上海商学院《审计理论与实务》2023-2024学年第一学期期末试卷

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《审计理论与实务》2023-2024学年第一学期期末试卷院(系)_______班级_______学号_______姓名_______题号一二三四总分得分批阅人一、单选题（本大题共25个小题，每小题1分，共25分．在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的．）1、一家企业的财务报表中，固定资产的折旧计提方法在本年度发生了变更。审计人员需要评估这种变更的合理性和对财务报表的影响。以下哪种情况最有可能促使企业变更固定资产折旧计提方法？（）A.为了更准确地反映资产的使用情况B.为了平滑利润，调节各年度的收益C.遵循了新的会计准则要求D.以上都有可能2、在对被审计单位的投资项目进行审计时，以下关于长期股权投资的审计要点，不正确的是（）A.审计人员应当审查长期股权投资的初始计量是否正确，包括投资成本的确定和相关税费的处理B.对于采用权益法核算的长期股权投资，审计人员需要审查被投资单位净利润或净亏损的调整是否合理C.长期股权投资的减值准备计提应当充分，如果被审计单位未计提或计提不足，可能存在错报D.被审计单位对长期股权投资的处置收益应当计入投资收益，如果计入了其他科目，不影响财务报表的准确性3、在审计企业的工资薪酬时，审计师发现部分员工的工资计算方式存在差异，且没有明确的文件依据。针对这一情况，审计师首先应：（）A.要求企业提供工资计算的相关政策文件B.检查员工的考勤记录和工作绩效数据C.对不同计算方式下的工资进行重新核算D.与人力资源部门负责人进行沟通，了解原因4、对于注册会计师的职业道德，以下哪种情况可能会对其独立性产生不利影响？（）A.注册会计师在审计客户中拥有直接经济利益，但金额较小B.注册会计师为审计客户提供资产评估服务，同时参与该客户的财务报表审计C.注册会计师的配偶在审计客户中担任普通员工，不参与财务工作D.注册会计师按照正常的商业条件向审计客户购买商品5、在审计被审计单位的投资业务时，发现其持有大量的交易性金融资产。以下哪种情况可能引起审计人员的警觉？（）A.交易性金融资产的公允价值变动在财务报表中得到了正确反映B.投资收益与市场行情相符，不存在异常波动C.部分交易性金融资产的购入和出售缺乏合理的商业目的D.公司制定了完善的投资决策制度，并严格执行6、审计人员在审查企业的成本核算时，发现直接人工成本的分配存在问题。以下哪种情况最有可能导致直接人工成本分配不准确？（）A.生产工人的工时记录不完整B.不同产品的生产工艺差异大，人工成本难以合理分配C.企业采用了不合理的人工成本分配方法D.以上都是7、审计抽样是审计中常用的方法之一。对于审计抽样的相关概念，以下表述不准确的是：（）A.审计抽样是指审计人员对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性C.非抽样风险是由于审计人员采用不恰当的审计程序或方法，或者因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性，与抽样无关D.审计人员在进行审计抽样时，只要样本选取恰当，就可以完全避免抽样风险和非抽样风险8、在对一家电子制造企业的审计中，审计师发现其原材料采购依赖少数供应商，产品更新换代快导致存货减值风险增加，生产过程中的质量控制成本较高。同时，行业技术标准的变化对企业产品的市场竞争力产生了影响。在这种情况下，审计师在评估企业的供应链风险和产品竞争力时，首先应当关注的是：（）A.分散原材料采购渠道，降低供应商依赖风险B.加强存货管理，合理计提存货减值准备C.优化质量控制流程，降低质量控制成本D.综合考虑以上因素，同时关注行业技术标准变化对产品竞争力的影响，全面评估企业的供应链风险和产品竞争力9、在审计抽样方法中，有统计抽样和非统计抽样之分。假设您需要对一家零售企业的库存商品进行审计抽样，以验证其计价的准确性。以下哪种抽样方法在这种情况下更能保证抽样结果的可靠性？（）A.简单随机抽样，属于非统计抽样方法B.系统抽样，属于非统计抽样方法C.分层抽样，属于统计抽样方法D.整群抽样，属于统计抽样方法10、审计人员在审查被审计单位的销售费用时，发现其广告宣传费用增长幅度较大。以下哪种情况需要进一步核实？（）A.公司推出了新的产品系列，加大了广告宣传力度B.广告宣传费用的支付对象均为正规的广告公司，且合同齐全C.广告宣传效果显著，产品销售额大幅增长D.部分广告宣传费用的支出缺乏有效的合同和审批手续11、在对被审计单位的货币资金内部控制进行审计时，发现存在以下情况：出纳人员同时负责现金日记账和银行存款日记账的登记以及货币资金的收付。以下哪种评价最恰当？（）A.这种职责分工符合内部控制的要求，能够提高工作效率B.这种职责分工存在风险，容易导致货币资金被挪用或侵占C.只要出纳人员具备良好的职业道德，这种职责分工不会产生问题D.这种职责分工对内部控制影响不大，可以忽略12、在对被审计单位的固定资产进行审计时，以下关于固定资产折旧的审计要点，表述不准确的是（）A.审计人员应当审查固定资产折旧政策是否符合会计准则的规定，是否在不同会计期间保持一致B.对于固定资产折旧的计算，审计人员需要复核折旧年限、残值率和折旧方法的合理性C.固定资产的折旧计提应当计入当期损益，如果被审计单位将折旧计入了其他科目，可能存在错报D.只要被审计单位的固定资产折旧计算正确，其折旧的会计处理就一定是恰当的13、在审计所得税会计时，注册会计师需要关注递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量是否符合会计准则的要求。以下关于所得税会计审计的描述，不正确的是（）A.注册会计师应当审查被审计单位对暂时性差异的识别和计算是否正确，以及递延所得税资产和递延所得税负债的确认是否合理B.对于递延所得税资产，注册会计师需要评估其可实现性，判断未来是否有足够的应纳税所得额来抵扣C.所得税费用的计算应当基于当期应交所得税和递延所得税的综合影响，注册会计师应当检查其计算过程是否准确D.所得税会计政策的变更通常不会对财务报表产生重大影响，注册会计师无需关注其变更的合理性和披露是否充分14、在审计过程中，注册会计师需要对被审计单位的持续经营能力进行评估。以下关于持续经营能力评估的说法，哪一项是不准确的？（）A.注册会计师应当考虑被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量以及相关的外部环境因素，评估其持续经营能力B.如果被审计单位存在多项对持续经营能力产生重大疑虑的事项，且这些事项之间相互影响，注册会计师应当综合考虑这些因素的影响C.即使被审计单位管理层对持续经营能力作出了充分的评估和披露，注册会计师仍需要独立进行评估D.如果注册会计师认为被审计单位在可预见的未来能够持续经营，就无需在审计报告中提及持续经营能力的问题15、在审计业务约定书中，通常会明确审计的目标、范围和责任等事项。以下关于审计业务约定书的说法，错误的是：（）A.审计业务约定书是审计人员与被审计单位签订的书面协议，用于明确双方在审计业务中的权利和义务B.审计业务约定书应当包括审计的目标、范围、审计收费、双方的责任和义务、审计报告的形式和内容等重要条款C.如果被审计单位变更了业务性质或规模，审计人员应当考虑修改审计业务约定书的相关内容D.审计业务约定书一旦签订，就不能修改，否则会影响审计的合法性和有效性16、在审计被审计单位的所有者权益项目时，以下关于资本公积的审计要点，错误的是（）A.审计人员应当审查资本公积的形成是否合法，是否存在虚假增资等情况B.资本公积的用途受到严格限制，审计人员需要审查被审计单位是否存在违规使用资本公积的情况C.资本公积的核算应当准确，如果被审计单位将不应计入资本公积的项目计入了，可能存在错报D.资本公积的增减变动不需要在财务报表附注中进行披露，审计人员无需关注17、在对一家高新技术企业进行审计时，发现其研发投入的核算存在问题。以下哪种情况最有可能导致核算问题？（）A.研发项目的划分不清晰，部分费用无法准确归集到相应项目B.研发费用与生产经营费用混淆，导致核算不准确C.对研发费用的资本化和费用化判断错误D.以上都是18、在审计企业的固定资产折旧计提时，发现部分固定资产折旧年限明显长于同行业平均水平。可能的原因有资产质量较好、估计使用寿命不准确、为增加利润而延长折旧年限或者遵循了特定的行业规定等。以下哪种情况最值得关注？（）A.企业的固定资产质量优于同行业，实际使用寿命较长B.企业在估计固定资产使用寿命时出现偏差，导致折旧年限过长C.企业为了使当期利润增加，故意延长固定资产的折旧年限D.企业所在行业有特殊规定，允许采用较长的折旧年限19、审计人员在审查一家上市公司的财务报表时，发现其固定资产折旧计提方法在本年度发生了变更。对于这种情况，审计人员应该：（）A.仅在审计报告中披露这一变更B.评估变更是否合理，以及对财务报表的影响C.要求公司恢复原有的折旧计提方法D.忽略这一变更，因为企业有权选择折旧方法20、在对一家企业的销售与收款循环进行审计时，发现存在大量的销售退回。以下哪种原因最有可能导致频繁的销售退回？（）A.产品质量问题B.市场需求变化C.销售合同条款不合理D.竞争对手推出了更有竞争力的产品21、假设对一家金融机构进行审计，重点关注其风险管理和内部控制体系。该金融机构提供多种金融产品和服务，包括贷款、投资和保险业务。在审查其贷款业务的风险管理时，发现部分贷款的信用评估过程存在缺陷。以下哪种情况最能反映信用评估过程的不足？（）A.对部分高风险贷款客户未要求提供足够的担保B.信用评估模型未及时根据市场变化进行更新C.贷款审批人员在审批过程中过度依赖主观判断D.对客户的财务状况调查不充分，缺乏关键的财务数据22、在审计存货与仓储循环时，以下关于存货计价方法的审计，哪一项是不正确的？（）A.审计人员需要了解被审计单位采用的存货计价方法，并检查其是否符合会计准则的规定B.如果被审计单位在一个会计年度内变更了存货计价方法，审计人员需要审查其变更的合理性和会计处理的正确性C.存货计价方法的选择不会影响存货的账面价值和利润，因此审计人员无需重点关注D.审计人员可以通过重新计算存货的成本，验证存货计价方法的准确性23、在审计一家能源企业的固定资产时，需要考虑固定资产的购置、折旧计提和减值准备等方面。该企业拥有大量的发电设备、矿井设施和运输车辆等固定资产。假设部分发电设备由于技术更新换代，其实际使用价值大幅下降。以下哪种情况最可能导致固定资产的计价不准确？（）A.企业仍按照原有的折旧方法计提折旧，未考虑设备的技术更新B.对于减值的发电设备，未及时进行减值测试和计提减值准备C.固定资产的购置发票不齐全，无法确定购置成本D.企业将部分维修费用资本化，增加了固定资产的价值24、审计人员在审查一家企业的存货时，发现存货周转率较上年明显下降。以下哪种情况最有可能导致存货周转率下降？（）A.企业为应对未来市场需求增长，主动增加了存货储备B.市场需求疲软，产品销售不畅，导致存货积压C.企业改进了生产工艺，产品生产周期延长，存货在库时间增加D.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法25、在政府审计中，以下关于政府审计的特点和作用的说法，哪一项是不准确的？（）A.政府审计具有强制性和权威性，能够对政府部门和公共资金的使用进行监督和评价B.政府审计的目的是为了促进政府部门提高公共资金的使用效益，保障国家经济和社会的健康发展C.政府审计的范围广泛，包括财政收支、财务收支、经济责任等方面D.政府审计的结果不需要向社会公开，只向被审计单位和相关部门报告二、简答题（本大题共4个小题，共20分)1、（本题5分）详细阐述审计人员在审计计划阶段需要完成的主要工作，包括初步业务活动、了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险和制定审计计划等。2、（本题5分）内部审计与外部审计在企业治理中都发挥着重要作用，但它们在审计目标、审计范围、审计方法等方面存在一定的差异。请详细比较内部审计和外部审计的异同点，并说明如何实现内部审计与外部审计的有效协作，以提高企业的风险管理和内部控制水平。3、（本题5分）详细说明注册会计师如何对被审计单位的碳排放权交易进行审计，包括交易的会计处理和披露的充分性。4、（本题5分）对于一家拥有多个子公司且业务复杂的集团公司，审计师在进行合并财务报表审计时会面临哪些特殊挑战？请深入分析这些挑战，并提出相应的解决策略和重点审计领域。三、案例分析题（本大题共5个小题，共25分)1、（本题5分）审计人员在对某公司的销售渠道进行审查时，发现部分经销商的销售数据异常，存在虚增销售额的嫌疑。请探讨可能的审计方法和应获取的证据。2、（本题5分）审计人员在审查某公司的税务处理时，发现存在少计税款、未及时申报纳税等问题。请分析可能的原因及应执行的审计程序。3、（本题5分）审计人员在审查一家食品企业的财务报表时，发现其原材料采购价格在不同供应商之间存在较大差异。请分析可能的原因及应执行的审计程序。4、（本题5分）审计人员在对某集团公司进行审计时，发现其子公司之间存在频繁的资金拆借，但拆借利率低于市场水平，且缺乏明确的合同约定。请分析可能存在的问题和风险，并提出审计应对措施。5、（本题5分）某公司的财务报表中，存货的期