《基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系研究》开题报告文献综述6100字

开题报告学号学生姓名学院专业班级指导教师职称设计（论文）题目基于平衡积分卡的内部审计绩效评价指标体系研究本课题国内外研究动态及意义：第一部分写：研究背景我国企业实施内部绩效管理进行价值创造的一个重要环节是企业的内部审计绩效的管理，提升企业内部的绩效管理水平是企业内部审计生存和发展的基础。尽管很多企业管理者都十分重视内部审计绩效的评估及其效果，但是都仅仅局限在一个孤立地、静态地来评估各个指标要素对内部审计绩效的影响和贡献，没有建立一个能够动态全面地反映各个指标要素之间的相互作用和相互影响的内部审计绩效评价体系。而基于平衡计分卡的理论对于构建企业内部审计绩效评价指标体系具有一定的研究价值和贡献。本第二部分写：研究现状：一段写国外、一段写国内(1)关于绩效审计方面的研究。随着绩效审计的不断应用，国外研究学者对绩效审计相关理论作出一定的阐述。阿瑟·特最早在美国《内部审计师》杂志上发表的文章中提到了“绩效审计”的概念。AndrewFlynn(1986)指出，应对绩效审计的基础理论“3E”理论进行完善，加入与公平性有关的内容[1]。Carl(1987)指出绩效审计评价体系包含多个维度如:财务、客户、创新、科研、员工等[2]。RickAnte(2007)指出，公营企业的绩效水平不容忽视，在对其生产经营活动进行监督的同时，还要对其绩效进行监管[3]。SandraTillema(2010)指出，绩效审计影响绩效水平，可以提高政府的政治和民主进程，做好绩效审计需要掌握好利益相关者与审计机关间的平衡[4]。Alger(2011)提出客户很关注绩效审计的结果，企业应对其加以重视[5]。WarwickFunnell(2015)等人证明绩效审计员工的独立性、评价方法和科学的评价体系影响绩效审计控制质量的可靠性[6]。JonahL(2017)等人认为，通过对比芬兰和挪威的政府绩效审计结果表明，政治环境对绩效审计有重要影响[7]。(2)关于绩效审计指标方面的研究。Mayston(1985)指出估计、监管、评价、识别、最大化、最优化、定量、检查、改进是影响评价指标的九大因素[8]。Carter(1991)认为应该设计一个多维度的绩效审计评价指标体系，应包含顾客维度和质量维度。其中具体指标应当包括数量、及时和适当的数据设计，质量维度指标的重点关注服务的方式以及过程[9]。MichaelMcCrae(1997)以澳大利亚审计法为背景，证明政府的政策限制不能影响审计机关及审计人员的独立性，不会对绩效审计产生实质影响[10]。MarcHolzer(2002)则认为一个合格的绩效审计评价指标体系应具有详细的业务操作流程且思路清晰，便于企业以此为依据开展绩效审计工作[11]。Charnel、Cooper(2002)等人首次提出将数据网络分析法应用于企业指标体系的构建并进行评价[12]。FlorinDobre(2012)从企业并购角度出发进行绩效审计分析，证明绩效审计作为一种分析工具，能够将经济资源利用情况进行量化，促使企业改善经营管理，优化财务指标[13]。Carl(2013)提出从内部流程和财务、生产技术和创新、人力资源与合作、客户政策结果等多维度建立绩效审计指标体系[14]。ParamonovaS(2016)以瑞典为例指出，完善的绩效审计指标体系是要同时包含财务指标和非财务指标的[15]。FionaR(2018)指出英国绩效审计指标主要包括经济指标、效率指标、效果指标且具有一定的随意性，因此对审计人员的综合素质要求偏高[16]。ZanardoR(2018)指出美国最早对绩效审计进行研究并形成以“3E”为基础的全面、客观的审计指标体系。其指标覆盖面广主要包括:专家意见、行业标准、技术标准及参考标准等[17]。David(2018)指出财务指标具有片面性，只有以平衡计分卡分析方法为基础建立的绩效审计指标体系才能与企业发展战略相适应，最终被广泛应用[18]。(3)关于平衡计分卡方法的应用研究。Malmi(1997)提出和传统的绩效审计方法相比，平衡计分卡在理论和实践层面是具有先进性的[19]。Kaplan&Norton(2001)证明平衡计分卡能够使绩效审计结果更加全面，它可以将财务与非财务指标、定性与定量指标有机统一，将战略目标融入到四个维度中，保证战略目标顺利完成[20]。BillNeale(2002)将平衡计分卡方法应用到案例中，证明了在绩效审计评价中应用平衡计分卡方法是可行的[21]。MarkL．Frigo(2008)认为，绩效审计的目标与企业战略目标具有相关性，企业应以战略目标为依据确定绩效审计指标，保证战略目标的实现[22]。MeenaChavan(2009)指出，平衡计分卡能够提升企业的创新力与市场的活跃度，有助于企业开拓市场领域、研发产品和为顾客提供优质的服务[23]。WaiFongChua(2013)指出，平衡计分卡帮助企业实现战略发展的多样化，促进企业通过多种方式反映战略目标[24]。DominicS．B(2016)提出企业的价值增值是构建科学合理的绩效审计评价体系最关键的因素[25]。1.2.2国内研究现状(1)关于绩效审计方面的研究。王会金(2006)提出，绩效审计的主要内容应包含与财政收支有关的法律规章制度、重要行业运营情况以及各类专项资金的调配情况等[26]。丁孟林(2007)相关研究证明，绩效审计能推动我国宏观经济调控力度，加快企业实行“三改一加强”的进程[27]。黄志勇(2010)提出企业开展绩效评价工作时，应将经济效益、社会责任效益、环境效益同时加入绩效审计目标中[28]。黄煌(2017)将国企绩效审计划分为经济责任审计、财务收支审计、绩效审计等多种形式。认为对企业效率性、效果性、经济性的评价，能准确的体现企业的绩效水平[29]。田远佑(2017)认为开展绩效审计工作中，要做好前期准备工作、项目开展过程应持续关注、绩效审计结果评价三方面步骤[30]。杨中昭(2018)认为，企业定期进行绩效审计有助于企业规避风险，及时发现资源利用中的问题，避免资源浪费，节约成本，提升经营能力[31]。方小珍(2018)认为，绩效审计是指，审计机构及工作人员利用专业的审计方法及程序，对企业进行经济性和效率性的审计，为管理者做出经营决策提供可靠信息[32]。(2)关于绩效审计指标方面的研究。娄祝坤，张川(2013)从财政项目绩效、地方政府绩效、单位绩效和资源环境四个方面构建了我国政府绩效审计的评价指标体系[33]。聂洪海(2014)从财务、内部经营、成长学习以及环保等方面建立绩效审计指标体系，保证企业资产安全，实现可持续发展[34]。汪黎(2014)认为应利用平衡计分卡的方法建立标准化、规范化、制度化、客观、全面的绩效审计评价指标体系[35]。景莲、晏雪霏(2014)等人从绩效审计目标出发，在保证财务收支真实、合法、合规的同时，加入社会效益和经济效益方面的指标，建立客观、合理的绩效审计指标体系[36]。魏乾梅(2015)通过对煤炭企业绩效审计指标体系进行研究，指出该体系目前存在的问题并结合实际情况和5E理论建立新的绩效审计指标体系，推动我国煤炭企业绩效审计评价工作的发展[37]。段铸，程颖慧(2016)通过分析我国政府绩效审计现状，结合公共受托责任观和绩效审计相关研究结果，构建科学的政府绩效审计评价标准，提高政府绩效审计的效率和效果[38]。吴清林(2018)通过建立具有合理性、经济性、效率性及效果性的财会类科研经费绩效指标体系，对全国10所高校进行分析发现，东部高校绩效偏高，中部和西部高校间绩效基本无差异[39]。(3)关于平衡计分卡方法的应用研究。张继德、许小崇(2014)认为平衡计分卡能够清晰明了的反映利益相关者的需求，为管理者提供建设性的管理意见[40]。邓灏(2014)指出，用BSC构建的绩效审计指标体系在经营过程中与战略目标保持一致，帮助企业加速发展[41]。倪青(2015)认为平衡计分卡经过多年的发展，已经包含了财务和非财务层面，有利于提升企业经营管理水平[42]。汪黎(2014)认为平衡计分卡可以弥补现行企业绩效审计指标体系局限性、单一性、缺乏专业性的缺陷，使指标体系更加严谨与平衡[43]。宋红玉和沈菊琴(2015)认为用平衡计分卡构建绩效评价体系是合理的，但需要和企业战略目标相结合，根据实际情况不断调整和完善[44]。吴杰和周维(2015)根据财务共享服务中心内部情况，设计出相应的评价指标，并应用层次分析法，构建了基于平衡计分卡的指标体系[45]。王咏梅(2015)认为，平衡计分卡的引入和应用，促进企业绩效管理方式的变革，并证明该方法有实践意义适用于构建绩效审计指标体系[46]。侯光文和郝添磊(2015)指出要建立完善的绩效评价体系，除了需要考虑财务层面外还需考虑非财务层面的因素，使体系具有综合性[47]。林黎(2015)指出内部审计从企业内部出发进行监督管理，并制定科学合理的经营策略[48]。胡元林和黎航(2017)将平衡计分卡应用到企业的实践中，证明了平衡计分卡的各维度之间是存在逻辑关系的，相互间能够产生积极影响[49]。李志楠(2019)指出绩效评价指标体系具有特殊性、复杂性。应结合实际情况建立包含客户、审计成果、业务流程和创新四方面综合评价内部审计绩效评价体系，满足内部审计机构的需要[50]。姜艳(2019)指出平衡计分卡将战略绩效评估与战略管理相融合的同时引入内部经营层面、顾客层面及学习与创新层面的指标，同时引入信用维度与社会责任制，系统地进行考核工作，逐步为企业创造出更高的经济效益与社会效益[51]。赵慧敏(2020)对港口企业绩效管理体系研究证明，平衡计分卡是企业绩效管理的有效方案，它关注数据类指标对战略目标的意义，有利于企业战略目标的实现[52]。第三部分：评述对于国内外学者相关研究成果进行归纳和总结可知，国外学者很早就开始进行绩效审计体系研究，且研究重点早已提升到完善绩效审计指标体系这个方面，通过平衡计分卡财务与非财务方面的指标，将企业的战略目标与评价体系相结合，推动企业不断进步。可见，国外在平衡计分卡和绩效审计等领域的理论研究与实践经验都比较丰富。而国内学者对绩效审计问题的研究时间稍短，尤其是对于上市公司的绩效审计问题的研究时间更少，基本上是进入21世纪后才开始进行研究的，构建方法较为传统，平衡计分卡并未得到广泛的应用，未能形成一套完整的研究体系。所以国内学者应当不断学习和借鉴国外先进经验，将其应用于上市公司专项审计调查问题的研究过程中，将企业战略目标融入到企业的绩效审计指标体系中，提升我国公司绩效审计质量和企业管理水平。毕业设计(论文)研究内容、拟解决的主要问题：本文的研究内容主要包括以下五方面:第一部分阐述本文的研究背景与研究意义，国内外研究现状并进行简单的评述，主要研究内容和研究方法。第二部分是相关理论概述，主要介绍了本文研究的理论基础。介绍了企业绩效审计的相关概念和理论基础。主要包括绩效审计评价指标、5E的绩效审计理论依据和平衡计分卡的分析方法。第三部分是绩效审计现状及存在的问题。包括企业简介、介绍绩效审计现状、分析目前绩效审计存在的问题。第四部分是基于平衡计分卡的绩效审计评价指标体系的设计。主要包括优化思路与原则和评价指标体系的构建及应用新方法后公司2017年至2019年绩效审计评价结果及分析。第五部分是绩效审计评价指标体系实施保障措施，主要介绍相关保障措施。二、拟解决的主要问题本文首先整理了绩效审计相关理论，重点介绍了“5E”的绩效审计理论和平衡计分卡的分析方法，为后续绩效审计指标体系的优化奠定理论基础。其次，通过分析绩效审计的现状，找出当前绩效审计指标体系中存在的问题，为后续通过平衡计分卡分析方法确定绩效审计指标指明方向。再次，运用平衡计分卡的分析方法对绩效审计指标体系进行优化设计，主要介绍了指标的优化思路与原则和评价指标体系的构建。最后，运用平衡计分卡分析方法，结合公司的实际情况具体分析了2017年至2019年的相关指标，并对评价结果进行分析，此外还介绍了相关保障措施，毕业设计(论文)研究方法、步骤及措施：(1)文献研究法:本人利用图书资料和相关数据库，充分阅读研究前人在相关研究领域的文献、书籍与著作，收集整理国内外绩效审计理论优秀研究成果，对绩效审计研究现状有了较为清晰的认识，明确了需要进一步研究的问题和方向。特别是通过文献、期刊等资料的查阅，对于绩效审计的研究有了更深入的学习，同时为本文的研究找到了理论基础和佐证资料。(2)理论分析法:在研究企业绩效审计指标的部分，运用了5E的绩效审计理论和平衡计分卡的分析方法，依托平衡计分卡方法的四个维度:财务维度、内部流程维度、客户维度、学习与成长维度，结合专家打分法确定指标权重，对绩效审计指标体系进行优化(3)问卷调查分析法:通过对客户、生产操作人员、管理人员及高层管理者进行问卷调查，了解企业生产经营状况，整理、汇总、分析企业提供的资料和数据，为全面构建科学绩效审计指标体系提供必要的数据支撑。(4)定量分析与定性分析相结合。本文综合运用绩效审计中的各种工具，通过对的绩效审计指标体系的分析，把定性指标的多个维度进行量化，细化成若干指标，通过数理模型进行量化，最终构建最优指标体系。主要参考文献：[1]RickAntie,Anempiricalinvestigationoftherelativeperformanceevaluationofcorporateexecutive[J].Journalofaccountingandeeonomics,1986(24):11-13.[2]LeeParder.ThecontributionsofSAIstodministrativeandgovernmentreforms[J].InternationalJournalofgovernmentauditing,1987(2):10-15.[3]WaiFongChua.Accounting,measuring,reportingandstrategizingRe-usingverbs:Areviewessay[J].AccountingOrganizations&Society,2007(4-5):487-494.[4]WarwickFunnell.Negotiatingthecredibilityofperformanceauditing[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2015(6).[5]DominicS.B.Soh,NonnaMartinov—Bennie.TheInternalAuditFunction:Percep—donsofInternalAuditRolesEffectivenessandEvaluation[J].ManagerialAuditingJournal,2011(7):605-622.[6]SandraTillemaPerformanceauditing[J].CriticalPerspectivesonAccounting,2010(8).[7]JonahL,PefoyoAK,LeeA,eta1.Evaluationoftheeffectofanauditandfeedbackreportingtoolonscreeningparticipation:ThePrimaryCareScreeningActivityRepoa(PCSAR)[J].PreventiveMedicine,2017,96:135-143.[8]MaystonD.Nonprofitperformanceindicatorinthepublicsector[J].Financialaccountabilityandmanagement.1985.1(1):51-74.[9]Carter.PerformanceAuditing:AMeasurementApproach[J].InternalAuditing,1991,(18).[10]MichaelMcCrae.PerformanceAuditScopeandtheIndependenceoftheAustralianCommonwealthAuditor—General[J].FinancialAccountability&Management,1997(3).[11]马克·霍哲,张梦中.公共部门业绩评估与改善[J].中国行政管理,2000(3):38-42.[12]Charnel,Cooper.McIntyreAmultidimensionalapproachtoassessinginterventionfidelityinaprocessevaluationofauditandfeedbackinterventionstoreduceunnecessarybloodtransfusions:astudyprotocol[J].ImplementationScience,2002,ll(1).[13]FlorinDobre.ManagementPerformanceAuditinMergersandAcquisitions[J].ProcediaEconomicsandFinance,2012(8).[14]CarlJupe.Stakeholderperceptionsofperformanceauditcredibility[J].AccountingandBusinessResearch,2013,46(6):60l-619.[15]ParamonovaS,ThollanderP.Ex-postimpactandprocessevaluationoftheSwedishenergyauditpolicyprogramforsmallandmedium-sizedenterprises[J].JournalofCleanerProduction,2016,135:932-949.[16]FionaR,RachelWMildridYContinuousvancomycindosing:anauditandevaluation[J].ArchivesofDiseaseinChildhood,2018,103(2):e1.43-e1.[17]ZanardoRP’SilukJCM,FernandoDSS,eta1.Energyauditmodelbasedonaperformanceevaluationsystem[J].Energy,2018.154:544-552.[18]David.Multi—methodlaboratoryuserevaluationofanactionableclinicalperformanceinformationsystem:Implicationsforusabilityandpatientsafety[J].JournalofBiomedicalInformatics,2018,77:62-80.[19]BillNeale.ValueBasedManagement:EVAORCVA[J].Ekonomi&Styrning,1997(5):68-79.[20]CampbellC.LinkingtheBalancedScorecardto[J].LongRangeStrategyPlanning,2001(30):242-253.[21]MarkL.Frigo,ABalancedScorecardFrameworkforInternalAuditingDepartments[M].TheInstituteofInternalAuditorsResearchFoundation,2002.[22]BuscoC,GiovannoniE,ScapensRW.Managingthetensionsinintegratingglobalorganizations:Theroleofperformancemanagementsystems[J].ManagementAccountingResearch,2008(2):103-125.[23]PaulaMendes,AnaCarinapliedtothePortuguesepublicSantos.Thebalancedscorecardasanintegratedmodelservice:acasestudyinthewastesector[J].JournalofCleanerProduction,2009(24):20-29.[24]CarlG.Thor.HowtoFindSelectandDisplayPerformanceMeasurementsinGovernmentCostManagement[M],2013(17):31-38.[25]WarwickFunnell,MargaretWade,RobertJupe.Stakeholderperceptionsofperformanceauditcredibility[J].AccountingandBusinessResearch,2016(46):601-619.[26]王会金.企业财务审计[M].北京:中国财政经济出版社.2006.[27]丁孟林.浅谈专项审计的作用和特点[J].江西审计,2007,(01):1-7.[28]黄志勇.基于财务指标的企业绩效审计评价指标体系研究[J].审计月刊,2010(05):14-16.[29]黄煌.国有企业绩效审计的相关问题研究[J].中国商论,2017(22):106-107.[30]田远佑.绩效审计应注重三看[J].中国内部审计,2017(02):61.[31]杨中昭.消费者导向下现代企业绩效审计的路径构建[J].市场研究,2018(04):58-59.[32]方小珍.我国国有企业绩效审计存在的问题及对策分析[J].现代经济信息,2018(16):157-159.[33]娄祝坤,张川.政府绩效审计理论基础及价体系构建[J].财会月刊,2013(06):93-95.[34]聂洪海.国有企业绩效审计评价指标体系构建探讨[J].企业改革与管理,2014(11).[35]汪黎.企业绩效