2024初级会计职称《初级会计实务》真题库汇编（含答案）

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一、单选题（25题）

1.某企业2020年当期所得税为650万元，递延所得税负债年初数为45

万元、年末数为58万元，递延所得税资产年初数为36万元，年末数为

32万元。不考虑其他因素,该企业2020年应确认的所得税费用为（）

万元。

A.667B.663C.633D.650

2.2021年12月，某企业将自产的一批空调作为福利发放给车间生产工

人,该批空调的实际总成本为100000元,不含税市场售价总额的200000

元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业发放该项非货

币性福利应计入生产成本的金额为（）元。

A.l00000B.113000C,200000D.226000

3.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019

年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。

由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发

票。不考虑其他因素,下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）

元。

A.500000B.400000C.452000D.565000

4.某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品

间进行分配。2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成本为58

万元。当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为35万元。

不考虑其他因素，当月完工产品成本为（）万元。

A.226B.168C.191D.133

5.甲企业签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为420万

元。单独售价分别为324万元和108万元。销售设备应分摊的交易价格

为（）万元。

A.108B.105C.324D.315

6.某企业出售原价为100万元，已计提折旧30万元的生产设备，收取价

款50万元。发生清理费用2.5万元。不考虑相关税费及其他因素，下

列各项中，该项业务对企业当期营业利润的影响是（）。

A.减少营业利润20万元B.减少营业利润22.5万元C.增加营业利涧50

万元D.减少营业利润17.5万元

7.2021年1月初,某企业购入一项专利权用行政管理。该项专利权的初始

入账价值为100万元，预计摊销期限为10年,采用年限平均法摊销。2021

年末该专利权预计可收回金额为72万元。不考虑其他因素:2021年该专

利权导致当期营业利润减少的全额为（）万元

A.38B.10C.28D.18

8.下列各项中，企业为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑

手续费，应记入的会计科目是（）.

A.管理费用B.财务费用C.在途物资D.原材料

9.某企业委托外单位加工一批应税货物，该批货物收回后用于继续加工

应税消费品，则委托加工物资成本包括（）。

A.受托方代扣代缴的消费税B.支付的材料的增值税C.支付的物资加工

费D.支付的代销手续费

10.下列各项中，对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职

能是O

A.监督B.核算C.评价经营业绩D.预测经济前景

11.某企业适用所得税税率为25%o2020年该企业实现营业利润80万元,

实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。

不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为（）万元。

A.67.5B.69C.63D.66

12.企业采用支付手续费方式委托代销商品I,委托方确认商品销售收入的

时间是（）。

A.签订代销协议时B.发出商品时C.受托方售出商品，委托方收到代销

清单时D.一直不确认收入

13.某公司为增值税一般纳税人,2019年7月5日购入一台需要安装的机

器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税78万元，以上款

项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元,该设备2019年8

月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年,

预计净残值率为5%,同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则

2020年应当计提的折旧额为（）万元。

A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45

14.2019年1月中国居民李某取得工资20000元，李某当月专项扣除4000

元，专项附加扣3000元。已知工资、薪金所得累计预扣预增应纳所得

额不超过36000元的部分，预扣率为3%,预扣预缴个人所得税减除费

用为5000元/月o计算李某当月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列

算式中，正确的是（）o

A.（20000-5000-4000-3000）x3%=240元

B.（20000-5000-3000）X3%=360元

C.（20000-4000-3000）X3%=390元

D.（20000-5000-4000IX3%=330元

15.企业委托加工应税消费品收回后直接对外销售，下列各项中，属于山

受托方代收代缴的消费税应计入的会计科目是（）。

A.发出商品B.委托加工物资C.税金及附加D.应交税费

16.下列各项中，企业流动负债金额减少的业务是（）.

A.向购货方预收销售商品货款B.签发商业汇票抵付应付账款C.转销确

实无法支付的应付账款D.计提应缴纳的城市维护建设税

17.甲公司确认本月办公楼租金60万元，用银行存款支付10万元，50

万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）。

A.10万；60万B.60万；0万C.60万；50万D.60万；10万

18.下列各项中，企业应通过“长期待摊费用”科目核算的是（）o

A.行政管理部门电子设备的日常维修费

B.租入使用权资产的改良支出

C.生产车间生产线的日常修理费

D.专设销售机构的房屋装修费

19.2020年9月1日，某企业通过竞标赢得一个服务期为三年的客户，

为取得该合同，企业聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用20000元,

为参加投标支付差旅费10000元;支付销售人员佣金50000元，预期该

支出未来能够收回。不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的合同

取得成本为（）元。

A.60000B.50000C.20000D.30000

20.下列各项中，适合采用数量金额式账簿的是（）。

A.管理费用明细账B.库存商品明细账C.应收账款明细账D.主营业务收

入明细账

21.下列各项中，事业单位应通过“业务活动费用”科目核算的是（）o

A.单位本级行政部门人员的工资

B.由单位统一负担的高退休人员经费

C.后勤管理部门固定资产的折旧费

D.专业业务部门的公用经费

22.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安

装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000

元。增值税税额为5200元;支付运费300元，增值税税额27元;全部款

项以银行存款支付。该设备的入账价值为（）元。

A.40300B.40000C.45527D.45500

23.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，应征收土地增值税的

是（）。

A.李某继承房屋所有权

B.甲地板厂将厂房抵押，尚处于抵押期间

C.乙房地产开发公司将办公楼出租

D.丙水泥厂有偿转让国有土地使用权

24.下面各项中，制造业企业应作为固定资产核算的是（）

A.为建造厂房库存的工程物资B.正在建设中的生产线C.行政管理部门

使用的汽车D.生产完工准备出售的产品

25.某工业企业2020年度的肯业利润为4100万元,主营业务收入为3000

万元，主营业务成本为1200万元，公允价值变动损益为80万元（收益），

财务费用为20万元，营业外收入为60万元，营业外支出为20万元，

所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2020年度的净利润

应为（）万元。

A.5340B.3090C.3075D.3105

二、多选题（15题）

26.某企业月末编制试算平衡表时，因“库存现金”账户的余额计算不正确,

导致试算平衡表中月末借方余额合计为168000元，而全部账户月末贷

方余额合计为160000元，则“库存现金”账户（）。

A.为借方余额B.为贷方余额C.贷方余额多记8000元D.借方余额多记

8000元

27.下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错误有（）。

A.记录某项经济业务的借、贷方向颠倒

B.某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记

C.漏记某项经济业务

D.重记某项经济业务

28.下列各项中，应列示于利润表“营业成本”项目的有（）。

A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以

短期租赁方式出租设备计提的折旧额

29.下列各项中，属于辅助生产费用分配方法的有（）。

A.计划成本分配法B.约当产量比例法C.交互分配法D.直接分配法

30.下列各项中，属于会计基本职能的有（）。

A.参与经济决策B.进行会计核算C.实施会计监督D.预测经济前景

31.下列各项中，属于企业内部控制目标的有（）。

A.合理保证经营管理合法合规B.资产安全完整C.提高经营效率和效果

D.成本效益

32.下列属于专用原始凭证的是()

A.差旅报销单B.增值税女用发票C.领料单D.行政用固定资产农

33.下列各项业务或事项中，不通过“资本公积”科目核算的有()。

A.接受固定资产捐赠B.存货的盘盈C.I古I定资产的盘盈D.发行股票产生

的股本溢价

34.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有

()o

A.甲服装厂生产销售高档服装

B.乙汽车贸易公司进口小汽车

C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D.丁商场零售金银首饰

35.下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有()

A.短期借款的利息费用B.支付银行承兑汇票的手续费C.外币应收账款

产生的汇兑损益D.财务部门发生的办公费用

36.下列各项中，不属于账账核对的有

A.记账凭证与有关的原始凭证进行核对

B.银行存款日记账余额与银行对账单余额进行核对

C.总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对

D.总分类账簿与序时账簿之间的核对

37.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税

B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税

C.一般纳木兑人购进原材料可抵扣的增值税进项税额

D.进口原材料交纳的关税

38.甲公司是一家制造业企业，为增值税一般纳税人。确认销售收入同时

结转销售成本。2020年“应收账款”科目所属各明细科目年初借方余额合

计数为10万元，2020年发生相关经济业务如下:（1）9月1日，向乙公司

销售商品一批。开具的增值税专用发票上往明价款20万元。增值税税

额2.6万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批商品实际成本

15万元。（2）9月15B,收到乙公司寄来的面值为22.6万元、期限为

2个月的不带息银行承兑汇票，用于抵付9月1日货款。11月15日，

票据到期，承兑银行按票面金额支付票款。（3）12月1日，向乙公司销

售批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款5万元。增值税税额

0.65万元，款项尚未收到，满足收入确认条件。该批原材料实际成本

为3万元。（4）12月初“坏账准备”科目贷方余额为0.2万元。12月31

日，经测试确认，“坏账准备”科目应保持的贷方余额为0.5万元c要

求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的

金额单位用万元表示）根据资料（3）o下列各项中，甲公司销售材料相

关会计处理结果正确的是（）o

A.原材料减少3万元B.其他业务收入增加5万元C.应收账款增加5万

元D.其他业务成本增加3万元

39.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的有（）。

A.以产品品种作为成本核算对象

B.适用于生产按流水线组织、但管理上不要求按步骤计算产品成本的企

业

C.适用于多步骤、小批生产产品的企业

D.适用于单步骤、大量生产产品的企业

40.实行会计电算化的单位，打印后装订成册的会计账簿应由（）签字或

盖章。

A.记账人员B.保管人员C.会计机构负责人D.会计主管人员

三、判断题（15题）

41.利润表中“综合收益总额”项目依据企业净利润和其他综合收益（税后

净额）的合计金额填列。（）

A.正确B.错误

42.企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算。（）

A.正确B.错误

43.公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产

所能收到或转移一项负债所需支付的价格。（）

A.正确B.错误

44.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依

据。()

A.正确B.错误

45.企业短期借款利息数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支

付时直接计入当期损益。()

A.正确B.错误

46.借贷记账法的规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算的直接依据。

()

A.正确B.错误

47.企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助,应列入

利润表的“营业外收入”项目。()

A.正确B.错误

48.账结法下，每月末应编制转账凭证，将账上结计出的各损益科目余额

转入“本年利润”科目。()

A.正确B.错误

49.某企业职工张某经批准获得探亲假5天,企业确认为非累积带薪缺勤,

该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。〔)

A.正确B.错误

50.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支

出的报表。（）

A.正确B.错误

51.企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧，计

入当期损益。（）

A.正确B.错误

52.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成

的数据为准。（）

A.正确B.错误

53.产品成本计算的品种法主要适用于大批大量单步骤生产或管理上不

要求提供有关生产步骤成本信息的多步骤生产。（）

A.正确B.错误

54.企业年报中所有者权益变动表中，“未分配利润”项目本年年末余额应

与资产负债表中“未分配利润''项目年末余额相一致。（）

A.正确B.错误

55.符合资本化确认条件的固定资产更新改造支出，应在发生时通过“在

建工程”科目核算。（）

A.正确B.错误

参考答案

1.A递延所得税负债本期发生额=58-45=13万元，递延所得税资产本期

发生额=32-36=4万元（转回）。会计分录如下：借：所得税费用

650+13+4=667贷：应交税费——应交所得税650递延所得税负债13递

延所得税资产4

2.D企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益

对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时

确认应付职工薪酬。会计分录如下：借：生产成本226000贷：应付职

工薪酬——非货币性福利226000借：应付职工薪酬——非货币性福利

226000贷:主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）

26000借：主营业务成本100000贷：库存商品100000

3.B该公司确认的营业收入金额=10000x50x（1-20%）=400000（元）。

4.C在产品按定额成本计价法，完产品总成本二（月初在产品成本+本月

发生生产成本）-月末在产品成本=58+168-35=191（万元）。

5.D设备应分摊的价格为420*324/（324+108）=315,选项D正确。

6.B固定资产账面价值=100-30=70万元；该项业务对企业当期营业利润

的影响=-70-2.5+50=22.5万元。

7.C该专利权本期计提的摊销金额=100/10=10。2021年末该专利权的账

面价值=100-10=90,可收回金额=72,计提减值准备=90-72=18。合计使

营业利润减少=10+18=28。

8.B企'也为购买材料申请签发银行承兑汇票支付的银行承兑手续费，应

记入财务费用。

9.C企业委托外单位加工物资的成本包括加工中实际耗用物资的成本、

支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税费等。选项A,应记入“应

交税费——应交消费税”科目；选项B,应记入“应交税费——应交增值

税（进项税额）”科目；选项D,应记入“销售费用”科目。

10.B会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对企业经济活

动进行确认、计量、记录和报告。

11.B企业当年实现的净利润=利润总额■所得税费用=80+10-（80+10-6）

*25%=69万元。

12.C受托方售出商品，委托方收到代销清单时，企业取得该商品的收款

权利，表明该商品的控制权已经转移，应确认收入。

I3.C固定资产的入账价值=600+80=680（万元）;固定资产应当在2019年9

月开始计提折旧。笫一个折旧年度［2019.9.1・2020.8.31］应计提的折旧额

=680＜（l・5%）x5+15=215.33（万元）。第二个折旧年度［2020.9.1-2021.8.31］

应计提的折旧额=680＜（l-5%）x4+15-172.27（万元）。2020年应当计提的折

旧额=215.33*8+12+172.27x4+12=200.97（万元）。

14.A李某1月工资应预扣预缴个人所得税税额

=（20000-5000-4000-3000）x3%=240元

15.B委托加工物资收回后直接对外销售的，消费税计入委托加工物资的

成本，选项B正确。

16.C选项A,借银行存款，贷预收账款，流动负债增加。选项B,借应

付账款，贷应付票款，流动负债不变；选项C,借应付账款，贷营业外

支出，流动负债减少。选项D,借税金及附加，贷应交税费——应交城

市维护建设税，流动负债增加。

17.D权责发生制应按60万元确认费用，而收付实现制按实际支付的10

万元确认费用。

I8.B长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分

摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的

改良支出等。

19.B该企业应确认的合同取得成本二销售人员佣金50000元；无论是否

取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用

等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

20.B数量金额式账簿，是在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个

栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和

价值量的账簿。原材料、库存商品（选项B正确）等明细账一般采用数

量金额式账簿。

21.D'业务活动费用科目核算单位为实现其职能目标、依法履职或开展专

业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。”单位管理费用”科目核算

事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括

单位行政及后勤管理部门发生的人员经费（A）、公用经费、资产折旧（摊

销）（C）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费（B）、工会

经费、诉讼费、中介费等。

22.C小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价

值二40000+5200+300+27=45527（元）。

23.D选项BC：所有权未发生变动，不需要缴纳土地增值税。选项A：

土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转

让的房地产，不予征税

24.C选项A计入工程物资，选项B计入在建工程，选项D计入库存商

品，均不属于固定资产。

25.D利润总额=营业利润+营业外收入.营业外支出=4100+60-20-4140(万

元),净利润=利润总额x(l・25%)=4140x(l・25%)=3105(万元)

26.AD

27.ACD选项B,会导致借贷方合计金额不相等，可以发现记账错误。

28.ABCD营业成本=主营业务成本+其他业务成本。选项A,借：主营

业务成本贷：库存商品选项B,借：其他业务成本贷：原材料选项C,

借：其他业务成本贷：累计摊销选项D,借：其他业务成本贷：累计折

10

29.ACD选项B,约当产量比例法属于将生产费用在完工产品和在产品

之间分配的方法。

30.BC选项AD属于会计拓展职能。

31.ABC本题考查的是企业内部控制目标。企业内部控制的目标包括合

理保证企业经营管理合法合规、资产安全完整、财务报告及相关信息真

实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略等五个目标，选

项ABC正确，企业内部控制目标，不包括成本效益目标，选项D错误。

32.ACD专用原始凭证是由单位自行印制的原始凭证，包括领料单、差

旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配农等。选项B,增值税专用发

票属于外来原始凭证。

33.ABC选项A,接受捐赠的利得应该记入“营业外收入”科目；选