企业税务筹划操作指南

企业税务筹划操作指南TOC\o"1-2"\h\u12983第一章税务筹划概述 2114351.1税务筹划的定义与意义 2227051.2税务筹划的原则与目标 3145111.2.1税务筹划的原则 360111.2.2税务筹划的目标 315860第二章企业税务筹划的基本方法 311172.1税收优惠政策的应用 3154392.2企业组织形式的税务筹划 422762.3成本费用控制与税务筹划 417432第三章企业所得税筹划 5299733.1企业所得税优惠政策解析 5107563.1.1税收减免政策 593293.1.2税收抵免政策 5221913.1.3加计扣除政策 5214663.1.4优惠税率政策 5305493.2收入与支出的税务筹划 6306823.2.1收入的税务筹划 6167953.2.2支出的税务筹划 676403.3企业所得税申报与核算 6190283.3.1企业所得税申报 6307803.3.2企业所得税核算 612188第四章增值税筹划 7298584.1增值税优惠政策解析 763524.2增值税纳税义务人与税率 7298154.3增值税申报与核算 725375第五章企业个人所得税筹划 8173425.1个人所得税优惠政策解析 8183795.2工资薪金所得的税务筹划 917485.3企业投资者个人所得税筹划 929015第六章企业财产和行为税筹划 9244206.1财产税优惠政策解析 9243666.2土地增值税筹划 10189246.3城市维护建设税与教育费附加筹划 1013199第七章企业税收筹划的风险管理 111317.1税收筹划风险的识别与评估 1196607.1.1风险识别 11217017.1.2风险评估 11252797.2税收筹划风险的控制与防范 12169017.2.1完善税收筹划制度 12146617.2.2加强税收筹划团队建设 12169577.2.3建立风险预警机制 1244457.2.4加强与税务机关沟通 128527.3税收筹划风险的应对策略 12304927.3.1遵循法律法规 12183487.3.2保持政策敏感性 12305817.3.3加强内部审计 12215337.3.4建立风险应对预案 1218635第八章企业税务筹划与财务管理 1278778.1税务筹划与财务战略的关系 12176608.2财务报表的税务筹划分析 13197968.3企业财务制度的税务筹划应用 1310500第九章企业税务筹划与审计 14181099.1税务筹划审计的目的与要求 14282589.1.1审计目的 14316089.1.2审计要求 14299159.2税务筹划审计的程序与方法 15247529.2.1审计程序 15100869.2.2审计方法 15158969.3税务筹划审计的案例分析 1523859第十章企业税务筹划案例分析 161107210.1企业所得税筹划案例分析 164610.2增值税筹划案例分析 171653410.3个人所得税筹划案例分析 17第一章税务筹划概述1.1税务筹划的定义与意义税务筹划，是指在合法合规的前提下，通过对企业经济活动的合理安排与调整，以达到减轻企业税负、提高经济效益的一种管理活动。税务筹划不仅涉及税收法律法规的应用，还包括财务、会计、管理等学科的知识。税务筹划的意义主要体现在以下几个方面：（1）提高企业经济效益：税务筹划有助于降低企业税负，提高盈利水平，从而增强企业的市场竞争力。（2）规范企业行为：税务筹划促使企业按照法律法规要求进行经营活动，有助于提高企业的法律意识和社会责任感。（3）优化企业资源配置：税务筹划有助于企业合理配置资源，降低成本，提高资金使用效率。（4）降低税收风险：税务筹划有助于企业合规纳税，降低税收风险，避免因税收问题引发的法律纠纷。1.2税务筹划的原则与目标1.2.1税务筹划的原则（1）合法性原则：税务筹划必须遵守国家税收法律法规，不得违反法律法规规定。（2）合理性原则：税务筹划应遵循市场经济规律，合理利用税收政策，实现企业经济效益的最大化。（3）效益性原则：税务筹划应以提高企业经济效益为核心，关注税收筹划的成本与收益。（4）合规性原则：税务筹划应保证企业纳税行为符合税收法规要求，避免产生税收风险。1.2.2税务筹划的目标（1）降低税负：税务筹划的根本目标是降低企业税负，减轻企业税收压力。（2）提高经济效益：税务筹划应关注企业整体经济效益的提高，包括降低成本、提高盈利水平等。（3）规避税收风险：税务筹划应充分考虑税收风险，通过合理筹划降低风险发生的可能性。（4）实现企业可持续发展：税务筹划应关注企业长远发展，通过税收筹划为企业创造良好的发展环境。第二章企业税务筹划的基本方法2.1税收优惠政策的应用税收优惠政策是为了引导和促进经济社会发展，对特定行业、区域或项目给予的税收减免、优惠等扶持措施。企业税务筹划中，合理应用税收优惠政策，可以有效降低企业税负，提高盈利能力。（1）税收优惠政策的类型税收优惠政策主要包括以下几种类型：（1）减免税：对企业的部分所得或全部所得给予减免税待遇。（2）税率优惠：对企业的部分所得或全部所得适用较低的税率。（3）加计扣除：对企业的研发费用、环保费用等给予额外扣除。（4）投资抵免：对企业的投资支出给予抵免部分税款。（5）税收减免期限：对特定项目给予一定期限的税收减免。（2）税收优惠政策的应用策略（1）了解国家和地方的税收优惠政策，筛选出适用于企业的政策。（2）评估企业自身的业务特点和优势，确定符合条件的税收优惠政策。（3）结合企业战略规划，合理规划投资、研发、环保等支出，充分利用税收优惠政策。2.2企业组织形式的税务筹划企业组织形式的选择对税务筹划具有重要意义。不同组织形式的企业在税收政策、税负、税收筹划空间等方面存在较大差异。企业应根据自身业务特点、发展战略等因素，选择合适的组织形式。（1）企业组织形式的类型企业组织形式主要包括以下几种：（1）个人独资企业：适用于小型企业，税负相对较低，但个人财产与企业财产不易区分。（2）合伙企业：适用于中型企业，税负相对较低，但合伙人需对企业债务承担无限责任。（3）有限责任公司：适用于大型企业，税负相对较高，但股东对公司债务承担有限责任。（4）股份有限公司：适用于大型企业，税负相对较高，但股东对公司债务承担有限责任。（2）企业组织形式的税务筹划策略（1）根据企业规模、业务特点和税收政策，选择合适的组织形式。（2）在企业创立初期，可根据税收优惠政策选择个人独资企业或合伙企业。（3）在企业发展到一定规模后，可根据税收筹划需要，适时调整为有限责任公司或股份有限公司。2.3成本费用控制与税务筹划成本费用控制是企业税务筹划的重要环节。通过合理控制成本费用，企业可以在不降低经营效益的前提下，降低税负。（1）成本费用控制的策略（1）制定合理的成本费用预算，加强成本费用核算。（2）优化供应链管理，降低采购成本。（3）提高生产效率，降低生产成本。（4）加强财务管理，降低财务成本。（5）合理安排人工成本，提高员工福利。（2）税务筹划与成本费用控制的关系（1）成本费用控制有助于降低企业税负，实现税务筹划目标。（2）税务筹划需要合理控制成本费用，以实现税收优惠最大化。（3）成本费用控制与税务筹划相辅相成，共同促进企业盈利能力的提高。通过以上分析，企业应在税收优惠政策、组织形式选择和成本费用控制等方面进行税务筹划，以实现税负最低化，提高企业盈利能力。第三章企业所得税筹划3.1企业所得税优惠政策解析企业所得税优惠政策是税收筹划的重要内容，对于企业减轻税负、提高竞争力具有重要作用。以下为几种常见的企业所得税优惠政策解析：3.1.1税收减免政策税收减免政策主要包括免征、减半征收、减征等。例如，对高新技术企业、小微企业、符合条件的集成电路企业和软件企业等，在一定期限内可享受免征或减半征收企业所得税的优惠政策。3.1.2税收抵免政策税收抵免政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将已缴纳的某些税款予以抵免。如企业购买国产设备所支付的增值税、企业研发费用等，可以在计算企业所得税时予以抵免。3.1.3加计扣除政策加计扣除政策是指企业在计算应纳税所得额时，可以将某些支出按照一定比例予以加计扣除。如企业研发费用、环保设施投资等，可以在计算企业所得税时按照规定比例予以加计扣除。3.1.4优惠税率政策优惠税率政策是指对特定企业或行业实行低于普通企业所得税率的优惠税率。如高新技术企业、西部地区企业等，可享受优惠税率政策。3.2收入与支出的税务筹划企业在进行税务筹划时，应关注收入与支出的合理划分，以降低税负。3.2.1收入的税务筹划（1）合理确认收入时间：企业应按照权责发生制原则确认收入，避免提前或滞后确认收入，以降低税负。（2）充分利用税收优惠政策：企业应关注税收优惠政策，如符合条件的收入可享受减免税优惠。3.2.2支出的税务筹划（1）合理确认支出时间：企业应按照权责发生制原则确认支出，避免提前或滞后确认支出，以降低税负。（2）充分利用税收优惠政策：企业应关注税收优惠政策，如符合条件的支出可享受加计扣除等优惠。（3）合理选择折旧方法：企业可根据资产的使用寿命、预计净残值等因素，选择合适的折旧方法，以降低税负。3.3企业所得税申报与核算企业所得税申报与核算是企业税务筹划的关键环节，以下为相关注意事项：3.3.1企业所得税申报企业在申报企业所得税时，应按照规定的时间、程序和要求进行。具体包括：（1）填写企业所得税申报表：企业应按照税法规定，准确填写企业所得税申报表，包括收入、支出、税收优惠等信息。（2）提供相关证明材料：企业应提供与申报表相关的证明材料，如合同、发票、支付凭证等。（3）按时申报：企业应按照规定的时间节点，按时向税务机关申报企业所得税。3.3.2企业所得税核算企业在核算企业所得税时，应遵循以下原则：（1）权责发生制原则：企业应以权责发生制为原则，确认收入和支出。（2）实际成本原则：企业应以实际成本为依据，计算企业所得税。（3）谨慎性原则：企业应在遵循税法规定的前提下，合理谨慎地进行企业所得税核算。（4）一致性原则：企业应保持企业所得税核算方法的一致性，避免随意调整。第四章增值税筹划4.1增值税优惠政策解析增值税优惠政策是我国税收政策的重要组成部分，旨在促进产业结构调整和经济发展。企业应深入了解和合理运用增值税优惠政策，以降低税收负担，提高盈利能力。增值税优惠政策主要包括以下几方面：（1）减免税：对国家鼓励发展的产业、项目和企业，给予减免税优惠。如高新技术企业、小微企业、农产品加工企业等。（2）税率优惠：对部分商品和服务实行低税率政策，如农产品、图书、报纸等。（3）即征即退：对部分企业实行增值税即征即退政策，如软件企业、集成电路企业等。（4）加速折旧：对购置固定资产的企业，允许按照一定比例加速折旧，降低企业税负。4.2增值税纳税义务人与税率增值税纳税义务人分为一般纳税人和小规模纳税人。不同类型的纳税人适用的税率、税收政策和申报要求存在差异。（1）一般纳税人：年销售额超过500万元的企业应认定为一般纳税人。一般纳税人适用税率有6%、9%和13%三档，根据商品和服务的类型确定。（2）小规模纳税人：年销售额不超过500万元的企业认定为小规模纳税人。小规模纳税人适用3%的征收率，但部分行业如餐饮、住宿等可享受2%的优惠税率。4.3增值税申报与核算增值税申报和核算是企业税务管理的重要内容。企业应按照规定及时、准确地办理增值税申报，保证税收合规。（1）增值税申报：企业应根据税法规定，按时向税务机关报送增值税纳税申报表、财务报表等相关资料。申报内容包括销售额、销项税额、进项税额、应纳税额等。（2）增值税核算：企业应按照财务会计制度，对增值税进行核算。主要包括以下内容：（1）销项税额核算：对销售商品和服务的销售额进行核算，并按照适用税率计算销项税额。（2）进项税额核算：对购进商品和服务的支出进行核算，并按照规定扣除进项税额。（3）应纳税额核算：根据销项税额和进项税额的差额，计算应纳税额。（4）税收优惠核算：对享受税收优惠政策的企业，应单独核算优惠金额。（5）税收缴纳与退款：按照规定及时缴纳增值税，对多缴纳的税款申请退款。企业通过合理筹划增值税申报与核算，可以有效降低税负，提高经济效益。在实际操作中，企业应密切关注税收政策变化，保证税务筹划的合规性和有效性。第五章企业个人所得税筹划5.1个人所得税优惠政策解析个人所得税优惠政策是我国税收政策的重要组成部分，其目的在于合理调整个人收入分配，促进社会公平正义。了解个人所得税优惠政策，有助于企业和个人在遵守国家法律法规的前提下，实现税务筹划。个人所得税优惠政策主要包括以下几方面：（1）免征额：根据我国税法规定，个人所得税的免征额为每月5000元。在此基础上，超过免征额的部分需按规定税率缴纳个人所得税。（2）专项扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项扣除。符合条件的企业和个人，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。（3）税收减免：对于某些特定所得项目，如科技成果转化、慈善捐赠等，可以享受税收减免政策。（4）税收优惠：对于符合条件的小型微利企业、高新技术企业、创业投资企业等，可以享受税收优惠政策。5.2工资薪金所得的税务筹划工资薪金所得是企业个人所得税筹划的重点。以下是一些建议：（1）合理确定工资薪金水平：企业在制定工资薪金制度时，应充分考虑员工的工作能力、工作业绩等因素，合理确定工资薪金水平，以降低个人所得税负担。（2）利用税收优惠政策：企业可以充分利用个人所得税优惠政策，如专项扣除、税收减免等，降低员工的个人所得税负担。（3）调整工资薪金支付方式：企业可以采取分期支付、年终奖等方式，合理调整工资薪金支付方式，降低个人所得税负担。（4）合理规划福利待遇：企业可以通过提供福利待遇，如免费住宿、交通补贴等，降低员工个人所得税负担。5.3企业投资者个人所得税筹划企业投资者个人所得税筹划是企业税务筹划的重要内容。以下是一些建议：（1）合理分配利润：企业投资者在分配利润时，应充分考虑个人所得税负担，合理分配利润，降低投资者个人所得税负担。（2）利用税收优惠政策：企业投资者可以充分利用个人所得税优惠政策，如科技成果转化、慈善捐赠等，降低个人所得税负担。（3）合理规划投资收益：企业投资者可以通过合理规划投资收益，如长期投资、短期投资等，降低个人所得税负担。（4）注意税收合规：企业投资者在进行税务筹划时，应注意税收合规，避免因违反税收法规而产生不必要的损失。第六章企业财产和行为税筹划6.1财产税优惠政策解析财产税作为企业税务筹划的重要部分，其优惠政策对于降低企业税负具有重要意义。我国现行的财产税优惠政策主要包括以下几个方面：（1）房产税优惠政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，企业自有房产可以享受以下优惠政策：对企业自有房产用于生产经营的，按房产原值的70%计算房产税；对企业自有房产用于办公、科研、教学、医疗、幼儿园等非营业性用房的，免征房产税。（2）城镇土地使用税优惠政策：根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，企业可以享受以下优惠政策：对企业占用城镇土地用于生产经营的，按土地面积的70%计算土地使用税；对企业占用城镇土地用于绿化、环保等公益事业的，免征土地使用税。（3）车船税优惠政策：根据《中华人民共和国车船税法》，企业可以享受以下优惠政策：对企业购置的新能源汽车，免征车船税；对企业购置的用于生产经营的车辆，按车辆购置价格的60%计算车船税。6.2土地增值税筹划土地增值税筹划是企业税务筹划的重要内容，主要涉及以下方面：（1）合理选择土地增值额计算方法：企业应根据项目实际情况，合理选择土地增值额计算方法，以降低土地增值税负担。目前我国土地增值税计算方法主要有两种：一种是按照土地增值额的20%征收，另一种是按照土地增值额的30%征收。（2）充分利用税收优惠政策：企业在进行土地增值税筹划时，应充分利用以下税收优惠政策：对企业转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的收入，减半征收土地增值税；对企业转让土地使用权、地上建筑物及其他附着物取得的收入，用于投资新项目的，免征土地增值税。（3）合理规划项目进度：企业应在项目开发过程中，合理规划项目进度，以降低土地增值税负担。如在项目开发初期，尽量推迟土地购置时间，以降低土地购置成本，从而降低土地增值税负担。6.3城市维护建设税与教育费附加筹划城市维护建设税与教育费附加筹划是企业税务筹划的重要环节，以下为筹划策略：（1）合理确定税基：企业在计算城市维护建设税和教育费附加时，应合理确定税基。根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》和《中华人民共和国教育费附加暂行条例》，城市维护建设税和教育费附加的计税依据分别为增值税销售额和营业税销售额。（2）充分利用税收优惠政策：企业在进行城市维护建设税与教育费附加筹划时，应充分利用以下税收优惠政策：对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目建设的，免征城市维护建设税和教育费附加；对企业从事环境保护、节能节水项目的，减半征收城市维护建设税和教育费附加。（3）合理选择纳税方式：企业在进行城市维护建设税与教育费附加筹划时，可根据实际情况选择纳税方式。如企业可以选择按月纳税，以减轻税负压力。同时企业还可以通过合理规划经营业务，降低增值税和营业税负担，从而降低城市维护建设税和教育费附加负担。第七章企业税收筹划的风险管理7.1税收筹划风险的识别与评估7.1.1风险识别企业在进行税收筹划时，首先需要识别可能存在的风险。税收筹划风险主要包括以下几个方面：（1）法律法规风险：税收筹划方案是否符合现行法律法规的要求，是否存在违规操作。（2）政策变动风险：税收政策的多变性和不确定性，可能导致筹划方案失效或产生额外税负。（3）税收筹划失误风险：筹划方案设计不当或执行不力，可能导致筹划效果不佳，甚至产生税务纠纷。（4）信息不对称风险：企业与税务机关之间信息不对称，可能导致筹划方案被质疑或调整。7.1.2风险评估企业应对税收筹划风险进行评估，以确定风险等级和应对策略。风险评估主要包括以下几个方面：（1）风险概率：评估筹划方案中各项风险发生的可能性。（2）风险影响：评估风险发生后对企业财务、经营等方面的影响程度。（3）风险可控性：评估企业对风险的识别、预防和应对能力。7.2税收筹划风险的控制与防范7.2.1完善税收筹划制度企业应建立健全税收筹划制度，包括税收筹划目标、原则、程序、责任等方面的规定，保证筹划活动合规、有效。7.2.2加强税收筹划团队建设企业应培养专业的税收筹划团队，提高团队整体素质，保证筹划方案的科学性和可行性。7.2.3建立风险预警机制企业应建立税收筹划风险预警机制，及时发觉和预警潜在风险，为决策层提供有力支持。7.2.4加强与税务机关沟通企业应加强与税务机关的沟通，了解税收政策动态，保证筹划方案与政策保持一致。7.3税收筹划风险的应对策略7.3.1遵循法律法规企业应在税收筹划过程中严格遵守法律法规，保证筹划方案合规合法。7.3.2保持政策敏感性企业应关注税收政策动态，及时调整筹划方案，降低政策变动风险。7.3.3加强内部审计企业应加强内部审计，保证筹划方案的实施效果，及时发觉和纠正问题。7.3.4建立风险应对预案企业应针对税收筹划风险制定应对预案，明确应对措施和责任分工，保证风险发生时能够迅速应对。第八章企业税务筹划与财务管理8.1税务筹划与财务战略的关系企业税务筹划作为企业财务管理的重要组成部分，与财务战略之间存在密切的关联。税务筹划是指在法律法规允许的范围内，通过对企业经济活动的合理规划，以实现税收利益最大化的过程。财务战略则是企业为实现长期发展目标，在财务管理方面所采取的总体规划和策略。税务筹划与财务战略在目标上具有一致性。两者均旨在提高企业经济效益，降低成本，增强市场竞争力。税务筹划通过优化税收结构，降低税收负担，从而为企业创造更多的利润空间；而财务战略则通过合理配置资源，提高资金使用效率，实现企业价值最大化。税务筹划与财务战略在实施过程中相互影响。税务筹划需要充分考虑企业的财务状况、经营策略、市场环境等因素，以保证筹划方案的有效性和可行性。而财务战略在制定过程中，也需要关注税收政策的变化，以适应税收环境的变化。8.2财务报表的税务筹划分析财务报表是企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的综合反映。税务筹划分析通过对财务报表的深入研究，可以发觉企业在税收方面的优势和劣势，为企业制定税务筹划方案提供依据。资产负债表的税务筹划分析。资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。通过对资产负债表的分析，可以了解企业的税收负担、税收优惠政策利用情况以及税收筹划空间。利润表的税务筹划分析。利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况。税务筹划分析可以从以下几个方面展开：（1）收入确认：关注收入确认的时间和方式，以降低税收风险。（2）成本费用：合理归集和分配成本费用，提高税收筹划效果。（3）利润结构：优化利润结构，降低税收负担。现金流量表的税务筹划分析。现金流量表反映了企业现金流入和流出的情况。税务筹划分析可以从以下几个方面进行：（1）现金流入：关注现金流入的来源，优化税收筹划策略。（2）现金流出：合理规划现金流出，降低税收负担。（3）现金净流量：提高现金净流量，增强企业税收筹划能力。8.3企业财务制度的税务筹划应用企业财务制度是企业内部财务管理的基本规范，对企业经济活动进行约束和指导。税务筹划在财务制度中的应用，有助于提高企业税收筹划水平，降低税收风险。预算管理中的税务筹划。企业预算管理是对企业经济活动进行全面规划和控制的过程。税务筹划在预算管理中的应用，主要包括以下方面：（1）预算编制：充分考虑税收政策，优化预算结构。（2）预算执行：加强税收筹划，保证预算目标实现。（3）预算调整：根据税收政策变化，调整预算方案。成本控制中的税务筹划。企业成本控制是提高经济效益的重要手段。税务筹划在成本控制中的应用，主要包括以下方面：（1）成本核算：合理归集和分配成本，降低税收负担。（2）成本分析：关注税收政策，优化成本结构。（3）成本控制：加强税收筹划，提高成本效益。投资决策中的税务筹划。企业投资决策是企业长期发展的重要环节。税务筹划在投资决策中的应用，主要包括以下方面：（1）投资方案：充分考虑税收政策，优化投资结构。（2）投资评估：关注税收风险，保证投资效益。（3）投资调整：根据税收政策变化，调整投资策略。第九章企业税务筹划与审计9.1税务筹划审计的目的与要求9.1.1审计目的税务筹划审计的目的在于保证企业税务筹划的合规性、合理性和有效性，防范税收风险，提高企业税务筹划的质量。其主要目的包括：（1）评估企业税务筹划方案是否符合国家税收法律法规和政策；（2）检查企业税务筹划实施过程中是否存在违法违规行为；（3）揭示企业税务筹划的潜在风险，为企业提供改进建议；（4）促进企业税务筹划与审计工作的规范化。9.1.2审计要求税务筹划审计应遵循以下要求：（1）独立性：审计人员应保持独立性，不受企业内部利益冲突的影响；（2）客观性：审计人员应客观、公正地对待审计事项，避免主观臆断；（3）全面性：审计范围应涵盖企业税务筹划的各个方面；（4）严谨性：审计过程应严谨、细致，保证审计结果的准确性。9.2税务筹划审计的程序与方法9.2.1审计程序税务筹划审计的程序主要包括以下步骤：（1）审计准备：了解企业基本情况，收集相关法律法规、政策文件等；（2）审计实施：对企业税务筹划方案进行详细审查，检查实施过程；（3）审计评价：分析审计发觉的问题，评估税务筹划的合规性、合理性和有效性；（4）审计报告：撰写审计报告，提出改进建议。9.2.2审计方法税务筹划审计方法包括以下几种：（1）文件审查：审查企业税务筹划相关的文件、资料，如税收筹划报告、会计凭证等；（2）实地调查：深入了解企业税务筹划的实施情况，收集现场证据；（3）分析比较：对比企业税务筹划前后的财务数据，分析筹划效果；（4）专家咨询：向税收专家、会计师事务所等咨询，获取专业意见。9.3税务筹划审计的案例分析案例一：某企业税务筹划审计背景：某企业为提高市场竞争力，进行税务筹划，以期降低税收成本。审计过程：（1）审计准备：收集企业相关法律法规、政策文件，了解企业基本情况；（2）审计实施：审查企业税务筹划方案，发觉存在以下问题：①未严格按照税收法律法规执行；②税收筹划方案部分内容不符合政策要求；③税收筹划实施过程中，部分操作不规范；（3）审计评价：针对发觉的问题，评估税务筹划的合规性、合理性和有效性；（4）审计报告：撰写审计报告，提出以下改进建议：①修订税务筹划方案，保证符合法律法规和政策要求；②规范税收筹划操作，加强内部管理；③