证券从业-投资银行业务(保荐代表人)-第三节税法、审计、内部控制与评估

证券从业-投资银行业务(保荐代表人)-第三节税法、审计、内部控制与评估1.【单选题】下列关于消费税的说法中，错误的是（）。A.消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的B.高能耗及高档消费品属于（江南博哥）消费税的征收对象C.消费税与增值税一致，均采取从价计征税收方式D.消费税实行价内税，增值税实行价外税，两者的计税依据一致正确答案：C参考解析：增值税从价计征，计税依据为不含税销售额。消费税实行从价计征、从量计征或者从价和从量复合计征的方式计算应纳税额。1.【单选题】下列关于消费税的说法中，错误的是（）。A.消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的B.高能耗及高档消费品属于消费税的征收对象C.消费税与增值税一致，均采取从价计征税收方式D.消费税实行价内税，增值税实行价外税，两者的计税依据一致正确答案：C参考解析：增值税从价计征，计税依据为不含税销售额。消费税实行从价计征、从量计征或者从价和从量复合计征的方式计算应纳税额。2.【单选题】某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是（）。A.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告B.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计正确答案：C参考解析：本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告。若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。2.【单选题】某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是（）。A.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告B.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计正确答案：C参考解析：本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告。若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。3.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精正确答案：B参考解析：B项，为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。AD两项，根据消费税现行政策，汽车轮胎和酒精消费税已取消。C项，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。2.【单选题】某上市公司2007年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，净利润3000万元。某会计师事务所于2008年3月对该公司进行审计，注册会计师确定的会计报表层次的重要性水平为500万元，注册会计师发现该公司2007年10月销售的一批产品于2008年2月因质量问题退回，影响利润3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则和相关会计制度规定的情况，审计范围也未受到限制，则下列关于注册会计师对该公司2007年财务报表出具审计报告的说法正确的是（）。A.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具标准无保留意见的审计报告B.无需调整2007年报表，在附注披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告C.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具否定意见的审计报告D.注册会计师要求调整2007年报表，如公司拒绝调整，出具无法表示意见的审计正确答案：C参考解析：本题属于典型财务报表存在重大错报，重大且具有广泛性，不调整则应出具否定意见。非无保留意见具体类型的确定的基本原则：通常错报超过财务报表项下的重要性水平的，认为错报重大，且具有广泛性，应出具否定意见审计报告。若错报只是超过特别账项下的重要性水平，而未超过财务报表项下的重要性水平的，认为重大但不具有广泛性，应出具保留意见审计报告。3.【单选题】下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A.轮胎B.电池C.卡丁车D.酒精正确答案：B参考解析：B项，为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。AD两项，根据消费税现行政策，汽车轮胎和酒精消费税已取消。C项，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。4.【单选题】下列税种中，属于中央政府和地方政府共享收入的是（）。A.消费税B.个人所得税C.关税D.土地增值税正确答案：B参考解析：中央政府与地方政府共享收入主要包括：①增值税(不含进口环节由海关代征的部分)；②企业所得税；③个人所得税。5.【单选题】下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础B.复核上期财务报表中会计估计的结果C.评价会计估计的合理性D.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当正确答案：B参考解析：在风险评估阶段，注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)，以了解管理层如何作出会计估计，ACD三项均是风险应对阶段实施的程序。6.【单选题】母公司甲有一个子公司乙，甲公司长期股权投资以成本法核算，因乙公司公允价值无法取得，甲公司在期末编制合并报表时没有把乙公司纳入并表范围，本事项对多个会计科目影响重大，注册会计师审计时审计范围没有受到限制，则注册会计师应出具审计报告的意见类型为（）。A.带强调段无保留B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见正确答案：C参考解析：甲公司在期末编制合并报表时没有把乙公司纳入并表范围，本事项对多个会计科目影响重大，表明财务报表层次存在重大错报，影响重大且具有广泛性，应出具否定意见报告。7.【单选题】下列收入中，应当征收增值税的是（）。A.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入B.政府间国际组织收取的会费收入C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴收入D.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入正确答案：A参考解析：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。A项，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，应当征收增值税。B项，根据《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税〔2016〕68号）规定：各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。C项，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。D项，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税。8.【单选题】2020年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2021年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2021年年末的计税基础为（）。A.150B.600C.900D.400正确答案：B参考解析：资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)，题中，2020年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2020年时计税基础为900万元。2021年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为600万元，即计税基础为600万元。8.【单选题】2020年，甲企业在筹办期间发生开办费900万元，经税务机关认定，可以分3年在以后年度抵扣。2021年，甲企业开始运营，当年抵扣了300万元。请问该项费用在2021年年末的计税基础为（）。A.150B.600C.900D.400正确答案：B参考解析：资产的计税基础，指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。(公式：资产的计税基础=未来可税前列支的金额)，题中，2020年发生的开办费900万元已全部计入费用，可视同账面价值为0，2020年时计税基础为900万元。2021年当年已抵扣300万元，未来可以税前抵扣的金额为600万元，即计税基础为600万元。9.【单选题】关于注册会计师验资的说法，正确的是（）。A.注册会计师应向被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明，确有必要的，可要求出资者出具书面说明B.注册会计师发现前期出资不实的情况及明显抽逃出资的迹象，应立即拒绝出具验资报告并解除业务C.设立验资的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项D.对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本正确答案：D参考解析：A项，注册会计师应当向“出资者”和“被审验单位”获取与验资业务有关的重大事项的书面声明。B项，注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：①被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；②被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；③被审验单位或出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。C项，“变更验资”的审验范围一般限于与被审验单位注册资本及实收资本增减变动情况有关的事项。10.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷正确答案：B参考解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，B项，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。11.【单选题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序正确答案：A参考解析：B项，注册会计师应当对银行存款实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。C项，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。D项，采用消极的函证方式的条件还应包括涉及大量余额较小的账户、没有理由相信被询证者不认真对待函证。12.【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪正确答案：C参考解析：A项，外部证据与内部证据矛盾时，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。B项，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息属于审计证据。D项，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但注册会计师应当考虑用作审计证据信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性。13.【单选题】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多正确答案：A参考解析：初步评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。14.【单选题】下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于非应税项目正确答案：C参考解析：AB两项，将自产、委托加工的货物用于对外投资、集体福利或者个人消费的，属于增值税视同销售行为。但将购进的货物用于集体福利或者个人消费，则要做进项税额转出处理。C项，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，视同销售征收增值税。D项，外购货物如果用于非应税项目是不作为视同销售处理的，也就是不征收销项税，假如进项税已抵扣的话要做进项税转出。15.【单选题】企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（）。A.税收滞纳金B.非广告性赞助C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税费正确答案：C参考解析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤超过规定标准的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备金支出；⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；⑨与取得收入无关的其他支出。16.【单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额8．5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0．03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5％。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。A.2．62万元B.2．67万元C.2．89万元D.2．95万元正确答案：D参考解析：委托加工的应税消费品若没有同类消费品销售价格，按照组成计税价格计算纳税，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。题中，木制一次性筷子的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(50+1+5)／(1-5％)=58．947(万元)；乙企业当月应代收代缴的消费税=组成计税价格×比例税率=58．947×5％=2．95(万元)。17.【单选题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为13％。2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明金额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（）万元。A.8B.20C.26D.6正确答案：A参考解析：当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外币人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)=200×(17％-13％)-0=8(万元)。34.【多选题】下列要征企业所得税的是（）。A.有限责任公司B.个人独资企业C.合伙企业D.股份有限公司正确答案：A,D参考解析：除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，B项缴纳个人所得税。C项，合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。35.【多选题】资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法正确的有（）。A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告正确答案：A,B,C参考解析：A、D两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。B、C两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债。如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式，及其对评估结论的影响。36.【多选题】下列关于销售与收款循环的审计程序，说法正确的有（）。A.附有销售退回条件的商品销售，若对退货部分能做出合理估计的，确定其是否以预期不会退货部分确认收入，若对退货部分不能做合理估计的，确定其是否在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，确定换出的商品是否视为商品销售确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理C.若被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量D.采用账龄分析法时，在存在多笔应收账款且各笔应收账款账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，考虑到成本效益原则，注册会计师按照先发生先收回的原则确定已收回款项的账龄正确答案：A,B参考解析：C项，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量。D项，采用账龄分析法时，在存在多笔应收账款且各笔应收账款账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收账款。37.【多选题】下列关于资产评估基本方法的说法中正确的有（）。A.存在活跃的公开市场和公开市场有可比的资产及其相关活动是应用市场法进行资产评估的两个基本前提条件B.同时满足以下条件，可使用收益法进行评估：（1）被评估资产的未来预期收益可以预测并可以用货币衡量；（2）资产拥有者获得预期收益所承担的风险也可以预测并可以用货币来衡量C.企业价值评估中的资产基础法，是以被评估单位评估基准日的资产负债表为基础，评估表内及可识别的表外各项资产、负债价值，确定评估对象价值的评估方法，此时针对各项资产的价值的具体评估方法与其作为单项资产评估对象时完全一致D.对于特定经济行为，在相同的市场条件下，对处在相同状态下的同一资产进行评估，其评估值应该是客观的，但不同的评估方法，对投资者提供的价值参考却可能差异极大正确答案：A,D参考解析：B项，还需满足被评估资产预期获利年限可以预测，方可使用收益法进行评估；C项，企业价值评估中的资产基础法，是指以被评估单位评估基准日的资产负债表为基础，合理评估表内及可识别的表外各项资产、负债价值，确定评估对象价值的评估方法，采用资产基础法进行企业价值评估，其评估对象是企业各项资产和负债，各项资产的价值应当根据其具体情况选用适当的具体评估方法得出，所选评估方法可能有别于其作为单项资产评估对象时的具体评估方法，应当考虑其对企业价值的贡献。38.【多选题】下列属于流转税的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.关税正确答案：A,B,D参考解析：流转税是指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收，具体包括增值税、消费税、关税等。39.【多选题】下列关于验收商品的控制活动的说法中，正确的有（）。A.验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等B.验收部门需盘点商品并检查商品有无损坏C.验收后，验收部门应对已