记账实操-农村药材种植合作社的会计处理示例

1/4会计实操文库记账实操-农村药材种植合作社的会计处理示例种植准备阶段土地租赁或购置成本：若租赁土地，如租赁100亩土地，每亩每年租金1000元，租赁期5年，一次性支付租金500,000元。会计分录为借：长期待摊费用—土地租金500,000，贷：银行存款500,000。每月摊销时，借：生产成本—土地租金8,333.33，贷：长期待摊费用—土地租金8,333.33。若购置土地，土地价值3,000,000元，会计分录为借：无形资产—土地使用权3,000,000，贷：银行存款3,000,000，每月摊销额为8,333.33元，借：生产成本—土地摊销8,333.33，贷：累计摊销8,333.33。种苗采购成本：购买人参种苗100,000株，单价5元/株，金额500,000元，增值税税率9%，进项税额45,000元。会计分录为借：消耗性生物资产—药材种苗500,000，应交税费—应交增值税（进项税额）45,000，贷：银行存款545,000。农资采购成本：购买化肥200,000元，增值税税率9%，进项税额18,000元，会计分录为借：原材料—化肥200,000，应交税费—应交增值税（进项税额）18,000，贷：银行存款218,000。购买农药100,000元，同理，会计分录为借：原材料—农药100,000，应交税费—应交增值税（进项税额）9,000，贷：银行存款109,000。种植阶段种苗种植与田间管理成本：种苗种植无账务处理。领用化肥100,000元，会计分录为借：生产成本—肥料100,000，贷：原材料—化肥100,000。领用农药50,000元，会计分录为借：生产成本—农药50,000，贷：原材料—农药50,000。支付种植工人工资150,000元，会计分录为借：生产成本—人工成本150,000，贷：银行存款150,000。灌溉成本30,000元，会计分录为借：生产成本—灌溉成本30,000，贷：银行存款30,000。生长周期内的成本核算与分摊：假设药材种植周期3年，每年除土地租金和摊销外的生产成本330,000元，每年分摊110,000元，每月分摊9,166.67元。会计分录为借：消耗性生物资产—药材（生长成本）9,166.67，贷：生产成本—汇总9,166.67。收获阶段药材收获成本核算：人工采摘费用80,000元，运输费用20,000元，会计分录为借：库存商品—药材（成本）100,000，贷：银行存款100,000。同时，将种苗成本500,000元及3年分摊的生长成本330,000元转入库存商品成本，会计分录为借：库存商品—药材（成本）930,000，贷：消耗性生物资产—药材种苗500,000，消耗性生物资产—药材（生长成本）330,000。收获后加工成本：假设加工成本150,000元，会计分录为借：库存商品—加工后药材（成本）150,000，贷：银行存款150,000。同时，将未加工药材成本930,000元转入加工后药材成本，会计分录为借：库存商品—加工后药材（成本）930,000，贷：库存商品—药材（成本）930,000。销售阶段销售药材收入确认：销售加工后的药材，售价1,500,000元，增值税税率9%，销项税额135,000元。会计分录为借：银行存款1,635,000，贷：主营业务收入—药材销售1,500,000，应交税费—应交增值税（销项税额）135,000。销售成本结转：销售成本为1,080,000元，会计分录为借：主营业务成本—药材销售1,080,000，贷：库存商品—加工后药材（成本）1,080,000。其他费用处理管理费用：购买办公用品20,000元，增值税税率13%，进项税额2,600元，会计分录为借：管理费用—办公费20,000，应交税费—应交增值税（进项税额）2,600，贷：库存现金22,600。支付管理人员工资80,000元，会计分录为借：管理费用—工资80,000，贷：银行存款80,000。销售费用：支付市场推广费