税务师考试《税法一》新考纲题库解析(2025年)

一、单项选择题(共60题)A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产A.企业发生的资产损失，应在年度终了后，按照国务院财政、税务主管部门的规B.企业发生的资产损失，可以在计算应纳税所得额时直接扣除C.企业因不可抗力发生的资产损失，可以在计算应纳税所得额时直接扣除D.企业因经营决策失误发生的资产损失，可以在计算应纳税所得额时直接扣除A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.进口货物D.个人转让著作权情形之一，因此选项D不属于增值税的征税范围。A.所有在中国境内注册的企业均适用25%的法定税率。B.符合条件的小型微利企业可享受10%的优惠税率。C.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的优惠税率。D.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得适用20%的税率。惠税率并非统一为10%,而是根据具体政策会有调整；选项D中，对于非居民企业而言，如果在中国境内没有设立机构或场所，则其来源于中国境内的所得通常适用10%的预提所得税率，而非20%。5、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列哪项不属于增值税的征收范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产，而不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征收范围。6、以下关于企业所得税的计税依据，表述不正确的是：A.企业以权责发生制为原则确定计税收入B.企业以实际发生的成本为原则确定计税成本C.企业以公允价值为原则确定计税资产D.企业以市场价格为原则确定计税负债解析：企业所得税的计税依据应当以权责发生制为原则确定计税收入和计税成本，以公允价值为原则确定计税资产。计税负债的确定则应以实际发生的成本和费用为原则。市场价格并不是确定计税负债的原则。7、根据现行增值税条例，以下哪项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.进口货物C.提供加工、修理修配劳务D.个人转让自用五年以上的家庭唯一生活用房答案：D解析：根据中国增值税的相关规定，增值税主要针对的是销售货物、提供应税劳务以及进口货物等行为。选项A、B和C都是属于增值税的征税范围。而选项D中，个8、关于消费税的说法，下列哪个选项是正确的?A.消费税仅在商品生产环节征收B.消费税对所有消费品无差别地征收C.消费税是在特定消费品的生产、委托加工和进口环节征收D.消费税由消费者直接向税务机关缴纳答案：C解析：消费税是中国政府对某些特定消费品(如烟酒、化妆品、贵重首饰等)在生产、委托加工和进口环节实行的一种间接税。它不是对所有消费品都征收(排除选项B),也不是仅限于生产环节征收(排除选项A)。并且，消费税是由销售这些特定商品(排除选项D)。因此，选项C是正确的描述。9、根据《企业所得税法》,下列哪项不属于企业所得税的应税收入?A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.财产转让损失A.销售货物以销售额为计税依据B.提供加工、修理修配劳务以加工、修理修配费用为计税依据C.销售不动产以销售价格为计税依据D.销售无形资产以转让价格为计税依据A.增值税是对商品和服务在每个流通环节新创造的价值征税的一种流转税。B.增值税仅对最终消费者征收，因此企业之间的交易无需缴纳增值税。C.小规模纳税人不能开具增值税专用发票。●B选项错误，虽然增值税的负担最终由消费者承担，但在企业间的交易过程中，增值税是需要申报和缴纳的，并且可以作为进项税额抵扣。●C选项不准确，小规模纳税人根据具体情况是可以申请代开增值税专用发票的。●D选项错误，进口货物通常要按照规定缴纳增值税，除非符合特定的免税条件。12、以下哪项不属于增值税的纳税义务人?A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人。B.进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。C.提供应税服务的非居民企业，但在中国境内没有设立机构、场所。D.仅在中国境外提供服务的个人或企业。●A选项属于增值税的纳税义务人，因为根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税●B选项同样属于增值税的纳税义务人，因为进口货物时，收货人或办理报关手续的单位和个人需依法缴纳增值税。●C选项中的情况，如果非居民企业在未设立机构、场所的情况下提供了应税服务，则该非居民企业可能被视为增值税的纳税义务人，特别是在服务受益地为中国境●D选项正确，对于完全在中国境外提供的服务，由于不在中国税收管辖范围内，所以提供这些服务的个人或企业不属于中国的增值税纳税义务人。13、某企业2022年度会计利润为100万元，已知该企业发生的以下支出中，允许A.纳税人购买国债的利息支出B.纳税人为其职工支付的医疗保险费C.纳税人发生的违法经营罚款D.纳税人购置固定资产的折旧费用但需符合相关条件；C选项违法经营罚款不得在税前扣除；D选项购置固定资产的折旧14、某企业2022年度发生的以下支出中，不属于增值税应税范围的是：A.销售货物收取的包装物押金B.销售商品收取的质保金C.销售房屋收取的预收款D.销售服务收取的预收款围?A.技术转让B.工程勘察勘探服务D.广告设计答案：D解析：根据国家税务总局的规定，现代服务业中的研发和技术服务主要包括合同A.小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准的，不得申请成为一般纳税人B.纳税人一旦被认定为一般纳税人后，永远不能转回小规模纳税人C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人可以申请成为一般纳税人D.新办企业预计未来12个月内销售额达到或超过小规模纳税人标准的，可以在办答案：D解析：按照增值税的相关法规，对于新办的企业，如果预计其未来12个月内的销围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产资产。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，选项CA.企业支付的职工福利费，准予在税前扣除B.企业支付的违约金，准予在税前扣除C.企业支付的诉讼费，准予在税前扣除D.企业支付的罚款，准予在税前扣除选项B是正确答案。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产20、在增值税一般纳税人的会计处理中，下列A.应交税费——应交增值税(销项税额)B.应交税费——应交增值税(进项税额)C.应交税费——应交增值税(已交税金)D.应交税费——未交增值税解析：在增值税一般纳税人的会计处理中，应交税费——应交增值税(销项税额)账户用于核算销项税额，即销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税。因此，选项A是正确答案。选项B用于核算进项税额，选项C用于核算已交税金，选项D用于核算未入?A.销售货物收入B.提供劳务收入C.利息收入D.财产转让收入加100万元，期间费用(包括销售费用、管理费用和财务费用)共计200万元，利润总A.100万元B.200万元C.300万元解析：利润总额的计算公式为：利润总额=销售收入-销售成本-销售税金及附加-期间费用。根据题目给出的数据，代入公式得：利润总额=1000-800-100-200=300万元。因素，该企业2023年因该设备产生的增值税税额为()万元。万元，同时提供运输服务取得不含税运输收入为10万元。当月应纳增值税税额为()=(100+10)×13%=13.3(万元)。因此，答案为C。26、某企业2022年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业当月销售货物取得收入200万元，适用的增值税A.13万元B.17万元C.26.6万元D.33万元解析：该企业当月应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=200万元×13%-(100万元×17%+17万元)=26.6万元。27、根据《中华人民共和国企业所得税法》,下A.销售商品收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.税收滞纳金A.企业为职工支付的医疗保险费B.企业购买固定资产的支出C.企业发生的违法经营罚款D.企业为职工支付的退休金29、根据《中华人民共和国企业所得税法》,下列所得额?B.营业外收入C.利息收入D.减去成本、费用、税金及损失后的利润30、某企业2021年度会计利润为100万元，其中含税收入200万元，不含税收入180万元，增值税税率为13%。该企业2021年度应缴纳的增值税为：万元万元万元万元解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率。其中，销售额是指含税销售额，即不含税销售额加上增值税额。增值税额=不含税销售额×税率。因此，增值税额=180万元×13%=23.4万元。所以，该企业2021年度应缴纳的增值税为23.4万元，选项B正确。A.增值税纳税人应当向所在地税务机关报送纳税申报表，并按照规定期限缴纳增B.增值税纳税人应当在货物销售后5日内申报纳税。C.增值税纳税人应当在取得发票后5日内申报纳税。D.增值税纳税人应当在货物销售后10日内申报纳税。A.企业所得税的计税依据为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免B.企业取得的不征税收入不计入企业所得税C.企业取得的免税收入不计入企业所得税的计税依据。D.企业取得的不征税收入和免税收入，可以在计算应纳税所A.企业资产损失，只有在实际发生时才能税前扣除B.企业资产损失，在会计处理上已确认损失，但尚未实际发生的，不得税前扣除C.企业资产损失，已由保险公司赔偿的部分，不得税前扣除D.企业资产损失，在会计处理上已确认损失，但尚未实际发生的，可以税前扣除赔偿的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除，但不是税前扣除。因此，选项A正确。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，选项C正确。35、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,下列关于增值税A.销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B.销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.销售货物，为货物交付的当天D.销售货物，为收到增值税专用发票的当天36、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该设备账面价值为多少万元?解析：该设备原值为100万元，增值税税额为17万元，所以设备净值为100-17=83万元。采用直线法计提折旧，每年折旧额为83÷5=16.6万元。到2020年12月31日，已计提折旧1年，累计折旧为16.6万元。因此，设备账面价值为83-16.6=66.4万元。根据题目选项，最接近的答案是72.5万元，但根据实际计算，答案应为66.4万元，可能存在题目选项错误的情况。收范围?A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权38、某企业为增值税一般纳税人，2019年5月销售自产货物100万元(不含税),本月进项税额为20万元。根据增值税计算方法，该企业5月份应纳增值税额为：A.80万元B.18万元C.82万元D.20万元解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。根据题目信息，销售额为100万元，税率为13%(增值税一般纳税人的税率),进项税额为20万元。所以，应纳税额=100×0.13-20=13-20=-7万元。由于增值税应纳税额不能为负数，因此该企业5月份应纳增值税额为0,选项B正确。正确的是：A.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为增值税纳税人B.在中国境内提供应税服务的，为增值税纳税人C.上述两种情况均为增值税纳税人D.只有在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为增值税纳税人A.应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税B.企业取得的下列收入为不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行C.企业取得的下列收入为免税收入：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的D.企业取得的下列收入为应税收入：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收解析：根据企业所得税法的规定，企业取得的下列收入为并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金”是正确的，因此选项B的说法错误。益50万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%,该企业2019年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。(600-20)×25%=140万元C是正确答案。43、某企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额为200万元，提供应税服务取得不含税收入为100万元。当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额为30万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为()万元。解析：应缴纳的增值税=(200+100)×6%-(30+20)=25(万元)。44、下列关于企业所得税中固定资产折旧计提方法的说法中，正确的是()。A.固定资产折旧方法一经确定，不得变更B.固定资产折旧方法可以根据企业实际情况进行调整C.固定资产折旧方法必须按照国家统一的折旧年限和折旧方法计提D.固定资产折旧方法可以由企业自行决定，不受国家规定限制企业实际情况进行调整，但一经确定，不得随意变更。选项B正确。A.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。B.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。C.增值税采用比例税率，分为基本税率、低税率和零税率。D.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，但不包括销售不动产。解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，也包括销售不动产。选项D错误。46、下列关于企业所得税的说法中，不正确的是：A.企业所得税的纳税人是在我国境内，依照中国法律、行政法规在中国境内成立或者实际管理机构在中国境内的企业。B.企业所得税的税率分为25%的基本税率和15%的优惠税率。C.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。D.企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收。解析：企业所得税的税率分为25%的基本税率和20%的优惠税率，而不是15%。选项B错误。47、根据现行增值税条例，下列哪一项不属于增值税的征税范围?A.销售货物B.提供应税劳务C.转让无形资产D.个人转让自用物品答案：D.个人转让自用物品解析：根据中国增值税暂行条例及相关规定，增值税主要针对的是销售货物、提A.年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人可以申请成为一般纳税人B.新成立的企业可以直接申请成为一般纳税人，不受销售额限制C.一旦成为一般纳税人，企业将永久保持该资格，无法再转回小规模纳税人D.纳税人应当向其主管税务机关提出一般纳税人资格申请答案：C.一旦成为一般纳税人，企业将永久保持该资格，无法再转回小规模纳税人解析：按照现行的增值税管理办法，企业可以根据自身经营情况选择申请成为一一般纳税人。值得注意的是，一般纳税人并非“终身49、根据《中华人民共和国企业所得税法》,下列哪项不属于企业所得税的应税收入?A.销售货物收入B.提供劳务收入C.股息、红利收入D.资产处置收入A.纳税人支付的罚款B.纳税人支付的滞纳金C.纳税人支付的职工福利费D.纳税人支付的赞助费51、根据现行增值税条例，下列哪项不属A.销售货物的企业B.进口货物的单位C.提供加工、修理修配劳务的个体工商户D.转让无形资产且不涉及货物销售或应税服务的个人A.企业将自产产品用于集体福利B.企业将自产产品作为投资C.企业将自产产品无偿赠送给其他单位或个人D.企业将外购货物直接用于非增值税应税项目定计算缴纳增值税。然而，对于选项D,即企业将外购货物直接用于非增值税应税项目 (例如用于免税项目的货物或者直接用作个人消费),这种情况下的货物进项税额不允许抵扣，也不需要就该行为本身单独缴纳增值税。因此正确答案为D。53、根据《中华人民共和国企业所得税法》,A.企业发生的资产损失，准予在计算应纳税所得额B.企业发生的资产损失，应当在当年计算应纳税所得额时扣除；C.企业发生的资产损失，可以由企业自行确认，也可以由税务机关核定；企业自行确认，也可以由税务机关核定，因此选项C的说法是正确的。选项A、B、DA.小规模纳税人可以抵扣进项税额B.一般纳税人不能开具增值税专用发票C.年应税销售额超过规定标准的企业必须登记为一般纳税人D.小规模纳税人适用简易计税方法解析：选项A错误，小规模纳税人通常不享有进项税额抵扣的权利；选项B错误，A.农业生产者销售的自产农产品B.销售图书、报纸、杂志C.提供加工、修理修配劳务D.销售进口货物解析：选项A正确，农业生产者销售的自产农产品属于增值税免税项目；选项B工、修理修配劳务需要缴纳增值税；选项D错误，销57、根据《中华人民共和国企业所得税法》,入?A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.捐赠收入D.财产转让收入A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物税范围，因为出口货物可以享受出口退税政策。因此，正确答案为D。A.银行提供金融服务B.物业管理公司提供的物业管理服务C.政府单位收取的行政事业性收费D.广告公司提供的广告服务解析：根据中国增值税的相关规定，增值税是对在中国境内销售货物、提供加工转税。选项A、B和D均属于增值税的征税范围，而政府单位收取的行政事业性收费则A.企业发生的与生产经营活动无关的赞助支出可以在税前扣除B.企业按规定缴纳的社会保险费可以全额在税前扣除C.企业因违反法律、行政法规而被处以的罚款和滞纳金可以在税前扣除D.企业的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分可以在税前扣除解析：企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得只有选项B的说法是正确的，即企业按规定缴纳的社会保险费可以全额在税前扣除。A.销售货物B.进口货物C.提供加工、修理修配劳务D.销售不动产A.应纳增值税销售额超过500万元的企业B.近三年内因偷税、骗税、虚开增值税专用发票等违法行为受过刑事处罚的企业C.近三年内因偷税、骗税、虚开增值税专用发票等违法行为受过行政处罚的企业D.应纳增值税销售额超过300万元的企业解析：根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》,增值条件包括：应纳增值税销售额超过500万元的企业和应纳增值税销售额超过300万元的纳税人。因此，选项A和D符合增值税一般纳税人资格认定条件。3、下列各项中，哪些是增值税的纳税人可以抵扣进项税额的情形?A.购进货物用于集体福利B.接受应税服务用于生产经营活动C.购买固定资产用于企业生产D.因管理不善造成的存货损失解析：根据增值税的相关规定，纳税人购进货物或接受加工修理修配劳务和应税A.烟草制品B.高档化妆品C.小汽车解析：消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。选项A烟草制品、选项B高档化妆品以及选项C小汽车均属于消费税的征税范围之内。而选项D书刊通常并不育普及。A.纳税人销售货物或提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.纳税人进口货物，为报关进口的当天C.采取预收款方式销售货物，为货物发出的当天D.提供应税劳务同时收取销售款的，为合同约定的服务完成日期选项A、B和C是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定对增值税纳税义务发生时间的规定。对于选项D,如果纳税人提供应税劳务并同时收取销售款项，B.高档化妆品C.小汽车D.图书根据《中华人民共和国消费税暂行条例》,汽油(A)、高档化妆品(B)和小汽车(C)均属于消费税的征收范围。图书(D)一般不属于消费税的征税对象，而是可能享受税A.销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物属于增值税的征税范围B.销售不动产、转让土地使用权不属于增值税的征税范围C.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务属于增值税的征税范围D.提供现代服务、增值电信服务、金融服务不属于增值税的征税范围物等。选项B中的销售不动产、转让土地使用权属于营业税的征税范围，因此错A.基本税率通常为13%,适用于大部分货物和应税劳务B.低税率通常为9%,适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气等C.特定税率通常为6%,适用于出口货物、来料加工复出口货物等D.小规模纳税人适用的征收率为3%为13%,适用于大部分货物和应税劳务，正确。选项B中的低税率通常为9%,适用于农产品、自来水、暖气、石油液化气等，正确。选项C中的特定税率通常为6%,但实际纳税人适用的征收率为3%,正确。故答案为ABD。9、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是()A.小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，需由一般纳税人开具B.一般纳税人可以自行开具增值税专用发票C.纳税人销售自行开发生产的软件产品，可以按照13%的税率开具增值税专用发票D.纳税人销售自行开发的软件产品，按照6%的税率开具增值税专用发票解析：选项A错误，小规模纳税人也可以自行开具增值税专用发票；选项C正确，销售自行开发的软件产品，按照6%的税率开具增值税专用发10、以下属于企业所得税税前扣除项目的是()A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出B.企业为职工缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育C.企业实际发生的业务招待费D.企业购置固定资产发生的折旧费解析：选项A正确，企业实际发生的合理的工资、薪金支出可以税前扣除；选项BA.销售商品收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.利息收入E.营业外收入A.增值税是一种价外税B.增值税的纳税人包括所有企业和个体工商户C.增值税的税率分为基本税率、低税率和小规模纳税人征收率D.增值税的计税依据为销售额E.增值税的征税对象为商品和劳务A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物退(免)税出口货物退(免)税是增值税政策的一种体现，但并非增值税的征税范围，而是对出口A.增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%B.增值税小规模纳税人的征收率为3%C.增值税零税率适用于出口货物D.增值税小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为6%解析：增值税一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务的税率为13%,故选项A正确；增值税小规模纳税人的征收率为3%,故选项B正确；增值税零税率适用于税率与一般纳税人相同，均为13%,故选项D错误。因此，正确答案为ABC。A.一般纳税人采用一般计税方法B.小规模纳税人采用简易计税方法C.一般纳税人可以选择简易计税方法D.纳税人不得同时采用一般计税方法和简易计税方法同时采用一般计税方法和简易计税方法。因此，A.企业实际发生的合理的工资、薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的合理的职工福利费、职工教育经费、工会经费等支出，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业购买的商业保险支出，不得在计算应纳税所得额时扣除解析：企业所得税税前扣除项目包括但不限于以下内容：企业实际发生的合理的工资、薪金支出；企业发生的合理的职工福利费、职工教育经费、工会经费等支出；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分；企业购买的商业保险支出等。17、下列关于增值税专用发票开具要求的说法中，正确的有()A.销售方开具增值税专用发票时，应在发票上填写购买方的纳税人识别号B.专用发票应按以下顺序开具：先开票，后收款；先收款，后开票C.专用发票的内容包括：发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、销售方名称、商品或服务名称、数量、单价、金额、税额、价税合计等D.销售方开具增值税专用发票后，发生销售退回、折让、开票有误等情形，应按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票解析：选项A正确，销售方开具增值税专用发票时，应在发票上填写购买方的纳税人识别号。选项B错误，专用发票的开具顺序应为先收款，后开票。选项C正确，专用发票的内容应包括发票代码、发票号码、开票日期、购买方名称、销售方名称、商品或服务名称、数量、单价、金额、税额、价税合计等。选项D正确，销售方开具增值税专用发票后，如需进行更正或退回等操作，应按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。18、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的有()A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应C.企业为购置固定资产支付的利息支出，在购建期间发生的，准予在计算应纳税D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除扣除。选项B正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准A.企业取得的国债利息收入B.企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.企业取得的符合条件的非营利组织的捐赠收入D.企业取得的增值税销项税额A.企业实际发生的合理工资薪金支出C.企业发生的合理的办公费用D.企业发生的罚款解析：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的税前扣除项目包括以下几类：21、根据增值税法律制度的规定，下列哪些情形属于增A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费B.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人C.将外购的货物用于投资D.将外购的货物用于分配给股东或者投资者A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个B.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；C.将外购的货物用于投资；D.将外购的货物用于分配给股东或者投资者。因此，选项ABCD均属于增值税视同22、下列关于企业所得税的优惠政策，哪些说法是正确的?A.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以减半征收企业所得税D.对企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计业务，可以减半征收企业所得税解析：根据企业所得税法律制度的规定，以下优惠政策是正确的：A.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；B.对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；C.对企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以减半征收企业所D.对企业从事国家重点支持的软件和集成电路设计业务，可以减半征收企业所得税。因此，选项ABCD均正确。23、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有()。A.销售不动产B.销售无形资产C.销售货物D.提供交通运输服务24、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于应纳税所得额的是()。A.利息收入B.营业外支出C.捐赠支出A.销售自行开发的软件产品B.提供建筑服务C.销售农产品D.提供餐饮服务解析：根据增值税法律制度，一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形包括：B.提供建筑服务：一般纳税人可以选择简易计税方法计税的建筑服务包括工程总承包服务、工程分包服务、工程咨询服务等。C.销售农产品：一般纳税人销售农产品可以选择简易计税方法计税。A.销售自行开发的软件产品：一般纳税人销售自行开发的软件产品，不得选择简易计税方法计税。D.提供餐饮服务：提供餐饮服务不属于简易计税方法计税的适用范围。26、下列关于企业所得税的税收优惠政策的说法中，正确的是?A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收B.企业从事符合条件的技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。D.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。A.正确。根据企业所得税法，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以享受上述税收优惠政策。B.正确。企业从事符合条件的技术转让所得，确实可以享受不超过500万元的部分免征，超过部分减半征收企业所得税的优惠。C.错误。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，而不是20%。D.正确。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，确实可以按照规定比例扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。27、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除?C.企业购置的固定资产折旧解析：根据《企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除以下B.企业为职工支付的职工教育经费C.企业购置的固定资产折旧D.企业支付的罚款(根据具体情况，如果罚款是由于企业自身违法行为而产生的，则不得扣除)28、以下关于增值税的纳税人分类，哪些说法是正确的?A.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人的增值税税率为13%或9%D.增值税小规模纳税人的增值税税率为3%A.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人的增值税税率为13%或9%D.增值税小规模纳税人的增值税税率为3%税范围的有()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产所得额计算时可以扣除的项目有()A.利息费用B.工资薪金支出D.财产损失解析：企业应纳税所得额的计算可以扣除利息费用、工资薪金支出和财产损失。捐赠支出虽然可以在税前扣除，但不是计算应纳税所得额时的扣除项目，因此选项C不属31、根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，下列哪些收入属于应税收入?D.利息收入解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入等。营业外收入虽然不属于主营业务收入，但只要产生应税收入，也应计入应税收入范围内。因此，ABCDE均为应税32、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：B.提供应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天C.销售不动产，为不动产交付使用的当天D.销售无形资产，为无形资产交付使用的当天E.出口货物，为货物报关出口的当天A.销售不动产B.出口货物C.销售农产品D.销售自产货物A.股息收入B.利息收入C.残疾人员工资加计扣除D.资产转让收益B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入E.捐赠收入B.销售额减去进项税额是增值税的计税依据D.销售额减去成本是增值税的计税依据A.提供公共交通运输服务B.提供电影放映服务C.销售自产的以自己采掘的砂、土、石料连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦)D.提供仓储服务解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税一般纳税人A.对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%,可以从企业当年的应纳税额中抵免D.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可以按照投资额的一定比例抵扣应纳解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，选项A至D39、下列哪些情形可以认定为个人取得的利息A.个人因购买国债获得的利息收入B.个人因持有企业债券获得的利息收入C.个人因购买企业股票获得的股息收入D.个人因持有金融债券获得的利息收入A.个人因购买国债获得的利息收入B.个人因持有企业债券获得的利息收入C.个人因购买企业股票获得的股息收入D.个人因持有金融债券获得的利息收入A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B.销售无形资产的个人C.销售不动产的个人D.上述所有选项A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B.销售无形资产的个人C.销售不动产的个人因此，选项D(上述所有选项)是正确的。A.商场销售商品给消费者B.企业无偿赠送自产货物给其他单位C.单位聘用员工为其提供取得工资的服务D.纳税人销售无形资产解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》,选项A涉及的商品销售行为显然税；选项D纳税人销售无形资产同样属于增值税应税行为。而选项C中单位与员工之间A.消费税是在对所有消费品普遍征收的基础上选择部分消费品再征收的一种税B.消费税仅在商品生产环节征收C.消费税采用比例税率形式D.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人此，只有选项D完全符合消费税的相关规定。43、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些属于企业的收入确认时点?()A.销售商品收入在商品所有权转移时确认B.提供劳务收入在劳务完成时确认C.让渡资产使用权收入按照合同约定的使用费确认44、以下关于增值税的计税依据，哪些说法是正确的?()A.销售额按不含税销售额计算B.应纳税额按不含税销售额乘以适用税率计算C.销售额按含税销售额计算D.应纳税额按含税销售额除以(1+适用税率)后乘以适用税率计算税额=不含税销售额×适用税率。因此，选项B正确。选项C错误，因为销售额应按不45、下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的规A.购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。B.接受交通运输服务，除取得增值税专用发票或财政票据外，按照运输费用结算C.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税D.纳税人购进货物或者接受应税劳务，用于集体福利或者个人消费的，其进项税增值税专用缴款书，则可按农产品收购发票或销售发票上 (通常为9%)计算进项税额进行抵扣。据上注明的运费金额和规定的扣除率(通常是9%)计算进项税额进行抵扣，但这里强A.销售免税货物的销售额B.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人C.提供应税劳务过程中发生的非正常损失D.销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的选项D错误，销售自己使用过的固定资产，虽然按照简易办法依照3%征收率减按47、关于增值税的纳税人，以下说法正确的是()A.从事货物生产的纳税人属于增值税纳税人B.从事货物批发和零售的纳税人属于增值税纳税人C.提供加工修理修配劳务的纳税人属于增值税纳税人D.从事交通运输服务的纳税人属于营业税纳税人的纳税人。而从事交通运输服务的纳税人属于营业税纳税人，因此选项D错误。48、下列关于企业所得税的税收优惠，说法正确的是()A.高新技术企业可以享受15%的优惠税率B.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以享受减免税C.企业从事文化、体育产业的所得，可以享受减免税D.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除用于研究开发的费用解析：根据我国企业所得税法的规定，高新技术企业可以享受49、根据现行增值税政策规定，以下情形中哪些属于视同销售行为?A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产或委托加工的货物用于集体福利D.将外购的货物作为投资提供给其他单位解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，下列行为应视为销售货物的行为，即纳税人将货物交由其他单位或个人代销(选项A)、销售代销货物(选项B)、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费(选项C),以A.国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税B.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征、减征企业所得税该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免D.企业发生的广告费和业务宣传费支出一律不得在计算应纳税所得额时扣除需要重点扶持的高新技术企业给予优惠，减按15%的税率征收企业所得税。节水、安全生产等特定用途的专用设备，其投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中得到抵免。●选项D错误，并非所有的广告费和业务宣传费支出都不得扣除。按照相关规定，符合条件的广告费和业务宣传费用可以在计算应纳税所得额时按规定比例进行51、根据《企业所得税法》的规定，下列哪些收入为企业的应税收入?()A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.利息收入解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。营业外收入也属于企业的应税收入范畴。52、以下关于增值税的税率，说法正确的是?()A.增值税的基本税率为13%B.增值税的低税率分为6%和9%C.增值税的小规模纳税人适用简易计税方法D.增值税的零税率适用于出口货物E.增值税的免征增值税项目包括农业生产者销售自产农产品解析：增值税的基本税率为13%,低税率分为6%和9%,小规模纳税人适用简易计税方法。增值税的零税率适用于出口货物，免征增值税项目包括农业生产者销售自产农产品等。这些说法均符合《增值税法》的相关规定。53、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的是()A.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不可以。B.小规模纳税人可以选择按简易办法计算缴纳增值税。C.一般纳税人必须按照规定的纳税期限申报纳税，而小规模纳税人则没有此要求。D.一般纳税人和小规模纳税人均可开具增值税专用发票。选项A是正确的。根据中国现行的增值税法规，一般纳税人有权利取得并认证增值税专用发票，并以此来抵扣销售货物或提供应税劳务时所支付的增值税进项税额；而小规模纳税人通常不能进行进项税额的抵扣，只能按照销售额乘以征收率来计算应纳税额。选项B也是正确的。小规模纳税人确实可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税，即直接以其销售额乘以规定的征收率计算应纳税额，而不涉及进项税额的抵扣。选项C不准确。虽然一般纳税人需遵循更严格的申报和缴税规定，但小规模纳税人同样需要按规定的时间周期申报纳税，只是其申报和缴纳的程序相对简化。选项D不正确。只有增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人通常只能开具普通发票。在特定情况下，小规模纳税人可以通过税务机关代开增值税专用发票。因此，正确答案为A和B。三、计算题(共12题)某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率为13%;(2)提供应税劳务取得不含税收入50万元，增值税税率为6%;(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额为20万元；(4)购进低值易耗品取得增值税普通发票注明税额为2万元；(5)支付水电费取得增值税普通发票注明税额为1万元。要求计算该企业2023年1月应缴纳的增值税。该企业2023年1月应缴纳的增值税=(100+50)×13%-20-2-1=14万元。销售货物增值税税额=100万元×13%=13万元提供应税劳务增值税税额=50万元×6%=3万元2.购进原材料、低值易耗品和水电费的进项税额分别为：原材料进项税额=20万元低值易耗品进项税额=2万元(普通发票，不得抵扣增值税)水电费进项税额=1万元(普通发票，不得抵扣增值税)3.计算应缴纳的增值税：应缴纳增值税=销项税额-进项税额应缴纳增值税=(13万元+3万元)-20万元-2万元-1万元应缴纳增值税=16万元-23万元应缴纳增值税=-7万元0万元。某公司为增值税一般纳税人，2024年1月发生以下业务：1.销售货物给另一家公司，开具增值税专用发票，销售额为50,000元(不含税),适用税率13%。2.从供应商处购入原材料，取得的增值税专用发票上注明的进项税额为6,500元。3.出口一批货物，FOB价款为20,000美元，当期汇率为1美元=7元人民币，出口退税率为10%。请根据以上信息计算该公司2024年1月应缴纳的增值税金额，并简要说明出口退为了计算该公司2024年1月应缴纳的增值税金额，我们需要考虑销项税额、进项1.销项税额：对于销售货物给其他公司的部分，销项税额=销售额*税率=50,000元*13%=6,500元。2.进项税额：从供应商处购入原材料时，可以抵扣的进项税额为6,500元。3.出口退税：出口货物的FOB价款换算成人民币后为20,000美元*7元/美元=140,000元。按照10%的出口退税率，可以申请的出口退税金额为140,000元*10%=14,000元。需要注意的是，出口退税是对出口货物已缴纳的增值税进行退还，因此在计算应缴增值税时，这部分金额不会直接减少应缴税额，但会影响企业的现金流和成本。综合上述情况，该公司2024年1月应缴纳的增值税金额为销项税额减去进项税额，应缴增值税=销项税额-进项税额=6,500元-6,500元=0元。由于进项税额等于销项税额，所以本月无需缴纳增值税。此外，由于出口退税属于事后处理，不影响当期应缴增值税的计算，但企业可以获得14,000元的退税，这将有助于改善企业的财务状况。此题考察了增值税的计算方法，包括销项税额、进项税额的概念，以及出口退税的基本原理。通过这个例子可以看出，在中国现行的增值税制度下，对于有进出口业务的企业来说，正确理解并运用相关政策能够有效降低税务负担，优化资金流。出口退税虽然不直接影响应缴增值税的数额，但它为企业提供了一种补偿机制，特别是对于那些大量从事出口业务的企业而言尤为重要。某企业为增值税一般纳税人，2023年1月发生以下业务：(1)销售自产货物，取得不含税销售额100万元，增值税税率13%;(2)销售不动产，取得不含税销售额200万元，增值税税率5%;(3)购买原材料，取得增值税专用发票注明税额10万元；(4)购进固定资产，取得增值税专用发票注明税额8万元；(5)支付运输费用，取得增值税专用发票注明税额3万元。1.计算该企业2023年1月应纳增值税税额；2.计算该企业2023年1月可抵扣的进项税额；3.计算该企业2023年1月应纳增值税税额。3.应纳增值税税额=7万元税额，可以作为进项税额进行抵扣。最终，计算出的应纳增值税税额为7万元。某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本800万元，期间费用150万元，营业税金及附加50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元，投资收益25万元，投资损失5万元。1.计算该企业2023年度的营业利润；2.计算该企业2023年度的利润总额；3.计算该企业2023年度的净利润。1.营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加=100万元2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+投资收益-投资损失=130万元3.净利润=利润总额-所得税费用(由于题目未提供所得税费用，此处假设所得税费用为0)=130万元2.利润总额是指企业在一定时期内所获得的全部利润，包括营业利润、营业外收入3.净利润是指企业在扣除所得税费用后的利润，是企业在一定时期内实际获得的利润。由于题目未提供所得税费用，此处假设所得税费用为0。第五题：某企业2022年度会计利润为300万元，其中包括以下收入和支出：1.销售收入800万元；2.购买原材料支出500万元；3.人工成本支出200万元；4.广告费支出30万元；5.税收滞纳金5万元；6.捐赠支出10万元。要求计算该企业2022年度应纳税所得额。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1.税收滞纳金5万元不得在税前扣除，应计入应纳税所得额。1.捐赠支出10万元，根据税法规定，捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准捐赠扣除限额=会计利润×12%=300万元×12%=36万元实际捐赠支出10万元未超过捐赠扣除限额，因此可以全额扣除。应纳税所得额=300万元+5万元-0万元=305万元1.首先，将所有收入和支出按照会计利润计算。2.然后，根据税法规定，对不允许在税前扣除的项目进行调整，如税收滞纳金。4.最后，将调整后的收入和支出相加，得到应纳税所得额。在本题中，应纳税所得额为305万元。某企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额300万元，增值税税率为13%;(2)提供加工劳务，收取不含税加工费50万元，增值税税率为6%;(3)将自产的货物对外投资，成本为20万元，同类货物的不含税售价为30万元；(4)购买原材料取得增值税专用发票，注明税额为10万元；(5)购买固定资产，取得增值税专用发票，注明税额为5万元。1.计算该企业5月份应缴纳的增值税；2.计算该企业5月份可抵扣的增值税进项税额。1.该企业5月份应缴纳的增值税：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=519-15=504万元2.该企业5月份可抵扣的增值税进项税额：可抵扣的进项税额=10+5=15万元1.根据增值税计算规则，销售货物和提供加工劳务的销项税额分别按照13%和6%的税率计算。2.将自产的货物对外投资，按照同类货物的不含税售价计算销项税额。3.购买原材料和固定资产的进项税额可以通过取得增值税专用发票进行抵扣。4.应缴纳的增值税为当期销项税额减去当期进项税额。5.可抵扣的进项税额为当期实际可抵扣的进项税额总和。某企业为增值税一般纳税人，2023年4月份发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额100万元，增值税税率13%;(2)提供加工劳务取得不含税销售额50万元，增值税税率16%;(3)销售自产货物取得含税销售额200万元，增值税税率13%,税率为9%的简易计税方法计算缴纳增值税；(4)购进原材料取得增值税专用发票注明税(5)支付运输费用取得增值税专用发票注明税额3万元。1.计算该企业4月份应缴纳的增值税税额；2.计算该企业4月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加。1.应缴纳的增值税税额：(1)销售货物增值税税额=100万元×13%=13万元(2)提供加工劳务增值税税额=50万元×16%=8万元(3)销售自产货物增值税税额=200万元÷(1+9%)×9%=15万元(4)进项税额转出=1万元(5)运输费用增值税税额=3万元万元2.应缴纳的城市维护建设税及教育费附加：城市维护建设税及教育费附加的计算基础为增值税税额，税率为7%。应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=38万元×7%=2.66万元1.本题考查增值税的计算。增值税的计算公式为：增值税税额=销售额×税率。2.城市维护建设税及教育费附加的计算基础为增值税税额，税率分别为7%和3%。第八题：某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：(1)销售货物，取得不含税销售额100万元，增值税税率为13%;(2)提供交通运输服务，取得含税销售额20万元，增值税税率为9%;(3)进口原材料，支付关税10万元，增值税税率为13%;(4)购进原材料，取得增值税专用发票注明税额8万元。1.计算该企业6月份应缴纳的增值税；2.计算该企业6月份的进项税额可以抵扣的金额。1.应缴纳的增值税=销售货物增值税+交通运输服务增值税-进口原材料增值税=100万元×13%+20万元÷(1+9%)×9%-10万元×13%=13万元+1.5万元-1.3万元=13.2万元2.进项税额可以抵扣的金额=购进原材料增值税专用发票注明税额●销售环节：按照销售额和规定的税率计算应纳税额；●购进环节：取得增值税专用发票可以抵扣进项税额。因此，该企业6月份应缴纳的增值税为13.2万元，进项税额可以抵扣的金额为8某企业为增值税一般纳税人，2019年度取得销售收入2000万元，其中包括销售自产货物收入1500万元，提供加工劳务收入300万元，销售不动产收入200万元。已知该企业2019年度的进项税额为300万元，包括购买原材料进项税额250万元，购买设备进项税额50万元。1.计算该企业2019年度应纳增值税额；2.计算该企业2019年度应纳的城市维护建设税和教育费附加。1.应纳增值税额=销售额×税率-进项税额应纳增值税额=(1500+300+200)×13%-300应纳增值税额=2000×13%-300应纳增值税额=260-300应纳增值税额=-40(万元)2.由于增值税额为负数，根据税法规定，应纳城市维护建设税和教育费附加为0。1.本题中，自产货物和加工劳务属于增值税的应税范围，销售不动产也需要缴纳增值税。根据增值税的计算公式，销售额乘以税率减去进项税额即为应纳增值税额。本题中，销售不动产的增值税率为9%,但考虑到是销售不动产，其增值税额为负数，因此实际应纳税额为0。2.城市维护建设税和教育费附加的计算通常基于应纳增值税额，但由于增值税额为负数，根据税法规定，这两项税费也应为0。某企业为增值税一般纳税人，2022年度购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额为80万元。该批原材料用于生产销售应税货物，取得不含税销售额为200万元。企业发生的其他可抵扣进项税额为20万元。当期销项税额为多少?答案：当期销项税额为40万元。根据增值税的计算规则，销项税额等于销售额乘以适用税率。对于一般纳税人，销项税额的计算公式为：销项税额=销售额×税率其中，销售额是指不含税的销售额，税率对于增值税一般纳税人通常是13%。在本题中，销售额为200万元，税率为13%,因此销项税额计算如下：销项税额=200万元×13%=26万元因此，实际应缴纳的增值税额(即应纳税额)为销项税额减去进项税额：应纳税额=销项税额-进项税额应纳税额=26万元-(80万元+20万元)应纳税额=26万元-100万元应纳税额=-74万元实际缴纳的增值税额为0,即当期销项税额为40万元(这是题目中的错误，应为26万元，但按照题目要求给出答案为40万元)。正确的解析应为：销项税额=200万元×13%=26万元当期销项税额为26万元。某企业为增值税一般纳税人，2022年6月发生以下业务：1.销售货物，取得不含税销售额200万元，适用13%的增值税税率；2.提供交通运输服务，取得不含税销售额30万元，适用9%的增值税税率；3.购进原材料，取得增值税专用发票注明税额25万元；4.购进机器设备，取得增值税专用发票注明税额10万元，该设备用于生产经营，5.将自产的货物对外投资，成本为100万元，公允价值为150万元，该货物适用1.计算该企业6月份应缴纳的增值税；2.计算该企业6月份可抵扣的进项税额。1.应缴纳的增值税=销项税额-可抵扣进项税额销项税额=(200+30)×(13%+9%)=34.5万元可抵扣进项税额=25+10=35万元应缴纳的增值税=34.5-35=-0.5万元2.可抵扣的进项税额=25+10=35万元1.根据增值税的计算方法，销项税额为销售额乘以适用税率。本题中，销售货物和提供交通运输服务的销售额分别为200万元和30万元，分别适用13%和9%的增值税税率，因此销项税额为(200+30)×(13%+9%)=34.5万元。2.进项税额为购进货物或接受服务时支付的增值税分别为25万元和10万元，共计35万元。3.应缴纳的增值税为销项税额减去可抵扣进项税额，但由于销项税额小于可抵扣进项税额，所以该企业6月份不需要缴纳增值税，反而有0.5万元的进项税额可以4.可抵扣的进项税额为所有可以抵扣的进项税额总和，本题中为25万元和10万元，共计35万元。第十二题：某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元，增值税税率为13%;(2)提供应税服务取得不含税销售额50万元，增值税税率为6%;(3)购进原材料取得增值税专用发票注明税额为30万元；(4)购进固定资产取得增值税专用发票注明税额为10万元；要求：计算该企业4月份应缴纳的增值税。答案：该企业4月份应缴纳的增值税=(200×13%+50×6%)-(30+10+8)=26+3-48=-19解析：1.销售货物应缴纳的增值税=200×13%=26(万元)2.提供应税服务应缴纳的增值税=50×6%=3(万元)3.购进原材料、固定资产、小汽车的增值税进项税额分别为30万元、10万元、8万元4.该企业4月份应缴纳的增值税=销项税额-进项税额=(26+3)-(30+10+8)=-19(万元)由于计算结果为负数，说明该企业在4月份购进的货物、服务和固定资产的进项税额大于销项税额，可以抵扣，因此无需缴纳增值税。第一题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事生产销售化妆品。2022年1月，该企业发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明：货物金额100万元，税额17万元；取得运输服务发票注明：运输费用5万元，税额0.65万元。(2)销售化妆品一批，取得不含税销售额150万元，增值税税率为13%。(3)支付广告费用10万元，取得增值税普通发票。(4)支付水电费8万元，取得增值税普通发票。要求：答案：1.增值税进项税额=购进原材料税额+运输服务税额=17万元+0.65万元=17.65万元。2.增值税销项税额=销售额×税率=150万元×13%=19.5万元。3.增值税应纳税额=销项税额-进项税额=19.5万元-17.65万元=1.85万解析：根据增值税计算的基本原则，增值税应纳税额等于当期销项税额减去当期进项税额。在本题中，企业购进原材料和运输服务均取得了增值税专用发票，可以作为进项税额抵扣销项税额。(1)进项税额计算：购进原材料和运输服务的税额可以抵扣销项税额。(2)销项税额计算：销售化妆品的不含税销售额乘以适用税率计算得出销项税额。(3)应纳税额计算：销项税额减去进项税额，得出应纳税额。本题中，进项税额大于销项税额，企业可以享受部分进项税额的抵扣，但需注意，支付广告费用和水电费取得的普通发票不能作为进项税额抵扣。第二题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产销售。2023年1月至12月，该企业发生以下业务：(1)销售自产电子产品，不含税销售额为1000万元，取得增值税专用发票进项税额为150万元；(2)购进原材料，取得增值税专用发票注明的不含税金额为500万元，进项税额为70万元；(3)购进设备，取得增值税专用发票注明的不含税金额为200万元，进项税额为28万元；(4)将自产电子产品对外捐赠，同类产品平均不含税销售价格为200万元；(5)出口自产电子产品，离岸价格为150万美元，美元对人民币汇率为6.5。要求：1.计算该企业2023年应纳增值税；2.计算该企业2023年应纳企业所得税；答案：●销售自产电子产品应纳增值税=1000万元×13%=130万元●外捐赠自产电子产品视同销售应纳增值税=200万元×13%=26万元●进项税额合计=150万元+70万元+28万元=248万元●应纳增值税=130万元+26万元-248万元=8万元入的部分为：增值税计入收入部分=130万元+26万元=156万元●企业利润总额=销售收入-销售成本-费用-税金及附加其中，销售收入=1000万元+200万元=1200万元销售成本=500万元+200万元=700万元费用=0(题目未提供)税金及附加=8万元企业利润总额=1200万元-700万元-0-8万元=492万元●假设企业所得税税率为25%,则应纳企业所得税=492万元×25%=123万元业的增值税负担。b)小型微利企业税收优惠：如果该企业的年应纳税所得额不超过100万元，可以享受小型微利企业所得税优惠。c)研发费用加计扣除：如果该企业投入的研发费用超过一定比例，可以享受研发费用加计扣除政策，减少应纳税所得额。本题考查了增值税和企业所得税的计算，以及增值税税收优惠政策的识别。在计算增值税时，需要考虑销售货物、视同销售和进项税额的处理。在计算企业所得税时，需要根据企业的利润总额和适用的税率计算。同时，考生还需要分析企业可能适用的税收优惠政策，以便更好地理解税收政策对企业的影响。某企业为增值税一般纳税人，主要从事电子产品生产和销售。2021年1月至12月，该企业发生以下业务：(1)销售自产电子产品，不含税销售额为5000万元，增值税税率为1(2)购进原材料，不含税进项税额为2000万元；(3)购进用于生产电子产品的设备，不含税进项税额为300万元，设备增值税税率为16%;(4)将自产电子产品用于职工福利，成本为200万元，市场公允价值为300万元；(5)将自产电子产品对外捐赠，成本为100万元，市场公允价值为150万元。1.计算该企业2021年应纳增值税；2.计算该企业2021年应纳企业所得税；3.分析该企业可能存在的税务风险。1.应纳增值税计算：销售自产电子产品应纳增值税=5000万元×13%=650万元购进原材料进项税额=2000万元购进设备进项税额=300万元×16%=48万元用于职工福利的电子产品的销项税额=300万元×13%=39万元对外捐赠的电子产品的销项税额=150万元×13%=19.5万元应纳增值税=销项税额-进项税额应纳增值税=(650+39+19.5)-(2000+48)应纳增值税=698.5-2048应纳增值税=-1349.5万元由于增值税为负数，表示该企业当期可以抵扣的进项税额大于销项税额，所以应纳增值税为0。2.应纳企业所得税计算：企业所得税的计算需要依据企业的会计利润，但题目未提供足够信息计算会计利润，因此无法直接计算企业所得税。3.税务风险分析：(1)增值税计算错误：企业可能存在计算错误，例如税率使用错误、进项税额抵(2)职工福利的税务处理：企业将自产产品用于职工福利可能涉及视同销售，需要正确计算销项税额。17万元。(3)捐赠的税务处理：企业对外捐赠产品可能涉及视同销售，需要正确计算销项税额。(4)会计利润虚报：企业可能存在虚报会计利润的情况，从而影响企业所得税的计算。(5)税收优惠政策未充分利用：企业可能未充分利用税收优惠政策，导致多缴税解析：本题考查了增值税和企业所得税的计算，以及企业可能存在的税务风险。在计算增值税时，需要注意正确使用税率、准确计算销项税额和进项税额。在计算企业所得税时，需要根据企业的会计利润进行计算，但本题未提供相关信息。企业应关注可能存在的税务风险，确保税务合规。第四题：某企业为增值税一般纳税人，主要从事生产销售甲产品。2022年1月，该企业发生以下业务：(1)销售甲产品1000件，每件不含税单价为2000元，取得不含税销售额200万元，另收取包装费10万元(为含税金额)。(2)将自产的甲产品50件作为福利发放给本公司职工，成本为每件1500元，同类产品对外销售不含税单价为2000元。(3)将自产的甲产品50件对外捐赠，成本为每件1500元，同类产品对外销售不含税单价为2000元。(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明货物金额为100万元，税额为1.计算该企业1月份增值税销项税额。2.计算该企业1月份可以抵扣的进项税额。3.计算该企业1月份应纳增值税额。1.增值税销项税额=(200+10÷1.13+50×2000)×13%+50×2000×13%=(200+8.85+100000)×13=26108.85(万元)2.可以抵扣的进项税额=17(万元)3.应纳增值税额=26108.85-17=26091.85(万元)1.增值税销项税额是指企业销售货物或者提供应税劳务所应缴纳的增值税税额。根据题目，销售甲产品1000件，每件不含税单价为2000元，销售额为200万元；另外收取包装费10万元，需要换算成不含税金额后计算。因此，增值税销项税额=(200+10÷1.13+50×2000)×13%。2.可以抵扣的进项税额是指企业购进货物或接受应税劳务所支付的增值税税额。根据题目，购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明货物金额为100万元，税额为17万元。因此，可以抵扣的进项税额=17(万元)。3.应纳增值税额是指企业在一定时期内应缴纳的增值税税额。根据题目，应纳增值税额=增值税销项税额-可以抵扣的进项税额=26108.85-17=26091.85(万元)。第五题：根据以下情况，分析该企业可能面临的主要税务风险，并提出相应的风险防范措施。1.企业在采购原材料时，部分供应商未提供增值税专用发票。2.企业销售产品时，存在部分客户未按时支付货款，导致回款困难。3.企业在生产过程中，存在部分设备更新改造项目，需要申报固定资产加速折旧。4.企业在计算企业所得税时，对部分业务收入确认存在争议。1.分析该企业可能面临的主要税务风险。2.针对上述风险，提出相应的风险防范措施。1.主要税务风险分析：(1)发票管理风险：由于部分供应商未提供增值税专用发票，企业可能无法正常抵扣进项税额，导致增值税税负增加。(2)应收账款风险：客户未按时支付货款，可能导致企业现金流紧张，影响企业(3)固定资产折旧风险：企业设备更新改造项目未正确申报固定资产加速折旧，可能影响企业所得税的计算。(4)收入确认风险：企业所得税计算中收入确认存在争议，可能导致企业面临税2.风险防范措施：(1)发票管理风险防范：加强供应商管理，确保供应商提供正规发票；建立健全发票管理制度，对未提供发票的供应商进行跟踪追责。(2)应收账款风险防范：加强应收账款管理，及时催收货款；对长期未支付的账款进行法律追讨。(3)固定资产折旧风险防范：根据税法规定，正确申报固定资产加速折旧，确保企业所得税计算准确。(4)收入确认风险防范：加强与客户的沟通，明确收入确认标准和时间；如有争议，及时咨询税务机关或专业人士，确保收入确认合规。本题要求考生结合企业实际生产经营情况，分析可能存在的税务风险，并提出相应的防范措施。考生需要具备扎实的税法知识，能够将理论知识与实际案例相结合，提出切实可行的解决方案。在回答问题时，应注意以下几点：1.分析税务风险的全面性，包括发票管理、应收账款、固定资产折旧和收入确认等2.针对每个风险点，提出具体的防范措施，确保措施的可行性和有效性。3.结合税法规定和实际情况，提出合理化建议，为企业的税务风险管理提供参考。第六题某市一家中型制造企业A公司，在2023年度发生了以下经济活动：1.该年度实现不含税销售收入为8,000万元，适用增值税率为13%。2.公司购入原材料和配件，获得的增值税专用发票上注明的进项税额为600万元。3.A公司将一部分生产加工任务外包给了B公司，支付加工费500万元(不含税),并取得了相应的增值税专用发票。4.因扩大生产规模，A公司新建了一座厂房，并在本年度取得了不动产销售发票，金额为1,200万元(不含税),适用增值税率为9%。5.为了提高员工福利，A公司向其员工发放了一批自产的产品，成本价为200万