做账实操-砂石场的账务处理示例

会计实操文库做账实操-砂石场的账务处理示例一、原材料采购账务处理1.采购砂石原料：砂石场从供应商处采购砂石原矿，假设购买5000吨，每吨价格30元，支付货款150000元，取得增值税专用发票，进项税额19500元，会计分录为：借：原材料砂石原矿150000应交税费应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500若以现金支付小额采购款，如购买少量辅助材料2000元，会计分录为：借：原材料辅助材料2000贷：库存现金2000二、生产加工账务处理1.设备折旧与维修：砂石场的破碎机、筛分机等生产设备价值总计800000元，预计使用寿命10年，每年按200个工作日，每天运行8小时，采用直线法计提折旧，每月折旧额=800000÷(10×12)=6666.67元，会计分录为：借：制造费用设备折旧6666.67贷：累计折旧6666.67支付设备维修费用3000元，会计分录为：借：制造费用设备维修3000贷：银行存款30002.人工成本：生产工人月薪总计20000元，会计分录为：借：生产成本人工成本20000贷：应付职工薪酬200003.能源消耗：生产过程中消耗电力，当地工业用电每度0.8元，每月耗电10000度，会计分录为：借：制造费用电力消耗8000贷：银行存款8000若使用柴油作为备用能源，消耗柴油2000升，每升6元，会计分录为：借：制造费用柴油消耗12000贷：银行存款120004.结转生产成本：期末，将制造费用按照一定的分配标准（如工时、产量等）分配到生产成本中，假设本月制造费用总计30000元，分配后将生产成本结转到库存商品，会计分录为：借：生产成本制造费用分摊30000贷：制造费用30000借：库存商品砂石成品（生产成本各明细科目之和）贷：生产成本人工成本制造费用分摊等三、销售账务处理1.产品销售收入：向建筑公司、混凝土搅拌站等客户销售砂石成品，假设销售3000吨，每吨售价60元，收到银行转账180000元，会计分录为：借：银行存款180000贷：主营业务收入砂石销售180000若客户采用票据结算，如收到商业汇票50000元，会计分录为：借：应收票据50000贷：主营业务收入砂石销售500002.销售成本结转：按照销售数量和库存商品的单位成本，结转销售成本。假设每吨砂石成品成本40元，销售3000吨，会计分录为：借：主营业务成本120000贷：库存商品砂石成品120000四、费用账务处理1.场地租赁与水电费：租用场地用于砂石生产与堆放，每月租金10000元，会计分录为：借：管理费用场地租赁10000贷：银行存款10000支付场地水电费2000元，会计分录为：借：管理费用水电费2000，贷：银行存款20002.运输费用：若砂石场承担产品运输到客户指定地点的费用，支付运输费5000元，会计分录为：借：销售费用运输费5000贷：银行存款5000五、税费账务处理1.增值税：根据当期销项税额与进项税额的差额计算缴纳增值税。假设当期销项税额为23400元（按销售金额和适用税率计算），进项税额如上述采购环节为19500元，应缴纳增值税=2340019500=3900元，会计分录为：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）3900贷：应交税费未交增值税3900缴纳增值税时，借：应交税费未交增值税3900，贷：银行存款39002.资源税：砂石属于资源税应税产品，假设当地资源税税率为每吨2元，本月销售3000吨，应缴纳资源税6000元，会计分录为：借：税金及附加6000贷：应交税费应交资源税6000缴纳资源税时，借：应交税费应交资源税6000，贷：银行存款6000六、利润核算与报表编制1.结转损益：期末，将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额结转到本年利润贷方，将主营业务成本、销售费用、管理费用、税金及附加、财务费用等成本费用类科目余额结转到本年利润借方，计算出本月利润。例如，本月主营业务收入230000元，主营业务成本120000元，销售费用5000元，管理费用12000元，税金及附加6000元，会计分录为：结转收入：借：主营业务收入230000贷：本年利润230000结转成本费用：借：本年利润143000贷：主营业务成本120000，贷：销售费用5000，贷：管理费用12000，贷：税金及附加6000计算得出本月净利润：230000-143000=87000元2.报表编制：每月末，根