对于建筑公司外出经营活动的管理制度有待完善。首先,税收登记管理困难。在异地工作的施工公司一般都没有主动将其向当地的税务部门进行检查。其次,很难对销售利润进行核实。建筑公司的帐户通常很混乱,成本信息不完整,收支凭证也不全。现金贸易很普遍,大多数中小企业或者是个人都在网上使用商品进行现金交换或者私人的银行卡进行交易,很难准确获得这些企业的真实经营收入。最后,业务验证有难度。企业实际注册的公司地址通常都会是和其实际所在经营场所的注册地址信息是不一致的。在开具发票或进行税务检查时,税务机关很难检查其业务的真实性。三是深入优化发票管理制度。针对增值税进行纳税管理时，相关票据经所属主管税务机构批准后具有一定实际营业额的，而进项税发票主要表示能够直接抵扣的增值税，如果不满足要求便无法抵扣，而且在其实际操作中,许多增值税专用发票不能够符合所属税的相关规定,导致了无法直接抵扣增值税和进项税。现阶段,我国建筑行业在开具发票收据及认证管理等方面仍然十分规范。这种情况大大增加了税务单位开展发票管理面临的压力。同时由于工程项目的地理分布十分广泛以及建筑材料供应企业的多样化也使大量发票难以在短时间内进行认证,这阻碍了增值税的抵扣工作过程。但是比如说国内房屋建筑业，其从业人数规模庞大，涵盖的业务经营范围较广，设立的公司种类多样，这种情况使得公司管理者对于自身的实际发展情况无法准确把握。同时因为大部分建筑公司生产销售的产品类型众多，每个建设项目选择的施工材料存在差异，由于缺乏标准化的材料定价方法，仅依靠每个项目的实际情况明确建设施工活动所需材料的定价方法，此外多数建筑公司都离不开跨区域经营，由于地理位置的不同建设材料的价格也会存在差异，建设项目的劳动力以及资金需求较为庞大，无法明确项目存在的利润空间，使得票据虚开的问题频繁发生，借助虚开票据来列支费用，少交纳税款。4.3.2.第三方数据交换渠道有待畅通现代化的税收监督管理就是一种以信息为基础的管理活动。行政管理资料在准确地定义企业的销售收入,加强财务和税收监督方面发挥着非常重要的作用。由于其自身的特点,建筑企业跨境或多个区域进行经营的情况相当普遍,以湖南省为例,2019年从省外来到湖南省的我国建筑企业纳税人总数为55524户,占湖南省所有建筑企业全部纳税人的38.5%,给我国建筑企业的增值税监督和管理工作带来了严峻的挑战。建筑业增值税监督管理就要以企业实际运作所需要的真实资料为依据。无业务运作的真实信息,税收管理就是难以执行。为了掌握这些信息,仅靠税务部门是不能有效实现预期目标，需要依靠其他政府部门的互相协作共同完成，其中涵盖了建设、公安以及规划等部门。诸如通过规划部门的获得房地产建筑面积,通过交通部门的获得货运车辆牌照和营业里程等信息,这样税务机关可以更准确地确定公司的销售收入。由于我国没有相关政策支持多个部门之间可以共享有关信息,因此中国的税务部门只能在企业项目工程施工初期就掌握有关信息,而仅仅能够在后期掌握有关建设工程施工进度等资料,导致监督效率低下，从而出现税款流失等问题。现阶段我国政府部门更加关注大型建筑企业的跨区经营管理，不断强化信息资源共享渠道的建设，然而实际取得的进展依旧有限。4.3.3建筑业跨地域税收管理难度大在税收管理当中税收地点是极为重要的组成部分。就建筑业而言,建筑业中的纳税人开展广泛的商业活动,而实际的活动往往跨越各省和地区,且流动性大,施工复杂。随着我国"营改增"的大力推进，将建筑业纳税公司的纳税处理地确立为公司管理部门的所在地，而实际工程项目建设地无法及时预缴税款，导致税务单位不能全方位地收集工程项目的实际发展现状。2019年,建筑安装行业的外省纳税人中已经实现了税收入库的税款是建筑业行业总额的近一半。无论是从报验注册登记的情况来看,还是从对税收的贡献度来看,外省城市建筑行业的纳税人均占有很高的比重,根据其在税制方面的检查和登记,可以发现建筑安装企业的业务约有70%发生在其他地方,一些建筑公司将在项目所在地采用设立分支机构的方式。公司处理与当地税务相关的业务,但是建筑和安装行业中的大多数纳税人仍在项目所在地预缴税款。这导致了建筑业中的纳税人在税务机关的管辖下，可能发生70%的业务。在其他地方,税务官员很难全面了解工程项目的实际发展情况。此外工程项目实际发生地的业务在当地会预付70%，而剩余的部分将会在企业的总部所在地进行结算。如果纳税企业不如实申报收入或虚报费用,税务官员就很难首次发现或获取证据。税务机关无法及时了解和掌握建筑施工企业的生产,经营和核算,造成管理上的漏洞,难以进行监督。根据国家相关规定,跨越地区承包和提供建设服务的房屋建造公司,要向已经发生的房屋建造服务场所的税务部门申请办理登记注册。如果外地的建筑公司未能及时向国家相关的税务部门进行申请报验和注册登记,那么国家的税务部门将会无法有效监督该建设公司,极其有可能导致造成这些税收的流失迁移到该企业机构的所在地,破坏"属地征收"的相关税收征收原则。5完善建筑业税收管理建议5.1积极探索和完善建筑业税收管理建议税务部门积极探索和掌握税收管理规则,改变以往的管理方式,依靠现代信息技术手段,集中分配税收管理资源,着力完善税收管理体系。及相关行业治理的健全与完善,以及税收治理方式的改革,有效提高了征收管理的精准性和效率。就我国建筑业而言,进一步地完善和精心细化了建筑业的管理方式和途径,不断完善了建筑业的管理和征收政策规定,并进一步明确了税务机构的在建筑业税收征管过程当中的各项职责要求，其中涵盖了建设项目、资料申报收集、项目日常管理等多个层面，强化行业核心税源的监管力度，以企业所在地、税收来源以及税收分析为切入点展开探究，根据工程项目从总承包制度开始到税收政策分包涉及的不同环节，从整体上构建前面的记录管理链条，从各个环节上严格控制整个建设项目,并有效地实现了信息资源共享,为促进基层各级税务机构合规建设发展创造条件，提高建筑业的税收管理水平，促使纳税企业能够精准掌握纳税的相关流程。此外税务单位与当地重点企业展开合作，共同推进规范化联系机制,定期开展现场调查,对市场决策,产销动态,税负变化等重大问题进行跟进,预测并有效应对风险因素,稳定增长,有效掌握税收管理工作的有利地位。保障建筑行业风险预警机制的统一性，防范建筑公司的管理风险，针对纳税企业跨区域的经营活动，通过强化监管力度来保障入库税款齐全。地方税务单位借助互联网等途径将纳税企业的跨区域经营情况公布，强化部门之间的税务信息共享机制。借助建筑安装行业的税收评价模型分析机构来探究建筑公司在经营过程当中潜在的不足，防范未来发生的风险，尤其是关注公司的跨区域经营管理，依靠其他与企业相关的机构搜索和收集第三方资料和信息,核实企业外出的纳税人资料和信息。利用发票管理系统等各种应用程序进行系统化研究,深入地挖掘与税收有关的数据相关性和法律规范,并结合第三方资料进行分析和比较,加强系统大量数据的分析和应用。对异常变化地区和企业实行重点监测,及时发现问题和趋势的迹象,并及时进行评估和检查等措施,以减少虚开发票等税收风险。5.2建立相关部门间信息共享平台目前,我国治税部门之间缺乏合适的信息传播渠道以及资源管理机制。要想防范税收领域的缺陷，强化税收单位的职能划分，需要由地方政府出面协调单位与产业的关系，共同构筑起以政府为主导,部门协作和社会共同治理的第三方税务相关数据共享机制,构建全国性统一数据共享服务平台。在各级政府部门的支持和领导下,各级发改委,城乡建设厅,交通运输部,国土资源局,税务局等有关建筑行业的主管部门都应该及时提供与相关的信息,例如施工许可证,施工合同和项目招标等。将这些会计信息数据实时上载下传到全国统一的大数据会计信息系统共享管理平台,在整个会计工作执行过程中对其数据进行了工程动态会计跟踪和实时管理,实现了在工程施工前,施工中,施工后各个环节的会计税务信息监督,利用各种信息加强税收管理工作的有效性,并做好相关工作以确保税款能及时地全额入库。5.3建立以大数据为依托的管理模式税收管理服务信息化平台建设工作是加快构筑和谐企业税收的一个非常重要途径,是进一步完善优化企业税收管理服务,加强企业税收管理,提高税收素质的重要基础。鉴于我省建筑业实现了跨地区域运作和经营的优势,建议各地与我国总局共同联合设计并建立了国家级的建筑业纳税人信息库,各个省份共同协调合作和帮助,采取多种措施,加强我省对建筑业的税收监督。从源头上加强建筑企业的监督和管理,分别构建了关于施工环节中各个环节的税务考核评价模型。将差额征税作为研究的切入点，探究建筑公司在层面潜在的风险，从而能够保障税收管理工作的有效性。如果在现场检查以及评估过程当中建筑公司被确立为高风险，需要在第一时间将其转交给稽查部门开展深入检查。针对部分公司不按时履行纳税义务的行为，税务单位为了维护税法制度的权威性，在整个社会层面营造良好的税收环境，将对其依法进行处罚。5.4加强跨区域经营风险管理依靠方法的改进以及创新提高建筑公司风险管理的目的性。因为建筑企业拥有的施工项目众多，分散在不同的位置，项目的流动性较强，无法通过以往的管理模式在第一时间了解企业的实际经营情况。一些建筑公司通常心存侥幸,有时容易出现偷税漏税的问题，而税务部门无暇应对。结合建筑公司具备的独特属性能够发现仅仅是关注于企业的管理,没有对实际工程项目开展管理无法准确的掌握建筑企业的实际生产现状，这也是影响税收风险管理的重要因素。对于建筑企业税收风险的管理应当以建筑企业公司具体的建设工程项目作为其税收控制的载体,以双向申报和单向管理相结合为基础和核心,力争在我国现代化的建筑中形成税收风险管理的一种创造性模式。行业。实施建设项目注册制度,要求建设公司注册不同的建设项目,其中涵盖了项目的施工时间、地理位置、整体造价以及规划的建设周期，最终持续到项目结束，包括完整的信息等,并要求建设公司在完成项目招标工作后，要在取得施工许可证之前将项目的具体信息报备给当地的税务单位。假如在项目施工时发生重大变化,例如分包,延期甚至停工,则必须及时前往税务单位开展详细的项目信息变更，从而保障税务单位相关信息的准确性。而税务单位全面了解在建的地方建设项目的状况,以利于开展相应的税收征管工作。工程项目的详细信息在报备给税务单位以后，需要由专人专职负责工程项目的监管，结合纳税人提供的资料审核项目建设进度的准确性，建立项目管理账户,并进行跟进。详细掌握建设项目的进度,通过支付