《中小企业应收账款风险管理问题及优化策略》12000字（论文）

中小企业应收账款风险管理问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u21426摘要 313427目录 5181921引言 727591.1研究背景 7159781.2研究意义 748281.3国内外研究现状 790321.4研究方法与内容 812381.4.1研究方法 8217541.4.2研究内容 8118642应收账款概述 1031492.1应收账款概念与特点 1076672.1.1应收账款的概念 10269812.1.2应收账款的特点 10156332.2应收账款产生的原因 10149612.2.1外部原因 10189002.2.2内部原因 11294612.3管理应收账款的目标成果 11264423中小企业应收账款风险管理分析 1361923.1中小企业概述 1311803.1.1中小企业的界定 1327993.1.2中小企业应收账款管理现状 13313263.2中小企业应收账款风险分析 14136373.2.1中小企业应收账款风险的内容 14306293.2.2中小企业应收账款风险的成因 14274493.3中小型企业应收账款管理不善的后果 15257464中小企业应对应收账款管理风险的措施 17122144.1建立专门的信用管理部门 17200824.1.1设立专门的信用管理部门 17165684.1.2明确相关部门职责 17209014.2制定合理的信用评级制度 17117924.2.1制定规范的客户信息调查流程 17225014.2.2制定系统化的客户信用评级制度 1759094.3完善应收账款风险管理流程 18301214.3.1建立赊销申报制度 18202124.3.2注重合同的管理 18183544.3.3建立应收账款清收责任制 18257344.3.4做好应收账款的日常管理,加大催收力度 18312494.3.5严格遵守会计准则,建立坏账准备制度 18127545总结 1911284参考文献 201引言1.1研究背景伴随社会主义市场经济体制不断走向完善，市场经济日趋活跃，市场竞争激烈是目前各个行业的普遍现象。为了尽可能地扩大市场份额、提升竞争实力，企业在加强产品研发与创新、降低产品成本、提高生产率等措施之外，积极寻求多种手段增加销售收入。赊销是市场经济中企业提高销售收入的主要手段之一，主要以信用为担保开展销售活动。在进行赊销后，企业应收账款额度上限呈膨胀发展趋势。应收账款流动性较强，在企业日常经营业务中使用频繁，有助于形成企业收入和资产，维持资金高效运转，但也给企业增加了不少运营风险。在新冠肺炎疫情的冲击下，许多企业面临存货堆积、产业链资金短缺、应收账款无法收回等难题，因此，加强企业应收账款风险管理的工作十分重要。当前，中小企业作为社会主义市场经济主体的重要组成部分，是国民经济发展的重要支撑。理论上讲，中小型企业区别于其他企业的主要特征是劳动力、劳动手段还有劳动对象在某一企业中的集中程度较低，或者产品的生产和交易金额规模较小，其对人才、资本等资源的获取和利用有限，生产经营比较集中，通过多元化经营来分散运营风险的可能性较低，这就使得中小企业存在抗风险能力弱、整体实力较低的缺陷。本文从中小企业应收账款管理制度角度出发，对其应收账款管理存在的风险进行研究分析，指出其在应收账款管理方面的不足之处，并提出相应的对策建议，希望为我国中小企业的应收账款管理提供改革借鉴思路。1.2研究意义中小企业由于规模小、业务范围简单等天然局限在市场上的影响力相对较弱，在此前提下，企业提高自身管理能力成为培育核心竞争力的必要途径。应收账款风险管控作为企业财务管理的重要内容，需要结合企业发展阶段及特征进行配套改革，以增加企业盈利和提高风险控制能力，顺利推动经济持续健康发展。在经营风险最小的情况下谋求最大的营业利润和优化应收账款管理方案，是企业应当重视并持续探索的。本文着重分析了中小企业应收账款整体存在的风险，提出了三点降低应收账款管理风险的解决方案，在提高应收账款管理水平方面具有一定的应用价值。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状Mary、Gregory等(2016)通过对肯尼亚5401家中小企业在2013年-2015年经营运作数据进行回归分析，发现良好的信用风险管理有利于中小企业的成长，企业所有者和管理者应当具备加强信用风险管理的意识，制定经营战略以降低资源利用风险。1.3.2国内研究现状唐春旺（2021）从信用管理的角度出发，指出企业应收账款风险控制存在诸多问题，如信用管理制度不完善、公司内部流程不严谨、销售合同审核不严谨的问题，提出企业要加强客户信用管理，确定赊销额度，尽量降低经营风险的建议。牛静、王海东（2019）对加强客户信用管理提出了自己的见解，认为企业要提高客户信用调查力度，综合评定信用等级，强化信用管理部门的职能，对不同的商信用户使用不同的优惠方式，削弱应收账款的回收风险。安会翠（2021）认为加强应收账款风险管控有利于企业回笼资金用于扩大再生产，保障企业财务安全，所以建议企业树立风险管理意识，做到对应收账款全过程的管控，将应收账款管理纳入企业发展战略中，完善内控体系，提高企业竞争实力。陆润良（2021）在中小企业应收账款内控设计方面提出自己的见解，认为要在公司部门和人员上加强环境设计，在业务流程中加强事前、事中、事后三个阶段的风险评价体系设计和活动设计，在部门间信息共享中加强沟通渠道设计，最后要加强内部和外部监督设计。王献炜（2021）认为企业需要从应收账款的规模、账龄、债务人的构成、坏账准备四个方面加强管理。企业应确定合理的销售模式不轻易改变，根据销售情况确认应收账款规模是否合理。王婧怡（2020）探讨了新冠肺炎疫情背景下医药企业应收账款增长的原因，分别从短期和长期两方面提出改进管理的建议。短期内企业应收账款账龄必须得到及时追踪，保持与企业沟通，完善订单合同管理机制，定期与销售人员对账，完善应收账款催收制度；长期看在医药领域引进区块链技术是十分必要的，有助于缓解供销双方的信息不对称，调整信用评级政策，同时减去医药产品退货管理制度。刘永乐（2021）以贸易企业为研究对象，指出其存在风险管理体系缺失、内部沟通不畅、调查力度不足、管理团队建设不足的问题，认为贸易企业应当从这些问题出发，探索改进方法，提高企业应收账款管理水平和能力。黄燕（2021）讨论了应收账款可能造成的财务风险，提出加强应收账款管理有利于企业成本控制与经营管理，合理防范财务风险、促进中小企业取得长足发展。贾春容（2021）认为应收账款管控对实现企业战略目标意义重大，希望从明确管控目标、实行追责制以明确管控责任、强化应收账款动态监管、实施积极的信用评估等方面健全应收账款内部控制制度，长此以往，企业信用管理水平将得到提升。胡必雯（2021）在论中小企业应收账款风险管控问题时指出中小企业实现风险管控有利于降低企业资金运营风险，为企业赊销提供运行保证，也能优化中小企业客户关系系统，因此要建立动态监测机制，积极做出商业信用评价，促进中小企业财务管理的发展。1.4研究方法与内容1.4.1研究方法1.文献研究法本文选取了多位学者关于应收账款管控分析的研究文献，归纳梳理了应收账款存在问题、应收账款产生原因、中小企业存在的应收账款风险以及解决措施这些方面的观点，对应收账款管理理论有了初步认识。2.逻辑推演法在对某种概念或思想有了初步了解后，继续深入思考，将这种思想推演至另一种知识的学习中。本文第二章在对应收账款的相关概念进行解析后，总结学者的思想并将其推演至中小企业应收账款的管理中。1.4.2研究内容全文一共分为五个章节，各章节内容如下：第一章为引言，简单介绍了本论文探讨的中小企业与应收账款风险管理的背景与意义，研究了应收账款风险管理的国内外文献，指出文章研究方法与内容概述。第二章为应收账款概述，解释了应收账款的概念与特点，探讨了应收账款产生的内外部原因，说明了管理应收账款应达到的预期目标，对应收账款有了初步分析。第三章为中小企业应收账款风险管理分析，首先界定了中小企业的定义，其次了解中小企业应收账款管理现状，便于找出其中存在的管理缺陷，再者对中小企业应收账款面临的风险的内容和成因进行分析，点明中小企业应收账款管理不善的后果。第四章为中小企业应对应收账款风险的措施，希望中小企业从建立专门的信用管理部门、制定合理的信用评级制度、完善应收账款风险管理流程三个主要方面加强应收账款风险管理。第五章为总结，综述文章所要表达的中心思想，展望中小企业应收账款风险管理的进步。2应收账款概述2.1应收账款概念与特点2.1.1应收账款的概念企业销售商品以及提供劳务服务等经济活动通常伴随着应收账款的产生，它是商品购买方或劳务方应按照订货合同或劳务合同的规定向企业支付相应的款项。在交易达成后，企业负有提供商品或劳务的义务的同时享有收取款项的权利，拥有对方债权。我们可以从广义和狭义两方面理解应收账款的概念，广义上应收账款包含应收销货款、应收票据、其他应收款等内容，不拘于应收款项的形式；狭义上则专指因赊销而形成的应收未收货款。在实际核算中，应收账款作为企业一项资产满足资产确定的基本条件，即企业将商品所有权承担的主要风险和报酬转移、相关交易的经济利益将流入企业、交易的收入和成本可以可靠计量。2.1.2应收账款的特点1.较高的风险性由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权,无法保证应收账款的及时性,导致企业的资金被占用,只存在账目金额,而没有实际金额,无法利用资金进行合理操作。而且应收账款还款的时间越晚,占用的资金越大,机会成本的金额就越高，丧失的可能性也越大。坏账成本是应收账款成本里最重要的一个成本,因为赊销就意味着需要考虑款项是否可以及时收回的问题,可以收回多少,或者说能否收回的问题,赊销的产生就伴随着风险的产生,两者属于伴生关系。因此应收账款的账龄越大,赊销的风险性就越高。2.等值性即对方还款时,要求对方支付等额的金钱或等价的事物来偿还,二者的账面价值应该是相等的。3.期限性购货双方在签订购货合同时候,上面都有附带还款日期,还款金额等相关条例。若因为某些原因而引起还款方无法按时还款或者还是还款方恶意拖欠不愿意还款,应收账款无法收回将导致坏账成本增加。4.较长的停留时间企业从购买至最终还款的日期的到来,这段时间称为等待期，等待期的时长可能受行业市场因素的影响而延长。这时，企业资金的占用周期变长，而且这种占用往往是无偿的占用。5.增加企业的成本企业对应收账款的管理成本主要体现在两个方面：追踪成本和收回成本。对于应收账款进行追踪管理,会消耗大量的人力,物力,财力等等,且这些成本会与应收账款的总额大小发生正向变化,另外应收账款被占用形成的机会成本也会对应收账款形成影响。企业为了要收回长期挂账的应收账款，往往也要采取折扣清账、法律援助等手段，付出一定的代价以早日收回账款最后在收款后扣除所须各种成本，可能所剩无几。2.2应收账款产生的原因2.2.1外部原因1.企业经营环境的影响。随着经济全球化的进一步发展,市场的竞争日益激烈,对于尚处于社会主义初级阶段的我国来说是一个重大的挑战与机遇,我国现阶段的主要市场是以卖方为主的市场,大型企业有着稳定的品牌与市场,市场占有率高,竞争力较强。中小企业资金薄弱,为了抢占市场,赊销是一种很好的销售手段,在同等情况下,赊销就相当于对买方提供了一部没有利息的借款,深受买方的喜爱,又何乐不为呢?这种方式有利于扩大企业的销售,提高市场的占有率。但赊销也存在很大的问题就是没有实际的资金流入,但却加快了现金的流出,致使企业的资金紧张,资金周转不畅等问题的产生,影响企业的日常生产经营活动。2.企业缺少产品创新和市场竞争力。就拿去年闹得沸沸扬扬的华为来说,华为应该可以说是最近几年发展的很好的手机销售企业,但在去年因为国际关系的原因对华为造成了很大的冲击。华为手机自行研发的核心芯片还无法和美国的芯片相比,缺乏对于高新产品的技术创新,主要因为中国的高新技术起步较晚,发展时间短，现在还缺乏比较成熟的技术,还需要大量时间与资源投入。中小企业只能提供赊销等便利条件弥补产品缺乏创新的不足。这种情况下,很多企业为了减少库存商品的积压,扩大销售额,提高销售业绩与收入,在销售的过程中就采用赊销的方式来进行信用的抵押,卖出去的商品越多收到的应收账款也就越多,只不过货款或项目工程款回收不及时、资金链锻炼等诸多问题也随之而来。3.企业销售产品与确认货款的时间差异。商品的销售需要多步来完成,商品的出库,进行清点,运输,仓储等都需要时间来完成，所以商品的发出和货款的实际收到并不是钱货两讫的。2.2.2内部原因1.实现销售交易和款项回收的时间差异。我国企业会计核算多采用权责发生制的基本记账原则,是指企业在发生交易的时候就要对这笔经济业务进行记录。在实际生活中，产品的发出时间与款项收到的时间一般是不一样的,很多时候在产品发出后,企业可以确认形成销售收入,开具相应的增值税销售发票,然而款项并没有收到,导致物流与现金流的价值不一致,这部分收入就会被设为企业的应收账款。2.一方面，如果企业与客户达成一定条件下赊销商品或服务的协议，对本企业销售的产品进行赊销结算，在还款期未到来之际，客户如果遇到经营管理不佳,容易导致资金链供应断裂，生产经营困难,产生严重的经济后果。尤其是2020年因为疫情原因,员工无法正常复工,产业链无法正常运作等一系列问题的产生,导致客户无法按时支付货款,无能力进行还款时,企业不得不暂时延长还款期限,计提相应的坏账准备,等到情况有所好转时候,要求企业进行还款等。这些原因都会影响应收账款的产生；另一方面，如果买方利用赊销的漏洞明明有能力偿还货款但迟迟不愿意偿还,想通过这种手段来骗取货款,这部分货款就会在企业的账上以应收账款或坏账准备长期存在,这就是应收账款形成并长期待账的原因之一,同时虚假的资产,无法得到合理的利用,会影响企业利润的上升,影响了企业的稳定、健康的发展。3.企业为了减少库存需求。企业对商品进行生产加工后,得到的产品很多都需要进行仓储保管,对于一些海鲜,水果等商品还需要相关的保鲜冷冻处理,伴随着相应的成本支出,也存在着相应的存货跌价准备的风险,因此很多企业愿意尽快将存货赊销出去，减少货物积压成本。2.3管理应收账款的目标成果1.鼓励实现销售。在当前新冠疫情大背景下，国内外经济低迷，众多企业收不抵支，濒临破产清算的局面。企业设置应收账款项目，利用市场信用政策，在购买方资本紧张、资金流通困难的情况下予以赊销，按时提供商品或劳务，仍能实现销售收入和利润。2.处理商品库存，降低相关成本。当前市场需求不足造成企业商品积压的状况，若不及时处理，这些库存商品难免会增加企业仓库管理成本和资金流转负担，从而影响了企业的正常经营运作。因此，市场不景气时，赊销这种销售方式更会获得市场主体的青睐，以变相促销的形式减少企业存货和随之产生的费用问题。3.开拓新市场，提升市场竞争力。为了在激烈的市场竞争中立于不败之地，尽可能扩大市场占有量，企业往往会给购买方相当优惠的信贷条件。赊销在销售货物的同时延迟了收款期限，相当于给以客户一笔无息贷款，便于吸引客户。赊销形成的信用销售表明企业对客户的信任，保障客户的销售利益，利于招揽更多客户，占剧有利市场。3中小企业应收账款风险管理分析3.1中小企业概述3.1.1中小企业的界定中小企业是指经营规模、人员规模以及资产规模都相对较小的经济单位。市场经济越发达的国家，中小企业主体越活跃，是带动经济增长、增加就业率的重要载体。如果从企业所有权、管理模式、市场地位等角度界定中小企业，具有一定的主观性，而且没有数量的限制的话，很难做出准确的评估与衡量。二战以后，美国经济学家卡普兰分析发现中小企业的管理权和所有权集中掌握在所有者手中，没有专门负责研究和分析的机构和职员。经济学家哈罗德从面粉、汽车、黄油等不同行业对大小企业进行分析，发现小企业通常为独立自主的工厂，普遍利用当地资源作为原材料，生产成本较高，往往依附于大企业。简而言之，中小企业具备一定的独立经营权，并与所有权相统一，只是规模较小，组织简单，业务面较窄。他们大多是地方性企业，资金较少，融资比较困难。3.1.2中小企业应收账款管理现状1.应收账款总额度难以控制。许多企业为了追求销售收入，忽视了财务风险和经营风险的联系，对应收账款总额缺乏控制概念，导致应收账款的额度以及质量缺乏清晰的概念，难以控制应收账款带来的财务风险。另外，部分中小企业处于成长期时，一味增加利润和销售指标，堆积不小的应收账款问题。由于初期未对应收账款的质和量做出合理控制，后期加大了应收账款回款难度，致使企业将耗费更多的时间和精力处理历史遗留问题，在相当长的时间内，应收账款占企业资产总额的比例将居高不下。2.应收账款账实混乱。首先，中小企业组织架构简单，部门间的联动能力较弱，工作人员专业素质较低，容易造成应收款项账实不清。比如说，中小企业的业务部门和财务部门有可能在应收账款的统计口径上不一致。业务部门通常直接按照发货单确认应收账款，但这不符合会计上“收入”和“应收账款”的确认标准。而财务部门不直接接触业务，若未及时与客户对账，则会出现应收账款账实不符的情况。其次，中小企业使用自建的销售和收款台账，这种台账一般是用Excel软件制作的非标准的电子台账，存在记账方法不严格、修改方式随意、数据源缺乏可靠性等问题。如果财务部缺乏对数据的重视，很有可能造成数据收集不完整，应收账款账目不清。3.应收账款收款难度大。为了实现销售目标，企业签订许多赊销合同，使得应收账款额度变大。在经济低迷时期，客户还款困难，可能进一步拉长应收账款账龄，增加坏账损失的可能性。中小企业缺乏统一的销售信用政策，签订销售合同时对客户信用预判不准或凭借销售主管的主观意识判断，容易导致后期收款困难。此外，部分中小企业对逾期应收未收款缺乏重视，会忽视其可能带来的机会收益损失。中小企业管理机构不完善，人力、经济资源不足，无法在应收款项上投入更多成本，造成销售政策执行不到位，收款措施不得力。3.2中小企业应收账款风险分析3.2.1中小企业应收账款风险的内容受赊销时间、赊销数额等不确定性因素的影响，应收账款的坏账率不同，承担的风险也不尽相同。只有充分了解应收账款的风险，才能采取科学的手段规避风险，使企业损失降低至最低程度。应收账款风险指标形容的是应收账款的内容和时间的不确定性，既要考虑应收账款是否能够收回、收回多少的问题，也要考虑应收账款等待期和回收期的长短。通常使用应收账款回收率衡量其风险高低，即一笔应收账款已回收金额比本期应收账款全额。求出应收账款回收率的方差便可确定应收账款回收的可能性。根据风险发生的领域及对企业经营管理活动的影响，可将中小企业应收账款风险划分为以下三类：经营风险，指企业在经营活动中，由于内部程序、人员的缺失或外部事件冲击造成的风险，属于企业内部可控范围内的风险。应收账款不断增加虽然增加销售成果，但也使许多中小企业缺乏流动资金，迫使他们增加负债等方式筹集资金，提高了企业的资产负债率，使其面临一定的经营风险。战略风险，指企业未能及时恰当地对变化了的经济环境做出反应致使其在实现战略目标上承担的风险。赊销销售虽然代表着销售收入的增加，也表示当期销售利润的增加。但实际上，赊销形成的应收账款不一定能全部当期收回，反映在财务报表中会使营业利润虚增，经营业绩被夸大。如此一来，企业在制定未来发展战略时参考财务报表就有可能造成判断偏差，形成战略风险。内部控制风险。中小企业存在的部门管理不善问题，使应收账款内部控制工作局限于财务部门的账目，缺乏对销售部门和收款流程的监管，各部门内控权责不清晰，工作人员对应收账款内部控制意识不足，故而存在内部控制风险。3.2.2中小企业应收账款风险的成因1.内部控制制度不严，缺乏有效的管理部门。一方面，企业内部经营理念盲目封闭。抓生产、抓销售、抓产值的“三抓”观念“深入人心”致使企业盲目完成利润最大化或产值最大化的目标，而放松对企业应收账款的管理。据中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，中国出口业务的坏账率高达5%，是发达国家的10到20倍，中国外贸企业每年新增的海外坏账正逼近300亿美元。庞大的应收账款规模产生巨额的收账费用和成本，从长远来看可能会影响企业资金的正常周转；另一方面，企业因为各部门的责任不够清晰明了,往往就有人喜欢”钻空子”,互相推脱等,不愿意去进行管理,对于如何开辟新的市场,提高市场的占有率,掌握收款方的基本信息,偿还能力等问题还不够明确,尤其是中小企业在进行大规模扩张后,建立一些分支机构,如果没有一套有效的销售管理模式,形成自己的一套管理理论,会加大企业管理的风险。2.信用评估程度低。互联网行业的发展使得人与人之间越来越紧密,每个人时时刻刻都与诚信紧密关联着。信用对于现在的企业或个人来说都是至关重要,不可忽视的。而企业往往忽视对于信用的重视程度,缺少对于买方进行信用评估。有些企业账上存在着很多的资产,如果只看资产而忽视企业的负债也会吃亏。后期企业无法偿还,也会造成应收账款的产生。3.缺乏应收账款风险管理意识。很多中小企业领导者的法律保护意识还不浓厚,不会使用正当的法律手段维护自身的合法权益。一旦有客户不按照销售合同规定在付款期内履行相应的支付义务，进行重大违约行为，企业往往不会第一时间利用法律武器来维护自己的合法利益,只是单纯地计作坏账,这样造成了企业的经济损失。为了取得竞争优势，管理层多重视销售额的提高，销售政策相对激进，在应收账款不能回收的风险管理意识方面比较欠缺。3.3中小型企业应收账款管理不善的后果1.降低了企业的资金使用效率，产生无谓损失交易过程中，企业发出商品的同时不一定现时收到货款,但赊销或分期付款条件下企业发出商品,开出增值税专用发票后,货款虽无法第一时间收到,但销售实质已经形成。这种没有实质资金流入却有存货流出的销售,仍要上缴销售税金和年所得税额，造成销售业务的损失。众所周知,货币除自身具有一定的价值，还有货币流通所形成的时间价值,货币只要参与流通就伴随着风险和通货膨胀,在二者的影响下，货币就像滚雪球一样可以实现增值。举例来说,同样是10000块钱,存在银行,用来投资或者说放着不用,都会产生不一样的价值,而且货币使用时间的长短对于货币的时间价值也影响重大。如果涉及到跨年的应收账款,企业则会利用本年实现的利润垫付,会影响当年企业股东的分红,到了第二年如果还未能及时收回,那么企业资金的流动性也会受到影响,进一步掩盖了企业的实际经营情况和未来生产销售策略，妨碍企业成长。2.夸大了企业经营成果按照权责发生制与会计准则的规定，我国企业当期产生的赊销费用均计入当期应收账款科目之中，于每年年末，在计算本年的会计利润后，计提年利润的3%-5%算作坏账准备，最后根据坏账的实际情况，多冲少补。因此，倘若企业存在过多应收账款，会虚增收入，夸大经营成果，反而增加了坏账数目，增大企业经济风险。3.加速了企业的现金流出赊销有利于增加销售利润确非妄言，但并未真正增加企业现金流入，在支付期结束后才算销售的完成。而企业不得已只能垫付各种税金和费用，但毕竟企业的流动资金是有限的，不断垫付只会加速现金流出，主要表现为：企业流转税的支出。是指企业销售商品在有偿交易过程中产生的流转税费，比如针对商品流转普遍征收的增值税，平时购买衣服的价款里就包含了增值税,由商家代缴税费,涉及应税消费品则要交消费税，进出口货物要缴纳关税。（2）所得税的支出。是指企业以营业收入减去营业成本及费用得到营业利润，再扣掉营业外收支求得利润总额，利润总额乘以相关的税率(一般为25%)得到企业应该缴纳的所得税支出。（3）现金利润的分配。是指股份有限公司每年年末对未分配利润进行股东分红。4.延长企业营业周期营业周期包含了企业购进货物、销售货物以及收回应收款项全部过程，它是存货周转天数和应收账款周转天数的相加。通过营业周期的长短可以判断企业流动资产的需要量，短的营业周期表明企业具备有效的应收账款和存货管理。一般地，营业周期与资金流动比率呈反比，营业周期越短，资金周转速度越快，反之不然。存货是流动资产中占比较大的资产，直接影响了资金的流动比率。应收账款管理不善使大量流动资金停滞在非生产环节，降低资金周转比率，延长了企业营业周期，后续对企业资金使用效率、货物采办、工资发放等都会产生影响。5.增加了应收账款管理难度为了抢占销售市场,意味着要产生大量的应收账款,如此庞大的应收账款的进账,会计核算难免会出现差错，有时不能及时发现。买卖双方急于达成交易，存在信息不对称问题，未得到解决也会使应收账款的管理难以进行。所以使用赊销的销售方式时，企业如果不能有效合理的调查赊销企业的基本状况以及对方的经济状况,不但可能造成应收账款的无法收回,也会增加应收账款在管理中的难度,对于后期跟进及收回的难度都会大大增加,给企业带来额外的庞大损失。6.造成财务规划无法实施由于企业没有得到实际资金流入,企业无论是对供应商还是销售方,都会采用赊销的方式来进行销售,企业的财务目标就无法有效的实施,财务管理活动也会非常被动,原先制定的财务计划也会无法实施,企业无法更好发展,中小型企业融资更加困难,风险也就大大的增加.4中小企业应对应收账款管理风险的措施4.1建立专门的信用管理部门4.1.1设立专门的信用管理部门鉴于应收账款对企业战略发展的重要性，也为了解决部门间权责划分不清问题，信用管理部门在中小企业组织架构中至关重要。有了独立的信用管理部门，方便应收账款质量管理规避赊销产生的信用风险。信用管理部门是企业经营风险控制的重要环节，必须配备专业的管理人员，明晰工作职责，保证其管理工作的客观性和独立性。平时的主要职责是按照企业章程审批、核销业务，根据事前、事中、事后管理流程准则对应收账款进行全面管理，指示逾期账款的催收工作，降低坏账损失的风险。同时，信用管理部门要与销售部门和财务部门互联互通，及时掌握应收账款的动态变化，保障顺利开展应收账款风险管理工作。4.1.2明确相关部门职责销售部门在进行赊销活动时，应严格遵守信用管理部门规定的销售政策，并根据企业标准的客户信用评级指标确认客户，与客户进行沟通，做好信息调查工作，及时向信用管理部门反馈。定期举行员工培训，明确应收账款管理目标，杜绝员工为完成销售任务盲目赊销的行为。财务部门明晰汇总、核算、更新应收账款数据的职责，设立规范的应收账款记账制度，定期与客户核对应收账款，做好归纳与分析财务报表的工作，向信用管理部门反馈以有助于制定信用政策、防范信用风险。4.2制定合理的信用评级制度4.2.1制定规范的客户信息调查流程客户信息包括客户交易资质和信用状况等外部信息，调查内容应当涉及客户的基本信息、企业经营情况、管理人员情况以及行业发展情况等多方信息，尽可能做到全面掌握客户内外信息，方便企业进行后续应收账款的管理，制定具体的销售方案。在预计将对客户采用信用销售的方式且客户赊销数额超过企业的审查范围时，企业应当对客户的资信情况展开调查。调查方式不限于与企业销售人员沟通、请专业的机构调查、通过外部系统获得企业评价等，对待首次交易的客户、账龄较长且长期无法还款的企业、经营状态发生重大改变的企业应当给予相对多的关注。4.2.2制定系统化的客户信用评级制度中小企业的客户信用评级制度应当确保系统化、规范化，易于工作人员操作，量化评价指标使评级体系清楚明了。中小企业在对客户信息有了初步了解后，可根据交易重要性给以部分指标分配相应的权重，客观地进行客户信用评级，针对不同的客户类型制定差异化的信用政策，实现降低应收账款风险的目标。实施客户信用评级后，相关部门必须将评级结果报专门的信用管理部门审批，确保信用评级制度的科学性。4.3完善应收账款风险管理流程4.3.1建立赊销申报制度企业的信用管理与赊销紧密联系在一起,由信用管理部门统一来进行整理,对于信用担保之类的欠款方式,也要对其进行相应的分析,以至于在客户违约的时候可以更好的保护企业的利益。最后可以建立绩效考核制度,规定各个销售人员的赊销额度，当赊销额度超过一定数字时候需要报备上级主管部门请求批准,使企业可以更好的管理应收账款。4.3.2注重合同的管理销售合同是销售是否成立很重要的一环节,对于企业应收账款的管理,也可以从合同中下手。在订立合同时候,企业给予相应收款的福利,比如常见的商业折扣和现金折扣,可以使企业应收账款更好的收回的一种对策。其次在签订合同时候,对于一些恶意拖欠行为企业也需要把它扼杀在摇篮里,增加恶意拖欠货款违约处罚力度等,合理利用法律的手段来维护自身的合法权益。4.3.3建立应收账款清收责任制为了保证企业应收账款的准确性,明确个人责任。企业应当实行应收账款清收责任制,并签订责任书。例如销售人员挪用贷款构成犯罪的情况或每张清单都需要亲自签字并预留存根等条款,对企业员工进行约束。应收账款是企业对于客户的债权,应当做到“四不做”:不做虚假销售,不做虚假账户,不挪用公款,不套取清单发票。内部的良好发展才能使企业蒸蒸日上。4.3.4做好应收账款的日常管理,加大催收力度设置账龄分析表。对于企业存在的应收账款,应于每年编制财务报表的时候也要进行相关的整理,按年限编制账龄分析表,账龄比较大的还需要在附注中进行披露,讨论收回对策,无法收回则确认实际坏账。建立定期访问客户计划。实时关注客户的经营情况,制定客户访问计划。制度