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文档简介
《职业道德》讲义
第一章会计法律制度
一、学习框架
二、会计法律制度的构成
法律种类效率制定机构时间详细法的名称
会计法律最高人大及常务会员会1985颁布,1999年会计法
10.31日修订
1993.10.31日颁布注册会计法
会计行政法规国务院企业财务会N报告条例
总会计师条例
会计制度国务院财政部部门规章:《财政部门实
施会计监督方法》、《会
计从业资格证管理方
法》、《企业会计准则一
基本准则》、《会计事务
所审批和监督暂行方
法》、《注册会计师注册
方法》、《代理记账管理
方法》《注册会计师全国
统一考试违规行为处理
方法》
会计规范文件:会计准
贝1」、《企业会计制度》、
《小企业会计制度》、
《预算会计制度》
地方性会计法地方性人大及常务
规会员会
任何单位均要同时遵循上述的法律(案例分析)
二、会计工作管理
1、会计行政管理:财政部及各级财政部门
(1)国务院财政部主管全国会计工作,全部法律规章制度拟定、制定、修订
(2)各级财政部门(县级及以上):主管本区域的会计管理工作(会计科)——会计人员
准入(会计从业资格证考试)、接着教化、上岗培训、技术职称管理
原则:“统一领导,分级管理
(3)履职:
对会计资料进行监督检查-------原始凭证、记账凭证
一一•会计账簿
--一会计报表,全部准则的基本准则相同
指导、管理---------------------------
2.财政部门会计管理------------------------------------
(1)制定相关会计准则及实施细则------①国务院财政部管制度的制定主体:国务院财政部
最新:《企业会计准则》
《企业会计准则应用指南》------2025,2024、2024上述准则制度仅适用于与中国境内的企业事
《小企业会计准则》业单位
推断题:《企业会计准则》适用于青岛海尔美国分公司。(X)
《会计制度》(2024年以前)《小企业会计制度》(2024年以前)
②颁布:与实施
③其他部门制定的补充规定
④中国人民解放军总后勤军队实施方法
(2)会计市场管理
会计市场的含义:会计资源的市场,包括会计人员、会计师事务所、代理记账公司
1)市场准入管理:会计人员取得从业资格证
会计事务所取得注册会计师资格…一会计审计许可证
代理记账公司取得会计师职称一一县级以上财政部门颁布的代理记账许
可证
2)会计鉴证——注册会计师职称:会计员、初级、中级、高级会计师
3)市场监管及市场退出
(3)会计专业人才的评价--评价手段《
会计领军(后备)人才选拔、培育、评价
2024年起先.2024年财政部制定《全国会计领军
人擦(后备)十年规划》
大中型境外上
企业市公司
财政检查--《会计法》
(4)会计监督检查手段审计检查——《会计法》和《审计法》
会计师事务所检查--《注册会计师法》
行业协会自律检查======注册会订师协
会
制定和实施会计准则及实施细则
总结:会计行政管理
会计市场管理
会计人才评价
会计监督检查--检查执法过程违法行为
注册会计师协会:1988.11
(二)会计行业自律管理
中国会计学会:198()
谁负责单位会计工作:单位负责人
―中国总会计师协会:1990(仃政级别)
(三)单位会计管理J____________________________________
।.单位负责人管理单q
详细会计工作、会计人员和岗位配备
单位负责人详细会计管理内容违法的惩罚
对会计工作和会计资料的真实性和完整性负债伪造或变造:
1.构成犯罪:追究刑事责任
2、不构成犯罪:处5000-50000元罚款
在财务会计报告上签名并盖章
保证会计机构、会计人员依法履职,不得受意、伪造或变造:
指使、强令会计机构、会计人员违法办理睬计1.构成犯罪:追究刑事责任
事项2、不构成犯罪:处5000-50000元罚款
对依法履职会计人员打击报复:
1.构成犯罪:追究刑事责任
2、不构成犯罪:行政处分
3、受打击报复会计人员:复原名誉、级别、
职务
设置会计机构和人员
2、设置会计工作岗位选拔会计人员
会计电算化工作岗位:基本会计岗位
电算化会计岗位
3、会计人员的人用选拔
条件:会计人员取得会计从业资格证
会计机构负责人:会计从业资格证、会计师职称、工作三年阅历
总会计师:会计从业资格证、会计师职称、主管会计工作不少于三年
4、回避制度:会计负责人、会计主管、出纳
三、会计核算
(-)会计核算的总体要求--单位会计管理
1.法律依据:《会计法》-----最高层次、会计基础工作规范、公司法、税收征管法
2、总体要求设置账簿:依法设置
核算要求:依据实际发生业务
会计资料:会计凭证、会计账簿、会计报表和附
注……1.真实完整
供应虚假会计资料属于违法行为
总体要求违法的法律贡任
依法设置账簿不依法设置账簿:
1.责令限期改正
2罚.款:县级以上财政罚款
单位:3000-50000
会计主管-其他干脆责任人:2000-20000元
3、赐予行政处分
4、吊销会计从业资格证--情节严峻
5、依法追究刑事责任:
会计资料真实完整伪造和变造会计凭证,供应虚假财务报告:
1、供应的瞒重要事实
干脆负责人和其他干脆责任人:3年以下有
期徒刑或拘役并处2万一一20万罚款
2、中介组织有意供应虚假文件:
5年以上有期徒刑或拘役并惩罚金
3.担当行政责任:通报
罚款:单位0.5/0万
负责人---0.3-5万元
2、会计资料详细法律要求
(1)会计凭证
会计核算的基础工作:填制、审核会计凭证和登记账簿
1)原始凭证的基本要求
A、要素---会计资料的完整性
B、填制要求
外来原始凭证必需加盖外单位的公章,从个人取得的原始凭证个人签章
填制错误的原始凭证加盖“作废”戳记,与存根一并保存,不得撕毁
C\审核原始凭证:
不真实、不完整的原始凭证不予受理,向单位负责人报告
要素不齐全:退给经办人补填
原始凭证错误(文字信息)重开或更正,更正加盖单位公章
原始凭证金融错误,肯定重开
2)记账凭证
3)会计凭证保管
传递刚好
装订保管
原始凭证外借:不得外借;的确需外借,复印(在特地的登记簿登记,供应人员和收取人
员共同签章)
原始凭证丢失:取得原开出单位有公章的证明,这个证明能作为原始凭证必要经过本单
位经办负责人和单位负责人签字
(2)会计账簿:据审核无误的记账凭证登记,账簿分类
(3)财务会计报告
对外供员报表:编页码、家居封面、装灯成册、加盖公章(单位负责人、总会计师和
会计机构负责人签字)
审计:向银行借款的报告及.卜.市公司的财务报告
如财务报告发生错误,应刚好更正。
(4)财产清查
(5)会计档案保管
1)会计档案的范围:会计资料
2)如何归档
A、当年的会计资料当年不归档,下下年归档
B、保管期限
3年:企业会计报表的月报和季度报表
5年企业银行存款余额调整表
10年行政事业单位
15年
25年税收日记账(总账)税收票证、现金出纳和银行账
永久企业年度报表、其他会计资料会计档案保管清册、销毁清册
一般的原则:保管期到期销毁
已到期的会计档案如有未结清的事项,档案不得销毁
会计档案的销毁:档案机构与会计机构共同编制销毁清册
单位负责人在档案销毁清册签字
单位档案销毁时必需有档案机构和会计机构同时派员参与监销
主管单位的档案销毁财政、审计派员参与监销。
四、会计监督
监督的内容单位内部监督政府监督社会监督
监督的性质内部监督外部监督外部监督
明确监督主体会计机构和会计人员财政、审计、人民银会计事务所及注册会
行、税务、证券、保计师
险
监督对象已发生的经济活动会计法律的执行被审计单位
下列各项均由财政监
督
职责权限相互分别、相互制约会计账簿出具审计报告
监督的内容重大投资等决策和执行程序明会计资料的真实性、验资报告
确完整
财产清宜范围、期限和程序明确会计核算状况企业合并兼并的审计
报告
会计资料定期进行内部审计资格…条件其他审计业务
审计报告一会计事务会计询问等
所
内控原则:全面性
重要性
制衡性
适应性
成本效益性
内部限制责任人:董事会制定
监事会监督
总经理执行
内部限制的内容:
内部环境-治理结构,机构等
风险评估
限制活动
内部限制(新增信息与沟通
内容)内部监督
内部限制方法
不相容职务分别一分工
授权审批限制一详细做事
会计限制一会计核算和监督
财产爱护财产清查
预算限制
运营分析一一财务分析
绩效考评
单据限制
信息内部公开
内部审计:财务、经营、经济责
任、管理风险
五、会计机构与会计人员....一个单位
(一)会计机构的设置
原则:依据业务须要设置会计机构,规模小企业可在其他部门配备专职会计
不设置会计机构的企业应设置会计人员并制定会计主管------单位负责人
企业可不设置会计--代理记账公司代理记账(3个具有会计从业资格证工作人
员、负责人有会计师职称)
(二)会计机构负责人•…•由单位负责人资格
(三)会计工作交接
1、会计工作交接的状况:轮岗、离职、调动必需与接管人员办理交接手续
2、专人负责监交
一般会计人员:由会计负责人
会计负责人:由单位侦责人监交
交接后接管人接着沿用原账簿
责任:
(四)会计从业资格
1、取得:实行的考试制度
2、被依法吊销会计从业资格证:自吊销之口起5年由考试
3、接着教化:持证人员从次年起先进行接着教化
4、定期换证:6年一次,到期前6个月
5、会计职称与会计职务:学历要求、胜任岗位、从事某岗位年限(今年新增内容)
(1)会计员的任职条件
(2)初级会计师、会计g和高级会计师的任职条件
六、会计法律责任(案例分析10分题目)
(一)法律责任的形式
(民事责任
行政行政责任:行政机关人员违法
(刑事责任
违法行为惩罚
隐匿或有意销毁会计资料(凭证、账簿、报告情节严峻,担当的是刑事责任:数罪并罚
和其他资料)主刑:5年以下有期徒刑或拘役
附加刑:2万一-20万罚款
情节较轻:担当行政责任
通报、罚款行政处分、吊销从业资格证
共同犯罪:数罪并罚,情节严峻
1、主刑:对干脆主管人员和其他干脆责任人,,
单位负责人授意、指使、强令会计机构或会计3年以下有期徒刑或者拘役
人员伪造、变造会计资料2、附加刑:2万-20万罚款
共同犯罪,情节较轻,行政责任
1、罚款:由县级以上的财政部门罚5000-5
万
2、行政处分
单位负责人对会计人员打击报复情节严峻:刑事责任
主刑.一处3年以下有期徒刑或拘役
情节较轻:行政责任--行政处分
将检举人的材料等转给被检举单位:行政责任……行政处分
第二章支付结算制度(交易过程中支付方式的法律)
一、现金结算
管理规定(人民银行制定)管理内容
对个人(都1、工资、津贴
没有基本单位内部职工:无2、文化体育奖金
支付范围账户)只能金额限制3、劳保福利
运用现金4、随身携带差旅费
结算对企业外部个人:5、支付个人劳务酬劳
无金额限制6、向农业生产者收购农副产品等
对其他单位:有金额限制7、结算起点(1000元)以下的零星开支
对其他单位选购地点不固定、8、可以支付现金
生产急需、抢险
收入范围收企业内部职工个人剩余旅费
收外单位小额销售收入
库存限额(出纳保险柜中留存的现金)一般是零星开支的3-5天(企业规模)
特别:最多不超过15天零星开支
库存现金限额的增加或削减由开户行核定
服务性行业找零现金由开户行核定,但不包
括在库存限额
现金管理基本要求中的日常管理1、收入的现金当日存入银行
2、不得坐支(从现金收入中开支费用)
囱特别状况需坐支,经开户银行批准
3、支付的现金从银行提取
4、不得白条顶库
现金管理的基本要求开户的规定:一个单位只能开立一个基本存
款户,在多家银行开立对个一般存款户(只
存不付)
现金内部限制1、建立内部限制制度----单位负责人是货币
资金平安完整的负责人
2、加强货币资金业务岗位管理-----出纳岗位
出纳,相互牵制--收付款
登记库存现金口记账和银行存款口
记账
保管各种空白的结算凭证
印鉴保管(其中部分章)
出纳不能做:收入、费用等明细账登记
稽核】
档案保管
3、货币资金的授权管理--第一责任人是单
位负责人
对于重要的货币资金支付业务(第8点),集
体决策和审批,建立追责制度
4、按规定程序办理现金收支业务(申请一-
审批--复核-…支付)
二、支付结算的概述
(-)支村结算的功能:资金转移的工具
支付结算分类为广义和挟义结算
广义的支付结算:含现金结算和银行转账结算
狭义仅指银行转账结算
(二)支付结算方式的特征(支付结算方法)
2、要式行为:(5)金额、日期、收款单位名称不得更改,更改的属于无效票据
(7)文字要求:一般运用中文,少数民族和外国驻华领事馆可运用其他文
字
3、支付结算方式的发生取决于托付人(特指单位、企业等)意志
4、管理原则:统一领导(人民银行统一管理-----企业事业单位开立的基本存款由人民银
行批准开户许可证,全部转账结算款项均须要通过“人民银行支付清算体系”),分级管理(各
商业银行负责本行内结算管理)
(三)支付结算的主要工具
票据类:银行汇票、商业汇票、支票、银行本票
结算方式类:托付收款、汇兑、托收承付、信用卡、国际信用证
(四)办理支付结算方式的详细要求(支付结算管理方法)
1、开户--单位开户
(I)开户的种类
开户的种类开户规定
基本存款户人民银行批准开户(取得开户许可证),到商业银行和政策银行开户,
一个基本存款户(可收可付)
一般存款户同城经营须要开立的户头,可以开多个户头(只收)
临时存款户异地经营须要开立存款户头(只收)
专用存款户
2、运用各种结算方式:
(6)用票FI期:票据的出票日期用大写
票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造
三、银行结算账户管理
除了8类业务可以支付现金外,企业与其他单位的交易肯定要通过转账结算,有账户进
行转账结算
(一)结算账户的性质:活期账户(商业银行)
银行体系:人民银行-----管理银行
政策银行.一国家开发银行、中国进出口银行、农业开发银行
商业银行
(二)账户的运用规定
账户种类开立运用规定
基本存款1、供应申请书及证件(营业1、是单位主账户
执照)
2、银行预留印鉴卡片2、一个单位只能开立一个基
本存款户
3、人民银行开户许可证3、企业货币支付依据人民银
行支付结算方法支付
一般存款户1、同城经营或借款须要办理现金缴存,不付款
2、出具相关开户的文件
3、银行预留印鉴卡片
临时存款户1、临时性经营有运用期限
(运用2年)
2、注册登记前开立户头
异地银行结算账户包括基本存款、一般存款户、
临时性存款户、专用存款户
个人银行结算账户只能提取现金,不能办理转账
结算(不得运用各种结算工
具)
留意:个人不得开立基本存款户
邮政储蓄办理银行卡开立:的账户业务属「个人银行结算账户管理
(二)银行结算账户开立、变更和撤销的相关规定(单位)
1、开立程序
提交资料-一开户银行一营业执照正本、许可证、申请、卬鉴卡
商业银行审查和备案:人民银行2个工作口审查商业银行报送资料
备案:开立账户5个工作日备案
企业或单位与开户银行签订银行账户管理规定
开立账户3个工作日方可运用账户(不含验资
运用临时账户)
2、账户变更:名称、负责人或主要负责、地址(电话)发生变更
(三)法律责任
单位银行结算账户中单位违法责任
账户行为违法行为惩罚
非经营性账户经营性账户
开立、撤销账户违反开立规定行政处分:1、行政责任
伪造、变造开户证明警告警告
不刚好撤销账户罚款;1000元罚款;1-3万
2、刑事责任:构成犯罪
运用账户1单位款项转入个人账户行政处分:1-5项目
2违反规定支取现金警告行政责任惩罚
3利用账户躲避银行债务罚款:1000兀5000-6万
4出租出借账户6项
5基本存款户资金转入其行政责任
他账户警告
6发生负责人、名称等发罚款:1000元
生变更未刚好通知银行
开户证明伪造、变造、私自印制开罚款:100()元1、行政责任
户证警告
罚款:1-3万
2、刑事责任:构成犯罪
银行担当的账户违法责任
账户行为违法行为惩罚
警告
开立账户违反开立规定罚款:5-30万元
伪造、变造开户证明
不刚好撤销账户
运用账户1单位款项转入个人账户警告
2违反规定支取现金罚款:5000-3万元
3利用账户躲避银行债务
4出租出借账户
5基本存款户资金转入其
他账户
6发生负责人、名称等发
生变更未刚好通知银行
三、票据结算方式…•一《票据法》
(-)票据分类
汇票、本票、支票
汇票包括银行汇票和商业汇票
(-)票据的功能和特征
功能特征
支付功能债券和金钱票据
汇兑功能:异地输送和兑换货币功能,主要设权票据:人民银行制成有恳求权
包括银行汇票和商业汇票追索权
信用功能文义证券:以票据上的文字意思做票据行为
结算功能:给付货币的手段
融资功能:商业汇票的贴现、转贴现及再贴
现
银行汇票出票日期2024年2月2()日,收款人甲公司2024年3月1()日实际结算
文义日期:2.20
(三)票据的填制(总的规范)
票据行为一法律行为票据当事人(写的内容)票据权利和责任
出票:制成、交出票签章出票人恳求权
付不符合要期限2年:本票、银行汇票、
求:票据无商业汇票
效期限6个月:支票
背书--持票人1、涉及持付款人:发票人也是付款人追索权:持票人到期付款人无
分为:转让背书票人-背(银行本票)款可向其全部前手追索
非转让背书人
书被背书人
可粘贴2、一经背
书,票据权
利转让给
被背书人
承兑(商业汇票)在票据到收款人责任:到期票据债务人付款
期日前提商业汇票由承兑人付款
示承兑银行本票付款人银行
支票和银行汇票付款人:出票
人
保证承兑人、背书人、被背书人、
保证人
票据行为:发生债权债务为目的,通过签名或盖章设定权利
签章分为出票签章,出票签章不正确影响票据的法律效率
承兑签章1---------------------------------------
背书签章?上述两项签章不正确不影响出票的有效性
(四)详细票据的运用规范
项目支票(同城)商业汇票(同城银行汇票(异地)银行本票(同城)
异地)
分类现金支票:提现金、转账银行承兑汇票:可提现可转账定额本票:
开户行
转账支票:转账商业承兑汇票:不定额本票
付款人
一般支票
当事人收款人最齐全(见(三))收款人收款人
付款人:开户行付款人:付款人:开户行
出票人出票人:开户行出票人
付款期限最长不超过10天最长不超过6个最长不超过1个最长不超过2个
出票口--实际结算日月月月
出票(一)肯定记载:不写票1、出票人:法人强调了肯定记载强调了肯定记载
据无效和其他组织事项事项
I、名称2、肯定记载:名1、名栋1、名栋
2、无条件支付的托付称、出票日期、2、无条件支付的2、无条件支付的
3、确定的金额收款人和付款人承诺承诺
4、收款人名称名称、确定金额、3、确定的金额3、确定的金额
5、出票日期出票签章、无条4、收款人名称4、收款人名称
6、签章:件托付的支付5、出票日期5、出票日期
留意:可授权补记金额、3、效力:6、出票人签章:6、出票人签章:
收款人名称(未补记不得(1)收款人:收7、付款人名称
背书、提示讨款)款
未补记的空白支票(2)付款人:在
(二)效力:担当付款责承兑后主债务人
任
空头支票和空白支票的罚
款——票面金额5%不低
于1()00元,'寸款====开户
银行
面金额的2%-持票人
承兑1、持票人在票据
到期前1个月内
提示承兑
2、承兑不得附条
件一仅仅只签
章,正面
3、银行承兑汇票
在承兑时支付票
面金额5%的手
续费
背书可背书1签章背面1、注明“提现”
2、分类:转让银行汇票不得背
非转让书
3、记载事项:被2、背书的金额为
背书人的名称实际结算金额
背书人的签章
FI期一可记载
也可不记我
保证1只有商业承兑
汇票有保证人
2、不得附条件
3、一经签章担当
债务的连带责任
同时担当债务
后有追索权
2024年1月20日收到1张面值1000万元,期限6个月的银行承兑汇票,2024年6
月15日承兑,则手续费为?
同一票据交换区:指的是大同城如长株潭,长株潭地区的企业结算就可以运用支票
四、银行结算方式••一资金转移,不具备票据的出票、承兑、背书、保证
项目汇兑托付收款托收承付国内信用证
分类电汇邮寄
信汇电报
用途异地提现和结算同城异地的结算异地国有企业、国内商品交易
由付款人填制供销社及集体企(购销合同)
业的商品购销款
(购销合同)
付款口期3天验单付款:3天
验货付款:10天
流程开证一通知一议
付---付款
第三章税收法律制度
一、税收概述
(一)税收的作用:满意国家财政收入(主要)一4个
(二)税收性质:强制
无偿..一与企业其他交易相比较(等价交换)
固定:量化征收金额标准——税率
(三、)税收分类
/流转税:增值税、营业税、消费税、关税(流
通环节就销售额计征的税金)
I、按征税对象分
财产税:房产税、、车船运用税、契税(非流
淌资产计征的税金)针对的房屋
资源税:资源税、城镇土地运用税、土地增
值税、(针对的矿产资源、土地资源征税
行为税:印花税、车辆购置税、城市建设维
护税(针对的行为征税
所得税:企业所得税、个人所得税(针对的
所得征税)
关税
2、按征税管理分工体系J
工商税
关税:是由海关征税(到岸价)
其他税种:是由国家税务局-----主要是由工商企业纳税
中心税:消费税、关税、由海
关代征的增值税
中心企业的流转税金
3、按税收的权益和支配权限份
中心与地方税:增值税、企业
所得税和个人所得税
剩余税种是地方税
税收权益:国家税务局一征收中心税--则由中心政府支配
地方税务局--征税地方税-----则由地方政府支配
3、按计税标准:
从价税:依据金额计算的税金
从量税:依据数量计算
兔合税:计算税金依据金额和数最一并计算,适用于消费税中的烟和酒税目
(四)税法及构成要素
1、税收与税法的关系:税法是税收的法律依据和法律保障
2、税法的分类--------------------------------
实体法:企业和个人所得税法一
详细探讨某个税种的征税
(1)按功能分11」
|程序法:税收征管法一详细探讨
校务机关和人员征枕流程
3、税制要素-----实体法中各种税种法律要求具备的基本要件
序号税制要素考点
1征税人----税务机关(其他税种)
--海关(关税以及海关代征增值税、消费税及船舶吨税)
2纳税义务人
3、征税对象区分税种的标记
4税目一对征税营业税、消费税、资源税、个人所得税等均有税目
对象细化
税率制定的原则:观测横向公允与纵向公允
横向公允:具有相同纳税实力人要缴纳相等税金
纵向公允:纳税实力不同的人缴纳不同的税金•一个人所得税和土
5税率地增值税-----超额累进税率和超滤累进税率
衡量税收的大小
比例税率:从价税=销售额*匕例税率
定额税率:固定单位税额--从量税=销售数量*单位税额
超额累进税率:个人所得税
超率累进税率:土地增值税
6计税依据
7纳税期限
8纳税地点税收权限和支配权限
9纳税环节
10减免税起征点-----土要针对个人
二、增值税••一价外税
序号税制要素考点
1征税人-国家税务局中的国税
海关一进出口代征的增值税
2纳税义务人一般纳税人:同时具备
小规模纳税人:账簿不健全或年营业收
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