进出口税费练习试卷5(题后含答案及解析)

进出口税费练习试卷5(题后含答案及解析)题型有：1.单选题2.多选题3.判断题4.综合实务题单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题1分，共25分）1．某渔业公司的捕捞船根据中、马两国政府的捕捞协议在马来西亚所属经济专属区域捕捞金枪鱼，在停靠菲律宾的港口时，在船上把金枪鱼加工成金枪鱼丝，并在该港通过冷藏集装箱发运到日本，则()是该金枪鱼丝的原产国。A．马来西亚B．菲律宾C．中国D．日本正确答案：C解析：根据原产地规则的规定，完全在一个国家(地区)内生产或制造的进口货物是指：①在该国(地区)出生并饲养的动物；②在该国(地区)野外捕捉、捕捞、搜集的动物；③从该国(地区)的活的动物获得的未经加工的物品；④在该国(地区)收获的植物和植物产品；⑤在该国(地区)采掘的矿物；⑥在该国(地区)获得的除上述①～⑤项范围之外的其他天然生成的物品；⑦在该国(地区)生产过程中产生的只能弃置或者回收用作材料的废碎料；⑧在该国(地区)收集的不能修复或者修理的物品，或者从该物品中回收的零件或者材料；⑨由合法悬挂该国旗帜的船舶从其领海以外海域获得的海洋捕捞物和其他物品；⑩在合法悬挂该国旗帜的加工船上加工上述第⑨项所列物品获得的产品；(11)从该国(地区)领海以外享有专有开采权的海床或者海床底土获得的物品；(12)在该国(地区)完全从上述①～(11)项所列物品中生产的产品。知识模块：进出口税费2．某公司进口了一批台湾产摩托车零件，成交价格为CIFHKD150000，其中折扣为10%，并经海关审查正常，海关审定该批货物的完税价格为()。A．HKD150000B．HKD165000C．HKD135000D．HKD15000正确答案：C解析：进口货物的买方为购买该货物，并按“关税条例”及“审价办法”的相关规定调整后的实付或应付价格为成交价格。知识模块：进出口税费3．关于中华人民共和国货物原产地证明书，下列表述错误的是()。A．货物确系中华人民共和国原产的证明文件B．进口国海关对该进口商品适用何种税率的依据C．出口报关的必备证件D．各地商检局和贸促会均可签发此证正确答案：C解析：本题表述错误的是C项。中华人民共和国货物原产地证书不是出口报关的必备证件。它是证明中国出口货物符合“中华人民共和国出口货物原产地规则”，货物确系中华人民共和国原产的证明文件，是进口国海关据此对该进口商品适用何种税率的依据，是具有法律效力，也是通关、结汇、进行贸易统计的重要证明文件。知识模块：进出口税费4．A公司向国外某出租公司以融资租赁的方式承租的一套加工设备，其CIF货值为30万美元，租赁期为3年，每月支付租金1万美元。租赁期满后，又支付给出租方5000美元作为留购该套设备的货款。承租人在货物进口时，申请一次缴清税款，海关以()。A．36万美元，作为完税价格B．36.5万美元，作为完税价格C．1万美元，作为完税价格D．30万美元，作为完税价格正确答案：D解析：该公司每月付租金1万美元，租赁3年需支付36万美元，高于货价(CIF货值为30万美元)。根据规定，金融租赁进口货值由于租金大于货价，纳税义务人会选择一次性按货价缴纳税款或者选择按租金分期缴纳税款。知识模块：进出口税费5．天津某外贸公司从韩国进口“现代”牌汽车一辆，成交价格为CIF天津USD25000，进口关税税率为100%，外汇基准价100美元=871元人民币，消费税率为8%，应征消费税是()元(消费税额计算到元)。A．217750B．435500C．37870D．17420正确答案：C解析：计算过程为(1)确定进口完税价格完税价格=CIF价格=25000美元(2)计算应纳关税税额应纳关税税额=进口完税价格×进口关税税率=25000美元×100%=25000美元(3)计算消费税的组成计税价格(4)计算应纳进口环节消费税税额应纳消费税税额=消费税的组成计税价格×消费税税率=(54347.83×8%×8.71)元=37870元(计税价格计算至元为止)故选项C正确。知识模块：进出口税费6．关税税额在人民币()以下的一票货物，免征进出口关税。A．10元B．20元C．40元D．50元正确答案：D解析：下列进出口货物，免征关税：(一)关税税额在人民币50元以下的一票货物；(二)无商业价值的广告品和货样；(三)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(四)在海关放行前损失的货物；(五)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。知识模块：进出口税费7．2004年10月，一艘韩籍轮船停靠上海港港口。纳税人自行选择90天期缴纳船舶吨税。该轮船总吨位为15000吨，注册净吨位为9000吨。经查《船舶吨税税率表》，3001～10000吨的机动船舶，90天期限的优惠吨税为5.85元/吨，10000吨以上的机动船舶，90天期限的优惠吨税为6.60元/吨。则应征纳的船舶吨税是()。A．47756.00元B．52650.00元C．35890.00元D．87750.00元正确答案：B解析：计算过程为：(1)确定吨位数：船舶吨税按注册净吨位计算，应以9000吨而不是以15000吨计算吨税。(2)确定吨税率：根据规定，韩国籍船舶适用优惠吨税，按优惠税率5.85元，吨计算吨税。(3)计算吨税：应征船舶吨税=9000吨×5.85元/吨=52650.00元知识模块：进出口税费8．为保证关税及时征缴入库，我国海关法规定，进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴纳书之日起()日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关按日征收()的滞纳金。A．14，0.5‰B．15，0.5‰C．14，1‰D．15，1‰正确答案：B解析：根据《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。知识模块：进出口税费9．某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交价格应为()。A．USD702000B．USD682000C．USD680000D．USD662000正确答案：B解析：本题中，该批货物经海关审定的成交价格：设备价款CIF上海USD600000+卖方佣金USD2000+与设备配套使用的操作系统使用费USD80000=USD682000。《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(以下简称《审价办法》)，进口货物的成交价格是指进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》及《审价办法》的相关规定调整后的实付或应付价格。按照成交价格的调整因素，厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用和买方(购货)佣金不应包括在内；应计入的因素，包括卖方(销售佣金)、与进口货物作为一个整体的容器费、包装费和协助价值。知识模块：进出口税费10．海关于2006年4月17日(星期一)填发海关专用缴款书。为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日正确答案：C解析：按照规定，自海关填发税款缴款书之日起15日内纳税义务人应当向指定银行缴纳税款。纳税义务人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。海关对滞纳天数的计算是自滞纳税款之日起至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止，其中的法定节假日不予扣除。缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。本题中的5月1日至7日为国家法定节假日，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是5月8日。因此C项为正确答案。知识模块：进出口税费多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题2分，共50分，多选、少选、错选、不选均不得分）11．下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是()。A．关税B．消费税C．进口车辆购置附加费D．船舶吨税正确答案：A,B,D解析：进出口环节由海关依法征收的税费包括关税、消费税、增值税和船舶吨税等税费。因此A、B、D三项为正确答案。知识模块：进出口税费12．下列各项中，()是海关行使估价时对一些特殊进口货物所采用的估价方法。A．减税或免税进口的货物需予征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格B．对于运往境外修理后复运进境的机械器具、运输工具或者其他货物，以审定的境外修理费和料件费为完税价格；对于以租赁和租借方式进境的货物，以审定的货物租金为完税价格C．对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以留购价格为完税价格D．对于运往境外加工后复运进境的货物，以货物复运进境时的到岸价格与原出境货物或者与原出境货物相同或类似的货物在出境时的离岸价格之间的差额为完税价格正确答案：A,B,C解析：A项说法正确，减税或免税进口的货物需予征、补税时，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。B项说法正确，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外修理费和料件费审查确定完税价格。以租金方式对外支付的租赁货物在租赁期间以海关审查的该货物的租金作为完税价格。C项说法正确，对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。D项说法错误，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，海关以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。知识模块：进出口税费13．下列税费中，不足人民币50元免予征收的是()。A．滞纳金B．关税C．增值税D．消费税正确答案：A,B,C,D解析：关税以及进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元，不足人民币50元免予征收。因此A、B、C、D四项都正确。知识模块：进出口税费14．原产地的规定关系到对进口货物实施不同税率的问题，有关规定中所指的实质性改变的标准是()。A．货物经加工后，在海关进出口税则中的税号(四位数一级的税则号列)已有了改变B．货物经重新筛选并重新包装C．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%D．货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30%以上正确答案：A,C,D解析：产品发生以下改变的视为发生“实质性加工”。最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。①在《进出口税则》中4位数一级的税则归类已经发生变化的；②加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及以上的。知识模块：进出口税费15．石家庄某外贸公司从韩国进口一批电子仪器，成交价格CIF秦皇岛USD10000，已知当时外汇牌价为100美元=850元人民币，关税税率为10%，增值税率为17%。海关于2004年9月5日(星期三)填发税款缴纳书，该公司于2004年9月25日缴款，下列选项中正确的是()。A．应缴关税8500元B．应缴增值税15895.00元C．应缴滞纳金为670.95元D．应缴滞纳金为61元正确答案：A,B,D解析：计算过程：(1)进口关税税额=CIF×关税税率=10000元×10%×8.5=8500元。(2)进口增值税=(进口货物完税价格+进口关税)×增值税率=(10000+1000)元×17%×8.5=15895.00元(3)滞纳金①确定滞纳天数：海关于2004年9月5日填发税款缴纳书，该公司最迟应于9月20日缴纳税费。在本案中，该公司于9月25日缴纳，滞纳5天。②确定应缴税款：应缴税款=关税税额+增值税税额=(8500+15895)元=24395元③滞纳金计算：滞纳金=应缴税款×滞纳天数×0.5‰=(24395×5×0.5‰)元=61元因此选项A、B、D均正确。知识模块：进出口税费16．关于进出口货物税费的计算，下列表述正确的是()。A．海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格B．关税税额采用四舍五人法计算至人民币“分”C．完税价格采用四舍五人法计算至人民币“元”D．滞纳金的起征点为人民币50元正确答案：A,B,D解析：本题关于进出口货物税费的计算表述正确的是A、B、D三项。C项不正确，海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入。知识模块：进出口税费17．除包括货物的货价外，()费用还应包括在一般进口货物的完税价格之内。A．与进口货物视为一体的容器费用B．卖方佣金C．货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费、保险费D．买方佣金正确答案：A,B,C解析：以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格。(1)由买方负担的下列费用：①除购货佣金以外的佣金和经纪费；②与该货物视为一体的容器费用；③包装材料费用和包装劳务费用。(2)与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；③在生产进口货物过程中消耗的材料；④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。(3)买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费，但是符合下列情形之一的除外：①特许权使用费与该货物无关；②特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。(4)卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。知识模块：进出口税费18．发生()情况时，经海关核准可以办理退税手续。A．已征出口税的货物，因故未装运出口，申请退关，经海关查验属实的B．进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分相应的税款C．因海关误征，致使纳税人多缴税款的D．散装进口的货物，纳税人按申报内容完税后发现短卸，经海关审查认可的正确答案：A,B,C,D解析：办理退税的范围包括：(1)进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。(2)已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。(3)已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的。(4)散装进出口货物发生短装、短卸并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短装部分的相应税款。(5)已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的。(6)因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。知识模块：进出口税费19．在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的义务包括()。A．如实提供单证及其他相关资料B．如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价格调整项目C．提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整项目进行分摊的依据D．为先行提取货物，依法向海关提供担保正确答案：A,B,C,D解析：本题中，在海关审定完税价格时，为先行提取货物，依法向海关提供担保属于纳税义务人应履行的义务，纳税义务人应履行的其他义务还包括：①如实提供单证及其他相关资料的义务，即纳税义务人向海关申报时，应当按照《审价办法》的有关规定，向海关如实提供发票、合同、提单、装箱单等单证。根据海关要求，纳税义务人还应当如实提供与货物买卖有关的支付凭证以及证明申报价格真实、准确的其他商业单证、书面资料和电子数据。②如实申报及举证的义务，即货物买卖中发生《审价办法》规定中所列的价格调整项目的，纳税义务人应当如实向海关申报。价格调整项目如果需要分摊计算的，纳税义务人应当根据客观量化的标准进行分摊，并同时向海关提供分摊的依据。③举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响的义务，即买卖双方之间虽然存在特殊关系，但是纳税义务人认为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响时，应提供相关资料，以证明其成交价格符合《审价办法》的规定。在海关审定完税价格时，纳税义务人可以先行提取货物，但必须依法向海关提供担保。知识模块：进出口税费判断题请对下列各题做出判断，“√”表示正确、“×”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题1分，共25分，答对1题得1分，答错1题扣1分，不答不得分也不扣分）20．海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为有特殊关系。()A．正确B．错误正确答案：B解析：买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人，若与以下规定相符，也应当视为有特殊关系：①买卖双方为同一家族成员；②买卖双方互为商业上的高级职员或董事；③一方直接或间接地受另一方控制；④买卖双方都直接或间接地受第三方控制；⑤买卖双方共同直接或间接地控制第三方；⑥一方直接或间接地拥有、控制或持有对方5%以上(含5%)公开发行的有表决权的股票或股份；⑦一方是另一方的雇员、高级职员或董事；⑧买卖双方是同一合伙的成员。因此本题的说法错误。知识模块：进出口税费21．滞纳金不足10元时予以免征，纳税义务人确因不可抗力或者其他非自身原因造成滞纳的，可以按规定先向海关申请减免上述滞纳金。()A．正确B．错误正确答案：B解析：滞纳金的起征额为人民币50元，不足50元的予以免征。此外，应严格遵守滞纳金的征收规定，不得随意减免。知识模块：进出口税费22．我国进出口税则中设最惠国税率和暂定税率，如果一种进口商品在税则中既设有最惠国税率又设有暂定税率，则海关征税时按暂定税率征税。()A．正确B．错误正确答案：A解析：根据《中华人民共和国进出口关税条例》第十一条规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。知识模块：进出口税费23．在同一国家或地区生产相同品牌、相同规格的电视机是相同货物。()A．正确B．错误正确答案：B解析：“相同货物”指与进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。知识模块：进出口税费24．优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。()A．正确B．错误正确答案：B解析：非优惠原产地规则指的是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的原产地规则，故也称为自主原产地规则。按照WTO的规定，适用于非优惠性贸易政策措施的原产地规则，其实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地、无差别地适用于所有原产地为最惠国的进口货物。因此本题的说法错误。知识模块：进出口税费25．在计算出口关税时，优先执行暂定税率。()A．正确B．错误正确答案：A解析：根据《关税条例》的规定，适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。因此本题的说法正确。知识模块：进出口税费26．受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证是原产地证明书，它也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证。()A．正确B．错误正确答案：A解析：原产地证明书是证明产品原产于某地的书面文件。它是受惠国的原产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率、保障措施等贸易政策的参考凭证。知识模块：进出口税费27．强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税义务人未缴纳的税款的滞纳金。()A．正确B．错误正确答案：A解析：强制扣缴和变价抵扣的税款含纳税人未缴纳的税款滞纳金