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文档简介
1/10会计实操文库记账实操-净化设备制造有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购采购金属板材:购买用于制造净化设备外壳的金属板材,采购量为10吨,单价为5000元/吨,总金额为50,000元,增值税税率为13%,取得增值税专用发票,款项通过银行转账支付。计算进项税额:进项税额=50,000×13%=6500元会计分录:借:原材料金属板材50,000应交税费应交增值税(进项税额)6500贷:银行存款56,500采购净化滤芯等零部件:采购净化滤芯、风机等零部件,金额为80,000元,增值税税率为13%,通过银行转账支付。计算进项税额:进项税额=80,000×13%=10,400元会计分录:借:原材料净化滤芯等零部件80,000应交税费应交增值税(进项税额)10,400贷:银行存款90,4002.生产设备采购购买生产设备(如激光切割机等):购置新型生产设备,价值300,000元,增值税税率为13%,通过银行转账支付。设备预计使用年限为5年,无残值,采用直线法计提折旧。计算进项税额:进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录(购买时):借:固定资产生产设备300,000应交税费应交增值税(进项税额)39,000贷:银行存款339,000计提设备折旧(每月):每月折旧额=300,000÷5÷12=5000元会计分录:借:制造费用设备折旧5000贷:累计折旧5000二、生产环节1.领用原材料领用金属板材和零部件用于生产:领用金属板材30,000元,净化滤芯等零部件60,000元用于生产净化设备。会计分录:借:生产成本直接材料(金属板材)30,000生产成本直接材料(净化滤芯等零部件)60,000贷:原材料金属板材30,000原材料净化滤芯等零部件60,0002.人工成本核算支付生产工人工资:本月支付生产工人工资50,000元,通过银行转账支付。会计分录:借:生产成本直接人工50,000贷:银行存款50,0003.制造费用归集与分配归集制造费用:本月车间水电费4000元,设备维修费用3000元,车间管理人员工资20,000元,均以银行转账支付。会计分录(归集):借:制造费用水电费4000制造费用设备维修3000制造费用工资20,000贷:银行存款27,000分配制造费用(假设按照生产工时分配,全部计入产品生产成本):制造费用总额=5000+4000+3000+20,000=32,000元会计分录(分配):借:生产成本制造费用32,000贷:制造费用设备折旧5000制造费用水电费4000制造费用设备维修3000制造费用工资20,0004.产品完工入库假设本月生产的净化设备全部完工入库,生产成本共计:30,000+60,000+50,000+32,000=172,000元。会计分录:借:库存商品净化设备172,000贷:生产成本汇总172,000三、销售环节1.销售净化设备销售给企业客户:将净化设备销售给企业客户,售价为300,000元,增值税税率为13%,开具增值税专用发票,款项尚未收到。计算销项税额:销项税额=300,000×13%=39,000元会计分录:借:应收账款[客户名称]339,000贷:主营业务收入净化设备销售300,000应交税费应交增值税(销项税额)39,000同时结转销售成本(假设销售的是上述完工入库的产品):会计分录:借:主营业务成本净化设备销售172,000贷:库存商品净化设备172,0002.销售折扣与折让商业折扣:在促销活动中,对某款净化设备给予20%的商业折扣后销售。原售价为200,000元,折扣后售价为160,000元,增值税税率为13%,款项已收到。计算销项税额:销项税额=160,000×13%=20,800元会计分录:借:银行存款180,800贷:主营业务收入净化设备销售160,000应交税费应交增值税(销项税额)20,800同时结转成本(假设成本为100,000元):会计分录:借:主营业务成本净化设备销售100,000贷:库存商品净化设备100,000现金折扣(假设现金折扣条件为3/10,n/30):销售净化设备,售价为250,000元,增值税税率为13%,款项在10天内收到,客户享受了3%的现金折扣。计算销项税额:销项税额=250,000×13%=32,500元确认收入时会计分录:借:应收账款[客户名称]282,500贷:主营业务收入净化设备销售250,000应交税费应交增值税(销项税额)32,500收到款项并考虑现金折扣时:现金折扣金额:250,000×3%=7500元实际收到款项:282,5007500=275,000元会计分录:借:银行存款275,000财务费用7500贷:应收账款[客户名称]282,500销售折让(因质量问题给予客户折让):客户购买的净化设备因质量问题,给予15%的销售折让,原售价(不含税)为180,000元,已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额:折让金额=180,000×15%=27,000元,冲减销项税额=27,000×13%=3510元会计分录:借:主营业务收入净化设备销售27,000应交税费应交增值税(销项税额)3510贷:银行存款30,510冲减成本(假设按折让比例冲减成本,成本为120,000元):冲减成本金额:120,000×(27,000÷180,000)=18,000元会计分录:借:库存商品净化设备18,000贷:主营业务成本净化设备销售18,000四、其他费用处理1.管理费用(如办公费、管理人员工资等)支付办公费用:购买办公用品,金额为10,000元,增值税税率为13%,以现金支付。计算进项税额:进项税额=10,000×13%=1300元会计分录:借:管理费用办公费10,000应交税费应交增值税(进项税额)1300贷:库存现金11,300支付管理人员工资:支付管理人员工资30,000元,通过银行转账支付。会计分录:借:管理费用工资30,000贷:银行存款30,0002.销售费用(如广告宣传、销售佣金等)支付广告宣传费用:支付广告宣传费用15,000元,通过银行转账支付,取得增值税专用发票,增值税税率为6%。计算进项税额:进项税额=15,000×6%=900元会计分录:借:销售费用广告宣传费15,000应交税费应交增值税(进项税额)900贷:银行存款15,900五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计:包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额,假设总计为39,000+20,800+32,5003510=88,790元计算进项税额合计:包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额,假设总计为6500+10,400+39,000+1300+900=58,100元计算应纳税额:应纳税额=88,79058,100=30,690元会计分录(缴纳增值税):借:应交税费应交增值税(已交税金)30,690贷:银行存款30,6902.结转当期损益主营业务收入合计:300,000+160,000+250,00027,000=683,000元主营业务成本合计:172,000+100,00018,000=254,000元销售费用合计:15,000元管理费用合计:10,000+30,000=40,000元会计分录:
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