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初级会计实务-第四节存货1.【单选题】下列各项中,登记在“待处理财产损溢”账户借方的是()。A.财产的盘亏数B.财产的盘盈数C.财产盘亏的转销数D.尚未处理的财产净溢余正确答案:A(江南博哥)参考解析:“待处理财产损溢”账户属于双重性质的资产类账户,借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数;贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。2.【单选题】某企业材料采用计划成本核算,月初材料计划成本为30万元,材料成本差异为节约2万元;当月购入材料的实际成本为110万元,计划成本为120万元;当月领用材料的计划成本为100万元,月末该企业结存材料的实际成本为()万元。A.48B.46C.50D.54正确答案:B参考解析:材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本)×100%材料成本差异率=[-2+(110-120)]÷(30+120)×100%=-8%月末结存材料的计划成本=(30+120)-100=50(万元)月末结存材料的实际成本=50×((1-8%)=46(万元)。3.【单选题】甲工业企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料400公斤,取得的增值税专用发票注明货款为12000元,增值税税额1560元,发生的保险费为700元,入库前的挑选整理费用为260元。验收入库时发现数量短缺5%,经查属于运输途中合理损耗。甲工业企业该批原材料实际单位成本为()元/公斤。A.32.4B.33.42C.39.47D.34.11正确答案:D参考解析:企业外购存货成本包括购买价款、相关税费(不包含按照规定可以抵扣的增值税进项税额)、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。(如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等)购入原材料的实际总成本=12000+700+260=12960(元),实际入库数量=400×(1-5%)=380(公斤),所以甲工业企业该批原材料实际单位成本=12960÷380=34.11(元/公斤),选项D正确。4.【单选题】企业委托加工应税消费品,如果收回后用于连续生产,委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理,正确的是()。A.借记“原材料”科目,贷记“银行存款”科目B.借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”科目C.借记“委托加工物资”科目,贷记“银行存款”科目D.借记“委托加工物资”科目,贷记“应付账款”科目正确答案:B参考解析:委托加工应税消费品,收回后用于连续生产,对于代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目。5.【单选题】下列关于存货可变现净值的表述中,正确的是()。A.可变现净值等于存货的估计售价B.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值C.可变现净值等于存货的可收回金额D.可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关的税费正确答案:D参考解析:本题考核可变现净值的概念。可变现净值是指在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。6.【单选题】下列各项中,不会引起企业期末存货账面价值发生变动的是()。A.已发出商品但尚未确认销售收入B.已确认销售收入但尚未发出商品C.已收到材料但尚未收到发票账单D.已收到发票账单并付款但尚未收到材料正确答案:A参考解析:发出商品属于资产类科目(报表列报是在存货中),对于未满足收入确认条件的发出商品,应按发出商品的实际成本或计划成本,借记:发出商品,属于存货内部的增减变动,不会引起企业期末存货账面价值发生变动;选项B、C、D都相应地增加或减少企业期末存货账面价值,具体分录如下:选项B:借:应收账款等

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)借:主营业务成本

贷:库存商品选项C:借:原材料

贷:应付账款选项D:

借:在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:银行存款7.【单选题】某商场采用售价金额核算法对库存商品进行核算。本月月初库存商品进价成本总额30万元,售价总额46万元;本月购进商品进价成本总额40万元,售价总额54万元;本月销售商品售价总额80万元。假设不考虑相关税费,该商场期末商品的实际成本为()万元。A.14B.56C.12D.16正确答案:A参考解析:售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账,售价与进价的差额通过”商品进销差价“科目核算,期末计算进销差价率和本期已销售商品应分摊的进销差价,据以调整本期销售成本的一种方法。商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×100%=[(46-30)+(54-40)]/(46+54)=30%;思路1:销售商品应该结转的实际成本=80×(1-30%)=56(万元);商场期末商品的实际成本=30+40-56=14(万元)。思路2:结存的售价总额:(46+54)-80=20(万元);结存的实际成本:20×(1-30%)=14(万元)。8.【单选题】甲公司2020年12月31日库存零部件50套用于生产甲产品,每套零部件的账面成本为12万元,零部件市场价格为10万元。该批零部件可用于加工50件甲产品,将每套零部件加工成甲产品尚需投入8万元。甲产品2020年12月31日的市场价格为每件17万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1万元。该零部件此前未计提存货跌价准备,甲公司2020年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。A.150B.100C.0D.200正确答案:D参考解析:资产负债表日,存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。成本是指期末存货的实际成本=50×12=600万元可变现净值是指:在日常活动中,存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及估计的相关税费后的金额。估计售价17-完工时估计将要发生的成本8-估计的销售费用1=8万元/套。50套的可变现净值=50×8=400万元则应计提的减值准备=600-400=200万元零部件计提减值分录如下:

借:资产减值损失200

贷:存货跌价准备2009.【单选题】乙工业企业为增值税小规模纳税人。2022年5月购进原材料1000公斤,货款为1000万元,增值税税额为130万元;发生的保险费为30万元,入库前的挑选整理费用为15万元;验收入库时发现数量短缺10%,经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤()万元。A.1.045B.1.16C.1.215D.1.31正确答案:D参考解析:小规模纳税人因无法抵扣增值税进项税额,因此增值税需要计入采购成本。购入原材料的实际成本为1000+130+30+15=1175合理损耗数量为1000*10%=100公斤因此单位成本为:1175÷(1000-100)=1.3110.【单选题】A公司为增值税一般纳税人,2022年8月在财产清查中发现盘亏甲材料500千克,实际购入成本为600元/千克,增值税率为13%。经查属于管理不善造成的损失,由过失人赔款1000元,保险公司赔款2000元,考虑增值税额的影响,则处理后有关存货盘亏的净损失处理正确的是()。A.计入管理费用336000元B.计入管理费用297000元C.计入营业外支出321000元D.计入营业外支出300000元正确答案:A参考解析:企业发生存货盘亏及毁损时,借记“待处理财产损溢”科目,贷记“原材料”“库存商品”等科目,在按管理权限报经批准后作如下账务处理:对于入库的残料价值,记入“原材料”等科目;对于应由保险公司和过失人的赔款,记入“其他应收款”科目;扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失,属于一般经营的部分,记入“管理费用”科目,属于非常损失的部分,记入“营业处支出”科目。所以处理后有关存货盘亏的净损失计入管理费用的金额=500×600×(1+13%)-1000-2000=336000(元)。具体分录如下:(1)批准处理前:借:待处理财产损溢

339000

贷:原材料

300000(500*600)

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

39000(2)批准处理后:借:其他应收款-个人赔款

1000

其他应收款-保险赔款

2000

管理费用

336000

货:待处理财产损溢

33900011.【单选题】甲公司2021年12月1日库存商品借方余额为1200万元,对应的存货跌价准备贷方余额为30万元,当期销售库存商品结转的成本为400万元,当期完工入库的库存商品成本为500万元。12月31日库存商品的可变现净值为1290万元,则甲公司2021年12月31日需要计提的存货跌价准备为()万元。A.20B.0C.-20D.-10正确答案:D参考解析:1、期初存货跌价准备余额30万元;2、当期销售了400万元的库存商品,存货跌价准备需同步同比例结转,应结转出去的存货跌价准备为:400/1200*30=10万元。3、当期存货跌价准备余额=期初30万元-同步结转的10万元=20万元。4、12月31日库存商品的实际成本为1300万元,可变现净值为1290万元,因此以1290万元为最新存货成本。期末存价跌价准备为:1300-1290=10万元。5、2021年12月31日需要计提的存货跌价准备为-10万(转回)。丁字账如下:12.【单选题】某企业采用先进先出法核算原材料,2020年3月1日库存甲材料500千克,实际成本为3000元,3月5日购入甲材料1200千克,实际成本为7440元,3月8日购入甲材料300千克,实际成本为1830元,3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素,该企业发出的甲材料实际成本为(  )元。A.5550B.5480C.5580D.5521.5正确答案:B参考解析:先进先出法是指以先购入的存货应先发出(销售或耗用)这样一种存货实物流动假设为前提,对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法,先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出,据此确定发出存货和期末存货的成本。该企业发出的甲材料实际成本=先耗用期初材料3000+(900-500)×7440/1200=5480(元),选项B正确。13.【单选题】企业采用计划成本法核算原材料。对于货款已付但尚未验收入库的在途的材料,应记入的会计科目是(  )。A.原材料B.在途物资C.材料采购D.银行存款正确答案:C参考解析:在计划成本下,购入的材料无论是否验收入库,都要先通过“材料采购”科目进行核算,以反映企业所购材料的实际成本,从而与“原材料”科目相比较,计算确定材料成本差异。会计分录:借:材料采购  应交税费——应交增值税(进项税额)  贷:银行存款等14.【单选题】不应计入存货入账价值的是()A.购买存货而支付的进口关税B.购买存货支付的价款C.入库前挑选整理费D.入库后的仓储费用正确答案:D参考解析:一般纳税人购入商品入库后的仓储费用,应在发生时计入当期损益。37.【多选题】一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有()。A.加工费B.增值税C.发出材料的实际成本D.受托方代收代缴的消费税正确答案:A,C,D参考解析:委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本,收回后用于连续加工应税消费品的,则不计入成本。增值税可抵扣,不计入成本。38.【多选题】以下针对存货毁损说法不正确的有()。A.如为管理不善导致的存货毁损,企业管理层批准后,应当计入营业外支出B.存货毁损属于非常损失,经批准后,损失应当计入管理费用C.自然灾害导致的存货毁损,进项税额不需要转出D.存货毁损在批准前应当先通过“待处理财产损溢”科目核算正确答案:A,B参考解析:为了反映和监督企业在财产清查中查明的备种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,企业应当设置“待处理财产损溢”科目,借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额,贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。选项A,管理不善计入管理费用,选项B,非常损失,经批准后,计入营业外支出。39.【多选题】下列属于“材料成本差异”账户贷方登记的内容的有()。A.购进材料实际成本小于计划成本的差额B.发出材料应负担的超支差异C.发出材料应负担的节约差异D.购进材料实际成本大于计划成本的差额正确答案:A,B参考解析:本题考核材料成本差异账户核算的内容。“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。40.【多选题】下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。A.委托加工材料B.在途的材料C.低值易耗品D.工程物资正确答案:A,B,C参考解析:本题考核存货的范围。存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等,包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。选择D:工程物资核算企业为在建工程准备的各种物资的成本,包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。工程物资属于非流动资产,不属于存货。41.【多选题】对于在存货清查中发现的盘亏与毁损,下列会计处理的表述中正确的有()。A.应通过“待处理财产损溢一待处理流动资产损溢”科目核算B.应在期末结账前查明原因,且在期末结账前处理完毕C.盘亏或毁损的净额其列支渠道应根据不同的原因,分别计入“管理费用”、“营业外支出”等科目D.“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目可能有余额,应在对外提供财务报告予以披露正确答案:A,B,C参考解析:本题考核存货清查的处理。选项D,“待处理财产损溢”科目应在期末结账前处理完毕,处理后该科目应无余额。42.【多选题】在计划成本法下,以下会计处理正确的有()。A.购入材料时,借方按照计划成本记入“材料采购”科目B.购入材料时,借方按照实际成本记入“在途物资”科目C.材料入库时,借方按照计划成本记入“原材料”科目,贷方按照实际成本记入“材料采购”科目,差额记入“材料成本差异”科目D.领用材料时,借方按照计划成本计入相关成本费用科目,贷方记入“原材料”科目,同时结转材料成本差异正确答案:C,D参考解析:选项A、B:购入材料时,借方按照实际成本记入“材料采购”科目。1、“采用计划成本”核算材料,材料的收入、发出及结存,无论是总分类核算还是明细分类核算,均按照计算成本计价。2、采用计划成本核算材料,“原材料”科目的借方登记入库材料的计划成本;贷方登记发出材料的计划成本;期末余额在借方,反映企业库存材料的计划成本。2、“材料采购”科目借方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。借方金额大于贷方金额表示超支,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方;贷方金额大于借方金额表示节约,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的贷方;期末为贷方余额,反映企业在途材料的实际采购成本。3、“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异,贷方登记节约差异。43.【多选题】A公司为增值税一般纳税人,采用计划成本法购入一批材料,增值税专用发票上注明价款为10000元,增值税税额为1300元,尚未验收入库。A企业开出一张银行承兑汇票,面值为11300元,期限为3个月,以银行存款缴纳银行承兑汇票手续费20元。则下列处理正确的有()。A.借:原材料

10000应交税费—应交增值税(进项税额)

1300

贷:应付票据

11300B.借:材料采购

10000应交税费—应交增值税(进项税额)

1300

贷:应付票据

11300C.借:材料采购

10000应交税费—应交增值税(进项税额)

1300

贷:其他货币资金

11300D.借:财务费用

20

贷:银行存款

20正确答案:B,D参考解析:本题考核应付票据业务的账务处理。计划成本法下,材料尚未验收入库,借方应按实际成本记入“材料采购”科目;采用银行承兑汇票方式,应通过“应付票据”核算。银行承兑汇票手续费记入“财务费用”科目。44.【多选题】下列关于包装物的核算,表述不正确的有()。A.生产过程中用于包装产品的包装物成本应当计入生产成本中B.随同商品出售而不单独计价的包装物成本应当计入生产成本中C.随同商品出售单独计价的包装物成本应当计入销售费用中D.出租给购买单位使用的包装物成本应当计入销售费用中正确答案:B,C,D参考解析:随同商品出售而不单独计价的包装物成本应当计入销售费用;随同商品出售单独计价的包装物成本应当计入其他业务成本;出租给购买单位使用的包装物成本应当计入其他业务成本。45.【多选题】下列项目中,属于存货加工成本的有()。A.直接人工B.按照一定方法分配的制造费用C.管理费用D.入库前的挑选整理费正确答案:A,B参考解析:存货加工成本是指在存货的加工过程当中发生的追加费用,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。直接人工是指企业在生产产品过程中发生的直接从事产品生产人员的职工薪酬。制造费用是指企业为生产产品而发生的各项间接费用。选项C:管理费用计入当期损益;选项D:入库前的挑选整理费属于存货的采购成本。46.【多选题】存货的核算方法有实际成本法和计划成本法,在实际成本法下,发出存货的计价方法包括()。A.个别计价法B.先进先出法C.后进先出法D.月末一次加权平均法正确答案:A,B,D参考解析:在实际成本核算方式下,企业可采用个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法等计价方法。47.【多选题】企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”,科目,报经批准后,根据不同的情况可分别转入的科目有()。A.其他应付款B.管理费用C.营业外支出D.其他应收款正确答案:B,C,D参考解析:对于盘亏的材料应根据造成盘亏的原因,经批准后分情况进行处理,对于应由保险公司和过失人赔偿的损失,应作其他应收款处理;属于一般经营损失的部分,记入“管理费用”科目;对于自然灾害等原因而发生的存货损失,应作营业外支出处理。48.【多选题】下列会计处理中,正确的有()。A.由于管理不善造成的存货净损失计入存货成本B.自然灾害原因造成的存货净损失计入营业外支出C.购入存货运输途中发生的合理损耗应计入管理费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本正确答案:B,D参考解析:由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用,选项A错误;购入存货运输途中发生的合理损耗应计入存货成本,选项C错误。材料题根据下列材料,回答58-62题。甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业生产主要耗用一种原材料,该材料按计划成本进行日常核算,计划单位成本为每千克20元。2022年6月初,该企业“银行存款”科目余额为300000元,“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30000元和6152元,6月份发生如下经济业务:(1)5日,从乙公司购入材料5000千克,增值税专用发票上注明的价格为90000元,增值税税额为11700元,全部款项已用银行存款支付,材料尚未到达。(2)8日,从乙公司购入的材料到达,验收入库时发现短缺50千克,经查明,短缺原因为运输途中合理损耗,按实际数量入库。(3)10日,从丙公司购入材料3000千克,增值税专用发票上注明的价格为57000元,增值税税额为7410元,材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。(4)15日,从丁公司购入材料4000千克,增值税专用发票上注明的价格为88000元,增值税税额为11440元,材料已验收入库,款项尚未支付。(5)6月份,甲企业领用材料的计划成本总计为84000元。58.【不定项选择】根据资料(1),下列各项中,甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是()。A.原材料增加90000元B.材料采购增加90000元C.原材料增加100000元D.应交税费增加11700元正确答案:B参考解析:资料(1)相关会计分录如下:借:材料采购

90000

应交税费—应交增值税(进项税额)

11700

贷:银行存款

101700应交税费在借方代表减少应交税费11700元,选项ACD错误。如果结合资料(2)材料已经入库了,则分录如下:借:原材料99000[(5000-50)×20]

贷:材料采购90000

材料成本差异900059.【不定项选择】根据期初资料和资料(1)至(4),甲企业“原材料”科目借方余额为269000元,下列关于材料成本差异的表述正确的是()。A.当月材料成本差异率为3.77%B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元C.当月材料成本差异率为0.8%D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19000元正确答案:B,C参考解析:1、资料(1)+(2)分录如下:借:原材料99000[(5000-50)×20]

贷:材料采购90000

材料成本差异90002、资料(3)分录如下:借:原材料

60000(3000×20)

贷:材料采购

57000

材料成本差异

30003、资料(4)分录如下:借:原材料

80000(4000×20)

材料成本差异

8000

贷:材料采购

88000材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月验收入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月验收入库材料的计划成本)×100%材料成本差异率=(6152-9000-3000+8000)÷(30000+99000+60000+80000)×100%=0.8%“材料成本差异”科目的借方发生额为8000元,贷方发生额为9000+3000=12000注意:试题问的发生额,不是余额,所以不需要把期初的加进来。60.【不定项选择】根据资料(2),2022年度甲企业的会计处理结果正确的是()。A.发生节约差异9000元B.发生超支差异9000元C.原材料增加100000元D.原材料增加99000元正确答案:A,D参考解析:资料(2)相关会计分录如下:借:原材料

99000

(4950×20)

贷:材料采购

90000

材料成本差异

90001、“采用计划成本”核算材料,材料的收入、发出及结存,无论是总分类核算还是明细分类核算,均按照计算成本计价。甲企业的计划成本是20元/克,购入材料5000千克,验收入库时发现短缺50千克,因此:计划成本=(5000-50)×20=99000;2、“材料采购”科目贷方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。借方金额大于贷方金额表示超支,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方;贷方金额大于借方金额表示节约,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的贷方;期末为贷方余额,反映企业在途材料的实际采购成本。3、“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异,贷方登记节约差异。本题的实际价格为90000元,计划价格为99000,因此是节约9000元,登记在贷方。61.【不定项选择】根据资料(3),下列各项中,甲企业会计处理正确的是()。A.借:原材料

60000

贷:材料采购

60000B.借:原材料

60000

应交税费—应交增值税(进项税额)

7800

贷:应付账款

67800C.借:材料采购

57000

应交税费—应交增值税(进项税额)

7410

贷:银行存款

64410D.借:材料采购

3000

贷:材料成本差异

3000正确答案:A,C,D参考解析:1、“采用计划成本”核算材料,材料的收入、发出及结存,无论是总分类核算还是明细分类核算,均按照计划成本计价。甲企业的计划成本是20元/克,购入材料3000千克,因此:计划成本=3000×20=6000;2、“材料采购”科目贷方登记采购材料的实际成本,贷方登记入库材料的计划成本。借方金额大于贷方金额表示超支,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的借方;贷方金额大于借方金额表示节约,从“材料采购”科目贷方转入“材料成本差异”科目的贷方;期末为贷方余额,反映企业在途材料的实际采购成本。3、“材料成本差异”科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异,贷方登记节约差异。本题的实际价格为57000元,计划价格为60000,因此是节约3000元,登记在贷方。资料(3)相关会计分录如下:借:材料采购

57000

应交税费—应交增值税(进项税额)

7410

贷:银行存款

64410选项AD的材料入库和结转成本差异分录,可以合并为一个分录:(教材中有说明:实务中"材料成本差异"科目既可以逐笔结转,也可月末一次结转。)借:原材料

60000

(3000×20)

贷:材料采购

57000

材料成本差异

300062.【不定项选择】根据期初资料和资料(1)至(5),2022年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是()。A.“银行存款”科目为34450元B.“原材料”科目为153000元C.“原材料”科目为186480元D.“银行存款”科目为133890元正确答案:D参考解析:“银行存款”科目余额=300000-101700-64410=133890(元);(注:资料4因款项尚未支付,因此不影响银行存款余额)“原材料”科目余额=30000+99000+60000+80000-84000=185000(元)。1、资料(1)+(2)分录如下:借:材料采购

90000

应交税费-应交增值税(进项税额)

11700

贷:银行存款

101700同时:借:原材料99000[(5000-50)×20]

贷:材料采购90000

材料成本差异90002、资料(3)分录如下:借:材料采购

57000

应交税费—应交增值税(进项税额)

7410

贷:银行存款64410同时:借:原材料

60000(3000×20)

贷:材料采购

57000

材料成本差异

30003、资料(4)分录如下:借:材料采购

88000

应交税费-应交增值税(进项税额)

11440

贷:应付账款

99440同时:借:原材料

80000(4000×20)

材料成本差异

8000

贷:材料采购

88000材料题根据下面资料,回答63-64题甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算,原材料采用计划成本核算。2022年12月该企业发生如下经济业务:(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。(2)15日,将仓库积压的一批原材料出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税税额为2600元,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。(4)31日,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收服务款60000元,至月末累计发生服务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生服务支出40000元,属于在某一时段内履行的履约义务,履约进度不能合理估计,企业发生的成本预计能够得到补偿。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)63.【不定项选择】根据资料(1),甲企业会计处理结果正确的是()。A.月末结转的商品销售成本为64400元B.本月发出商品的单位成本为23元C.本月发出商品的单位成本为21元D.月末结转的商品销售成本为46000元正确答案:B,D参考解析:本月发出商品的单位成本=(月初结存商品成本+本月完工入库商品成本)/(月初结存商品数量+本月完工入库商品数量)=(1000×21+2000×24)/(1000+2000)=23(元),月末结转的商品销售成本=2000×23=46000(元)。64.【不定项选择】根据资料(2),甲企业应结转的原材料实际成本是()元。A.18000B.17640C.18360D.20000正确答案:B参考解析:甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18000×(1-2%)=17640(元)。材料题根据以下材料,回答65-69题某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。该企业期初存货全部为M材料,按实际成本核算,发出材料采用月末一次加权平均法计价。2021年12月初,“原材料”科目余额为407万元(数量为2000千克),其中11月30日暂估入账的M材料价值为10万元(数量为62.5千克)。12月份发生与M材料相关的交易或事项如下:(1)3日,收到上月暂估入账的M材料的增值税专用发票,其中价款为12万元,增值税税额为1.56万元,全部款项以转账支票支付。(2)10日,购入M材料300千克验收入库,价款为54万元、增值税税额为7.02万元,全部款项以银行汇票结算。20日,购入M材料100千克验收入库,价款为17万元、增值税税额为2.21万元,上月已预付该批材料款15万元,余款以银行存款结清。(3)31日,发出M材料100千克委托其他企业进行加工,支付加工费3万元、增值税税额0.39万元,支付运费1.5万元、增值税税额0.135万元,均已取得增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。(4)当月生产产品直接消耗M材料500千克(产品未完工),行政管理部门维修耗用M材料400千克,因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克。31日,M材料未发生跌价。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)65.【不定项选择】根据期初资料和资料(1),下列各项中,关于该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关科目的会计处理结果正确的是()。A.红字借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目1.3万元B.红字借记“原材料”科目10万元C.贷记“其他货币资金”科目13.56万元D.“原材料”科目借方余额为409万元正确答案:B,D参考解析:该企业月初以及收到暂估入账M材料发票账单相关会计处理如下:首先,红字冲销原暂估入账金额:借:原材料

10(红字)

贷:应付账款一暂估应付账款

10(红字)取得相关票据时:借:原材料

12

应交税费—应交增值税(进项税额)

1.56

贷:银行存款

13.56

“原材料”科目余额=407-10+12=409(万元)。66.【不定项选择】根据资料(2),下列各项中,关于该企业购买M材料相关科目的会计处理结果正确的是(  )。A.借记“原材料”科目58.21万元B.贷记“应付票据”科目61.02万元C.贷记“其他货币资金”科目61.02万元D.贷记“银行存款”科目4.21万元正确答案:C,D参考解析:相关会计分录如下:10日,购入M材料300千克验收入库:借:原材料

54

应交税费—应交增值税(进项税额)

7.02

贷:其他货币资金

61.0220日,购入M材料100千克验收入库:借:原材料

17

应交税费—应交增值税(进项税额)

2.21

贷:预付账款

15

银行存款

4.2167.【不定项选择】根据期初资料和资料(1)至(3),下列各项中,关于该企业与发出M材料委托加工相关的会计处理正确的是(  )。A.发出委托加工材料:借:委托加工物资

20

贷:原材料

20B.支付加工费用:借:委托加工物资

3

应交税费—应交增值税(进项税额)

0.39

贷:银行存款

3.39C.支付运费:借:委托加工物资

1.5

应交税费—应交增值税(进项税额)

0.135

贷:银行存款

1.635D.发出委托加工材料:借:委托加工物资

22.6

贷:原材料

20

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

2.6正确答案:A,B,C参考解析:存货加权平均单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000+300+100)=0.2(万元);发出100千克M材料的成本=0.2×100=20(万元)。发出委托加工材料:借:委托加工物资

20

贷:原材料

20支付加工费用:借:委托加工物资

3

应交税费—应交增值税(进项税额)

0.39

贷:银行存款

3.39支付运费:借:委托加工物资

1.5

应交税费—应交增值税(进项税额)

0.135

贷:银行存款

1.63568.【不定项选择】根据期初资料、资料(1)、(2)和(4),下列各项中,关于该企业耗用、出售M材料相关科目的会计处理结果正确的是(  )。A.“生产成本”科目借方增加100万元B.“管理费用”科目借方增加81.4万元C.“原材料”科目贷方增加325.6万元D.“其他业务成本”科目借方增加140万元正确答案:A,D参考解析:当月生产产品直接消耗M材料500千克计入生产成本,金额=500×0.2=100(万元)(选项A正确);行政管理部门维修耗用M材料400千克计入管理费用,金额=400×0.2=80(万元)(选项B错误);因调整部分产品布局出售积压的M材料700千克计入其他业务成本,金额=700×0.2=140(万元)(选项D正确);原材料减少100+80+140=320(万元)(选项C错误)。69.【不定项选择】根据期初资料和资料(1)至(4),2021年12月31日,该企业资产负债表“存货”项目期末余额是(  )万元。A.135.5B.264.5C.164.5D.240正确答案:B参考解析:资料(1)先用红字冲销原暂估入账金额:借:原材料-M材料

10

贷:应付账款-暂估应付账款

10再按实际原材料入账:借:原材料-M材料

12

应交税费-应交增值税(进项税额)

1.56

贷:银行存款

13.56资料(2)借:原材料-M材料

54

应交税费-应交增值税(进项税额)

7.02

贷:其他货币资金

61.02借:原材料-M材料

17

应交税费-应交增值税(进项税额)

2.21

贷:预付账款

15

银行存款

4.21资料(3)借:委托加工物资

24.5(100×0.2+3+1.5)

应交税费-应交增值税(进项税额)

0.525(0.39+0.135)

贷:银行存款25.025存货单位成本=(407-10+12+54+17+3+1.5)÷(2000+300+100)=484.5÷2400=0.2万元/千克发出成本=本月发出存货的数量×存货单位成本结存成本=月末结存存货的数量×存货单位成本资料(4)借:生产成本

100(500×0.2)

管理费用

80(400×0.2)

其他业务成本

140(700×0.2)

贷:原材料

320结存的原材料=484.5-80-140=264.5。材料题根据以下材料,回答70-70题甲公司为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算。2022年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下:(1)2日,因经营范围转型,向乙公司销售原材料一批,其成本为26万元,开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元.款项尚未收到;当日材料已发出并符合收入确认条件。(2)16日,按照合同约定,收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票,面值为33.9万元,抵付2日购进原材料所欠的全部款项。(3)25日,按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日,收到原材料并验收入库:取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元,此项业务余款以16日收到的乙公司银行承兑汇票背书转让结清。(4)31日,根据应收账款期末余额和计提标准,本期应补提坏账准备10万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)70.【不定项选择】根据资料(3),下列各项中,甲公司采购业务会计处理正确的是(  )。A.预付款项时:借:材料采购22.6  贷:银行存款22.6B.预付款项时:借:预付账款22.6  贷:银行存款22.6C.材料验收入库时:借:原材料50  应交税费——应交增值税(进项税额)6.5  贷:预付账款22.6    应收票据33.9D.材料验收入库时:借:原材料50  应交税费——应交增值税(进项税额)6.5  贷:预付账款22.6    银行存款33.9正确答案:B,C参考解析:资料(3)会计分录:预付款项时:借:预付账款22.6  贷:银行存款22.6材料验收入库时:借:原材料50  应交税费——应交增值税(进项税额)6.5  贷:预付账款22.6    应收票据33.9材料题根据以下材料,回答70-70题甲公司为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本核算。2022年12月该公司发生有关应收款项的经济业务如下:(1)2日,因经营范围转型,向乙公司销售原材料一批,其成本为26万元,开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元.款项尚未收到;当日材料已发出并符合收入确认条件。(2)16日,按照合同约定,收到乙公司开出的一张期限为3个月、不带息的银行承兑汇票,面值为33.9万元,抵付2日购进原材料所欠的全部款项。(3)25日,按采购合同约定以银行存款预付采购丙公司原材料款22.6万元。31日,收到原材料并验收入库:取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、增值税税额为6.5万元,此项业务余款以16日收到的乙公司银行

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