记账实操-勘测有限公司账务处理示例

1/8会计实操文库记账实操-勘测有限公司账务处理示例一、项目成本核算1.人工成本工资及福利：假设勘测公司有多个勘测项目，本月支付勘测人员工资共计300,000元，其中包括基本工资250,000元和项目奖金50,000元。同时，为员工缴纳社保及公积金共计60,000元。会计分录（工资发放）：借：应付职工薪酬工资300,000贷：银行存款300,000会计分录（社保及公积金缴纳）：借：应付职工薪酬社保及公积金60,000贷：银行存款60,000人工成本分配到项目：根据项目工时记录，将人工成本分配到各个勘测项目。例如，项目A耗费人工工时占总工时的40%，则分配到项目A的人工成本为(300,000+60,000)×40%=144,000元。会计分录（分配到项目A）：借：劳务成本项目A人工成本144,000贷：应付职工薪酬工资（300,000×40%）120,000应付职工薪酬社保及公积金（60,000×40%）24,0002.设备及材料成本设备采购与折旧：购买勘测设备，如全站仪、GPS定位仪等，价值500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录（购买时）：借：固定资产勘测设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提本月折旧（假设设备全部用于勘测项目）：每月折旧额=500,000÷5÷12=8,333.33元借：劳务成本汇总设备折旧8,333.33贷：累计折旧8,333.33材料采购与领用：采购勘测材料，如标杆、测量绳等，金额为100,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=100,000×13%=13,000元会计分录（采购时）：借：原材料勘测材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000领用材料到项目（假设项目A领用材料价值40,000元）：借：劳务成本项目A材料成本40,000贷：原材料勘测材料40,0003.交通及差旅费车辆购置与运营成本（如果有公司车辆用于勘测）：购买用于野外勘测的车辆，价值300,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。车辆预计使用年限4年，无残值，采用直线法计提折旧。同时，本月车辆加油费、过路费等共计10,000元，通过银行转账支付。计算车辆进项税额：进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录（购买车辆时）：借：固定资产勘测车辆300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000计提本月车辆折旧：每月折旧额=300,000÷4÷12=6,250元借：劳务成本汇总车辆折旧6,250贷：累计折旧6,250会计分录（支付车辆运营费用）：借：劳务成本汇总车辆运营费用10,000贷：银行存款10,000差旅费报销：勘测人员因项目A出差，报销差旅费共计20,000元，包括机票、住宿、餐饮等费用，通过银行转账支付。会计分录：借：劳务成本项目A差旅费20,000贷：银行存款20,000二、收入核算1.签订勘测合同与收款签订合同：与客户签订勘测合同，合同金额为1,000,000元，服务期限为3个月，合同约定按进度收款。预收款项：收到客户预付款300,000元，通过银行转账。会计分录：借：银行存款300,000贷：预收账款[客户名称]300,0002.按进度确认收入第一个月进度确认：根据勘测进度，第一个月完成了合同工作量的30%，确认当月收入。计算当月应确认收入：1,000,000×30%=300,000元会计分录：借：预收账款[客户名称]300,000贷：主营业务收入300,0003.后续进度确认（第二个月和第三个月同理）假设第二个月完成合同工作量的40%，确认收入为1,000,000×40%=400,000元；第三个月完成剩余30%，确认收入为300,000元。三、其他费用处理1.管理费用管理人员薪酬：支付管理人员工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资100,000贷：银行存款100,000办公费用：购买办公用品，金额为10,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=10,000×13%=1,300元会计分录：借：管理费用办公费10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：库存现金11,3002.销售费用（如果有市场拓展等销售活动）广告宣传费用：支付广告宣传费用20,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=20,000×6%=1,200元会计分录：借：销售费用广告宣传费20,000应交税费应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款21,200四、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：假设本月仅上述勘测项目确认收入，销项税额=300,000×6%=18,000元（勘测服务增值税税率假设为6%）计算进项税额合计：包括设备采购、材料采购、车辆购置、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为131,500元（65,000+13,000+39,000+1,300+1,200等）计算应纳税额：应纳税额=18,000131,500=113,500元（留抵税额），本期无需缴纳增值税。2.结转当期损益主营业务收入合计：300,000元劳务成本合计（分配到各项目后汇总）：假设项目A的劳务成本为144,000+40,000+20,000+8,333.33+6,250+10,000=228,583.33元（仅为示例，实际需根据各项目详细分配计算）销售费用合计：20,000元管理费用合计：100,000+10,000=110,000元会计分录：借：主营业务收入300,000贷：本年利润300,000