《华丰纸业企业内部控制问题及优化策略》6200字（论文）

华丰纸业企业内部控制问题及完善对策研究摘要从改革开放到现在，我国的中小企业得到了迅速的发展，并在社会主义市场经济中占有举足轻重的地位，为我国国民经济的增收创造了源源不断的生机与活力。国家也出台了一系列鼓励与扶持政策以推动其稳步发展。而随着经济全球化的深入发展，市场经济的风险性与复杂性与日俱增，这就要求我国中小企业的内部治理体系更加完善。其中，如何有效地解决企业的经营风险和财务风险，最重要的是内部控制的有效性。但是，在实践中，很多中小企业的内部控制系统都或多或少地出现了一些问题，这给企业的发展造成了很大的威胁。为此，本论文以华丰纸业为例，从华丰纸业内部控制的现状入手，指出华丰纸业内部控制存在问题，人力资源政策不到位，内部审计工作不全面，华丰纸业内部监管存在问题，并针对存在的问题，提出了相应的对策，以期为华丰纸业建立一个完善的内部管理制度提供依据。关键词：中小企业；优化策略；内部控制目录TOC\o"1-3"\h\u6453第1章引言 -1-第1章引言随着现代企业的发展，企业之间的竞争越来越激烈，人们对它的研究也越来越多，在国内，人们对其认识的历程从多个层面、多个层面进行：从会计监管到控制；从二元论、三维观、四层次论到五个因素；从公司治理、内部控制制度建设等多个角度进行了深入的探讨。随着企业的发展，这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展，运用到企业具体的实际发展当中去。近几年，随着我国经济的快速发展，我国的中小企业在发展过程中也遇到了一些内部控制方面的问题。本文结合实际，结合我国中小企业的实际情况，提出了对中小企业进行规范、强化财务管理、健全内部审计等方面的建议。从而进一步完善我国中小微企业的内部控制与内部控制问题。第2章相关概念界定2.1中小企业的界定如果和经济效率高、规模较大的公司做比较，中小企业属于较小的企业。按《中华人民共和国宪法》规章对中小型企业进行说明，首先在职工人数方面的要求是中小企业不能超过1000人，其次在盈利数值方面的要求是不超过50万的“独立所有、自主经营、自负盈亏”的经济企业。2.2内部控制的概念内部控制是指企业为保证其经营目的、保证经营政策的有效执行、保证自身资产安全、会计信息准确完整、生产活动依法合规而在对内实施一系列调整、规划和控制等手段与措施的总称。具体而言，企业的内部控制系统包括控制目标、控制方式。控制目标一般包括战略目标、经营目标、资产目标、法律法规目标等。公司的内部控制系统通常是建立在董事会的基础上的，公司各部门根据其制定的政策来实施，并对其进行及时的反馈。在这一系列过程当中，有相应的监察部门对其进行监督检查。各职能部门人员各司其职，互相配合完成职责内工作，最终实现对企业的内部控制。企业内部控制部门通常采取包括规划、评价与控制等一系列方法来实现对经济活动的指导与监督。企业的内部控制需要以一定的环境为前提，结合企业的具体情况，设计出符合企业自身情况的一套体系，最终自上至下由各层级全体员工共同完成。根据其划分的标准，可以将其归类为：管理控制与会计控制；根据控制因素的不同，可以分为环境控制、程序控制和财务控制等。第3章华丰纸业内部控制的现状3.1公司概况华丰纸业是2009年创建的一家中小型企业，主要从事纸板的生产、经营和销售。华丰纸业为用户服务，用服务来吸引顾客，对产品进行严格的检查，力求为顾客提供优质的服务，也能促进企业的发展。华丰纸业本着“客户至上”的原则。华丰纸业刚起步时，内部管理系统并不是很完善，还有很多问题。比如，组织结构存在一些问题、人员指导原则不科学、内部审计机制不健全的问题，对于公司的发展来说，这些是非常重大的障碍。3.2华丰纸业内部控制建设现状华丰纸业有明确的组织结构。最高的组织是股东会议，由董事会和总经理组成。该公司的成立时间较短，经营较为简单，而且其组织架构十分明确。图1华丰纸业组织架构图一个强有力的机构可以清楚地划分责任，权威和责任。为进一步了解华丰纸业的责任与权利，本公司对其主要部门进行了监管。华丰纸业没有按照自己的经营方式和行业经营特点，在进行控制的过程中进行了选择性的取舍，并制定了一套与其自身需要相适应的控制活动，从而使其在实际操作中产生了不规范的行为。有的时候，甚至会有不遵守法律的情况。华丰纸业是由母公司、子公司、项目部三个部分构成的公司，是一家具有较强竞争力的企业。母公司、子公司、项目部按照各自的经营职能，按照各自的工作职能，按照各自的职责和责任，实施母公司编制的会计标准。这样一来，各个部门的职能和权力，就会重叠。这种机构的结构重复，职能重叠，工作流程繁琐，交流效率低，一个不好，就会导致内部控制不住。第4章华丰纸业内部控制存在的问题4.1组织结构存在问题华丰纸业公司的机构设置不合理，不能适应岗位分开的原则。华丰纸业目前，我国已建立了内部授权审批体系，定义了各个部门的职责和职权。但在实际操作中，业务人员可以越过经理，直接要求上级签字，而销售员则可以直接跳过经理，直接去找上级领导，这就导致了审批的过程，并没有真正的控制。公司行政部门通常负责发放行政文书，劳动纪律，会务，车辆，宿舍等。行政科的工作，就是给社长发个文件，一般情况下起不到多大的作用。4.2人力资源政策不够得当员工是企业最珍贵的财富，企业的前途掌握在员工手里。但华丰纸业的发展历史相对较短，缺乏一定的实践经验。不科学的人力资源政策常常很容易被执行。一方面，对人才缺乏足够的关注，对人才的招聘条件相对宽松，很容易导致职位与人才的能力不相匹配。而在公司内部，由于缺乏对员工的职业操守，缺少定期的职业技能训练。而在对人力资源的分析过程中，首先，华丰纸业在人才培养方面的经验不足，缺少相应的人才来指导他们，形成一个比较完善的人才系统。然而，由于传统观念的影响，很多中小公司的管理者还停留在“重管理而轻管理”的观念，忽视了对人才培养的关注。第二个问题就是，公司虽然引入了KPI来考核员工的业绩，但其实并没有很好的实施，往往会出现一些死板的现象，而员工也很难理解考核的标准，导致了公司内部的分歧。4.3内部审计工作内容不够全面审计制度包括政府审计、内部审计、民间审计三个方面。内部审计在企业的财务和经营活动中具有较大的监督功能。在企业的内部审计工作中，企业的各种业务活动是否具有正当性也就很难得到保证。同时，内部审计对企业的内部风险具有一定的预防作用。同时也保证了公司的经营水平。对于华丰纸业公司，风险评估很重要，因为华丰纸业的特殊性，一旦投入到了一个项目中，就会面临着巨大的损失，而华丰纸业也受到了很大的冲击，如果忽略了外界的影响，那么必然会损失惨重。通过对华丰纸业的分析，我们发现华丰纸业的风险辨识系统并不完善，因为公司没有专门的策略部门来分析公司的风险，也没有去找相关领域的专业顾问询问相关问题。4.4华丰纸业内部监督的问题因为华丰纸业的财务报表和所得税报表，都是由外部审计机构负责，并没有独立的审计部门，因此，公司内部控制的缺失。而那些审核机构，一般都会在今年的年报上进行审核，而且审核的内容都是公司内部的相关部门自己提供，所以他们的真实性很难保证。既然有了提前的准备，那么所谓的抽样调查，就是一个幌子。从华丰纸业现有的情况来说，当前公司的内部监管主要由财务部门进行。由于公司自身没有设立内审机构，因此，无论是内审还是外部审计，其重点领域和业务范围都是不同的。社会审计的业务范围由法律和契约所决定（如收益审计、内部控制审计、尽职调查）构成，而内部审计则是以企业的经营活动为依据，扩展至管理领域。华丰纸业虽已聘请了会计师事务所，但若能设立内部审计机构，亦可在某种程度上推动内部控制制度的建立。毕竟，财务部门是负责内部监管的，所以两个部门之间的工作是不能分开的。

第5章解决华丰纸业内部控制的对策5.1优化组织架构组织结构是企业发展的关键。根据华丰纸业的实际情况，提出了企业要从四个方面进行结构调整：一是要注重管理的角色。聘请有经验的经理担任公司的独立董事。建立独立的监事会，对公司内部人员的教育、专业能力、知识等进行分析，以避免董事会和管理者滥用职权。其次，要明确责任和义务。将财务部的不相容的职位分开，例如，会计与出纳的业务、财产、内审与财务分开。最后，强化行政系统的实施。推广公司系统并鼓励管理人员学习新的管理方式。引入高级办公软件，提升公司工作效率，优化授权审批系统，提升工作效率。5.2完善公司的人力资源政策人才是企业最珍贵的资产，企业要想持续快速发展，必须重视激发员工的工作热情，制定科学的人力资源管理制度。首先，要加强对学生的道德评价。道德是衡量人的品格的一种尺度，无论是对雇员，还是对领导者，都要重视品德建设，对违反职业道德的人要严惩，鼓励好人做好人。其次，要强化员工的训练，使他们在经过训练后，能熟练地掌握工作技术，快速地适应新的工作环境，提高工作效率。最后，完善薪酬体系，依据有关人员的工作负荷、专业能力，设定合理的工资标准，不得低于市场价，并按旷工、出勤率给予奖励和惩罚。5.3完善各业务流程华丰纸业的许多业务流程，从制定以来就没有进行过修订，已不适应当前的业务发展和管理需要，一些关键的风险已经不能适应当前的情况，所以在一定程度上造成了一些业务流程不合理、业务环节欠缺、控制措施不合理、不利于实施、实操性不强。5.3.1在不相容职务分离控制方面企业在制订工作职责时，应遵循不兼容的职位分开原则。不管是多么困难的商业流程，都要遵循相互制约、相互制衡的原则，在业务实施的时候，可以相互核对，避免一个人或者一个部门，将整个业务流程都交给一个人来处理。例如：一种业务的经理与授权的审批人员、监督审计业务的人员不能是同一人，也不能与财产保管、会计记录相同，以免出现欺诈行为。5.3.2在授权审批控制方面在岗位职责手册、内控手册中，要详细的制定审批程序，明确规定哪些项，哪些环节需要批准，哪些部门要批准，哪些部门的审批程序，哪些岗位的审批职责，这些都要有详细的规定，要制定一系列的审批程序，以规范审批程序。而且，这个权限也要明确，不能太笼统，要有一个清晰的界限，如果有新的问题，总经理会亲自审核，如果没有，那就是没有人批准。5.3.3在会计系统控制方面（1）加强会计人员的专业素质与分工合作一般来说，外界对公司的了解，都是先看公司的财务报表，然后再去了解其他行业，比如产品。而当前，我国的企业中，会计人才的专业素质普遍偏低，专业知识相对陈旧，企业应该加强自身的专业素质，并采取自我学习和组织训练等方式来提升自己的业务能力。此外，还要强化会计人员的工作分工，尤其是不能只有分工、没有协作，要经常或不定期地组织各部门进行内部的商讨，一来可以提高他们的业务能力，二来可以提高他们的合作能力，提高他们的工作效率。（2）会计人员应加强与其他部门的交流协作由于日常的账务操作与业务纪录不一致，财务部门要积极地每月向其它部门通报后续业务的进展和有无新的业务出现，其它部门也要积极配合。同时，公司还应该要求其它部门及时将业务资料提供给财务部，不要在需要资金时主动去找财务，在没有资金时尽量避开。若财务不积极，或其它部门不愿合作，则公司将予以惩罚。5.3.4在财产保护控制方面企业要加强对财产的保护。企业在进行定期清点时，首先要检查资产的数目与企业的纪录有无出入，其次要看资产的使用情况，有没有损坏。如果发现帐目不符或资金使用情况改变，则应由相关单位和财务部共同展开调查，如有需要，请审计部介入，找出问题的根源，并依理由采取相应措施。对账目不相符的，首先要查明财产的流向，是否真的丢失、损坏、或财务会计上的差错，如果不是人为原因造成的毁损、丢失，则要及时进行会计核算，如果是人为原因，则要追究其责任。在物权变动时，应区分为人为或非人为的情形。在清点的次数上，要坚持定期清点和不定时清点，加大不定期清点的次数，不让其它单位和个人掌握清点的规律。此外，对专利技术、商标、品牌形象等无形资产的保护和管理，要特别注意是否有专利技术的泄露、侵权，是否侵犯其他企业的知识产权，以及商标、品牌形象等是否存在遭受侵害的情况。在当今互联网信息高度发达的时代，公众舆论形象也是公司的一项重要特征。5.4强调财务在内控中的作用财务管理是企业内部控制的一个重要组成部分，它的职能不仅仅是记账和纳税申报。在业务过程的审计阶段，财务审计需要财务人员深入业务，对业务的真实性、合规性进行确认，如果财务部门没有对业务的真实性、合规性进行审计，那么财务人员就不合格，最后的财务报表也不能真实的反映公司的财务状况和经营成果，甚至有可能导致损失。5.4.1财务部主动参与到业务当中财务部必须对公司的经营情况有一定的了解，这样才能更好地掌握公司的经营情况，才能在财务审计中有针对性地提出审计建议，这样，其他部门的工作人员就不会再偷工减料了。5.4.2财务部加强对财务管理的认识财务部并不是简单的记帐、发工资、报税等工作，除了会计核算、资金管理、绩效管理之外，还有经营审核、会计监督、经营分析、资产保护等工作，所以财务部要强化对财务管理的认识，真正承担起财务部的责任。5.4.3财务人员提高专业素质企业应该通过多种途径来提升财务人员的职业素养，使之具备对业务过程的正确操作、发现问题和发现潜在风险的能力，从而对财务进行复核、监督。

第6章结论综上所述，在中小企业的经营与发展过程中，内控体系在企业中具有不可取代的地位，可以在一定程度上有效地协助企业应对风险，保障经营管理安全，还可以帮助企业提升经济效益，完善内部监督，推动企业持续健康发展。但在企业建立内控制度中也存在许多问题，导致内控制度的效果大打折扣，企业的内部控制不仅仅是一种内部管理制度，更是企业自我提升、自我完善的过程，企业内部控制的重要性不言而喻。在此基础上，本文主要以华丰纸业为例，分析华丰纸业内部控制现状，发现存在的