《中小铁路建设企业税务筹划的案例研究-以威海铁路工程集团为例（6800字）》

中小铁路建设企业税务筹划的案例分析—以威海铁路工程集团公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u14398第2章相关理论概述 2190572.1税务筹划的定义 2309642.2税务筹划的特点 323873第3章威海铁路工程集团公司税务筹划案例分析 3172243.1公司概况 3289523.2公司主要涉税经济业务 4158503.2.1公司主要税种及税率情况 4130253.2.2公司纳税明细 4264123.3公司税务筹划现状 5246813.3.1税务筹划制度 58373.3.2税务筹划人员配置情况 515404第4章威海铁路工程集团公司税务筹划存在的问题 613964.1管理层对税务筹划的重视程度不够 611054.2税务筹划岗位设置不够规范 749994.3税务筹划方法和技术水平有待提高 711950第5章威海铁路工程集团公司税务筹划问题应对措施 8323395.1营造重视税务筹划工作的浓厚氛围 8311805.2合理设置税务筹划岗位 879575.3提升税务筹划能力 890365.4合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险 918661结论 922033参考文献 10第1章引言近年来，我国中小企业得以在信息经济中发展。在正在进行的国家税收政策改革的基础上，税务规划继续通过标准化的发展实践促进税务规划竞争的公平性。现阶段，新会计准则要求对中小企业进行税务筹划，最大限度地降低企业的税收成本，以及企业的合法权益，以维护税法和税务筹划法(张雯欣,李俊豪,王晨曦,2022)。推进中小企业税收筹划和管理规范化，促进健康稳定发展。然而，税务筹划本身存在许多问题。笔者结合自己的理论和实践，提出了税务筹划的发展策略，可为我国的中小企业税务筹划的发展提供理论参考。本篇文章利用了案例分析法，以威海铁路工程集团公司的税务筹划现状为主要研究对象，并基于国内取得的税收筹划成果，制定了一套完整的税务筹划方案，帮助国内的中小企业利用税收杠杆履行依法纳税的义务(刘悦婷,陈思,2021)。同时也希望能够对国内中小企业的税收筹划有所帮助，进而提高国内中小企业的经济效益，并实现可持续发展目标。第2章相关理论概述2.1税务筹划的定义站在狭义的角度来说，税务筹划主要是指利用税法目前存在的监管漏洞，在有关法律法规的基础上，实行的一种节税行为。其可以被分为以下两种类型：一是节税法律行为；二是转税纯经济行为。而税法上的漏洞主要是指税法在司法实践中存在的不完善的地方；税法缺陷主要是指税法存在规定上的错误；税法特例主要是指政府颁布的一系列税收政策。所以说，节税、避税和转税都属于税务筹划的范畴(杨子豪,黄紫涵,赵嘉,2021)。站在广义的角度上来说，税收筹划主要是指纳税人在完整的履行了法定纳税义务后，利用一些税务政策，对需要缴纳的税款进行统一管理的过程，进而在合法的范围内，最大限度的减少应纳税款。而纳税风险主要是指在外界因素的影响下，导致纳税人的税款出现不必要的增加，而这些外界因素主要有以下几种类型(吴志远,徐子轩,孙若,2018)：第一，国家税收政策的改变；第二，新纳税方式的实行；第三，新增的税种；第四，国家对所得税税率的调整；第五，原本的税收政策被取消。但需要注意的是，纳税人本身对税法的不了解也会导致税务风险的发生。纳税金额是指纳税人委托代理人对应纳税费的计算，但需要在合法的条件下进行。本文主要是基于广义的概念来进行分析，即税务筹划纳税人必须为不同税种的统一管理买单。2.2税务筹划的特点从上述税务筹划的概念可以总结出税务筹划的四个特点如下：第一，合法合理。税务筹划一定不能违反相关法律法规，离开了税收遵从，将成为非法逃税和面临税务筹划风险的纳税行为(邓宇豪,何沛琳,邹文博,2018)。同时，要注意避免混淆税务筹划和逃税概念。偷税漏税是利用法律漏洞来减税，这种行为属于灰色地带，可以被税务部门认定为逃税。第二，提前计划。在税务规划中，公司以结果为导向。根据现行税法和条例，公司的相关税务活动是事先组织的，纳税方法和税率是事先评估的，以符合法律要求。没有事先规划，税收已经发生，规划将非常有限(潘逸琳,蒋泽宇,陆思,2022)。第三，与时俱进。税务筹划必须遵循一定的时效性。税收筹划方案应当符合现行法律法规。现行规定修改后，原有的税收筹划方法不再适用。这个计划必须及时修改，否则会触及到法律(姜婷婷,唐家辉,戴思,2020)。特别是，自2019年以来，国家实施了一项优惠政策，以降低企业税费，支持企业发展，例如公布了2020年疫情的税收优惠，这导致财政变化更加频繁。企业开展税务筹划就更加需要及时跟进最新政策，做到与时俱进。第四，效益优先。当税务筹划收入大于开展税务筹划的成本时，意味着企业开展税务筹划工作产生了利润净流入的效益，这样的税务筹划具有现实意义，会提高企业进行税务筹划的积极性(陶逸杰,何思颖,谷嘉俊,2018)。第3章威海铁路工程集团公司税务筹划案例分析3.1公司概况威海铁路工程集团公司是山东铁路建设行业的代表性企业，深耕铁路建设领域多年，威海铁路工程集团在曾经在2018-2020年三年连续获得我国“国家铁路建设企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了“威海市优质铁路建设企业”。威海铁路工程集团的发展是我国铁路建设企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国铁路建设企业的发展状况。公司秉承“实干创造未来”的企业精神，坚持做出高品质产品，本着“追求、质量、技术、精神”8字宗旨，基于铁路建设市场需求进行不断创新，使公司始终处于铁路建设行业前沿，引领铁路建设行业的发展。3.2公司主要涉税经济业务3.2.1公司主要税种及税率情况第一，威海铁路工程集团公司属于一般纳税人，作为一家中小铁路建设企业，其公司所涉及税种较多，主要包括增值税13%,9%,6%,3%、企业所得税（15%）、个人所得税（超额累进税率和比例税率）、城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。第二，铁路工程集团公司整体税负情况复杂。通过铁路工程集团公司财务报表数据计算整理威海铁路工程集团公司2018-2020年主营业务收入、实际税额和综合税负率情况，如表3.1所示：表3.12018-2020年威海铁路工程集团公司整体税负情况（万元）2018年2019年2020年主营业务收入5160.557403.268130.12实际税额413.36812.88815.45综合税负率8.01%10.98%10.03%上表3.1显示，威海铁路工程集团公司2018-2020年三年利润稳步增长。这就是为什么实际纳税额也呈现上升趋势的原因，而且威海铁路工程集团公司整体税率略从2018年的8.01%上升至2020年的10.03%，说明威海铁路工程集团公司有税务筹划的必要。3.2.2公司纳税明细通过威海铁路工程集团公司财务报表数据计算整理威海铁路工程集团公司2018-2020年纳税明细详见下表：表3.22018-2020年威海铁路工程集团公司纳税明细表（万元）2018年占比2019年占比2020年占比增值税312.7675.66%391.2348.13%470.0057.64%企业所得税45.2110.94%358.3444.08%274.2133.63%城市维护建设税22.235.38%29.313.61%35.604.36%教育费附加16.323.95%18.502.28%25.303.10%印花税2.310.56%5.230.64%7.980.98%房产税等其他税费14.533.51%10.271.26%2.360.29%合计413.36100%812.88100%815.45100%从上表3.2可以看出来，威海铁路工程集团公司缴纳的各项税费中，增值税和企业所得税占比最高，2018-2020年的占比总和分别为86.6%,92.21%,91.27%。剔除2016年度缴纳营业税的影响，威海铁路工程集团公司的增值税和企业所得税占税收的90%以上，这是税收筹划的主要优先事项，也成为本文案例分析的主题(熊晨宇,余悦然,叶昕,2022)。3.3公司税务筹划现状3.3.1税务筹划制度威海铁路工程集团公司成立了二十多年，为了铁路工程集团公司的长远发展，高级管理层非常重视公司的诚信。财务人员被严格要求遵守会计制度和税收立法的相关规定。按照规定执行账目，开具纳税申报表，按时纳税。威海铁路工程集团公司是一家经认证的具有竞争力的铁路建设公司，财务记录良好(韩紫霜,黎鹏飞,邱舒婷)。公司从会计角度制定税务管理，明确铁路工程集团公司日常财务活动、会计规定和财务补偿。增值税按照一般税收规定进行管理，严格管理威海铁路工程集团公司专用增值税发票和普通增值税发票的使用、开具、控制和接收，并要求威海铁路工程集团公司财务部门严格遵守税法的相关规定，按照税务部门的要求，必须及时进行纳税申报，财务人员必须熟悉财务知识、积极履行纳税义务(冯彦杰,曾昭涵,莫志,2022)。3.3.2税务筹划人员配置情况现阶段，威海铁路工程集团公司还没有设立专门的纳税管理机构，铁路工程集团公司内部的纳税工作都交由财务部门负责。所以，财务部的主要任务是：第一，作为威海铁路工程集团公司的财务部的生产型企业，目前有8名员工，主要负责威海铁路工程集团公司的日常账目和资金、银行存款以及其它的资产进行管理，并监管铁路工程集团公司的资金分配情况，尤其是对威海铁路工程集团公司内部资金流动情况进行及时全面的监管，进而为威海铁路工程集团公司提供投资建议(施昕怡,任若轩,薛艺铭,2022)；第二，对铁路工程集团公司的资产进行登记，并按一定标准进行分类，而后针对一些资产折旧处理活动进行会计处理；第三，对威海铁路工程集团公司生产材料以及委托加工材料的进出情况进行成本计算；第四，对威海铁路工程集团公司生产的产品进行成本价格计算和损益计算；第五，负责铁路工程集团公司产品的销售收入和成本消耗；第六，负责公司内部各种财务报表的报告，如增值税、社会保障缴款和免税收入报告，以及向地方税务机关传送和传输财政信息(钟轩冉,阮智宇,吕一涵)。表3.3威海铁路工程集团公司财务部岗位人员情况明细表岗位人数学历职称从业年限会计主管1本科中级会计师12年记账会计3专科无6年税务、成本会计2本科无8年出纳2专科无3年由上表33.可以看出，威海铁路工程集团公司对财务部门的岗位设置较为简单，尽管具有独立的税务会计职能，但需要由两个人来完成这份工作，其中的一位工作人员还需要负责铁路工程集团公司内部的税收管理工作，主要有以下几个部分：一是负责公司的纳税申报；二是负责公司的增值税抵扣(龚宏伟,姚语轩,程嘉,2021)；三是负责向威海当地税务机关申领发票以及提供公司的涉税资料，同时还需要负责威海铁路工程集团公司税收优惠政策的申请；四是负责公司内部的其他涉税工作。另一个人只负责会计业务。综上所述，铁路工程集团公司的纳税活动相对较少，原则上只在基础纳税申报的基础上进行，很少进行税务筹划，税务数据也没有得到妥善管理，缺乏系统性和整体性。第4章威海铁路工程集团公司税务筹划存在的问题4.1管理层对税务筹划的重视程度不够从上述对威海铁路工程集团公司税务筹划分析可以看出，高层的税务筹划意识不够浓厚。众所周知，和传统企业不同的是，一般铁路建设企业研发投入成本较高，研发压力较大。改变研发成果更难接受，市场上的创新成果更不确定。研发、营销等生产经营环节已成为中小铁路建设企业发展中越来越迫切关注的问题，用于管理的时间和精力有限，尤其是在创业初期，面临大额投资亏损和低收入，回报不成比例，原则上不缴纳增值税和公司税。因此，威海铁路工程集团公司管理层并不特别倾向于进行税务筹划，税务筹划的成本也相对较低。对税务筹划重视程度不够高，随着铁路工程集团企业的发展才会慢慢考虑税务筹划的重要性，但是因为没有一定的税务筹划经验，会不知道税务筹划的经济效益，把税务筹划工作摆上议事日程的主动性就有所削弱(魏晨曦,谢欣怡,丁子骞)。4.2税务筹划岗位设置不够规范对威海铁路工程集团公司的调查发现，他们大多将税务筹划工作等同于涉税工作，如抄报税，将税务筹划任务与经济事项结合起来。一般由威海铁路工程集团公司财务部门指定一至二名主管与税务机关联系，配合税务局完成数据收集任务，如提供业务收入数据，并办理税务事宜，包括在申报截止日期前上呈的纳税申报(杨子豪,黄紫涵,赵嘉)。一般来说，为中小铁路建设企业设立税务规划任务不够标准化或合理，对铁路工程集团公司税务规划的有效性影响有限，企业依托税务筹划工作带来税收经济利益的可能性就随之降低。由于威海铁路工程集团公司人岗不匹配和职责不明确，企业进行税务筹划的积极性下降，威海铁路工程集团公司开展税务筹划的工作动力会因此减少。4.3税务筹划方法和技术水平有待提高通过对威海铁路工程集团公司的调查可知，税务筹划岗位人员缺乏统筹开展税务筹划的能力。总的来说，中小企业的税收筹划能力有些不足，主要体现在灵活运用税收筹划方法和技术的能力上有待提高。中小铁路建设企业主要依靠自身资源进行税务筹划，企业税务筹划人员无法支持公司获得更高的税务筹划收益，中小铁路建设企业寻求第三方帮助的意识薄弱，比如企业聘请会计师事务所、税务师事务所等中介机构来开展税务筹划的实践不多，主动寻求税务部门进行政策咨询的尝试较少，让企业的税务筹划没有很高的保障(吴志远,徐子轩,孙若,2021)。4.4税务筹划存在高预期高风险中小铁路建设企业对税收筹划期望较高，认为国家对中小铁路建设企业有一定的税收优惠政策。在税收筹划工作中，它应该比其他公司有更大的财政收益。正是因为如此高的期望，企业更随意地参与税务规划，在会计和纳税申报方面不那么谨慎，税务官员和国税局工作人员更有可能在财政政策上影响企业(邓宇豪,何沛琳,邹文博)。威海铁路工程集团公司了解税务筹划的风险会导致税务筹划风险，由于税负较低，威海铁路工程集团公司很可能会因为税负偏低在税务局的金税三期系统中被提示为风险。税务局更加关注威海铁路工程集团公司，甚至进行税务审计，或者公司很容易理解不充分的税收政策和单方面的税务规划财务收益，这可能导致税收法律法规的风险增加(潘逸琳,蒋泽宇,陆思,2021)。第5章威海铁路工程集团公司税务筹划问题应对措施5.1营造重视税务筹划工作的浓厚氛围提高威海铁路工程集团公司管理的重要性是税务筹划的根本。中小铁路建设企业的发展带来了广泛的风险。由于中小企业面临不同的经营风险，生存和发展压力相对较大，企业税务筹划很少被提上管理日程。鉴于积极高效的税务筹划可以为威海铁路工程集团公司带来实实在在的收益，相反，消极错误的税务筹划会导致公司违反相关税收法律法规，损害铁路工程集团公司声誉。重要的是把握企业责任的关键，改变税务筹划的“刻板印象”和“固定思维”，从根本上增加威海铁路工程集团公司在税务筹划中的作用，积极实施税务筹划，自上而下营造完善的税务筹划氛围，提高税务规划意识(姜婷婷,唐家辉,戴思,2021)。5.2合理设置税务筹划岗位首先，建立健全会计制度。税务规划的正常发展要求威海铁路工程集团公司建立有效的会计系统，以确保税务规划通过税务局的审计进行。在生产经营过程中，公司必须注意维护相关的成本和成本报表以及销售收入记录，以实现正常的减税。中小铁路建设企业的经济活动只有通过确定会计方法和最终完成会计数据的收集和整理，才能得到系统的反映和全面的监测。其次，设置税务筹划岗位明确岗位职责。税务筹划岗位的设立要符合中小铁路建设企业的自身实际，根据铁路工程集团公司企业成本预算最大化进行税务筹划岗位设置。税务筹划工作的基础要求就是要完善财税岗位人员设置(陶逸杰,何思颖,谷嘉俊)。中小铁路建设企业要根据企业规模、威海铁路工程集团公司人员情况来合理设置税务筹划岗位。5.3提升税务筹划能力首先，威海铁路工程集团公司可以开展税务筹划案例研讨。税务筹划能力的高低关系着税务筹划工作开展的成效。威海铁路工程集团公司可以通过开展税务筹划案例研究方法，例如可以组织内部税务规划研讨会和交流，以检查和讨论铁路工程集团公司已经实施和完成的税务规划计划，并通过智慧风暴和自由辩论讨论税务规划优化计划。此外，中小铁路建设企业还可以借鉴其他公司成功的税务筹划案例，关注威海铁路工程集团公司在税务筹划工作中经常被忽视的方法和技巧，取长补短，积累税务筹划经验，从而提高税务筹划工作的能力。其次，寻求第三方帮助。中小铁路建设企业可以通过寻求第三方，主要是威海铁路工程集团公司的税务部门和中介机构的帮助来提高其税务规划能力。税务部门有义务改善对共同体税法的遵守情况。积极参加税务稽查局组织的税收宣传活动，威海铁路工程集团公司及时与税务部门就税收问题进行协商(熊晨宇,余悦然,叶昕,2023)。此外，威海铁路工程集团公司还可以通过从外部中介机构（如会计事务所和税务局）购买税务规划服务来提高税务规划的效率，从而用税务规划收益取代其采购成本。5.4合理设定税务筹划目标降低税务筹划风险威海铁路工程集团公司在税收筹划方案的制定过程中，必须对法律及政策进行充分的理解，以细致谨慎的态度避免因筹划失败所带来的法律责任。建立完备的预警机制，是保障公司税收筹划始终处于法律允许的范围内的必要手段，同时也对公司组织架构的完善提供了有效的助力。借助于预警机制，铁路工程集团公司不仅可以及时的了解法规政策的变化，还可以通过导致政策变化的直接原因找到市场发展的动向，以便可以在第一时间做出发展策略的调整，进而提升公司在市场中的竞争优势。结论目前我国经济发展正处于高质量发展阶段，中小企业在技术创新中的作用正在显现，在提高经济发展质量方面发挥着不可缺失的影响。党和国家积极营造创新创业的良好环境。各部门共同支持中小企业健康发展，中小企业有着良好的税务筹划环境。积极的税务筹划工作有利于公司优化生产和行为，提高决策的科学性，促进产品结构的重组，提高核心竞争力，提高财务和税务管理能力，降低税务规划风险，实现税后经营获得更多资金。本文对威海铁路工程集团公司的税务情况进行了详细的分析。通过结合威海铁路工程集团公司的经营情况特点，主要对威海铁路工程集团公司所涉及的税务筹划制度、人员配置以及税务筹划内容几个方面进行分析。科学的税务筹划，是税收政策在实际业务中的正确运用，不仅损害了国家利益，还能增加公司利润。同时，希望对我国同类型的中小企业的税务改进有一定的参考价值。本篇文章以威海铁路工程集团公司的税务筹划现状为主要研究对象，然而国内各个行业和企业之间的实际生产经营情况存在较大的差异性，同时它们之间的生产经营规模也存在较大的不同，并且国