中级会计实务-第二节固定资产的后续计量

中级会计实务-第二节固定资产的后续计量1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为（江南博哥）123.5万元，款项已通过银行存款支付。安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4.68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。2019年12月30日，A设备达到预定可使用状态。A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2020年度对A设备应计提的折旧额为(  )万元。A.200B.464.6C.400D.232.3正确答案：C参考解析：甲公司A设备的入账价值=950+36+14=1000(万元)，2020年应计提的折旧额=1000×2/5=400(万元)。2.【单选题】2021年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2021年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为(  )万元。A.128B.180C.308D.384正确答案：C参考解析：2021年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2021年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)，2021年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2021年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。2.【单选题】2021年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。甲公司改良过程中支付出包工程款96万元。2021年8月31日，改良工程完工，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，重新预计其尚可使用年限为4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2021年度甲公司对该固定资产应计提的折旧额为(  )万元。A.128B.180C.308D.384正确答案：C参考解析：2021年1至3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180(万元)，2021年8月31日改良后固定资产的入账价值=3600-3600/5×3+96=1536(万元)，2021年9至12月份应计提折旧额=1536/4×4/12=128(万元)。所以2021年甲公司对该项固定资产应计提折旧额=180+128=308(万元)。3.【单选题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为800万元，拆除部分的原价为400万元。改造前，该项固定资产原价为1600万元，已计提折旧500万元，未计提固定资产减值准备。不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的入账价值为(  )万元。A.1900B.2000C.1625D.1500正确答案：C参考解析：该项固定资产被替换部分的账面价值=400-400/1600×500=275(万元)，固定资产更新改造后的入账价值=1600-500-275+800=1625(万元)。4.【单选题】某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则该设备在第3个折旧年度应计提的折旧额为（  ）元。A.5250B.6000C.6250D.9000正确答案：A参考解析：年折旧率=2/4×100%=50%，第一年折旧额=50000*50%=25000元；第二年折旧额（50000-25000）*50%=12500元；第三年折旧额=(50000-25000-12500-50000*4%）/2=5250元。请注意：最后两年的折旧要考虑净残值，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。5.【单选题】某企业自行建造的一条生产线于2021年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2021年该生产线应计提的折旧额为（  ）万元。A.240B.140C.120D.148正确答案：C参考解析：2021年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5/15×6/12=120(万元)。6.【单选题】企业的某项固定资产账面原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为10年，预计净残值为0。在第4个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为800万元。固定资产更新改造后的入账价值为（  ）万元。A.2200B.1720C.1200D.2199正确答案：B参考解析：固定资产进行更新改造后的入账价值=该项固定资产进行更新改造前的账面价值+发生的资本化后续支出-该项固定资产被更换部件的账面价值=(2000-2000÷10×4)+1000-(800-800÷10×4)=1720(万元)。7.【单选题】下列关于企业固定资产折旧的说法中正确的是（  ）。A.当月购入的固定资产，当月开始计提折旧B.未办理竣工决算的固定资产不应计提折旧C.固定资产折旧方法应根据其预期消耗方式进行选择D.更新改造期间的固定资产仍继续计提折旧正确答案：C参考解析：当月购入的固定资产，下月开始计提折旧，选项A错误；已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值确定其成本并计提折旧，选项B错误；更新改造期间的固定资产不需计提折旧，选项D错误。8.【单选题】A公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为153万元，预计生产产品的数量为494.7万件，预计净残值率为3%，本月生产产品7万件。该台机器设备的本月折旧额为（ ）万元。A.2.3

B.2.2

C.2.1

D.2.5

正确答案：C参考解析：每件产品的折旧额＝［153×（1－3%）］/494.7＝0.3（元/件），本月折旧额＝7×0.3＝2.1（万元）。9.【单选题】某公司购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.60万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第三年应提折旧额为（ ）万元。A.24B.14.4C.20D.8正确答案：B参考解析：该固定资产采用双倍余额递减法的折旧率为40%（2÷5×100%）。第一年折旧＝100×40%＝40万元，第二年折旧＝（100－40）×40%＝24万元，第三年折旧＝（100－40－24）×40%＝14.4万元。第4、5年折旧＝（100-40-24－14.4－5.6）/2＝8万元。注意双倍余额递减法下，在最后两年改为直线法计算后，要考虑预计净残值。10.【单选题】甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1000万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为（ ）万元。A.1000

B.1100

C.580

D.600

正确答案：C参考解析：按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值＝1000－500＋100－20＝580（万元）。11.【单选题】远东公司2020年10月29日购入一条不需安装的生产线，不含税买价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2021年应计提的折旧额是（ ）万元。A.240

B.232

C.192

D.234

正确答案：B参考解析：2020年10月29日购入，应从2020年11月份开始计提折旧。2020年11月至2021年10月属于第一个折旧年度，2021年11月至2022年10月属于第二个折旧年度，所以2021年应计提的折旧额＝（726－6）×5/15×10/12＋（726－6）×4/15×2/12＝232（万元）。12.【单选题】下列选项中，不应计提折旧的是（ ）。A.更新改造完成后的固定资产

B.提前报废的固定资产

C.新购入的一项管理用固定资产

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产

正确答案：B参考解析：选项B，其账面价值已经转出，不需要再计提折旧。13.【单选题】关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列表述中不正确的是（ ）。A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应作为会计政策变更

正确答案：D参考解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更。22.【多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有(  )。A.计提未使用生产设备折旧时，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧时，借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提在建工程所使用的固定资产折旧时，借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目正确答案：B,D参考解析：计提未使用固定资产折旧时，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目，选项A错误；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目，选项c错误。23.【多选题】下列关于在企业中固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（  ）。A.当月取得的固定资产，当月计提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法正确答案：B,C,D参考解析：选项A，当月取得的固定资产，下月计提折旧。24.【多选题】下列资产中，不需要计提折旧的有（  ）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房正确答案：A,B参考解析：选项A正确：企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。选项B正确：采用公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提折旧。选项CD错误：尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。25.【多选题】下列各项中，关于固定资产折旧方法的说法中正确的有（  ）。A.企业应根据固定资产有关经济利益预期消耗方式选择合理的折旧方法B.在未计提减值准备的情况下年限平均法计提折旧每期金额相等C.年限相同情况下，双倍余额递减法第一年计提的折旧金额大于年数总和法第一年计提折旧的金额D.固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更正确答案：A,B,C,D参考解析：四个选项均正确。以5年为例，双倍余额递减法第一年的折旧率为40％，而年数总和法第一年的折旧率为33．33％。33.【判断题】企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面原价。(  )A.对B.错正确答案：错参考解析：企业更新改造的固定资产，应将发生的可资本化后续支出计入固定资产成本，同时应当终止确认被替换部分的账面价值。（注意区分账面原价和价值）34.【判断题】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。(  )A.对B.错正确答案：错参考解析：按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，应当按照暂估价值与竣工结算价值的差额调整固定资产的入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。35.【判断题】更新改造期间的固定资产停止计提折旧，待改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再重新确定使用寿命、预计净残值及折旧方法。（  ）A.对B.错正确答案：对参考解析：固定资产更新改造后，对企业经济利益的预期消耗方式也将有所变化，所以寿命、残值以及折旧方法需要重新测试、确定。36.