《纳税筹划（第7版）》课件 第9章 纳税筹划的风险管理研究

纳税筹划（第7版）（配套教材：《纳税筹划（第7版）习题集》）（根据全面营改增、13%和9%增值税税率、新《个人所得税法》等最新税收政策编写）梁文涛主编中国人民大学出版社2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供任课教师加入，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备教案电子版、教学大纲电子版、两套练习题的电子版，仅提供给订购教材学校的任课教师）郑重声明：1.本PPT课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将本PPT课件泄露给他人。书名：《纳税筹划》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31888-2适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：48元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材书名：《纳税筹划（第7版）》习题集（注：本书里面全是纳税筹划习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31852-3适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年9月第1版（2024年8月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：32元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本PPT对应的教材的习题集：书名：《税法》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31924-7层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：65元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1：书名：《税法习题集》（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》等税法教材均可以参考《税法习题集》）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31853-0层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：38元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的习题集：书名：《税法（简明版）》（第4版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33017-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：59元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）1的简明版：书名：《税务会计》（第5版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年1月第5版（2024年10月修订后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中国人民大学出版社定

价：64元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2：书名：《税务会计（第5版）》习题集（注：本书里面全是税务会计习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中国人民大学出版社定

价：29元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的习题集：书名：税务会计（简明版）（第3版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33070-9层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年9月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：58元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）2的简明版：书名：《经济法基础》预计2025年1月左右出版《经济法基础》（第2版）（根据全国会计专业技术初级资格考试《经济法基础考试大纲》，全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-29102-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2021年3月第1版出

版

社：中国人民大学出版社定价：58元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计与财务相关教材：书名：《会计职业道德（第2版）》（本教材中会计职业道德的内容，根据《财政部关于印发〈会计人员职业道德规范》的通知》(财会〔2023〕1号)全新修订编写。）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-32221-6适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第2版（2024年11月修订后加印）出

版

社：中国人民大学出版社定价：39元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计相关教材：第9章纳税筹划的风险管理9.1纳税筹划风险管理的流程框架9.2纳税筹划风险管理的准备9.3纳税筹划风险管理的实施9.4纳税筹划风险管理的监控9.5我国企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施本章内容素养提升

【能力目标】（1）能确定纳税筹划风险管理的流程框架。（2）能做好纳税筹划风险管理的准备工作。（3）能做好纳税筹划风险管理的实施工作。（4）能做好纳税筹划风险管理的监控工作。（5）能总结我国企业纳税筹划风险管理当前存在的问题。（6）能指出改进我国企业纳税筹划风险管理的措施。9.1纳税筹划风险管理的流程框架

参照风险管理的流程的多种说法，结合纳税筹划风险管理的自身特点，可以将纳税筹划风险管理的流程确定如下：纳税筹划风险管理的准备纳税筹划风险管理的实施纳税筹划风险管理的监控确定纳税筹划风险管理目标、成立纳税筹划风险管理小组、收集纳税筹划风险管理信息、制订纳税筹划风险管理计划纳税筹划风险识别、纳税筹划风险评估、纳税筹划风险应对纳税筹划风险管理的监督与评价、纳税筹划风险管理的总结与改进9.2纳税筹划风险管理的准备9.2.1确定纳税筹划风险管理目标纳税筹划风险管理目标总体目标具体目标损前目标损后目标主要目标9.2.2成立纳税筹划风险管理小组9.2.3收集纳税筹划风险管理信息

9.2.4制订纳税筹划风险管理计划

制订纳税筹划风险管理计划，是对纳税筹划风险管理实施的全过程所做的综合安排。纳税筹划风险管理计划是全局性的，是对纳税筹划风险管理的目的、范围、重点、流程等基本内容进行的规划，是进行纳税筹划风险管理的基础和依据，也是进行有效沟通和协调的手段。9.3纳税筹划风险管理的实施9.3.1纳税筹划风险识别

9.3.2纳税筹划风险评估

（1）模糊测评法表9-2专家纳税筹划风险识别统计表（2）概率分析法1）概率分布2）期望值

3）离散程度

①方差。方差是用来表示随机变量与期望值之间离散程度的一个数值。其计算公式为：②标准离差。标准离差又叫标准差、均方差，是方差的平方根。其计算公式为：

标准离差以绝对数衡量纳税筹划方案的风险。在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大；标准离差越小，风险越小。虽然标准离差能够表示样本值对于期望值的离散程度，从而达到度量风险的目的，但标准离差是一个绝对数值，当与纳税筹划风险同时出现的纳税筹划收益不同时，人们就难以运用标准离差在不同的纳税筹划方案中做比较。这时需要运用标准离差率来衡量纳税筹划风险。③标准离差率。标准离差率是标准离差同期望值之比，通常用符号V表示。其计算公式为：

标准离差率是一个相对指标，以相对数反映纳税筹划方案的风险程度。方差和标准离差作为绝对数，只适用于比较期望值相同的纳税筹划方案的风险程度。对于期望值不同的纳税筹划方案，评价和比较各自的纳税筹划风险程度只能借助于标准离差率这一相对数。在期望值不同的情况下，标准离差率越大，纳税筹划风险越大；反之，标准离差率越小，纳税筹划风险越小。表9-3两种纳税筹划方案成本收益率及其概率分布情况表9.3.3纳税筹划风险应对2.纳税筹划风险应对策略的制定

（1）避免纳税筹划风险。避免纳税筹划风险，又叫规避纳税筹划风险，是指为了消除纳税筹划风险的威胁，主动放弃和拒绝可能导致风险损失的纳税筹划方案。避免纳税筹划风险是消除风险最彻底的方法，但也是一种比较消极的风险应对策略，具有一定的局限性。

（2）降低纳税筹划风险。降低纳税筹划风险是指使纳税筹划风险发生的可能性和程度达到最小。降低纳税筹划风险是一种积极主动的风险应对策略。

（3）分散纳税筹划风险。分散纳税筹划风险是指将纳税筹划风险分散成若干较小且价值较低的独立单位，以降低因纳税筹划风险而产生的损失。

分散纳税筹划风险的思想源于投资组合理论。投资组合理论认为，若干种证券组成的投资组合，其收益是这些证券的加权平均收益，但其风险不是这些证券风险的加权平均风险，而是一般低于或至少是等于这些证券风险的加权平均风险，也就是说，投资组合能降低风险。【工作引例解析】方案一：方案二:

（4）转移纳税筹划风险。转移纳税筹划风险，是指企业将纳税筹划风险转嫁给他人。与避免风险相比，转移风险是将风险转嫁到他人身上，而避免风险的最终结果是没有人需要承受风险。表9-4自行与外包纳税筹划收支情况表筹划过程

（5）保留纳税筹划风险。保留纳税筹划风险，又叫接受纳税筹划风险，是指企业保留可能发生的纳税筹划风险及其影响，容许一定风险的存在，避免对风险的过多管理。保留风险并不是不采取任何措施，只是在权衡成本和收益之后无意过多地采取其他风险应对策略。那些造成损失小、重复性较高的风险最适合保留。保留纳税筹划风险主动的纳税筹划风险保留被动的纳税筹划风险保留企业可以经常采用

（6）利用纳税筹划风险。利用纳税筹划风险，是指把纳税筹划风险当做机遇，利用纳税筹划过程中遇到的不利之处，迎难而上，化险为夷。利用纳税筹划风险是一项非常积极的风险应对策略，同时也符合风险管理既要应对风险又要把握机会的理念。3.纳税筹划风险应对策略的执行1健全并有效实施纳税筹划内部控制；2建立纳税筹划风险管理激励机制；3要有高层管理人员的参与和大力支持；4提升纳税筹划风险管理人员的素质；5加强各部门之间的沟通、协作与配合，将纳税筹划应对融入到企业各个部门、各个业务流程中。9.4纳税筹划风险管理的监控9.4.1纳税筹划风险管理的监督与评价1.纳税筹划风险管理的监督与评价的含义

纳税筹划风险管理的监督与评价，是对纳税筹划风险管理的健全性、合理性及有效性进行监督、检查和评价，以保证纳税筹划风险管理的实施效果，并通过监督与评价活动对纳税筹划风险管理的薄弱环节提出修正意见，为纳税筹划风险管理的总结与改进提供依据。2.纳税筹划风险管理的监督与评价的内容（1）纳税筹划风险管理的持续监督与评价。（2）纳税筹划风险管理的个别监督与评价。3.纳税筹划风险管理的监督与评价的途径（1）各部门自查。（2）纳税筹划风险管理小组的监督与评价。（3）审计机构的监督与评价。（4）外部评价。4.纳税筹划风险管理结果的评价9.4.2纳税筹划风险管理的总结与改进1.纳税筹划风险管理的总结与改进的含义