做账实操-职业技能教育培训公司的账务处理示例

会计实操文库做账实操-职业技能教育培训公司的账务处理示例一、招生收款账务处理1.收取学员学费：当学员报名参加职业技能培训课程，一次性缴纳学费5000元，公司开具增值税普通发票，税率6%。借：银行存款5000贷：合同负债学费收入4716.98（5000÷(1+6%)）应交税费应交增值税（销项税额）283.02（5000×6%÷(1+6%)）2.收取教材费等代收款项：若同时代收教材费500元，单独核算，该款项后期需支付给教材供应商。借：银行存款500贷：其他应付款代收教材费500二、教学成本核算1.教师薪酬支出：按月支付授课教师工资15000元，通过银行转账发放。借：主营业务成本教师薪酬15000贷：应付职工薪酬150002.教材采购成本：为学员采购培训教材，花费3000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项银行支付。借：主营业务成本教材成本2654.87（3000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（进项税额）345.13（3000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款30003.教学场地租赁费用：租赁培训场地每月租金8000元，按季度支付，当月计提。借：主营业务成本场地租赁8000贷：应付账款场地租赁8000三、营销推广费用处理1.线上广告投放：为吸引学员报名，在网络平台投放广告，支付费用2000元，取得增值税专用发票，税率6%。借：销售费用广告投放1886.79（2000÷(1+6%)）应交税费应交增值税（进项税额）113.21（2000×6%÷(1+6%)）贷：银行存款20002.线下推广活动费用：举办线下招生咨询会，花费1500元，用于场地布置、宣传资料制作等，以现金支付，取得普通发票。借：销售费用线下推广1500贷：库存现金1500四、日常运营费用核算1.办公设备购置：购买电脑、打印机等办公设备，总价10000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项银行转账支付，按固定资产核算，预计使用年限3年，无残值，采用直线法计提折旧。购入时：借：固定资产办公设备8849.56（10000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（进项税额）1150.44（10000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款10000当月计提折旧（假设当月购入当月计提）：借：管理费用折旧费245.82（8849.56÷3÷12）贷：累计折旧245.822.水电费支出：支付当月水电费800元，通过银行代扣，取得普通发票。借：管理费用水电费800贷：银行存款800五、退费账务处理1.学员退学退费：若有学员因个人原因中途退学，应退还学费2000元，已开具发票需冲红处理。借：合同负债学费收入1886.79（2000÷(1+6%)）应交税费应交增值税（销项税额）113.21（2000×6%÷(1+6%)）贷：银行存款2000六、期末结转账务处理1.结转收入：将本期确认的学费收入结转至本年利润，假设本期符合收入确认条件的学费收入为100000元（根据课程进度、服务提供情况等按权责发生制确认）。借：合同负债学费收入100000贷：主营业务收入培训收入1000002.结转成本费用：将主营业务成本、销售费用、管理费用等成本费用类科目余额结转至本年利润借方，计算本月净利润。结转成本：借：本年利润36187.4（15000+2654.87+8000+1886.79+1500+245.82+800+……，包含所有成本费用科目汇总）贷：主营业务成本教师薪酬15000主营业务成本教材成本2654.87主营业务成本场地租赁8000销售费用广告投放1886.79销售费用线下推广1500管理费用折旧费245.82