《会计模拟实习教案》

课时授课计划第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十八周第1-4课时2007年12月31日章节及题目：实验一建账业务1、熟悉实习资料2、建账教学目的：通过实习，熟悉本模拟实训企业的全部资料，包括企业的基本情况以及会计核算要求；在此基础上进行建账，分别设立日记账、明细账和总账，并登记各账户期初余额。重点与难点：设立日记账、明细账和总账参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：节选《财务会计实务与实训》材料教具：日记账、明细账、总账账页一、实习要求、内容和步骤--------1学时（一）实习要求1、熟悉模拟实训资料2、熟知需设立的账簿类型，以及应采用的账页格式3、掌握建账技巧，能准确将期初余额过入各账户（二）实习内容1、了解实习单位基本情况①了解实习单位名称、经营性质、法人代表、注册资金、经营地址等②了解其机构设置：现设六部一室。生产系统设有一个基本生产车间（制瓶车间）；设有一个辅助车间（动力车间）。③熟悉其生产工艺：生产的最终产品是白酒瓶和葡萄酒瓶。材料在制瓶车间投入窑炉，生成玻璃液传输到玻璃瓶生产线压制成瓶。工业沙、石灰石、纯碱制瓶车间材料库辅助材料产成品库燃料动力车间2、了解实习单位的会计核算①企业需交纳的各项税、税务登记号、纳税期限、税率等②企业开户银行、账户号、银行预留印鉴等③财务部门的设置及人员分工（详见：实习资料所示）④材料核算程序：按计划成本计价核算。由公司集中采购、保管，并实行账卡分设的管理模式，材料明细账有财务部门的材料核算员登记，采用每月编制“收料汇总表”和“发料汇总表”方式登记材料总账并调整材料成本差异。⑤生产费用的归集和成本计算程序：产品成本采用品种法计算，通过各项费用的归集和分配最终计算完工产品的总成本和单位成本。销售成本的结转采用全月加权平均法。（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）师生共同熟悉模拟企业的各项核算资料，包括：各账户期初余额、各总分类账户1-11月累计发生额、各有关明细分类账户1-11月发生额及期末余额、各有关明细账户12月期初余额等资料（2）分发建账所需的各种账页，主要有：三栏式、多栏式、数量金额式（3）指导教师讲解并演示建账过程（4）学生自主操作2、需具备知识及操作要点（1）掌握建账的基本技巧及其过程（2）做好建账准备工作：清楚应设立的账簿种类，以及采用的账页类型（3）根据给定的实训资料，能准确将各账户期初余额过入账户中（4）熟知各多栏式明细账所应开设的明细专栏项目（5）在建账过程中，能遵循账簿启用规则和账簿登记规则3、应注意的问题（1）各类账簿要选用合适的账页格式（2）开启新账后，各账簿应正确填写账户名称（总分类账户、明细分类账户）、日期（年、月、日）等，各项目填写要齐全（3）将期初余额过入账户时，要确保余额方向、金额的正确，摘要栏注明“期初余额”字样二、演示操作过程-------0.5学时1、分发建账用实训材料——三栏式、多栏式和数量金额式账页2、布置此次实习任务（1）设置“库存现金日记账”、“银行存款日记账”，并将期初余额过入账户（2）设置“原材料明细账”、“周转材料明细账”、“库存商品明细账”、“固定资产明细账”等，并将期初余额分别过入各账户（3）开设总账，将期初余额分别过入各账户3、演示“库存现金日记账”的建账过程（1）选择日记账适用的账页——三栏式账页（2）在账页上方填写账户名称（3）依次由左至右分别填写：2004年12月1日，摘要栏内注明“期初余额”字样（居中书写，可用红字），并将金额“80523.76”过入余额栏，并在借贷方向栏内注明“借或贷”字样（4）强调：文字、数字书写应紧靠底线，一般约占格宽的1/2（“期初余额”除外）（5）强调：登账应使用蓝黑或碳素墨水笔书写（6）强调：过账过程中如发生错误，应使用划线更正法予以更正4、演示“原材料——原料（纯碱）明细账”的建账过程（1）选择明细账适用的账页——数量金额式账页（2）在账页上方填写账户名称，包括总分类账户（原材料）、二级账户（原料及主要材料）、明细账户（纯碱），以及计量单位（吨）等内容（3）依次由左至右分别填写：2004年12月1日，摘要栏内注明“期初余额”字样（居中书写），将数量“3600”、单价“1000.00”、金额“3600000.00”分别过入结余栏相应专栏内。（4）其它同上三、自主操作练习--------2.5学时1、按要求依次开设日记账、总账和明细账2、学生独立、自主进行建账练习3、教师巡视、观察，并进行一对一指导四、实习小节1、本次实习完成情况：能较好完成预定实习任务2、学生操作情况及结果（1）绝大多数学生能够规范地进行操作，基本遵循账簿登记规则（2）个别学生登账发生错误后，依然进行错误操作，如：描、粘、涂等，不按规定予以更正（3）少数学生登账中书写不够整洁、美观编制日期：2007年12月31日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十八周第5-8课时2008年1月2日章节及题目：实验二审核原始凭证1、审核原始凭证2、解读经济业务内容教学目的：通过实习，在熟悉原始凭证基本内容的基础上，运用凭证审核技巧完成原始凭证的审核，同时读懂每笔经济业务的相关内容。重点与难点：原始凭证的审核方法参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：节选《财务会计实务与实训》材料参考书：《基础会计》教材一、检查前次实习1、具体检查内容--------0.5学时检查前次建账操作：（1）库存现金日记账、银行存款日记账的设置——账页选用是否正确；启用新账是否遵循相关规则；账簿登记是否规范，包括科目名称、年月日、摘要内容、记账方向、余额等项目填写是否齐全；文字、数字书写是否正确、符合要求。（2）总分类账的设置——账页选用是否正确；所有账户是否无一遗漏开设了总账；期初余额的过入是否准确；文字、数字书写是否规范等。（3）明细分类账的设置——是否按要求开设了有关明细账；账页选用是否正确；在过账过程中是否遵循了账簿登记规则。2、评讲发现的问题（1）在登账过程中有关书写不规范问题（2）个别明细账设置中有关明细科目运用不规范问题二、实习要求、内容和步骤（一）实习要求1、通过原始凭证正确解读经济业务的内容2、熟知原始凭证具备的基本要素3、掌握原始凭证的审核技巧（二）实习内容1、回顾原始凭证相关内容2、审核外来原始凭证和自制原始凭证（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）与学生共同回顾原始凭证的基本要素①原始凭证的名称②原始凭证的填制日期和编号③填制单位名称或填制人的姓名④经办人员签名或盖章⑤接受凭证单位名称或个人的名称⑥经济业务的内容、数量、单价和金额⑦经济业务的内容摘要（2）运用正确的方法逐一审核全部凭证原始凭证审核要求：（1）真实性审核（2）合法性审核（3）完整性审核（4）正确性审核（3）解读各原始凭证反映的经济业务内容2、需具备的知识及操作要点（1）原始凭证审核的内容和形式（2）原始凭证审核的相关规定，如：《会计法》、《企业会计制度》等做出的规定（3）操作要求：一边审核凭证，一边解读经济业务的内容3、应注意的问题（1）原始凭证审核时，既要注重其真实性，又要关注其合法性，要把好凭证审核关；（2）对于不合规的原始凭证要按正确方式——补办或退回等予以处理。三、演示操作过程---------0.5学时1、明确相关制度规定按照会计制度的规定，对原始凭证主要应从以下几方面进行审核：（1）审核原始凭证所记载的经济业务是否正常，判断是否真实，涉及业务发生的日期、季节、经办负责人员、数量和单价、业务的程序和手续等是否符合要求；（2）合法性、合理性审核。审核凭证中所反映的经济业务的内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等规定，是否符合审批权限，以及是否符合节约原则等；（3）完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，项目填写是否齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批等；（4）正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大、小写金额是否相符等。会计机构、会计人员在审核过程中发现不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理。同时，应将此情况向单位负责人报告，请求查明原因，以追究当事人的责任；审核过程中发现记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员有权予以退回，并要求经办人员按照会计制度的规定进行更正、补充。2、讲解实际产生的诸多不合规凭证（1）对刮、擦、用胶带拉扯的原始凭证，其表面总会有毛粗的感觉，可用手摸，背光目视的方法检查；对用“消字灵”等化学试剂消退字迹而后填写的原始凭证，其纸张上显示表面光泽消失，纸质变脆，有淡黄色污斑和隐约可见的文字笔画残留，纸张格子线和保护花纹受到破坏，新写的字迹由于药剂作用而变淡等特征。(2)对添加改写的原始凭证，其文字分布位置不合比例，字体不是十分一致，有时出现不必要的重描和交叉笔画。(3)对于冒充签字的原始凭证，其冒充签字常常在笔迹熟练程度、字形、字的斜度、字体形态、字与字、行与行的间隔、字的大小，笔画轻重等方面存在差异。(4)对于伪造的原始凭证可以通过对比原始凭证的防伪标志来鉴别。(5)凭证明显不规范，要素不全，经常缺少部分要素，其关键要素经常出现模糊，让人对其经济业务活动的全貌感到模糊。例如购买办公用品(实为购买个人消费品)的假凭证，往往只注明“办公用品”，而不注明到底购买了什么办公用品，其规格、型号、品种、数量等项目不全。(6)金额只有一个总数，没有分项目的明细，经不起推敲。(7)原始凭证的经手人经常含而不露，有时有名无姓或有姓无名，如果仔细追问很可能查无此人。(8)原始凭证上的时间与业务活动发生的时间及以后的入账时间相距甚远。(9)主要业务凭证与其他相关凭证不配套，附件不齐全。(10)以非正规的票据凭证代替正规的原始凭证。例如用货币收付凭证代替实物收付凭证，以自制凭证代替外来凭证，以非购销凭证代替购销凭证等。3、演示原始凭证——“增值税专用发票”的审核（1）开票日期是否填写（2）发票是否事先编号（3）“购货单位”中的名称、地址、开户行及账号、税务登记号等是否填写齐全（4）货物名称、规格型号、单价、数量、金额、税率及税额是否正确填写（5）价税合计大写、小写是否合规，金额计算是否准确，大、小写金额是否相符（6）销售单位的名称、地址、开户行及账号、税务登记号是否填写齐全（7）是否加盖开票单位的发票专用章以及税务监制章（8）发票下端是否有相关责任人的签章四、自主操作练习---------0.5学时1、按要求学生独立完成所有原始凭证的审核2、解读全部经济业务的内容3、教师指导方法：对学生进行个别辅导、讲解五、实习小节1、本次实习完成情况：2、学生操作情况及结果编制日期：2008年1月2日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十八周第5-8课时2008年1月2日章节及题目：实验三经济业务核算1、原材料核算教学目的：通过实习，使学生熟悉存货按计划成本核算的程序，掌握原材料以计划成本计价的收、发处理，以及由计划成本调整为实际成本的过程。重点与难点：1、发出材料的汇总2、材料成本差异调整参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计模拟实习》材料教具：记账凭证、明细账参考书：财务会计一、检查前次实习---------0.5学时1、具体检查内容日记账、明细账及总账的设置。包括：账页选用是否合适，期初余额的过入是否正确等（见：P5）2、评讲发现的问题登账中出现的相关问题（见：P5-6）二、实习要求、内容和步骤（一）实习要求1、通过核算掌握材料购入的会计处理2、掌握材料收、发核算3、掌握材料成本差异的调整（二）实习内容1、编制会计凭证2、登记账簿3、计算材料成本差异4、调整发出及结余材料成本，并作账务处理（三）实习步骤1、具体实训步骤（1）根据实习资料检查材料采购、原材料等明细账的开设；（2）根据购料发票账单编制记账凭证，登记材料采购明细账；（3）根据收、发料凭证，定期编制收料、发料凭证汇总表；（4）根据收、发料凭证汇总表编制相应的记账凭证，并登记原材料、材料成本差异明细账；（6）月末，计算材料成本差异率，并根据发料凭证汇总表，编制记账凭证调整发出及结余材料成本；（7）根据记账凭证分别登记原材料、材料成本差异及对应的成本费用明细账。2、需具备的知识及操作要点（1）收料、发料凭证汇总表的编制（2）根据记账凭证及所附原始凭证登记材料明细账（3）准确计算材料成本差异率（4）正确调整材料的计划成本3、应注意的问题（1）入库材料成本差异额的正确归集，包括：期初结余及本期入库材料产生的；（2）本期发出材料计划成本的汇总。三、演示操作过程--------0.5学时1、布置此次实习任务完成材料收、发及结余核算，并登记入账2、演示材料——“纯碱”明细核算过程（1）根据购货发票账单，编制购料凭证，登记材料采购明细账；（2）定期将收料凭证进行汇总，编制收料凭证汇总表，据以编制入库凭证，登记材料采购、原材料及材料成本差异明细账；（3）定期将发料凭证进行汇总，编制发料凭证汇总表，据以编制发料凭证，登记原材料及对应的成本费用明细账；（4）月末，根据材料成本差异明细账所归集的总差异额，计算本月材料成本差异率，分配发出材料应负担的差异额，并编制调整分录，登记原材料、材料成本差异以及对应的成本费用明细账；（5）月末，结出原材料、材料成本差异明细账的本期发生额和期末余额。四、自主操作练习---------1.5学时1、按要求学生需完成全部材料明细核算2、教师指导方式：演示→练习→个别辅导→核对→集中归纳五、实习小节1、本次实习完成情况：2、学生操作情况及结果编制日期：2008年1月2日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十八周第9-14课时2008年1月3日章节及题目：实验三经济业务核算2、固定资产的核算教学目的：通过实习，使学生熟练掌握取得固定资产、固定资产折旧、固定资产处置、固定资产减值准备等账务处理方法。重点与难点：1、不同方式下取得固定资产的账务处理。2、固定资产处置的账务处理。3、固定资产折旧的核算。参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计模拟实习》材料教具：记账凭证参考书：财务会计一、检查前次实习--------0.5学时1、具体检查内容检查材料收、发核算。在计划成本法下，有关材料成本差异的计算是否正确；发出材料成本的调整是否准确，账务处理如何；收料、发料凭证汇总表的编制是否正确，账簿记录是否规范、准确等。2、评讲发现的问题二、实习要求、内容和步骤-------0.5学时（一）实习要求1、能熟练掌握不同方式下取得固定资产、固定资产折旧、固定资产处置、固定资产减值准备等账务处理。2、根据实习单位资料中有关固定资产核算的原始凭证正确填制记账凭证，并登记入账。（二）实习内容1、审核并研究资料中关于固定资产业务的原始凭证，判断该业务的类型。2、根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，并登记入账。（三）实习步骤1、具体实训步骤：(1)研判固定资产业务类型；(2)对固定资产增减业务进行账务处理；(3)计算、计提固定资产折旧，并进行账务处理；(4)月末计提固定资产减值准备，并进行账务处理；(5)分别登记固定资产、累计折旧、固定资产清理、固定资产减值准备及有关成本费用账簿。2、需具备知识及操作技能要点(1)固定资产增、减核算方法。(2)固定资产折旧、减值准备计提的核算方法。3、应注意的问题(1)固定资产的初始计量。(2)固定资产折旧的计提、计算。(3)“固定资产清理”账户的使用。(4)固定资产减值准备的计提。三、演示操作过程--------0.5学时1、分发本次实习需用材料——记账凭证2、指导教师操作演示(1)外购需安装固定资产的核算例：购入一台需要安装的设备，发票注明价格200000元，增值税34000元，运杂费9000元，发生安装费10000元。会计分录为：购入设备时：借：在建工程243000贷：银行存款243000发生安装费时：借：在建工程10000贷：银行存款10000设备安装完毕交付使用时：借：固定资产253000贷：在建工程253000(2)固定资产报废的核算例：有一台旧设备，原价100000元，已提折旧95000元，因使用期满，经批准报废，该设备清理过程中，支付清理费用1500元，预计处置费用1500元，残值变价3000元，存入银行。会计分录为：将设备转入清理：借：固定资产清理5000累计折旧95000贷：固定资产100000支付清理费用：借：固定资产清理1500预计负债1500贷：银行存款3000残值变价收入：借：银行存款3000贷：固定资产清理3000结转固定资产清理净损失：借：营业外支出3500贷：固定资产清理3500四、自主模拟练习--------4.5学时1、学生自主操作过程(1)研究资料中有关固定资产业务的原始凭证。(2)针对固定资产的增减变化进行正确的会计处理。（3）登记固定资产及其它相应的账簿。2、教师指导方法(1)通过演示指导学生掌握固定资产的账务处理。(2)教师随时对个别学生进行指导，解答疑问。五、实习小节1、本次实习完成程度2、学生操作训练情况及结果编制日期：2008年1月3日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十八周第15-20课时2008年1月4日章节及题目：实验三经济业务核算3、长期股权投资的核算教学目的：通过实习，使学生熟练掌握长期股权投资在成本法下和权益法下的账务处理方法。重点与难点：1、成本法下长期股权投资的核算。2、权益法下长期股权投资的核算。参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计模拟实习》材料教具：记账凭证参考书：财务会计一、检查前次实习--------0.5学时1、具体检查内容2、评讲发现的问题二、实习要求、内容和步骤-------0.5学时（一）实习要求1、能理解成本法和权益法的概念、使用范围。2、能熟练掌握成本法下长期股权投资的核算。3、能熟练掌握权益法下长期股权投资的核算。（二）实习内容1、审核并研究资料中关于长期股权投资业务的原始凭证，判断该业务使用的核算方法。2、填制记账凭证，并据以登记入账。（三）实习步骤1、具体实训步骤：(1)审核并研究资料中关于长期股权投资业务的原始凭证；(2)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、需具备知识及操作要点(1)掌握长期股权投资核算的两种方法——成本法和权益法的概念和使用范围。(2)成本法下长期股权投资的核算方法。(3)权益法下长期股权投资的核算方法。(4)记账凭证的填制要求和操作方法。3、应注意的问题(1)成本法和权益法的使用范围。(2)成本法下长期股权投资当年和以后年度利润或现金股利的不同处理。(3)权益法下投资后，因所有者权益变动而调整投资账面价值的处理方法。三、演示操作过程---------1.5学时1、分发本次实习需用材料——记账凭证2、指导教师操作演示(1)成本法下长期股权投资的核算=1\*GB3①投资当年的账务处理通常，投资当年分得的利润或现金股利，不能作为当期投资收益，应作为初始成本的收回，如果有部分是属于投资后被投资企业的盈余分配，则该部分作为投资收益。例：某公司于2006年2月16日购入A公司股份60000股，每股买价15元，另支付相关税费4500元，占A公司股份的4%，并准备长期持有。A公司2005年度实现净利润500000元并于2006年3月20日宣告分派2005年度的现金股利，每股0.15元。会计分录为：2月16日购入股份时：借：长期股权投资904500贷：银行存款9045003月20日A公司宣告分派股利时：借：应收股利9000贷：长期股权投资9000假设该公司在2005年6月30日购入A公司股票，其他条件不变：借：应收股利9000贷：投资收益9000=2\*GB3②投资年度以后的利润或现金股利的处理应冲减初始投资成本的金额=(投资后至本年末止被投资单位累计分派的利润或现金股利—投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)×投资企业的持股比例—投资企业已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资企业当年获得的利润或现金股利—应冲减初始投资成本的金额(2)权益法下长期股权投资的核算权益法核算的一般程序：一是初始投资或追加投资时，按投资成本增加长期股权投资的账面价值。二是比较初始投资成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，对初始投资成本小于的，应对长期股权投资的账面价值调整，计入取得投资当期的损益。三是持有投资期间，随着被投资单位所有者权益的变动相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值，并分情况分别处理。四是被投资单位宣告分派利润或现金股利时，投资企业按持股比例计算应分得的部分，一般冲减长期股权投资的账面价值，应区别不同情况处理。四、自主模拟练习---------3.5学时1、学生自主操作过程(1)审核并研究资料中关于长期股权投资业务原始凭证(2)根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。2、教师指导方法(1)通过演示指导学生掌握长期股权投资的账务处理。(2)教师随时对个别学生进行指导，解答疑问。五、实习小节1、本次实习完成程度2、学生操作训练情况及结果编制日期：2008年1月4日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十九周第课时2008年1月7日章节及题目：实验三经济业务核算4、流动负债（应交税费、应付职工薪酬）核算教学目的：通过实习，了解实习单位有关流动负债业务，主要掌握应交税费、应付职工薪酬的核算内容与方法；学会相应凭证的填写和账簿登记。重点与难点：1、应交税费的核算2、应付职工薪酬的核算参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计综合模拟实习》材料教具：参考书：《初级会计实务》等一、检查前次实习---------学时1、具体检查内容2、评讲发现的问题二、实习要求、内容和步骤---------学时（一）实习要求1、熟悉实习单位的业务资料2、掌握应交税费的核算3、掌握应付职工薪酬的核算（二）实习内容1、完成应交税费、应付职工薪酬的核算2、填制相关凭证3、完成账簿登记（三）实习步骤1、具体实训步骤：（1）指导教师演示业务的操作过程（2）学生自主完成业务核算，填制相关凭证，登记账簿2、需具备知识（1）应交税费、应付职工薪酬的核算知识（2）相关凭证的种类及填制方法（3）账簿的登记方法3、应注意的问题（1）凭证填制必须规范、完整（2）科目的设置、记录须正确三、演示操作过程1、分发本次实习需用材料：相关凭证、账页2、演示“应付职工薪酬”的核算（1）“应付职工薪酬”的核算内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利；五险一金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；其他职工薪酬。（与以前的“应付工资”不同，范围扩大了）（2）设置“应付职工薪酬”科目进行核算，贷方反映已分配计入成本费用项目的职工薪酬，借方反映实际发放的职工薪酬，余额一般在贷方，表示尚未支付的职工薪酬。并依照核算的内容分别设置明细科目核算。（3）职工薪酬的分配：生产部门人员：计入“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”管理部门人员：计入“管理费用”销售人员：计入“销售费用”在建工程、研发支出负担的职工薪酬：分别计入“在建工程”、“研发支出”借：生产成本、管理费用等贷：应付职工薪酬注：外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，计入“利润分配－提取的职工奖励及福利基金”。（4）企业在计量职工薪酬时，应当依据国家有关的计提标准加以计提；没有明确规定计提基础和比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补记应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。3、填制相关凭证；登记账簿资料四、自主模拟练习1、学生自主操作过程（1）独自完成应交税费、应付职工薪酬的核算（2）填制相关凭证（3）登记账簿2、教师指导方法：逐一检查，给予适时指导与建议。五、实习小节1、本次实习完成程度：基本完成预定实习任务2、学生操作训练情况及结果（1）对应交税费、应付职工薪酬的核算内容不能熟练掌握，通过实习巩固以前所学知识（2）“应交税费”科目下设置的明细科目使用混乱，其中“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏需特别注意。（取消“未交增值税”项目）编制日期：2008年1月7日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十九周第课时2008年1月8日章节及题目：实验三经济业务的核算5、应付债券的核算教学目的：通过实习，了解实习单位有关流动负债的相关业务，主要掌握应付债券的核算内容与方法。重点与难点：1、应付债券的核算2、相关凭证的填制、账簿登记参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计综合模拟实习》材料教具：参考书：《初级会计实务》等一、检查前次实习----------学时1、具体检查内容（1）检查前次实习完成的各项凭证、账簿资料（2）对发现的问题依次讲解，督促修改2、评讲发现的问题（1）凭证填写不规范，科目名称使用混乱（2）部分学生会计分录错误较多二、实习要求、内容和步骤---------学时（一）实习要求1、熟悉实习单位的业务资料2、掌握流动负债的核算（二）实习内容1、完成应付债券的核算2、填制相关凭证3、完成账簿登记（三）实习步骤1、具体实训步骤：（1）指导教师演示业务的操作过程（2）学生自主完成业务核算，填制相关凭证，登记账簿2、需具备知识（1）应付债券的核算知识（2）相关凭证的种类及填制方法（3）账簿的登记方法3、应注意的问题（1）凭证填制必须规范、完整（2）科目的设置、记录须正确三、演示操作过程1、分发本次实习需用材料：相关凭证、账页2、操作演示“应付债券”的核算（1）设置“应付债券”科目，并设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目核算。（注意债券发行的三种情况：面值发行，溢价发行和折价发行）（2）债券利息的处理：到期一次还本付息的债券，其利息计入“应付债券－应计利息”分期付息，到期一次还本的债券，利息计入“应付利息”利息费用分别计入相关的成本费用中，同长期借款的核算一样，不同点是利息的支付方式。四、自主模拟练习1、学生自主操作过程（1）独自完成应付债券的核算（2）填制相关凭证（3）登记账簿2、教师指导方法：逐个学生检查，给予适时指导与建议。五、实习小节1、本次实习完成程度：基本完成预定实习任务2、学生操作训练情况及结果：对应付债券的核算内容不能熟练掌握，通过实习巩固以前所学知识编制日期：2008年1月8日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十九周第课时2008年1月9日章节及题目：实验三经济业务的核算6、所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积）核算教学目的：通过实习，了解实习单位的业务资料，掌握所有者权益类的核算内容及方法；相关凭证的填制；登记账簿。重点与难点：1、实收资本的核算2、资本公积的核算3、留存收益的核算（盈余公积、未分配利润）参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计综合模拟实习》材料教具：参考书：《初级会计实务》等一、检查前次实习----------学时1、具体检查内容（1）检查前次实习完成的各项凭证、账簿资料（2）对发现的问题依次讲解，督促修改2、评讲发现的问题凭证填写不规范，科目名称使用混乱二、实习要求、内容和步骤----------学时（一）实习要求1、熟悉实习单位的业务资料2、掌握所有者权益类的核算（二）实习内容1、完成所有者权益类业务的核算2、填制相关凭证3、完成账簿登记（三）实习步骤1、具体实训步骤：（1）指导教师演示业务的操作过程（2）学生自主完成业务核算，填制相关凭证，登记账簿2、需具备知识（1）所有者权益类业务的核算知识（2）相关凭证的种类及填制方法（3）账簿的登记方法3、应注意的问题（1）凭证填制须规范、完整（2）科目的设置、记录须正确三、演示操作过程1、分发本次实习需用材料：相关凭证、账页2、操作演示（以“盈余公积”核算为例）（1）提取盈余公积时，不包括年初未分配利润。从净利润中提取，减去弥补以前年度的亏损。（2）按照《公司法》有关规定，公司制企业应当按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取法定盈余公积。但是，非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。（3）提取盈余公积：按规定提取盈余公积时，应通过利润分配和盈余公积等科目处理。“利润分配”是总分类账户，它的二级科目有“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”。（4）用盈余公积发放现金股利或利润：向投资者分配利润，通过“利润分配——应付现金股利”科目核算。董事会提出利润分配方案时不做账务处理，而是经股东大会批准后做账务处理。年末要将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——应付现金股利”等转到“利润分配——未分配利润”账户。年末要将“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”账户。“本年利润”账户的贷方转过来的是收入，借方转过来的是费用。收入和费用相抵后净利润在贷方。年末要将净利润转出，使“本年利润”账户结平。四、自主模拟练习1、学生自主操作过程（1）独自完成实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的核算（2）填制相关凭证（3）登记账簿2、教师指导方法：逐个学生检查，给予适时指导与建议。五、实习小节1、本次实习完成程度：基本完成预定实习任务2、学生操作训练情况及结果（1）对所有者权益类的核算内容不能熟练掌握，通过实习巩固以前所学知识；（2）通过集中讲解，使学生对盈余公积弥补亏损、盈余公积转增资本、盈余公积发放股利等业务的账务处理有所掌握。编制日期：2008年1月9日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十九周第课时2008年1月10日章节及题目：实验三经济业务的核算7、营业收入的核算教学目的：通过实验使学生熟悉在各种结算方式下销售的特点、入账时间及应使用的原始凭证，掌握主营业务收入和其他业务收入的核算方法；掌握主营业务成本和其他业务成本的核算方法。重点与难点：1、主营业务收入和其他业务收入的核算方法2、主营业务成本和其他业务成本的核算方法参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计综合模拟实习》材料教具：参考书：一、检查前次实习----------学时1、具体检查内容2、评讲发现的问题二、实习要求、内容和步骤----------学时（一）实习要求熟悉在各种结算方式下销售的特点、入账时间及应使用的原始凭证，掌握主营业务收入和其他业务收入的核算方法；掌握主营业务成本和其他业务成本的核算方法。（二）实习内容根据实习材料营业收入发生的业务作出相关会计处理（三）实习步骤1、具体实训步骤：①根据实验资料提供的原始凭证确认销售收入；②根据记账凭证，登记产品销售收入明细账；③根据记账凭证，登记其他业务收入明细账。④期末一次集中结转产品销售成本。2、需具备知识按收入是否经常发生及重要程度划分可分为主营业务收入和其他业务收入，不同企业其主营业务收入所包括的内容有所不同。①主营业务收入：指企业主要经营业务的收入。如销售产成品的收入。

②其他业务收入：指企业主营业务以外的经营业务所取得的收入。如材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、无形资产出租、运输收入等。

注意：给学生讲解营业外收入与主营业务收入和其他业务收入在性质上的不同。根据企业会计制度和企业收入准则，企业在销售商品时，只要符合以下四个条件，即确认收入的实现：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方风险主要是指商品由于贬值、损坏、报废等造成的经济损失；报酬是指商品中包括的未来经济利益，包括商品因升值等给企业带来的经济利益。判断某项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要视不同情况而定：②企业既未保留通常与所有权相联系的继续管理权，也未对已售出的商品实施控制企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移到买方后，如仍然保留通常与所有权相联系的继续管理权，或仍然对售出的商品实施控制，则此项销售业务不能成立，不能确认为销售收入；否则，可以确认销售收入已经实现。③与交易相关的经济利益能够流入企业经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。在销售商品的交易中，与交易相关的经济利益即为销售商品的价款，商品的价款是否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。如果价款收回的可能性不大，即使确认收入的其他条件均已满足，也不应当确认收入。④相关的收入和成本能够可靠地计量收入的可计量性，即能够采用系统的、可遵循的方法确定其金额，是确认收入的基本前提。售价波动频繁而不能确定时，则不应确认收入。根据配比原则，收入与成本应在同一会计期间予以确认，若产品成本不能可靠地计量，则对应的收入也难以确认。企业销售商品应同时满足上述4个条件，才能确认收入，任何一个条件不满足，即使收到货款，也不能确认收入。主营业务成本是指企业确认销售商品提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。企业一般在确认销售商品提供劳务等主营业务收入时或在月末将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的成本或摊销额等。3、操作技能要点记账凭证的填制及明细分类账的登记。记账凭证的编制方法（重点）专用记账凭证的编制方法专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证，不同的记账方法下其格式不同，现按借贷记账的要求介绍其填制方法。（1）收款凭证的填制方法收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。（2）付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。注：现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取现金只编制银行存款付款凭证。（3）转账凭证的填制方法转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。通用记账凭证的编制通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账的格式包括：“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。①三栏式明细分类账的适用性：三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户（如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付工资等）。②数量金额式明细分类账的适用性数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账（如：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账）。③多栏式明细分类账的适用性多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等明细分类账采用多栏式。）多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。（生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等明细分类账采用多栏式。）4、应注意的问题记账凭证的填制要求（1）记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。（2）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，应编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。（3）填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用凭证时，可按经济业务发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”。即按凭证类别顺序编号。也可采用：“双重编号法”。即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合。一笔经济业务，需要编制多张记账凭证时可采用“分数编号法”，在使用单式记账凭证时，也可采用“分数编号法”。（4）记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。（5）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件××张，见第××号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。（6）在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如现金存入银行只填制一张“现金”付款凭证。对于从银行提取现金的经济业务，只填制一张“银行存款”付款凭证。（7）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员，均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。三、演示操作过程1、分发本次实习需用材料记账凭证，“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”账页2、指导教师操作演示①演示内容（具体业务类型）确认主营业务收入：借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）结转主营业务成本：借：主营业务成本贷：库存商品确认其他业务收入：借：应收账款、银行存款等贷：其他业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）结转其他业务成本：借：其他业务成本贷：原材料等②演示过程（陈述）四、自主模拟练习1、学生自主操作过程根据实习材料营业收入发生的业务填制记账凭证，并据以登记明细分类账。2、教师指导方法讲授法、演示法，个别指导、答疑五、实习小节1、本次实习完成程度2、学生操作训练情况及结果编制日期：2008年1月10日教师签字：课时授课计划2007——2008学年度、第一学期商学院系（部）会计与审计、电算化专业06会审、06财电班授课时间：第十九周第课时2008年1月11日章节及题目：实验三经济业务的核算8、利润及分配核算教学目的：通过实验使学生掌握月末账项调整的内容，成本计算的方法，利润的结构、内容及形成、分配的核算方法。重点与难点：1、成本计算的方法2、利润的结构、内容及形成、分配的核算方法参考书与教具（图表、模型、表演等）实习资料：《会计综合模拟实习》材料教具：参考书：一、检查前次实习----------学时1、具体检查内容2、评讲发现的问题二、实习要求、内容和步骤----------学时（一）实习要求通过实验使学生掌握月末账项调整的内容，成本计算的方法，利润的结构、内容及形成、分配的核算方法。（二）实习内容根据当月有关资料，填制“产成品发出汇总表”“坏账准备提取计算表”“无形资产摊销计算表”“债券折价、溢价摊销和应计利息计算表”“长期待摊费用计算表”等。计算分配工资，计算当月应交增值税、营业税、城建税、教育费附加（运费按7%计算进项税），并编制会计凭证。结转本年利润、利润分配，计算应交所得税，并编记账凭证。年终有关账项的结转。（三）实习步骤1、具体实训步骤：①根据实验资料提供的信息编制有关账项结转的记账凭证；②根据记账凭证，登记有关明细账；2、需具备知识（1）生产成本的计算①产品生产成本的内容生产费用：直接材料、直接人工、制造费用。期间费用：营业费用、管理费用、财务费用。②生产成本的计算

制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产工时（或生产工人工资）之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时（或生产工人工资）×制造费用分配率（2）利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。利润相关计算公式如下：①营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失其中：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益或损失是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。投资收益或损失是指企业以各种方式对外投资所取得的收益或发生的损失。②利润总额利润总额=营业利润=营业外收入-营业外支出其中：营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。③净利润净利润=利润总额-所得税费用其中：所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用3、操作技能要点凭证与明细账的登记同上教案。4、应注意的问题（1）所得税费用的核算企业的所得税费用或收益等于当期所得税以及递延所得税费用或收益之和其中：当期所得税是指当期应交所得税。应交所得税的计算应交所得税是根据税法规定的以企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润即利润总额的基础上调整确定的。计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+-纳税调整项目纳税调整项目主要包括税法规定允许扣除项目中。企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的，金额如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出以及企业已计入当期损失，但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚款、罚金等。企业应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额*所得税税率所得税费用的会计处理企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和。即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业应通过所得税费用科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将所得税费用科目的余额转入本年利润科目。借：本年利润贷：所得税费用结转后所得税费用科目应无余额。（2）本年利润的核算结转本年利润的方法会计期末