记账实操-化妆品有限公司账务处理示例

1/10会计实操文库记账实操-化妆品有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购采购基础原料：购买用于制造化妆品的油脂、乳化剂、香料等原材料，采购金额为400,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=400,000×13%=52,000元会计分录：借：原材料基础原料400,000应交税费应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000采购包装材料：购买化妆品的包装盒、瓶、盖等包装材料，金额为200,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×13%=26,000元会计分录：借：原材料包装材料200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.生产设备采购购买生产设备（如乳化机等）：购置新型生产设备，价值600,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=600,000×13%=78,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备600,000应交税费应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款678,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=600,000÷10÷12=5,000元会计分录：借：制造费用设备折旧5,000贷：累计折旧5,000二、生产环节1.领用原材料领用基础原料和包装材料用于生产：领用基础原料300,000元，包装材料150,000元用于生产化妆品。会计分录：借：生产成本直接材料（基础原料）300,000生产成本直接材料（包装材料）150,000贷：原材料基础原料300,000原材料包装材料150,0002.人工成本核算支付生产工人工资：本月支付生产工人工资180,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工180,000贷：银行存款180,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费6,000元，设备维修费用5,000元，车间管理人员工资40,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费6,000制造费用设备维修5,000制造费用工资40,000贷：银行存款51,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=5,000+6,000+5,000+40,000=56,000元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用56,000贷：制造费用设备折旧5,000制造费用水电费6,000制造费用设备维修5,000制造费用工资40,0004.产品完工入库假设本月生产的化妆品全部完工入库，生产成本共计：300,000+150,000+180,000+56,000=686,000元。会计分录：借：库存商品化妆品686,000贷：生产成本汇总686,000三、销售环节1.销售化妆品销售给零售商：将化妆品销售给零售商，售价为1,000,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项尚未收到。计算销项税额：销项税额=1,000,000×13%=130,000元会计分录：借：应收账款[零售商名称]1,130,000贷：主营业务收入化妆品销售1,000,000应交税费应交增值税（销项税额）130,000同时结转销售成本（假设销售的是上述完工入库的产品）：会计分录：借：主营业务成本化妆品销售686,000贷：库存商品化妆品686,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，对某款化妆品给予20%的商业折扣后销售。原售价为300,000元，折扣后售价为240,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=240,000×13%=31,200元会计分录：借：银行存款271,200贷：主营业务收入化妆品销售240,000应交税费应交增值税（销项税额）31,200同时结转成本（假设成本为180,000元）：会计分录：借：主营业务成本化妆品销售180,000贷：库存商品化妆品180,000现金折扣（假设现金折扣条件为3/10，n/30）：销售化妆品，售价为400,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了3%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=400,000×13%=52,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]452,000贷：主营业务收入化妆品销售400,000应交税费应交增值税（销项税额）52,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：400,000×3%=12,000元实际收到款项：452,00012,000=440,000元会计分录：借：银行存款440,000财务费用12,000贷：应收账款[客户名称]452,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的化妆品因质量问题，给予15%的销售折让，原售价（不含税）为350,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=350,000×15%=52,500元，冲减销项税额=52,500×13%=6,825元会计分录：借：主营业务收入化妆品销售52,500应交税费应交增值税（销项税额）6,825贷：银行存款59,325冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为210,000元）：冲减成本金额：210,000×(52,500÷350,000)=31,500元会计分录：借：库存商品化妆品31,500贷：主营业务成本化妆品销售31,500四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为30,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=30,000×13%=3,900元会计分录：借：管理费用办公费30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：库存现金33,900支付管理人员工资：支付管理人员工资120,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资120,000贷：银行存款120,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用50,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=50,000×6%=3,000元会计分录：借：销售费用广告宣传费50,000应交税费应交增值税（进项税额）3,000贷：银行存款53,000五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为130,000+31,200+52,0006,825=206,375元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为52,000+26,000+78,000+3,900+3,000=162,900元计算应纳税额：应纳税额=206,375162,900=43,475元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）43,475贷：银行存款43,4752.结转当期损益主营业务收入合计：1,000,000+240,000+400,00052,500=1,587,500元主营业务成本合计：686,000+180,00031,500=834,500元销售费用合计：50,000元管理费用合计：30,000+120,000=150,000元会计分录：借：