《税收优惠政策对石楼县小微企业效益影响研究》9300字（论文）

税收优惠政策对石楼县小微企业效益影响研究一、引言 1二、小微企业税收优惠政策及现状分析 2（一）相关概念 2（二）我国小微企业的现状 4三、石楼县小微企业税收基本情况及效益影响分析 4（一）石楼县小微企业税收基本情况 5（二）石楼县近三年关于小微企业的主要减税政策 5（三）近三年石楼县小微企业的减免税实施情况 6（四）不同行业的小微企业税收优惠效益比较 6（五）石楼县两个典型小微企业税负效益案例的分析 7四、分析石楼县小微企业发展过程中存在的问题与不足 8(一)石楼县小微企业整体经营环境导致的技术人员问题 9(二)税收优惠政策在实际应用中的局限性 9(三)管理和专业技术人才紧缺，科技创新动力不足 10(四)融资难、担保难问题比较突出 10五、基于税收政策角度优化石楼县小微企业效益的建议 10(一)推进小微企业转型升级 11(二)把人才作为企业发展的第一资源 11(三)多渠道为小微企业创建融资平台 12(四)政府方面要切实抓好政策落实工作 12六、结论 13参考文献 13摘要：在资源配置这个模块，最近一段时间政府出台了很多关于市场方面的利惠政策，小微企业发挥了很大的作用，尤其是在经济发展这一方面的积极影响越来越重要，政府也给予了很大的关注。但由于各种因素的影响，大部分企业发展的并不是很理想，近几年，这种情况愈演愈烈，比如说缺少融资渠道和风险大等一系列问题越来越多。基于此情况，各部门开展了很多措施来帮助小微企业。本篇文章主要是分析探讨石楼县小微企业发展现状，针对不同的问题深度分析，找到对应有效的解决办法。关键词：企业所得税增值税税收优惠一、引言从1980年开始，我国的小微企业就开始呈现出极好的发展前景，同时，它的引领作用逐渐被人们所重视起来，随着时间的推移演变，它已经化作经济中首要的地位。也许有的人并不重视小微企业，但是不得不说它的作用是其他企业无法代替的。尤其是对于我国大学生及各界人士就业和改善经济基础层次等重大方面都做出了很大的效益影响。2015年，国务院总理李克强表示，融资成本是一个很要命的问题，以往的成本过高，许多小微企业无法负担起，所以降低成本势在必行。另外由于新冠疫情的盛行，小微企业受到了很大的挑战，国家也及时采取了多种手段来扶助，包含房租等多方面。可见我国对小微企业还是足够重视的。但是在这个背景下，我国小微企业的发展陷入一个不好的情形。受各方面的影响以及日积月累的资金短缺、生产成本过大等空间性和原则性的问题接踵而至。鉴于以上背景，以石楼县为例进行实证分析。二、小微企业税收优惠政策及现状分析（一）相关概念1.小微企业的不同界定方法最早明确提出了小微企业这个新名称的是郎咸平,经过不断的发展演变目前主要指的就是小型企业、微型公司等的统称,尤其是它的知识产权会和利益绑定在一块,但是它的种类只有一种或者几种,它整个的市面价值也不会太大,还有就是内部的员工数量多，但是员工的质量会参差不齐。如表1所示。表1我国中小企业划型标准刘普照.完善促进我国中小企业发展的税收优惠政策[J].涉外税务，2018,06:18-21.刘普照.完善促进我国中小企业发展的税收优惠政策[J].涉外税务，2018,06:18-21.企业类型行业行业人员营业收入（万元）资产总额（万元）中型农、林、牧、渔业500-2000小型50-500微型50以下中型建筑业6000-800005000-8万小型300-6000300-5000微型300以下300以下中型零售业50-300500-20000小型10-50100-500微型10以下100以下中型仓储业100-2001000-30000小型20-100100-1000微型20以下100以下中型住宿业100-3002000-10000小型10-100100-2000微型10以下100以下中型信息传输业100-20001000-10万小型10-100100-1000微型10以下100以下中型房地产开发经营1000-20万5000-1万小型100-10002000-5000微型100以下2000以下中型租赁和商务服务业100-3008000-12万小型10-100100-8000微型10以下100以下中型工业1000以上2000-40000小型20-300300-2000微型20以下300以下中型批发业20-2005000-40000小型5-201000-5000微型5以下1000以下中型交通运输业300-10003000-30000小型20-300200-3000微型20以下200以下中型邮政业300-10002000-30000小型20-300100-2000微型20以下100以下中型餐饮业100-3002000-10000小型10-100100-2000微型10以下100以下中型软件和信息技术服务业200-250800-1500小型10-10050-1000微型10以下50以下中型物业管理300-10001000-5000小型100-300500-1000微型100以下500以下中型其他行业100-300小型10-100微型10以下2.税收优惠政策小微企业的税收优惠政策大体上可以分为两类，第一类就是些一般性的政策，这些政策应用广泛，几乎在各行各业都可以，比如说应纳税额超过一百万元的减按百分之二十五计入，税率按百分之二十缴纳，第二类是对于需要国家扶持的行业，比如西部或者高新产业，这些都是对国家发展十分有力的，会得到政府的特别关注，税率一般减按15%。（二）我国小微企业的现状目前，在我国的小微个体经营企业大群体中，主要的群体还是私人和个别工商户。其所有者占全省人口的92%。通过查阅资料可以得到,我国中小型企业所需要缴纳的税金已经达到了全国各地区总税收收入的50%。但是由于我国中小企业的发展速度仍然处于一个不稳定的状态，尤其是增幅很大的小微企业占比只有百分之十左右。具体情况如图1所示。图1各市场主体实有数图束磊.促进我国小微企业发展的财税扶持政策研究[D].贵阳:贵州财经大学,2019.束磊.促进我国小微企业发展的财税扶持政策研究[D].贵阳:贵州财经大学,2019.三、石楼县小微企业税收基本情况及效益影响分析（一）石楼县小微企业税收基本情况目前，全县共有企业1584户，个体工商户783户；小规模纳税人899户，2020年腊尾，石楼县的小微企业共完成了有关税收收入6880万元，与上一年度相比，增加了16.1%，增收了957万元。税收增长的主要原因是关闭煤矿企业因产能置换缴纳税款、营改增中建筑行业、房地产业发展较快以及车辆购置税大幅增长。（二）石楼县近三年关于小微企业的主要减税政策1.2018年的减税政策2018年主要有以下几方面：一是深化增值税改革。自2018年9月1日起,对个人每年所需要的交的用度，以及各种支出的减免进行提高，二是扩大等级,各档次税率相对应的应纳税额比上年提高了几倍。三是实施支持小规模纳税人创业创新的减税政策。主要包括:将小型中等规模的微利经营者每年的标准从50万元左右调整到100万元;对所有企业新投资或者购进500万元以下的设备费用支出都可以按照规定允许一次扣除;将创业注资试点政策覆盖范围进一步扩展。2.2019年的减税政策将小微企业职工教育培训经费税前扣除率从税前调整为10%;研发成本中的附带扣除费用用度已经上升到了75%;对于银行等金融机构发放的小型等贷款时获得的子金都是可以不再征收增值税,而且每个单户的授信额度也已经从100万元左右大幅提高了至1000万元,等等。3.2020年的减税政策2020年新增的关于小微企业减税降费政策：1.对于小规模纳税人的增值税额这一问题，我们可以从不同角度进行不同程度的有效调整，具体来说可以将收率由5%下调至3%；2.在居民生活方面，交通方面，以及生产生活方面，对各种所需要的物资和福利服务要尽可能的贴近实际，对其所产生的费用经过有关部门批准可以转入对应企业。3.对于确实有困难或者有突发经济事件发生的类似情况，可以酌情对税费进行推迟收费或者进行一定范围内的降低。（三）近三年石楼县小微企业的减免税实施情况1.2019年与2018年减免税情况对比2019年全年小微企业累计完成税收收入7789万元，比2018年6880万元增添909万元，增长13.21%。分级次看：地方级收入完成4377万元（其中县级3163万元）。分税种来看:去年实现增值税额规模3800万元,比去年3100万元规模增添700万元,增进22.5%;企业所得税累计完成910万元,比去年810万元累计增加100万元,增长8%;个人所得税累计完成300万元,比去年800万元减少500万元,下降70%。2.2020年与2019年减免税情况对比2020年1-10月份，石楼县小微企业共实现税收收入6120.63万元。区县级收入完成2588.64万元。增值税完成2323.33万元，企业所得税完成799.18万元，个人所得税完成17.66万元。小微企业普惠性政策减税情况：截止2020年4月份小微企业普惠政策的实际减征额为379295元（其中资源税16户，23741元；房产税23户,33892元；印花税767户，18185元；城市维护建设税862户，126728元；城镇土地使用税28户，16359元；耕地占用税1户，45702元；教育费附加831户，68770元；地方教育费附加834户，45917元）。专项扣除金额86775.18元，实际享受人数为685人，累计213405.14元。由于疫情的原因,2020年前三季度,新一轮出台的小微型企业减税降费优惠政策合计企业减免税费238.11万元,合计企业减免税费1092.66万元。石楼县2020年新制定的一项减税降费补贴优惠政策的实施和减免主要目标是集中于支持个体经营者和个人工商户复工创办企业上,该项补贴优惠政策额外地减免了企业增值税177.22万元,另外对于本县内居民在此期间的各种相关支出,县政府要给予一定的优惠，该项优惠政策额外应当减免21.64万元。（四）不同行业的小微企业税收优惠效益比较石楼县的中小微型产品企业主要包括八大类产品行业,其中中型商品批发与零售业、保养维护与检测及其他服务业,农渔业等几个大产业占据了大头，其总量超过了三分之二以上，剩余部分则占据余下几个零星的产业。在不同的行业中用资产收益率来体现其效果,用公司净利润乘上股东的权益,可以分析得出税收优政策与五类企业效益有着一定的正相关,但是不同的五类企业效益也有所区别,值得注意的一点就是并非公司规模越大企业效益就越好,根据网上杜邦分析的数据显示,税收优惠政策对五类企业的效益影响很高,这是由于税收优惠政策的作用从大最后一个到小依次为:1.商品批发与零售业2.居民生活服务3.维修和其它服务业4.制造业5.农林牧渔业6.其它行业。根据图2我们就可以很清楚地知道出来税收优惠政策对不同产业的影响很在一定程度上由大到小依次分别表现为:1.批发与零售业2.居民服务3.维护和其他服务业4.生产制造业5.农林牧渔业6.其它产业。建议进一步强化对税收政策作用的影响较薄弱几类行业实施的税收优惠力度。图2各行业税收效益比较（五）石楼县两个典型小微企业税负效益案例的分析1.两企业2019年与2020年的缴税数据对比根据查阅税务局的相关信息，发现石楼县的博达混凝土搅拌有限责任公司和树德农业科技股份有限公司近两年的税负差异很明显，两个公司的做法可以有效的对石楼县整体的小微企业提供合理的改良建议。我们先来看具体数据：博达混凝土搅拌有限责任公司2019年的增值税实缴金额为172095.97元，企业所得税359.17元，城市维护建设税8604.80元，城镇土地使用税61884.98元，环境保护税13929.23元，教育费附加5162.89元，地方教育费附加3441.92元，2020年的各项税依次为99149.18元，4957.46元，957.60元，41715.00元，13908.58元，2974.48元，1982.97元。可以明显的看出博达两年的缴税差距十分明显，树德农业科技股份有限公司的2019年总计税为164433.92元，2020年的总价税为91503.30元。2.分析缴税差距反映的问题与原因两者的规模其实都已经是远远地超过一般小微型的企业,他们两年的差距之所以会有很大的变化，其主要原因是由于合理地充分利用了年度营收和盈利总额的比例,举个典型的案例来说,从2019年开始,小微型企业的营运费和利润总额<100万元,按25%来计算,超过100万元但不少于300万元,减按50%,用20%的税率。很多中小微型民营企业的老板老觉得这种类型的政策只适用于小型微利企业，如果企业的规模或者说年收益过大的话就没有什么用处了，其实不然，假如一家企业的年营收为150万元，利润额为100万元，那么按小型微利企业政策该企业的所得税为5万元，个人所得税为19万元，综合税负16%，按个体户核定征收政策来算税务在1.5%到3%之间。这样可以让越来越多的人不用担心税负过高的问题，尤其是县级这种小城市，制约企业发展的关键因素还是个人问题，许多人担心税负过高而导致一年的净利润惨淡而不选择走小微企业这一条路，这是错误的一种误区。3.基于此事例所提出的建议以上分析给我们的启示就是石楼县的小微企业完全可以通过设立一家一般纳税人的小微企业,核心经营业务是通过自身进行经营,其他零星的经营业务还是通过一家个人或者独资的企业进行经营,相关规定表明,固定投资和分红的收益不能免征，企业将核心业务通过小型微利企业经营，配合股权架构的设置，非核心业务通过个体户经营，运用核定征收的税收政策，可以使综合税负大大降低。大型企业可以通过将自己部分业务拆分设立为小型微利企业。由核心公司控股旗下的小型微利企业，小型微利企业享受税收优惠政策后的净利润通过分红方式回归到母公司，母公司（核心公司）整体利润额没有减少，但是税负可以大大降低。企业纳税人也可对自己身份信息进行选择,不同的信息选择将影响到纳税负的高低。在申请注册公司时,可以自由地选择是否被注册成立为公司、合伙企业或者个体户。公司制下的企业享受双层所得税,当企业博取利润时,我们要上交的费用其实是要远远高于预期。但是如果在中国境内注册成立了非公司制的企业,就不用缴纳,单从增值税征收率与税率的比较来看,小规模纳税人有很强的税率负优势，这让他们在有关方面可以比其他纳税人有更好的发挥余地。除此之外,小微企业还希望可以充实地运用其它政策,比如说:对于好心帮忙捐钱的可以提供优惠。四、分析石楼县小微企业发展过程中存在的问题与不足(一)石楼县小微企业整体经营环境导致的技术人员问题石楼特殊的市场经济结构,大企业比较少,以小农经济为主,税源基数低,同时也面临发展不足等不利因素。石楼县的小微企业硬件设施落后,雇员数量少,大多都是通过家庭流水式作业,大多数小微企业由于老板或者一个人自己做出决策,账目记载简单,这样就会直接导致企业在出现决策错误，企业就会因此而面临较大的风险;石楼县虽然也有一些组织,他们的各个部门会有简单分工,但并不明确,往往会导致企业产生一人多岗位的情况,容易与之产生政治上的决策矛盾。总体来说,石楼县的小微企业由于其工艺落后、人员素质不足,各项成本逐年上升等多种原因,应对能力薄弱,往往会因为各种原因而被淘汰,因此,石楼县每年出现的注销废品企业中,大部分是小微企业,而且其存在时间比较少,还有的寿命周期只有短短一段时间。(二)税收优惠政策在实际应用中的局限性1.政策落实不到位，企业不理解根据分析,税收政策制订的过程中并未能够很好的结合现场实际进行征管的相关条款和规定,使其存在漏洞,无法使纳税人更加公平的享受其应有的权力。另外一些政策比如企业所得税范围太窄,像是个体就无法得到好的待遇。还有部分税收政策缺乏公平性。比如说某一政策中要求月营业额<=4万元,免征,有的企业的收入虽然超过5万元，但是年加起来应当少于15万元,如果该纳税人每个月都是以月作为纳税期限,则只有一个月才能得到优惠,如果该纳税人每月都是以季度作为期限,则第一和第二季度都是可以享受优惠,所以一些企业就为了利益,不按规定办事，钻上了税法中的空子。2.宣传工作不到位石楼县的税收政策宣传工作大都停留在表面，并没有针对性的对不同行业和不同人员去分税种的进行宣传，大部分人员不能明确自己有什么优惠政策。有的政策要求多,,2019年全县小型单利企业仅占总数的6%,其中获得优惠不超过四百户,占比低于百分之二十,整个石楼县里的小型单利企业总体获得优惠金额为175万元,占比低于百分之十,可见石楼县做的工作并不是很到位。(三)经营管理与专业科学技术性人才短缺,科技创新驱动能力弱石楼县树德枣业有限责任公司在本县是比较出名的，规模以下的只有占从业人员总数的2%左右，这对企业的发展造成了很大的影响。从石楼县小微企业的整体数据来看，人才问题并不是只限于树德枣业企业，八成的小微企业都存在类似的问题，大部分高学历年轻人都选择在外工作，很少有人回石楼，不仅是数量的问题，质量也是一个很大的原因。近年来,县政府很重视引进有才能的人来帮助石楼县更好的往前走,但是它的数量和质量却并没有有效地满足需求。由于理念三观并没有跟上时代的步伐,石楼县的小微企业在其自主创新方面进展缓慢。企业的资金投入明显不足,全县的科技研发资金投入水平远远落后于各省的平均水平。县级缺乏支持小微企业的服务系统，内部各种鞭策员工的条例很少。(四)融资难、担保难问题比较突出融资难一直是各地方发展历程中比较头疼的一个问题,大多数的企业的资产和财务管理制度并不完善,特别是农副产品,最近该类产业所闹的信用危机让银行对其的担保能力更加怀疑，所以导致这些企业只能通过高利贷来维持正常周转,这就会使融资成本越来越大,导致本钱过低。据笔者调研,石楼县博达混凝土搅拌有限责任公司,2019年销售额1800多万元,缴纳相关税费15余万元,资金需求量6000多万元,其中自有的流动资金仅2500万元,企业的项目建设等均已受到一定规模限制,再加上政府担保已被取消使用,所以融资成了石楼县小微企业发展最大的难点。五、基于税收政策角度优化石楼县小微企业效益的建议(一)推进小微企业转型升级1.借鉴国外及我国典型地区的做法美国等西方国家都有应对此类情形的应对措施,比如美国政府在资本周转困难的特殊情况下,允许企业按照一定数量和额度的标准对其他费用性支出列支,每年让它们来自己购置自己的固定资产，可以直接利用其他一些费用性的支出,或者是适当地扣除。法国在老工业地区开发的新企业会减免前三年的税,日本陆续出台过近30次税收优惠政策,法律体系相当完善。大多数国家都会尽可能的考虑所以可能遇到的状况。在创业,创新,投资方面均有涉及。其中大部分政策都是采取间接性扶持措施。而我国税收优惠政策以直接扶持方式为主,这就缺乏不少的动力。另外也可以推行一些间接优惠的制度,比如加速折旧,再投资退税等,尽可能的将石楼县小微企业的各种费用降到最低。2.有关部门要积极引导企业转型县人民政府及相关部门应积极引导、支持、促进小微型企业完善制度,提高小微型企业主体地位;积极激励企业采用资产重组等方式巧妙的利用市场,整合为规模以上的企业。加大对重点行业的关注，要及时的给予一定的帮助，时刻关注动向,加快我国高新技术产业的发展，对于结构的调整要慎之又慎，毕竟这是事关重大的事情。另一方面尽可能的实现产业化，跟随时代的进程发展。按照国家和省政府的政策,石楼县单方面要制定鼓励措施。财政拨款等方式投入可以适当加大,政府的财政资金可以对本县的企业经济有一个很好地示范作用,各人员也要积极创新，毕竟各种产业更迭的速度越来越快，俗话是科技是第一生产力，只有不断的创新，开发新的产品以及创立新的产业才能更好的腾飞。(二)把人才作为企业发展的第一资源从古至今，多少个时代的引领都是人才是决定的,毛泽东、周恩来、邓小平等伟大人物开创了一个又一个跨世纪的时代，没有他们就没有新中国的未来，伟大的时代必须要有伟大的人物来引导，针对石楼县小微企业的人才短缺这一问题,要从多角度来考虑问题。不是自己的终究不是自己的，从外引才确实是重要的一步，但是只是治标不治本，教育才是永恒的主题，只有从年亲的一代入手才能真正做到有的放矢，毕竟层出不穷的年轻人才是主力，这句话一点也不假，县政府要多注重培养下一代，把有限的资金投入到教育行业中，确保人均教育水平的稳定，避免各类事件的发生，对于企业来讲，积极招聘海外人才、高端人才以及各行各业所需要的顶尖人才,更要重视品德的培养，能力固然重要，但是品德也是不可或缺的一环，各种规划都应该同步进行，各项技能都是需要去培养的，对于有潜力的人才要采取阶梯式的培养，比如可以适当的放在重要岗位进行锻炼，只有不断的实践才能更好的发挥，在制度方面上一定要做到公平公正，一个良好的环境会让大家更好的去提高自己。(三)多渠道为小微企业创建融资平台小微企业融资比较困难,尤其特别是在我国的民营企业中。我们需要成立特别小组来应对,研究如何用更合理，更好的方式去解决此类问题,对于一些零散的担保行业可以将其聚集在一起以便发挥更大的作用。建立了更加全面的体系,定期进行调查分析研究，只有不断的尝试才能找到最适合的方法;研究提出小微个体经济企业融资模式创新等金融业务管理实施方案,沟通促进银行贯彻落实贷款倍数优惠政策,不断创新小微经济金融产品,增强各界人士对于融资这一方案的可行性及带来的收益方面的理解,帮助企业解决资金方面的问题。地方政府要进一步加大扶持力度,也可以申报专项资金,达到双赢的一个目的，毕竟小微企业的发展与县域的经济及时挂钩，同时可以安排一些财款补助费,用于一些突发情况，毕竟小微企业面对市场的突发状况自身应对能力还是较弱的，严重者可能会被淘汰，政府要对这些企业进行适当的关注。随着财力投入的增加,担保问题终究会带来收益，充分发挥市级财政性融资担保基金的牵头引领作用,规范担保机制,拓宽担保领域;推动小额贷款公司的发展,民间资本也是一个可用的因素,为小微企业的融资提供贷款和支持,相信各部门共同的努力，融资问题一定会得到解决。(四)政府方面要切实抓好政策落实工作税务部门尽量设立专业的小微企业服务窗口,这样可以极大的节省时间,提高效率,简化办税手续。好的政策要有好的落实方法，不能在源头上毁了。管理环境要得到更多的关注，避免一些害群之马，思想上要高度重视，要积极采纳企业的建议，企业才是政策的最终受用者，只有从企业出发才能知道政策的局限性和不足，以便及时的更改，这样可以减轻了企业的经济负担、对提振企业的信心有很大的帮助、对市场也是一个极大的改善。每项政策要细化落实流程,分步实施,各环节明确责任部门各负其责，只要各个环节都能够做好，小微企业未来的前景一定可以大放异彩。六、结论总的来说,石楼县的小微型民营企业想要得到真正的发展,除了需要依靠地方政府及其相关机构的支持外还必须充分发挥小微型民营企业自身,以执行党中央关于产业发展的政策作为导向,调整产业发展的方向,制订长远发展的战略。改善公司的组织架构和管理体系,将使组织经营更加高效顺利,企业的核心综合竞争力也有可能在未来得到增强,应合理地划分公司内部各个职能部门的责任和权限,使公司的任务贯彻落实至岗到位,企业的经营管理更加科学,权责更加分明。要高度重视财务管理,完善公司的财务体系,加强对公司财务体系的建设。积极地培养一批企业的财务工作者,使他们的专业技术水平和素质都能够大幅度地提升,对于财务方面的知识也是足以充分