2190利用外部专家的工作

2190利用事务所外部专家的工作2013.08利用事务所外部专家的工作被审计单位：索引号：2190页次：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：编制说明：1、根据《中国注册会计师审计准则1421号——利用专家的工作》第四条“专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家。”如果项目组在审计过程中利用了事务所外部专家的工作，则应编制本底稿。2、本底稿主要用于记录利用事务所外部专家的工作时项目组执行的审计程序及结果，相关的要求及指引参见审计技术指引《B20利用专家的工作》。3、本底稿蓝字部分为提示性内容，项目组应根据项目实际情况编制，编制完成后需将蓝色字体删除。一、基本情况专家姓名：

（应包括专业机构名称与个人姓名）地址：电话号码：传真号码：利用专家工作的具体内容：专家工作涉及的报表项目：报表项目本期金额上期金额二、评价事务所外部专家的专业胜任能力、素质和客观性1、当评价外部专家的胜任能力和专业素质时，审计人员通过询问或其他程序来考虑以下问题：外部专家的工作是否满足技术标准或其他专业或行业要求（例如：道德标准和其他专业实体或行业联盟、某个注册实体的会员要求或法律法规的要求）；外部专家在审计人员拟利用其工作的领域的经验和信誉；外部专家对被审计单位所处行业的了解和经验；外部专家与被审计单位的关系（如有）；外部专家的专业能力与所需利用其工作领域的相关性，例如：特定的保险精算师可能精通房屋和伤害险，但在养老金计算方面的专业技能比较有限；外部专家与会计和审计要求相关的能力，例如：资产评价专家可能不了解适用的财务报告编制基础的要求。2、在评价外部专家的客观性时，需要考虑以下方面：向被审计单位询问是否存在可能影响外部专家客观性的任何已知的利益或关系；与外部专家讨论各种适用的防范措施（包括适用于专家的职业规范），并评价这些防范措施是否足以将不利影响降至可接受的水平。需要与专家讨论的利益和关系包括：经济利益商业关系和私人关系外部专家提供的其他服务，包括外部专家是一个组织的情况下提供的服务。在某些情况下，针对外部专家已知的、与被审计单位存在的任何利益或关系，审计人员从外部专家获取书面声明可能是恰当的。3、当评价外部专家团队的胜任能力、专业素质和客观性时，项目组要考虑分配给项目组的专家个人的自身素质，以及组织的管理情况。描述对事务所外部专家的专业胜任能力、素质和客观性的评价：三、确定外部专家的工作范围审计人员与外部专家就工作范围达成一致意见，包括：外部专家工作的性质、范围和目标外部专家和审计人员各自的角色和责任外部专家和审计人员的沟通的性质、时间和范围，包括外部专家提供的报告形式对专家遵守保密规定的要求（一）与外部专家达成一致意见1、与外部专家确定的业务约定书主要内容（或交叉索引至与专家签订的“业务约定书”）：（业务约定书中应至少考虑审计指引B20附录1中与外部专家达成的业务约定书内容所列的事项。）2、保密性的考虑（或交叉索引至其他工作底稿）：（二）与外部专家的沟通与外部专家的沟通情况（或交叉索引至其他工作底稿，如沟通记录）：（记录根据审计指引B20_附录1中与外部专家沟通中所述事项。）四、评价事务所外部专家的工作在评价事务所外部专家的工作是否能满足审计的需要时，审计人员应：评价专家的发现或结论的相关性和合理性以及其与其他证据是否一致；评价使用专家的发现和结论/报告会导致什么风险以及专家工作中的错误会对总体审计结论产生哪些影响；如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性；如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。在确定评价事务所外部专家的工作程序的性质、时间和范围时，审计人员应考虑下列事项：事务所外部专家的工作所涉及的事项的性质和复杂程度；事务所外部专家的工作所涉及的事项导致重大错报的风险；专家的工作在审计工作中的重要程度；审计人员对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；如发生下列情形，审计人员应执行不同性质的或范围更广的程序：由事务所外部专家执行的工作未经更高级别的事务所外部专家复核；审计人员以前没有利用过该事务所外部专家的工作也没有对该专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了解。审计人员应当确信事务所外部专家所使用的原始数据能够有助于专家达到相应目的。在审计计划过程中，审计人员应商定是由事务所外部专家还是项目组的其他成员针对该原始数据执行必要的测试。无论谁执行这项工作，审计人员均应遵守B20附录2中对专家使用的数据进行测试的相关要求和指引。如果审计人员决定针对事务所外部专家的工作执行范围更广的程序，则审计人员应考虑B20.5.3记录所执行的程序及其结果（或交叉索引至相关工作底稿）：五、确定事务所外部专家的工作是否能满足审计的需要项目负责合伙人应负责评价并确定事务所外部专家的工作是否能满足审计的需要。在确定事务所外部专家的工作是否能满足审计目标时，审计人员应考虑：审计人员对适用的财务报告编制基础要求的了解；审计人员对企业及其环境的了解；其他审计程序的结果；结果的不确定性程度（例如：与未来发生或使用潜在假设的事件结果的不确定性的程度）；在