做账实操-建筑行业EPC模式下的账务处理示例

会计实操文库做账实操-建筑行业EPC模式下的账务处理示例一、项目前期账务处理1.投标费用：建筑企业为获取EPC项目进行投标，发生标书制作费5000元、差旅费3000元等。会计分录为：借：合同履约成本投标成本8000贷：银行存款8000若投标未成功，这些费用计入当期损益，会计分录为：借：管理费用8000贷：合同履约成本投标成本8000若投标成功，投标成本将转入项目成本核算。2.合同签订：与业主签订EPC合同，合同总价500万元，其中设计服务100万元、采购设备及材料200万元、施工服务200万元。此时无需做账务处理，但需将合同信息详细登记，作为后续核算依据。二、设计阶段账务处理1.设计成本发生：企业内部设计团队开展设计工作，设计师薪酬本月支出30000元，使用专业设计软件摊销费用5000元，办公耗材2000元。会计分录为：借：合同履约成本设计成本37000贷：应付职工薪酬30000累计摊销5000库存商品办公耗材20002.设计收入确认：按照履约进度确认设计收入，假设根据已完成的设计阶段工作，经评估履约进度为30%，则确认设计收入=100万×30%=30万元。会计分录为：借：应收账款300000贷：主营业务收入设计收入300000同时结转设计成本，会计分录为：借：主营业务成本设计成本11100（37000×30%）贷：合同履约成本设计成本11100三、采购阶段账务处理1.设备材料采购：采购项目所需设备，支付设备款150万元，取得增值税专用发票，进项税额19.5万元，会计分录为：借：原材料设备1500000应交税费应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1695000采购施工材料，支付材料款80万元，进项税额10.4万元，会计分录为：借：原材料材料800000应交税费应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款9040002.采购成本分摊：根据项目预算及实际领用情况，将采购成本分摊到各个项目部分。假设本期领用设备价值50万元、材料30万元用于施工部分，会计分录为：借：合同履约成本施工成本800000贷：原材料设备500000原材料材料300000四、施工阶段账务处理1.施工成本发生：施工人员薪酬本月支出100000元，租赁施工机械费用30000元，支付水电费10000元。会计分录为：借：合同履约成本施工成本140000贷：应付职工薪酬100000银行存款30000银行存款100002.施工收入确认：同样按照履约进度确认施工收入，假设经评估施工履约进度达到40%（含设计已完成部分对施工的影响），施工部分合同额200万元，则确认施工收入=200万×40%=80万元。会计分录为：借：应收账款800000贷：主营业务收入施工收入800000同时结转施工成本，会计分录为：借：主营业务成本施工成本320000（140000+800000×(40%已确认设计部分占比对应的成本)）贷：合同履约成本施工成本320000五、竣工验收阶段账务处理1.收入成本最终确认：项目竣工并通过验收，根据最终结算金额调整收入与成本。假设最终结算总价520万元，之前已确认设计收入30万元、施工收入80万元，本次需补确认收入410万元（5203080）。会计分录为：借：应收账款4100000贷：主营业务收入剩余项目收入4100000同时结转剩余成本，确保收入与成本配比。2.质保金处理：业主扣留合同总价5%的质保金，即26万元，在质保期内，会计分录为：借：应收账款质保金260000贷：主营业务收入质保金260000（质保期内按直线法或其他合理方法分摊确认）质保期满，收回质保金时，会计分录为：借：银行存款260000贷：应收账款质保金260000六、财务报表编制1.每月末，根据上述账务处理，编制资产负债表、利润表等财务报表。资产负债表反映建