财务预算制定与执行作业指导书

财务预算制定与执行作业指导书TOC\o"1-2"\h\u6765第1章预算编制概述 3239931.1预算的概念与作用 3303531.1.1预算的概念 3202921.1.2预算的作用 4146331.2预算编制的基本原则与方法 4180341.2.1预算编制的基本原则 422681.2.2预算编制的方法 424894第2章预算编制的准备 576542.1预算编制的组织与人员 5267462.1.1组织架构 5208072.1.2人员配置 578582.1.3培训与指导 5150172.2预算编制的时间安排与流程 5181912.2.1时间安排 5312732.2.2预算编制流程 6113722.3预算编制的基础数据收集与处理 6301122.3.1数据收集 6291802.3.2数据处理 619760第3章营业收入预算 65593.1销售预算的编制 6105123.1.1销售量预算 6219493.1.2销售价格预算 6212393.1.3销售收入预算 7235463.2收入预算的编制 7244633.2.1收入来源分析 7222443.2.2主营业务收入预算 743143.2.3其他业务收入预算 7206183.2.4收入预算调整 783073.2.5收入预算分解 715547第4章成本费用预算 7227934.1生产成本预算的编制 7125764.1.1生产成本预算概述 7247144.1.2编制步骤 7120754.2销售及管理费用预算的编制 8247954.2.1销售费用预算概述 857644.2.2编制步骤 8274044.2.3编制步骤 8194204.3财务费用预算的编制 844534.3.1财务费用预算概述 8162024.3.2编制步骤 922221第5章资金预算 957905.1资金筹措预算的编制 9179965.1.1目的与原则 990445.1.2编制依据 9234795.1.3编制内容 9186965.2资金运用预算的编制 9283755.2.1目的与原则 9247285.2.2编制依据 1072885.2.3编制内容 10177585.3资金平衡预算的编制 10177365.3.1目的与原则 10258915.3.2编制依据 10144565.3.3编制内容 1012472第6章投资预算 1042056.1固定资产投资预算的编制 10313266.1.1目的与原则 10148626.1.2编制流程与方法 11308176.1.3预算内容 1190746.2无形资产投资预算的编制 1155216.2.1目的与原则 11135556.2.2编制流程与方法 11180466.2.3预算内容 1240896.3对外投资预算的编制 1245176.3.1目的与原则 12104876.3.2编制流程与方法 12107366.3.3预算内容 1215980第7章财务预算 12138707.1利润预算的编制 12319867.1.1目标利润设定 12300757.1.2收入预算 13247227.1.3成本预算 13122017.1.4财务费用预算 1397267.1.5利润分配预算 1366957.2所得税预算的编制 13292817.2.1所得税政策分析 13238097.2.2应纳税所得额计算 13201957.2.3所得税费用预算 132307.2.4税收筹划 13156367.3净资产变动预算的编制 1357217.3.1净资产变动因素分析 1350757.3.2投资预算 13101047.3.3资产减值预算 1342217.3.4股东增资预算 14207417.3.5净资产变动预算 149816第8章预算的审批与发布 1411648.1预算审批的流程与要求 1498838.1.1审批流程 14176258.1.2审批要求 14280428.2预算发布与实施 14305048.2.1预算发布 14259678.2.2预算实施 1530375第9章预算执行与监控 15303419.1预算执行的职责与要求 15177389.1.1职责分配 15294529.1.2预算执行要求 15194599.2预算执行的分析与评估 16187149.2.1预算执行分析 16281129.2.2预算执行评估 16204629.3预算调整与控制 1631459.3.1预算调整 16298939.3.2预算控制 1620885第10章预算考核与评价 172753210.1预算考核的原则与指标 172941010.1.1预算考核原则 172710310.1.2预算考核指标 173068510.2预算考核的流程与方法 172641610.2.1预算考核流程 171401810.2.2预算考核方法 182946110.3预算评价与总结改进措施 182917110.3.1预算评价 183149510.3.2总结改进措施 18第1章预算编制概述1.1预算的概念与作用预算作为一种管理工具，对企业、部门及其他各类组织具有重要的指导意义。预算反映了一定时期内组织预期的经济活动及其成果，是对未来一定时期内收入、支出及资金筹措等方面的计划和安排。它有助于组织明确目标，协调资源，控制成本，评估绩效，从而提高管理效率。1.1.1预算的概念预算是根据组织的发展战略和目标，对未来一定时期内（通常为一年）的各项经济活动进行预测、分析和计划的过程。它包括收入预算、支出预算、资金预算、利润预算等多个方面，涉及财务、生产、采购、人力资源等多个部门。1.1.2预算的作用（1）明确目标：预算有助于组织明确短期和长期的发展目标，为各部门和员工提供具体的工作方向。（2）资源协调：预算通过对各项经济活动的预测和计划，有助于组织合理分配和利用资源，提高资源使用效率。（3）成本控制：预算为组织提供了一个成本控制的依据，有助于减少不必要的开支，降低成本。（4）绩效评估：预算为组织提供了一个评估各部门和员工绩效的基准，有助于激发工作积极性，提高工作效率。（5）风险防范：预算通过对未来经济活动的预测，有助于组织及时发觉潜在风险，提前制定应对措施。1.2预算编制的基本原则与方法1.2.1预算编制的基本原则（1）合法性原则：预算编制应遵循国家法律法规和政策，保证预算内容的合法合规。（2）完整性原则：预算应全面反映组织在一定时期内的各项经济活动，保证预算内容的完整性。（3）可靠性原则：预算编制应基于可靠的数据和合理的预测方法，保证预算的准确性。（4）灵活性原则：预算编制应考虑内外部环境的变化，具有一定的调整空间，以适应实际情况。（5）参与性原则：预算编制应广泛征求各部门和员工的意见，提高预算的合理性和可操作性。1.2.2预算编制的方法（1）增量预算：以基期预算为基础，根据预计的业务增长和成本变动，对预算进行调整。（2）零基预算：从零开始，对每一项预算进行重新评估和编制，以保证预算的合理性和必要性。（3）项目预算：以项目为单元，对项目的收入、支出和资金筹措进行预算编制。（4）弹性预算：根据业务量变动，对预算进行调整，以适应不同业务量下的成本和收入情况。（5）滚动预算：在预算执行过程中，定期对预算进行更新和调整，以适应市场和环境的变化。第2章预算编制的准备2.1预算编制的组织与人员2.1.1组织架构预算编制工作应在公司高层管理者的领导下进行，设立预算管理委员会，负责预算编制的决策与监督。预算管理委员会应由公司总经理、财务总监、各相关部门负责人组成。2.1.2人员配置预算编制工作涉及各部门、各岗位，应明确各部门预算责任人，负责本部门预算编制的组织与实施。同时应配备具有专业知识和经验的财务人员，协助各部门进行预算编制。2.1.3培训与指导为保证预算编制工作的顺利进行，应对相关人员进行预算编制知识和技能的培训。财务部门应提供预算编制的指导资料，帮助各部门更好地开展预算编制工作。2.2预算编制的时间安排与流程2.2.1时间安排预算编制工作应提前规划，保证有足够的时间完成预算编制、审查和调整。具体时间安排如下：1）启动阶段：发布预算编制通知，明确预算编制的目标、要求和时间节点。2）编制阶段：各部门根据业务特点和需求，开展预算编制工作。3）汇总阶段：财务部门收集、汇总各部门预算数据。4）审查阶段：预算管理委员会对预算草案进行审查，提出修改意见。5）调整阶段：各部门根据审查意见，对预算草案进行调整。6）审批阶段：预算管理委员会审批通过预算草案，形成正式预算。2.2.2预算编制流程1）明确预算编制原则和方法。2）收集和分析上一年度预算执行情况。3）预测未来一年内经济、政策、市场等因素的变化。4）根据业务发展战略和目标，确定预算编制的重点和方向。5）各部门按照预算编制要求，编制本部门预算。6）财务部门汇总、分析各部门预算，形成公司整体预算。7）预算管理委员会审查预算草案，提出修改意见。8）各部门根据审查意见，调整预算草案。9）预算管理委员会审批通过预算草案，形成正式预算。2.3预算编制的基础数据收集与处理2.3.1数据收集1）收集上一年度财务报表、业务数据等历史资料。2）收集行业数据、市场调查报告等外部信息。3）收集政策法规、行业标准等政策性文件。4）收集公司内部管理制度、业务流程等内部文件。2.3.2数据处理1）对收集的数据进行分类、整理和校验，保证数据的真实、准确和完整。2）分析历史数据，找出业务规律和发展趋势。3）结合外部环境和内部条件，预测未来业务发展情况。4）运用财务分析方法，对预算编制所需的数据进行合理估算。5）建立预算数据库，为预算编制提供数据支持。第3章营业收入预算3.1销售预算的编制3.1.1销售量预算本节主要阐述销售量预算的编制方法。分析市场趋势、行业状况、公司发展战略及历史销售数据，预测未来期间的销售量。结合产品组合、市场份额及竞争对手情况，对销售量进行合理分配。3.1.2销售价格预算在销售价格预算编制过程中，需充分考虑产品定价策略、市场价格动态以及成本因素。结合产品生命周期、市场竞争态势及政策法规要求，合理确定销售价格。3.1.3销售收入预算根据销售量预算和销售价格预算，计算各产品销售收入。同时对销售折扣、退货等因素进行预估，保证销售收入预算的准确性。3.2收入预算的编制3.2.1收入来源分析分析公司营业收入来源，包括主营业务收入、其他业务收入等。对各类收入进行分类，明确收入预算编制的重点和方向。3.2.2主营业务收入预算主营业务收入预算是营业收入预算的核心部分。根据销售预算，结合产品定价策略、市场份额及行业发展趋势，编制主营业务收入预算。3.2.3其他业务收入预算其他业务收入预算包括投资收益、非经常性损益等。在编制过程中，需结合公司业务拓展计划、投资策略及市场状况，合理预估其他业务收入。3.2.4收入预算调整在编制收入预算时，需关注宏观经济、行业政策、市场环境等因素的变化，及时对收入预算进行调整。同时充分考虑公司内部资源、生产能力及销售策略，保证收入预算的可行性。3.2.5收入预算分解将编制完成的收入预算按照产品、地区、客户等维度进行分解，为各部门和业务单元提供明确的目标和任务，以便于营业收入预算的执行与控制。第4章成本费用预算4.1生产成本预算的编制4.1.1生产成本预算概述生产成本预算是对企业在一定时期内生产产品所涉及的全部成本进行预测和计划的过程。该预算包括原材料成本、直接人工成本、制造费用等。4.1.2编制步骤（1）收集生产相关数据：包括产量、产品结构、原材料消耗定额、工时定额等。（2）计算直接材料成本：根据原材料消耗定额、单价等，计算各种产品的直接材料成本。（3）计算直接人工成本：根据工时定额、工资标准等，计算各种产品的直接人工成本。（4）计算制造费用：按照生产规模、费用分配标准等，计算各种产品的制造费用。（5）汇总生产成本预算：将直接材料成本、直接人工成本和制造费用汇总，形成生产成本预算。4.2销售及管理费用预算的编制4.2.1销售费用预算概述销售费用预算是企业为实现销售目标而计划投入的费用预算，包括广告费、业务招待费、运输费等。4.2.2编制步骤（1）分析销售市场：了解市场竞争态势、市场需求等，为销售费用预算提供依据。（2）确定销售目标：根据市场分析，制定合理的销售目标。（3）预算销售费用：根据销售目标、费用标准等，编制销售费用预算。（4）管理费用预算概述管理费用预算是企业为保障生产经营活动的正常进行而计划投入的费用预算，包括办公费、差旅费、折旧费等。4.2.3编制步骤（1）收集管理费用相关数据：包括各部门费用需求、费用标准等。（2）分析管理费用构成：对各项管理费用进行分类、分析，确定费用预算项目。（3）预算管理费用：根据费用需求、费用标准等，编制管理费用预算。4.3财务费用预算的编制4.3.1财务费用预算概述财务费用预算是企业为筹集和使用资金而计划支付的费用预算，包括利息支出、汇兑损失等。4.3.2编制步骤（1）分析资金需求：预测企业在预算期内的资金需求，为财务费用预算提供依据。（2）确定融资结构和融资成本：根据资金需求，选择合适的融资方式和渠道，计算融资成本。（3）预算财务费用：根据融资结构和融资成本，编制财务费用预算。第5章资金预算5.1资金筹措预算的编制5.1.1目的与原则资金筹措预算旨在明确企业为实现年度经营目标所需筹集资金的来源、金额及时间，保证资金供应的稳定性和合理性。编制时应遵循合法性、稳妥性和效益性原则。5.1.2编制依据（1）企业年度经营计划及投资计划；（2）国家金融政策及市场融资环境；（3）企业现有融资渠道及融资成本；（4）企业财务状况及偿债能力。5.1.3编制内容（1）预计资金需求：根据年度经营计划及投资计划，预测企业所需资金；（2）融资渠道：分析企业现有融资渠道，包括银行贷款、债券发行、股权融资等；（3）融资成本：结合市场融资环境，计算各类融资方式的成本；（4）融资安排：根据资金需求及融资渠道，制定融资时间表及还款计划。5.2资金运用预算的编制5.2.1目的与原则资金运用预算旨在合理配置企业筹集的资金，提高资金使用效率，降低财务风险。编制时应遵循合规性、效益性和流动性原则。5.2.2编制依据（1）企业年度经营计划及投资计划；（2）企业财务状况及资金需求；（3）行业投资回报率及风险水平；（4）国家金融政策及产业政策。5.2.3编制内容（1）投资计划：根据年度经营计划，明确投资项目的资金需求；（2）投资收益：分析投资项目的预期收益及风险；（3）资金分配：结合企业财务状况，合理配置资金，保证资金需求；（4）资金使用效率：优化资金使用结构，提高资金使用效率。5.3资金平衡预算的编制5.3.1目的与原则资金平衡预算旨在保证企业筹集的资金与运用资金相匹配，实现资金的动态平衡。编制时应遵循平衡性、合规性和灵活性原则。5.3.2编制依据（1）资金筹措预算；（2）资金运用预算；（3）企业财务状况；（4）国家金融政策及市场融资环境。5.3.3编制内容（1）资金来源与运用匹配：分析筹集的资金与运用资金的时间、金额及用途，保证匹配；（2）风险控制：评估企业财务风险，制定风险应对措施；（3）现金流管理：结合企业实际情况，制定现金流量表，保证企业流动性；（4）预算调整：根据实际经营情况，适时调整预算，实现资金平衡。第6章投资预算6.1固定资产投资预算的编制6.1.1目的与原则固定资产投资预算旨在合理安排企业固定资产的购建、改造和扩建，以提高生产效率、降低成本、提升企业核心竞争力。编制固定资产投资预算应遵循以下原则：（1）合法合规原则：保证预算编制符合国家法律法规及企业内部管理规定；（2）实事求是原则：预算数据应真实、准确、完整地反映企业固定资产投资需求；（3）效益优先原则：优先考虑投资效益好的项目，实现企业价值最大化；（4）风险可控原则：充分考虑投资风险，保证企业稳健经营。6.1.2编制流程与方法（1）收集相关资料：包括项目可行性研究报告、设备技术参数、市场价格等；（2）确定投资规模：根据企业发展战略和资金状况，合理确定投资规模；（3）编制投资预算：采用增量预算、零基预算等方法，结合历史数据和行业经验，编制投资预算；（4）审批与反馈：提交企业相关部门审批，根据反馈意见进行调整。6.1.3预算内容（1）设备购置预算：包括设备购置费、安装调试费、运输费等；（2）建筑工程预算：包括建筑工程费、装修费、设计费等；（3）其他费用预算：包括项目前期费、工程监理费、验收费等。6.2无形资产投资预算的编制6.2.1目的与原则无形资产投资预算旨在合理配置企业无形资产，提高企业科技创新能力和市场竞争力。编制无形资产投资预算应遵循以下原则：（1）创新驱动原则：鼓励企业研发创新，提升无形资产价值；（2）效益导向原则：优先考虑投资回报率高的无形资产项目；（3）风险可控原则：充分考虑无形资产投资风险，保证企业稳健经营。6.2.2编制流程与方法（1）收集相关资料：包括项目可行性研究报告、技术专利、市场价格等；（2）确定投资规模：根据企业发展战略和资金状况，合理确定投资规模；（3）编制投资预算：采用零基预算、滚动预算等方法，结合历史数据和行业经验，编制投资预算；（4）审批与反馈：提交企业相关部门审批，根据反馈意见进行调整。6.2.3预算内容（1）研发费用预算：包括研发人员工资、材料费、差旅费等；（2）技术引进预算：包括技术引进费、消化吸收费、培训费等；（3）其他无形资产预算：包括商标注册费、著作权登记费等。6.3对外投资预算的编制6.3.1目的与原则对外投资预算旨在合理安排企业对外投资活动，实现投资收益最大化。编制对外投资预算应遵循以下原则：（1）收益与风险平衡原则：在追求投资收益的同时充分考虑投资风险；（2）策略导向原则：根据企业发展战略，合理配置对外投资资源；（3）依法合规原则：保证投资活动符合国家法律法规及企业内部管理规定。6.3.2编制流程与方法（1）收集相关资料：包括投资项目可行性研究报告、投资合作协议、市场分析报告等；（2）确定投资规模：根据企业发展战略和资金状况，合理确定投资规模；（3）编制投资预算：采用滚动预算、增量预算等方法，结合历史数据和行业经验，编制投资预算；（4）审批与反馈：提交企业相关部门审批，根据反馈意见进行调整。6.3.3预算内容（1）股权投资预算：包括股权投资金额、股权比例、预计收益等；（2）债权投资预算：包括债券投资金额、预期收益率、还款期限等；（3）其他投资预算：包括基金投资、金融产品投资等。第7章财务预算7.1利润预算的编制7.1.1目标利润设定根据企业发展战略和经营目标，结合市场分析及历史数据，合理预测并设定预算期内的目标利润。7.1.2收入预算分析业务发展趋势、市场份额及产品价格变动等因素，预测预算期内的销售收入。同时对销售收入进行合理的风险评估，保证预算的准确性。7.1.3成本预算根据各部门职责和业务需求，分类别、分项目编制成本预算，包括原材料成本、人工成本、制造费用、管理费用等，并严格控制成本支出。7.1.4财务费用预算预测预算期内的融资成本、汇率变动等因素，合理估算财务费用。7.1.5利润分配预算根据企业发展战略和股东回报要求，合理规划预算期内的利润分配，包括股利分配、留存收益等。7.2所得税预算的编制7.2.1所得税政策分析研究国家和地方税收政策，了解税收优惠政策及税率变动，为所得税预算提供依据。7.2.2应纳税所得额计算根据税法规定，准确计算预算期内的应纳税所得额，包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用等。7.2.3所得税费用预算结合预算期内的应纳税所得额和税率，预测所得税费用。7.2.4税收筹划在合规的前提下，通过税收筹划降低企业税负，提高企业经济效益。7.3净资产变动预算的编制7.3.1净资产变动因素分析分析预算期内影响净资产变动的因素，如投资收益、资产减值、股东增资等。7.3.2投资预算根据企业发展战略和投资计划，编制预算期内的投资预算，包括固定资产投资、股权投资等。7.3.3资产减值预算评估预算期内各项资产减值风险，合理预计资产减值损失。7.3.4股东增资预算根据企业资金需求和股东意愿，预测预算期内股东增资情况。7.3.5净资产变动预算综合分析预算期内净资产变动因素，编制净资产变动预算，反映企业财务状况的变动趋势。第8章预算的审批与发布8.1预算审批的流程与要求8.1.1审批流程（1）预算编制完成后，由预算编制部门提交至财务部门进行初步审核。（2）财务部门对预算的合规性、合理性、完整性进行审查，保证预算符合公司发展战略和财务政策。（3）财务部门将审核通过的预算提交至预算审批委员会或董事会进行审批。（4）预算审批委员会或董事会根据公司发展战略、财务状况和预算目标，对预算进行审批。（5）审批通过后，将预算反馈给预算编制部门，并通知相关部门执行。8.1.2审批要求（1）审批过程中，应保证预算的真实性、准确性和完整性。（2）审批部门应对预算编制的合理性进行评估，保证预算目标的科学性和可行性。（3）审批部门应关注预算编制过程中的风险点，对潜在风险进行识别和防范。（4）审批部门应保证预算符合国家法律法规、行业政策和公司内部控制制度。（5）审批通过后，预算编制部门应按照审批意见对预算进行调整和完善。8.2预算发布与实施8.2.1预算发布（1）预算审批通过后，由财务部门统一发布。（2）预算发布应包括预算指标、预算责任主体、预算执行期限等内容。（3）预算发布可采用书面通知、公司内部网站、邮件等形式，保证预算信息的及时、准确传达。8.2.2预算实施（1）各预算责任主体应按照预算要求，制定具体的实施方案，明确责任人和完成时限。（2）预算实施过程中，各责任主体应加强对预算执行情况的监控，保证预算目标的实现。（3）预算执行过程中，如发生重大事项或预算执行偏差，应及时向财务部门报告，并根据实际情况调整预算。（4）财务部门应定期对预算执行情况进行跟踪分析，为预算调整和决策提供依据。（5）预算实施结束后，各责任主体应对预算执行情况进行总结，为下一轮预算编制提供参考。注意：本章节内容旨在阐述预算审批与发布的流程及要求，不涉及总结性话语。请根据实际需求，结合公司内部规定进行调整和实施。第9章预算执行与监控9.1预算执行的职责与要求9.1.1职责分配本章节明确了预算执行过程中的职责分配。企业应根据自身组织结构和业务特点，明确各部门和岗位在预算执行中的职责，保证预算执行的顺利进行。（1）财务部门：负责预算执行的总体协调与监督，制定预算执行的政策和流程，分析预算执行情况，提出预算调整建议。（2）业务部门：负责本部门预算的执行，按照预算要求进行费用控制，及时反馈预算执行中的问题，配合财务部门完成预算调整。（3）人力资源部门：负责预算执行中涉及员工薪酬、福利等方面的协调与支持。9.1.2预算执行要求（1）遵循预算原则：预算执行过程中，各部门应遵循预算编制的原则，保证预算执行的合理性和有效性。（2）严格执行预算：各部门应严格按照预算计划执行，不得擅自调整预算项目和使用预算资金。（3）及时反馈：预算执行过程中，各部门应及时反馈预算执行情况，保证预算执行的透明度。（4）加强内部沟通：各部门之间应加强沟通与协作，共同解决预算执行中的问题，保证预算目标的实现。9.2预算执行的分析与评估9.2.1预算执行分析（1）财务分析：财务部门应定期对预算执行情况进行财务分析，包括预算执行进度、预算执行差异、成本费用控制等方面。（2）业务分析：业务部门应对本部门预算执行情况进行深入分析，查找原因，为预算调整提供依据。9.2.2预算执行评估（1）定期评估：企业应定期对预算执行情况进行评估，分析预算执行过程中的优点和不足，为下一期预算编制提供参考。（2）绩效评价：结合企业绩效管理体系，对预算执行效果进行评价，激发员工积极性和创造性。9.3预算调整与控制9.3.1预算调整（1）预算调整条件：当预算执行中出现以下情况时，可申请预算调整：a.国家政策、法律法规发生变化，影响