记账实操-环评公司账务处理示例

1/6会计实操文库记账实操-环评公司账务处理示例一、收入相关账务处理1.环评报告编制收入公司承接某大型工厂的环评项目，合同金额为200,000元，增值税税率6%，项目周期预计2个月，本月完成50%的工作量，款项已收到40%。本月应确认收入：200,000×50%=100,000元，销项税额：100,000×6%=6,000元。已收款：200,000×40%=80,000元。账务处理：借：银行存款80,000应收账款120,000贷：主营业务收入环评报告编制100,000应交税费应交增值税（销项税额）6,0002.环境监测服务收入为周边企业提供环境监测服务，按次收费，本月共完成10次监测，每次收费5,000元，增值税税率6%，款项已全部收到。销售收入：10×5,000=50,000元，销项税额：50,000×6%=3,000元。账务处理：借：银行存款53,000贷：主营业务收入环境监测服务50,000应交税费应交增值税（销项税额）3,000二、成本相关账务处理1.人工成本支付本月环评工程师工资80,000元，监测技术人员工资40,000元，通过银行转账发放。账务处理：借：主营业务成本环评工程师工资80,000主营业务成本监测技术人员工资40,000贷：银行存款120,0002.设备采购与折旧购入先进的环境监测设备，价值300,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付，预计使用年限5年，无残值，采用直线法折旧。账务处理：借：固定资产环境监测设备300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000本月计提折旧：300,000÷(5×12)=5,000元。账务处理：借：主营业务成本设备折旧5,000贷：累计折旧环境监测设备5,0003.耗材成本购买用于环境监测的试剂、采样器材等耗材，花费20,000元，取得增值税普通发票，款项以现金支付。账务处理：借：主营业务成本耗材20,000贷：库存现金20,000三、费用相关账务处理1.管理费用支付本月管理人员工资30,000元，通过银行转账支付；同时报销办公费5,000元，以现金支付。账务处理：借：管理费用工资30,000管理费用办公费5,000贷：银行存款30,000库存现金5,0002.销售费用为拓展业务，参加环保行业展会花费10,000元，通过银行转账支付；支付销售人员提成8,000元，以现金支付。账务处理：借：销售费用展会费用10,000销售费用提成费用8,000贷：银行存款10,000库存现金8,0003.财务费用假设公司银行借款利息支出4,000元，尚未支付。账务处理：借：财务费用利息支出4,000贷：应付利息4,000四、期末处理1.结转损益将主营业务收入科目余额结转至本年利润贷方：借：主营业务收入环评报告编制100,000主营业务收入环境监测服务50,000贷：本年利润150,000将主营业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等科目余额结转至本年利润借方：借：本年利润222,000贷：主营业务成本环评工程师工资80,000主营业务成本监测技术人员工资40,000主营业务成本设备折旧5,000主营业务成本耗材20,000管理费用工资30,000管理费用办公费5,000销售费用展会费用10,000销售费用提成费用8,000财务费用利息支出4,0002.计提税费根据本月增值税销项税额与进项税额的差额（假设无进项税额抵扣），计算应缴纳的增值税为6,000+3,000=9,000元，计提城市维护建设税（假设税率7%）和教育费附加（假设费率3%）。城市维护建设税：9,000×7%=630元教育费附加：9,000×3%=270元账务处理：借：税金及附加900