【培训课件】被审计单位的性质

被审计单位的性质被审计单位的性质是指其组织形式、经营范围、财务状况等方面的特征。这些特征会影响审计人员对审计风险的评估和审计程序的设计。什么是被审计单位接受审计主体被审计单位是指接受审计工作的组织或个人，可以是企业、事业单位、政府机关、非营利组织等。审计目标明确被审计单位接受审计，是为了确保其财务信息真实可靠，符合相关法律法规和会计准则的要求。被审计单位的范围企业包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、合资企业等。这些企业以盈利为目的，进行生产经营活动。事业单位包括教育、文化、卫生、科研等非营利性机构。事业单位以社会公益为目的，提供公共服务。民间非营利组织包括基金会、社会团体、慈善机构等。这些组织以社会公益为目的，进行社会服务。其他单位包括政府部门、金融机构、律师事务所等。这些单位在经济社会发展中发挥着重要作用。不同类型被审计单位的特点国有企业以国有资产为主体，由国家或国有企业控股，具有规模大、管理完善、制度健全的特点。国有资本控股企业以国有资本控股，经营范围广，参与市场竞争，受政府政策影响较大。集体企业以集体资产为主体，由农民集体或职工集体所有，规模相对较小，经营模式较为传统。私营企业以个人资本为主体，经营灵活，适应市场变化快，管理模式多样化。国有企业11.所有权国有企业属于国家所有，政府拥有所有权和管理权。22.经营范围国有企业通常经营重要基础设施、关键行业和公共服务。33.管理体制国有企业受到政府的严格监管，遵循国家政策和法规。44.财务管理国有企业需要进行严格的财务管理，并定期接受审计。国有资本控股企业混合所有制国有资本控股企业通常由国有资本和非国有资本共同组成，体现混合所有制模式。资本控制国有资本在企业中占据主导地位，对企业拥有控制权，并承担相应责任。多元经营这些企业通常在多个行业或领域开展业务，经营范围广泛，涉及多个产业。发展潜力作为国有资本的重要组成部分，国有资本控股企业在国家经济发展中扮演重要角色。集体企业集体所有制集体企业由职工或农民集体所有，以盈利为目标，参与市场竞争。经营范围多样集体企业涵盖多种行业，包括农业、工业、商业和服务业，满足社会需求。管理模式灵活集体企业管理模式灵活多样，根据自身特点进行调整，提高效率。私营企业所有制私营企业属于非国有企业，由个人或家庭投资经营，独立承担民事责任。经营范围私营企业经营范围广泛，涵盖制造业、服务业、贸易业等多个领域，对经济发展起到重要作用。内部控制私营企业内部控制体系相对简单，但仍需建立健全财务制度，加强内部监督，防范风险。审计重点审计重点包括财务报表真实性、经营合法性、资金使用合规性等，需关注关联交易和税务风险。外商投资企业主要指外国投资者在我国境内设立的企业。外商投资企业的设立和运营，通常需遵守《外商投资法》等相关法律法规。其经营范围和经营方式受到一定的限制。审计工作需关注其外汇管理、跨境资金流转等方面的合规性。事业单位非营利性质事业单位主要从事教育、科研、文化、卫生、体育等社会公益活动。财政拨款事业单位主要依靠政府财政拨款维持运营，经费来源相对稳定。公益性服务事业单位的服务对象主要是社会公众，其服务具有明显的公益性。民间非营利组织公益性质以社会公益为目的，不以营利为目的。服务于社会公众，不以盈利为目的。例如：慈善机构、基金会、社会福利机构等。非政府性质独立于政府，不属于政府部门。例如：红十字会、公益基金会、志愿者组织等。财务透明度依法进行财务管理，并公开财务信息。需要定期进行财务审计，确保资金使用合法合规。其他单位教育机构包括幼儿园、小学、中学、大学等，以及各种培训机构和研究机构。医疗机构包括医院、诊所、药店、护理院等，以及各种医疗保健机构。文化机构包括图书馆、博物馆、剧院、电影院等，以及各种文化娱乐场所。社会组织包括各种基金会、协会、社团等，以及各种公益组织。被审计单位的性质与审计工作的关系影响审计范围不同类型被审计单位的业务范围、经营模式和风险因素存在差异，直接影响着审计工作的范围和重点。决定审计目标审计目标是审计工作的核心，被审计单位的性质决定了审计工作的目的和方向，例如财务报表审计、合规性审计等。影响审计方法针对不同类型被审计单位，需要选择合适的审计方法和技术手段，例如风险导向审计、内部控制审计等。影响审计结果被审计单位的性质对审计结果的解读和分析具有重要影响，需要结合被审计单位的实际情况进行评估和判断。全面了解被审计单位审计工作的前提是全面了解被审计单位，这将有助于制定有效的审计计划，并确定审计重点。1评估风险状况识别潜在的审计风险，并评估风险发生的可能性和影响程度。2掌握经营特点了解被审计单位的业务模式、主要产品或服务、市场竞争情况等。3分析组织结构分析被审计单位的部门设置、人员配置、权力分配等。4查阅基础信息收集被审计单位的财务报表、公司章程、管理制度等。查阅基础信息1公司章程了解公司的基本情况，包括名称、地址、经营范围等。2财务报表审查公司的财务状况，包括资产负债表、利润表等。3业务合同了解公司与客户和供应商的业务往来。4内部控制制度评估公司内部控制的有效性。分析组织结构1了解部门设置部门设置反映企业的职能划分，清晰的部门结构可以提高效率，促进协作。2明确人员配置人员配置反映企业的人力资源状况，合理的配置可以优化成本结构，提高工作效率。3分析职权关系职权关系影响内部控制的有效性，明晰的权责划分可以防止内部控制失效。掌握经营特点1业务类型了解其主要经营范围、产品或服务类型2客户群体了解其主要客户群体，如企业、个人或政府机构3市场定位了解其在行业中的市场地位、竞争优势等4经营模式了解其经营模式，例如直营、加盟或代理等审计人员需了解被审计单位的经营特点，包括其业务类型、客户群体、市场定位和经营模式，以便更好地把握其业务风险和控制措施。了解内部控制制度1评估内部控制制度分析内部控制制度的设计2了解内部控制运行情况访谈相关人员，获取相关信息3收集内部控制资料查阅相关制度文件，收集数据了解被审计单位的内部控制制度有助于审计人员更好地评估审计风险，制定审计计划，并实施审计程序。评估风险状况识别风险因素基于被审计单位的性质，识别可能导致财务报表存在重大错报的风险因素。评估风险可能性根据历史经验、行业信息和其他相关因素，评估每个风险因素发生的可能性。评估风险重大性评估每个风险因素对财务报表造成重大错报的影响程度。确定风险应对措施根据风险评估结果，制定针对性的审计程序，以应对重大风险。确定审计重点1财务报表审计师应关注财务报表中的重大错报风险，并根据风险评估结果确定审计重点。2内部控制审计师需要评估被审计单位的内部控制制度，并确定内部控制薄弱环节，作为审计重点。3经营业务审计师应关注被审计单位的经营业务，特别是存在重大风险的业务领域，作为审计重点。制定审计计划审计计划是审计工作顺利开展的重要保障。制定审计计划要全面考虑被审计单位的性质、经营特点和风险状况，确定审计目标、范围、时间、方法等。计划中应包括审计实施的具体步骤、资源安排以及预期成果。1确定审计目标明确审计工作的最终目的。2确定审计范围界定审计工作的覆盖范围。3确定审计时间设定审计工作的时间节点。4确定审计方法选择合适的审计方法和技术。5制定审计程序规划审计实施的具体步骤。合理的审计计划有助于提高审计效率，降低审计风险，确保审计工作顺利完成。合理确定审计程序风险评估审计程序应根据被审计单位的风险评估结果确定，重点关注高风险领域。审计目标根据审计目标选择合适的审计程序，确保能够有效验证财务信息是否真实可靠。审计证据审计程序应能获取足够的审计证据，支持审计意见的形成，并能够满足审计准则的要求。审计效率选择最有效率的审计程序，平衡审计成本与审计质量，提高审计效率。有效实施审计1计划准备审计计划明确目标、范围、程序。2信息收集收集相关信息、证据，进行分析判断。3程序执行按照审计程序，进行实质性审计测试。4评估结果分析审计结果，形成审计意见。审计工作要按照计划进行，收集充足的信息，执行审计程序，评估审计结果。充分利用工作底稿1记录审计过程工作底稿记录审计过程，提供审计证据，支持审计结论，为审计报告提供依据。2整理审计资料工作底稿整理审计资料，便于审计人员查阅，方便审计人员分析审计结果，提高审计效率。3增强审计质量完善工作底稿，可以提高审计质量，确保审计结论的客观性，避免审计风险。恰当运用审计技术审计程序选择合适、有效的审计程序，例如，分析程序、实质性程序等。审计方法运用多种审计方法，如审计抽样、函证、实地盘点等，提高审计效率和质量。审计工具利用审计软件、数据库等工具，提高审计效率，保证审计结果的客观性和准确性。审计标准严格遵循相关审计准则、标准和规范，确保审计工作的合法性、科学性和公正性。严格执行审计准则1独立性维护审计职业道德，保持独立判断2专业胜任能力具备必要的专业知识和技能3审慎尽责谨慎执行审计程序，确保审计质量4诚实守信真实、客观地反映审计结果审计准则是审计工作的基本规范，保证审计工作质量的基石。严格执行审计准则，是确保审计工作质量、维护审计公信力的关键所在。客观分析审计结果1比较分析将审计结果与上期审计结果、行业平均水平、内部预算指标进行比较，分析差异，找出问题根源。2综合评价对被审计单位整体财务状况、经营成果、现金流量、内部控制进行综合评价，判断审计结果是否符合相关标准和要求。3评估风险根据审计结果，评估被审计单位面临的风险，提出防范风险的建议。撰写审计报告1整理审计结果分析审计发现2客观陈述事实明确审计结论3提出审计建议建议改进措施4规范格式内容符合审计准则审计报告应客观、公正地反映审计结果，内容完整、逻辑清晰、语言准确、格式规范。审计报告是审计工作的重要成果，是沟通审计结果、促进被审计单位改进工作的有效途径。提出针对性建议1发现问题审计过程中发现的问题，要进行详细分析，确定问题产生的原因和影响。2制定建议根据审计发现的问题，提出具体、可操作性强的改进建议，帮助被审计单位提升管理水平。3评估效果跟踪建议的落实情况，评估建议的效果，确保审计工作取得实效。跟踪整改落实情况1评估整改效果持续监测审计意见2跟踪整改进度定期收集整改资料3督促整改落实及时提醒被审计单位4沟通协调