《C股份有限公司应收账款管理存在的问题及对策（定量论文）》10000字

前言随着经济的迅速发展,也导致许多问题的发生,对于企业而言,安全、可持续发展表现的十分重要。目前,我国对应收账款的管理体制正处于一个日益健全的阶段,而应收账款的管理模式则与社会的信用状态密切关联。但是,信用制度并没有建立健全,没有形成正式标准,同时,我国部分地区和中小微型企业对于应收账款的管理观念比较落后,部分地区的企业没能够建立起合理的信用管理制度。市场上近年以来,我国中小型企业应收账款的总额持续增长,拖欠支付账款的情况也时有发生,坏账和呆帐的情况也比较普遍。这必然地会直接影响到经营的正常展开,也一定会对资金配置、资金的有效使用产生不利的影响,乃至是引发资金链断裂,增加了企业经营成本的风险。为了企业的持续经营，必须加强对应收帐款管理的措施，完善应收账款的管理模式，以保证企业可以持续稳健的发展。本文主要目的是深入探讨一下常青股份有限公司应收账款的管理,根据常青股份公司的财务数据，从相关财务指标进行探究,分析常青股份公司在应收账款管理中存在的突出问题以及相关原因,以及根据目前常青股份公司应收账款的客观管理现状,针对性的给出具体的解决举措，帮助常青公司有效解决应收账款管理当面所存之问题。2应收账款管理概述2.1应收账款管理概念日常经营的过程中，销售货物或者提供劳务后，经营主体尚未收回的款项，称为企业的应收帐款。应收账款在开具发票并对收入做出确认时产生，故而从实质上看，应收账款是由于销售行为给企业造成的债权，具体包括货款，劳务费，和应由买家抑或是劳动接受方所担负的相关税费。对应的，应收账款管理就应该被理解成在赊销业务的情形下，从销售方将货物或服务提供给购买方，债券从成立之日开始，到账款实际收回或做为坏账处理的结果，授信企业采用系统以及科学的方法，管理应收账款回收的整个过程。2.2应收账款管理的主要内容从内容上了解应收账款管理，应收账款管理可以划分成事前管理、事中管理、事后管理。事前管理主要是信用政策和信用管理制度的确定。事中管理，有效的及时收回应收账款。而事后管理则为规范化设定收款流程、对逾期账款设定对应的催收方法，借此帮助公司挽回损失、降低风险，在应收账款管理上，这是最后一道屏障。2.3应收账款管理的价值赊销业务中，授信方（也可以称之为销售方）提供货物/服务给到受信方（也可以称之为购买方），但完成货物/服务提供至货款实际回收到位抑或是到货款被确定为坏账期间，货物/服务对应的货款就是应收账款。对于应收账款,授信企业需要予以全程化管理，其重要性主要表现为以下几点：1、提高产品市场竞争力。从根源进行把握，企业应该充分的发挥自身优势，展示自身的实力，不断探究开发新的产品，打开新的市场，将自己的产品变成人们日常生活的必需品，化被动做主动，让企业在市场上享有订单选择权，依此尽可能的缩减被应收账款占用的资金，压缩赊销，最小化应收账款可能引发的各种风险和问题。2、针对应收账款构建起完整的、科学的、有效的监控体系，设立对应的风险预警机制。监控体系覆盖应收账款的整个发生过程，从产生到追缴再到逾期都被纳入监管范围。3、发挥企业内部审计的监督作用。不断加强完善监控体系，改善内控的制度；对内控体制的落实状况进行动态的检查，判定存不存在异常、应收账款有没有成为坏账的风险，依此为及时收回应收账款提供尽可能准确的认知。3常青股份公司应收账款管理现状3.1常青股份公司的概况常青股份有限公司（股票代码：603768）成立于2004年，系高新技术企业，致力于自主创新和技术开发，已形成比较完善的冲压、焊接技术、研究开发体系并拥有多项专利和技术成果。公司经营业务主要含汽车零部件、机械加工、模具和夹具的生产研发、技术咨询、生产销售；土地、房屋、设备租赁；仓储服务；股权投资等。公司将紧抓汽车行业迅速发展的大好机会，把自主创新与借鉴良好的技术引进结合起来，借助资本市场的力量，逐步提高信息化管理水平、研发能力和生产制造能力，促进公司利润的持续稳定增长，稳固公司在行业内的领先地位，力争将公司筑造成全球卓越的汽车零部件制造企业。3.2常青股份公司应收账款管理的现状3.2.1应收账款占比流动资产实况应收账款在流动资产的占比是衡量判断经营主体资金使用效率的重要指标之一，如果这一比值较小，也就意味着应收账款在企业总资金中的占比比较小，资金周转效率也就越快，企业的整体运作效率也就越高，经营主体发生财务风险的几率就越小；反之则相反。为了体现常青股份在应收账款管理方面的具体情况，因此将应收账款在流动资产所占比例进行分析。具体分析如表3.1所示:表3.1常青股份有限公司2017-2020年应收账款的相关统计数据表单位：万元项目2017年2018年2019年2020年应收账款21871228462280234848流动资产合计150638138061170431166320应收账款/流动资产14.52%17.46%13.38%20.95%数据来源：新浪财经根据表3.1可以看到常青股份有限公司的应收账款在2017—2020年的变化，应收账款金额在2017-2020四年内主要表现为上升的趋势，最突出的表现为2019-2020期间，应收账款在流动资产中的占比甚至一度攀升至7.57%，应收账款的合计金额上涨了12046万元；2017-2020年期间，流动资产在不同程度上出现了体哦阿正变化。和2018年相比，流动资产在2019年有32370万的增加。在选取的四年数据中，应收账款在2020年达到最高值34848万元，流动资产在2019年达到最高值170431万元，在2020年应收账款占流动资产占比最高，达到20.95%。但从表中可知2018年流动资产的金额与2017年流动资产的金额相比有所下降，下降了12577万元。根据表3.1可得，2017—2020年间，应收账款在常青公司的流动资产中的历年占比是：14.52%、17.46%、13.38%、20.95%，数据呈现为不断波动的趋势。3.2.2应收账款在营业收入中的客观占比应收账款在营业收入中的占比直接揭示了经营主体应收账款的整体质量。这一比值对应的数据越大，表明企业应收账款的质量就越差。因此通过分析应收账款占营业收入的比例，进一步加强了解常青股份有限公司所存在的问题。具体分析如表3.2所示:表3.2常青股份有限公司2017—2020年应收账款占营业收入比例变化情况表单位：万元项目2017年2018年2019年2020年应收账款21871228462280234848主营业务收入191629187435183444229708比例（%）11.41%12.19%12.43%15.17%数据来源：新浪财经根据表3.2可以明显看出在2017-2020年，常青股份有限公司的营业收入主要朝不断上升的趋势发展,企业在2019年的营业收入最低，营业收入金额为183444万元,企业在2020年营业收入达到最高值为34848万元,对应的营收额是229708万,和2019年比，2020年常青公司的营收额实现了46264万的增长。通过计算2017-2020年应收账款占营业收入的比例，得出2017-2020年分别为：11.41%、12.19%、12.43%、15.17%。应收账款占营业收入的比重在2017-2020年从表3.2可知比重在呈现出不间断的上升趋势,相比较在2020年的占比达到四年之内最高为15.17%,主要是因为在2020年，企业应收账款金额、营业收入金额的同步增加，因此应收账款在营业收入中的占比也呈现增加态势。据表3.2，不难得出，2017-2020四年的时间内，营业收入、应收账款的占比呈不断增加的态势，导致企业逾期帐款的回收难度加大，可能会导致企业的损失越来越大，根据表3.2可知，应收账款占营业收入的比重在不断增加，说明企业在扩大业务量的同时，企业的应收账款也在不断的增加，说明企业在扩大发展的同时，没有控制好应收账款的质量，赊销带来的结果就是：应收账款增加使得企业的长远发展会受到影响。3.2.3应收账款周转率分析通过分析常青股份有限公司应收账款周转率、周转天数、存货周转率、流动比率来反映企业的经营状况。应收账款周转率的计算公式为营业收入除以应收账款平均余额。这一周转率对应的数值越大，表明企业应收账款变现的速度快、企业的资金流动性强以及短期偿债的能力强；应收账款周转天数则是根据360天除以应收账款的周转率来计算得出；存货周转率是以营业收入除存货平均的余额计算；流动比率是流动资产对流动负债的比率；具体分析如表3.3所示：表3.32017—2020年，常青公司应收账款周转数据列表年份应收账款周转率（次）应收账款周转天数（天）存货周转率（次）流动比率（%）201711.0532.586.191.8620188.3842.955.871.3120198.0444.775.521.0220207.9745.175.721.04数据来源：新浪财经根据表3.3可以得出，2017-2020间，应收账款周转率在常青公司呈不断下降的趋势。从2017年最开始11.05次下降到2020年的7.97次，在2017-2020四年的时间内总共下降了3.08次，应收账款的周转率不间断的下降，这表明该企业的应收账款金额逐年的呈现出递增的趋势，但是企业应该收回的应收账款金额并没有很多。企业没有足够的现金流，公司的偿债能力变弱，对公司的经营会产生不良影响。应收账款周转率的持续下降，严重地影响了企业的偿债能力，导致企业资金在周转的时候变得十分困难；该公司的存货周转率在2017年开始持续下降，在2019年达到最低值5.52次。从2017年的6.19次到2019年的5.52次，下降了0.67次。存货周转率在2020年开始出现上升，在2020年达到5.72次，但相比2017年和2018年，仍然呈现出下降的趋势。总体而言，常青股份有限公司的存货周转率根据表3.3显示的2017年到2020年四年中，2017-2019年中，存货周转率同样在不断下降，仅2020年稍有回升。据表3.3可知常青股份有限公司应收账款的周转天数体现出不断上升的趋势，在2017-2020年中，2020年达到最高值45.17天，应收账款周转时长不断加大，意味着流动资金的利用率在不断变差。根据表3.3得出流动比率在2017年达到四年内的最高值1.86%，从2018年开始不断的呈现下降的趋势，在2019年的时候流动比率的值达到最低值1.02%。据此说明企业短期偿还债务的能力在不断下降。据表3.3不难得出，2017年，常青公司的存货周转率达到了11.05次，这意味着公司的整体流动性较佳，变现速度明显较快；自2017年开始，常青公司的存货周转率不断走低，也就是说其资产变现的速度是在呈现出逐渐减慢的趋势，说明企业的发展仍然存在问题。3.2.4应收账款账龄所谓应收账款账龄，即应收账款自完成销售到应收账款产生再到从资产负债表中删除耗费的整体时长。时间越久，表明企业应收账款的收回越来越困难。表3.4对常青公司的情况做出了数据化的分析和呈现：表3.42020年常青公司应收账款账龄数据列表账龄期末账面余额（单位：万元）占比（单位：%）1年以内其中：1年以内分项1年以内小计16543.9799.66%1-2年32.17760.20%2-3年13.46260.08%3年以上10.06540.06%3-4年4-5年5年以上总合计16599.67100%数据源自：新浪财经网据表3.4，常青公司的主要应收账款对应的账龄都在在一年以内，一年内的应收账款占企业当年应收账款的99.66%，从上表中体现出2020年常青股份有限公司应收账款账龄中，1至2年、2至3年、三年以上占比约0.34%，合计金额为55.7056万元，应收账款的变现难度较大。尽管企业应收账款逾期的账龄超过一年时间的比例并不是很多，但是应收账款账面余额为16599.67万元，应收账款的总额很多，导致企业在收回应收账款的时候难度加大，导致企业的资金流转发生问题。所以对应收账款的收回仍然是一件不容小觑的事情。表3.52018年常青公司应收账款账龄数据表账龄应收账款（单位：万元）坏账准备（单位：万元）计提比例（单位：%）1年以内23016.051150.805.001至2年6.1823640.6182410.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计23022.681151.425.00数据来源：新浪财经表3.6常青股份有限公司2019年应收账款账龄分析表账龄应收账款（万元）坏账准备（万元）计提比例（%）1年以内小计23921.8471196.095.001至2年138.8560013.385620.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计24055.7031209.475.03数据来源：新浪财经结合表3.5和表3.6，分别对常青股份有限公司2018、2019年的应收账款账龄展开对应的分析，常青股份有限公司还对1年以内的应收账款进行了坏账计提的准备。具体数据分析如下：在2018年，企业的应收账款总额达到23022.68万元，按照5.00%进行计提，坏账准备的金额总共为1151.42万；企业到了2019年，公司的应收账款总额上升至24055.703万，按照5.03%的比例集体坏账，合计计提坏账准备1209.47万。综合表3.5、3.6进行整体分析，不难得出，2018、2019两年内，常青应收账款的主要账龄都为1年以内。在计提坏账准备方面，公司从2018年5%的计提比升高至了2018年的5.03%的计提比，2019年相比2018年增加了0.03%，应收账款合计增加1033.023万元，坏账准备增加58.05万元。通过表内数据的分析，可以得出企业的账龄越长，企业的提取比例也就越高，并且呈现不断增长的趋势。4常青股份公司应收账款管理中存在的问题经过对常青股份有限公司的基本情况和相关财务指标的分析，了解到该企业在管理应收账款的方面有不少问题，比如缺乏健全的管理体系，引发应收账款额每年都在升高，加大了坏账风险，降低了公司资产的周转率等等。本章将详细、深入分析如下问题：4.1流动资金减少造成资金周转困难根据第二章的相关财务指标分析来看，常青股份有限公司应收账款占流动资产的比例，可以从表2.1表现出不同程度的增减变化情况。企业2017-2020年四年中，2019年的应收账款在流动资产中的占比最低。就2017-2020年数据分析表明，企业在2020年，应收账款在流动资产中的占比攀升至了最高水平，20.95%。也就是说这段时间内，企业存在大量的应收账款,并且其资金占比相对来说较高,使得企业因为现金流的减少,降低了与其他公司竞争项目的能力,盈利机会相对而言就可能会得到减少,影响了企业的正常运转和长期稳定的发展。4.2应收账款占营业收入比重多大根据第二章有关应收账款周转天数的统计分析数据，可以发现2017-2020年间，应收账款在营收中的占比在不断升高，在2020年比重达到最高值15.17%；在2017-2020四年的时间里，伴随营收中应收账款占比的不断加大，应收账款占用的资产额在不断增加，这就减少了企业的资金流动，可能引发资金流困境，使得企业在快速发展的过程中面临流动性风险和危机。而且长期应收账款收回困难，就会加大企业在信用层面上的风险，一旦出现应收账款不能如期回收的问题，只得将应收账款转化成坏账，对企业的发展造成了重大影响。4.3应收账款周转率低根据第二章有关应收账款周转数据的统计分析，可以发现2017-2020年间，常青公司应收账款的周转率体现出不同程度的下降趋势，周转率在2020年达到最低值为7.97次。应收账款周转天数也体现出较大幅度的增加情况，在2020年甚至达到了45天的周转时长，在2017-2020年期间，相比较2020年应收账款的周转速度最慢，时间最长，也就是说常青收回应收账款的速度出现了下降,长时间不能够及时的收回坏账,坏账损失增加，资产流动慢，偿债能力变弱。说明了企业的信用制度不够健全,欠款人拖欠归还账款耗时越长,意味着坏账风险越大，从侧面揭示出常青公司在催收应收账款这方面的有所欠缺，导致企业的资产形成了坏帐，企业流动资产的流动运行发生了困难，这些情况的出现对于公司正常的生产经营是非常十分不利的，甚至有可能导致企业的经营以及后续的发展发生问题。4.4应收账款账龄越来越长增加坏账风险基于第二章对常青股份有限公司2018以及2019年应收账款账龄数据，可以知晓：企业在2018年，1到2年账龄的应收账款在常青公司的总金额为6.1824万，到了2019年，这一指标快速攀升到了138.856万，和2018年比，出现了132.6736万的增加。再来看1年以内账龄的应收账款，2018年，这一指标在常青的总额度为23016.05万，到了2018年，数据增加至23921.847万。1年以内账龄的应收账款虽然账期相对交单，但总额度较大，需加强对应收账款收回的措施。整体来看,在2018年,企业的应收账款总额合计23022.68万元,坏账准备总额合计1151.42万元；在2019年，企业的应收账款总额合计24055.703万元,坏账准备总额合计达到1209.47万元,坏账准备比2018年增加了58.05万元。企业由于缺少了对应收账款后续的管理制度不完善,造成了坏账数额变多,账龄也就越来越长。5常青股份公司应收账款管理存在问题的原因结合第二章财务指标以及第三章应收账款管理所存问题的分析，这一章探查问题成因，帮助常青寻找有效的管理举措和方法。5.1企业盲目赊销结合第二章相关应收账款指标中占比分析,常青股份有限公司的应收账款呈现出逐年递增的趋势,到2020年达34848万元之高,企业为了更高效的提升自己的营业额，盲目的销售产品，客户不能达到全款采购的标准，通过赊销的方式达到目的，加大了应收账款的额度。管理者不太关注、不太重视应收账款,缺少对应的风险意识；其次,也是因为企业的信用意识淡薄,在日益激烈的竞争中,忽略了诚信的重要性,导致企业不能及时的收回应收账款，使得企业的应收账款增加。最后，企业对公司人员的惩戒和处罚能力严重不足,缺少有效的失信和惩戒机制,导致企业的资金流减少，影响公司的正常生产经营。5.2货币资金制度化管理不健全常青股份公司缺乏合理有效的资金制度化管理，企业经营活动的血脉是现金流，对于市场经营主体来讲，货币资金具有最强得流动性，它的管理水平直接关系企业整体的流动资金是否能够正常的周转，常青股份公司在货币资金制度化管理的过程中存在以下的问题：监管不到位，没有健全的监管机制。常青虽在内部专门设立了监管部门，也制定颁行了相关监督机制，不过并不完善。2、货币资金的整体使用率不高，管理过于散乱，具体表现为如下两个方面：一方面，资金使用时，集中管控和各职能单位分散运营之间的矛盾突出，降低了使用效率；另一方面，发展不顾及客观实情，投资具有明显的盲目性，加大了损失风险，有碍于生产经营的正常开展。5.3催收不及时在应收账款的具体催收方式上，常青所用得方式太过单一，没有制定合理有效地催收计划。企业的人员对于公司的催收方式主要为自行催收，并且在催收账款的同时执行人员催收不及时，缺乏专门的催收职能部门，销售部门的人员仅仅只是负责应收账款的管理事务，往往会忽略催收的工作，使得企业的应收账款增多，坏账增加;对于销售行业而言，企业的催收意愿相对薄弱，企业为了有效的维护自身的利益，大多数情况下并没有通过法律的途径来解决问题，而是通过私人解决问题的措施来有效的维护自身利益。5.4风险意识薄弱导致账龄时间越来越长对比分析常青公司2017和2018两年的应收账款账龄，1年以内账龄的应收账款居于主体地位，企业只重视如何进行销售，不重视销售后的资金回收效率，说明企业在销售后缺少事后跟踪管理。常青股份公司的财务账龄主要集中在1年以内,销售过程中应收账款的收回并没有达到我们预期收回的效果，导致应收账款的账龄增加，2018年1-2年的应收账款相比2017年增加132.6736万元，企业仅仅只顾及提升自己的销售量，增加自己的业绩，对应收账款的收回风险意识薄弱。使得企业的资金运转变得举步难行，影响企业的运营。6常青股份公司强化管理应收账款的举措归总常青在应收账款管理方面所存的问题，探查问题成因之后，可以知晓：对应收账款进行管理时，常青所存的问题可以主要概括为：盲目赊销、货币资金制度管理不全、催收制度不健全、风险意识较低等等，这些问题在不同程度上阻碍了常青的良性发展和正常运作，所以本章将相对应提出合理有效的改进措施使得企业的发展呈良好的状态。具体从以下四方面提出对应的改进举措：6.1完善内控机制企业极有必要针对应收账款强化内控管理，常青股份公司应当从适合自己的角度出发,来研究制订应收账款的内控制度,同时基于客户和行业实际做出适度的调整。有效控制和缩减坏账的最根本举措为构建起完善的内控机制。具体内容含：建立健全销售责任制；针对赊销设立审批管理机制；构建起货款回笼责任制。一言以蔽之，市场经营主体应于赊销业务的所有环节引入应收账款管控机制。以完善的、规范化的、健全的制度对应收账款施以全程性管控。6.2加强对货币资金制度的管理常青股份公司需要加强货币资金的监督，具体从如下方面展开：事前做好防范，事中加强控制,事后施以有效的监督，确保资金的运转更加科学、合理以及有效。还应该重视企业对货币资金的营运风险进行合理有效的控制，可以通过对货币资金的风险指标进行监测，及时有效精准的掌握资金的使用状况，避免企业内部的营运风险。通过强化管理者的财经和法律理论学习，让管理者明白到资金管理的价值和要义所在，依此保证自身的资金安全。提升企业使用货币资金的整体效率。对现金流进行合理有效的规划，在通过对货币资金合理规划基础上予以规范的使用，依此减少资金被占用的可能，提升资金使用的整体效率。加强货币资金的监控，加大力度的压缩应收账款和其他应收款，尤其是对已提坏账准备的应收款项，务必要切实落实到责任人，增加催收的力度。6.3及时催收，提高周转率6.3.1明确催收管理职责以“谁销售，谁回款”作为确定催收管理责任的基本原则。陈列欠款形成的事业部门是清收的责任主体；财务部门主要负责分析与考核，及时提示问题和防范风险；逐级进行落实清收责任。集团公司应该对各事业部按期进行考核；各事业部门应依据企业的考核政策，落实责任到相关负责部门、落实责任到相关岗位、落实责任到具体实施的负责人，依此为欠款清收确定第一责任人。6.3.2成立专职催收部门企业应组建专职的催收部门，具体分析应收账款的情况，对每笔应收账做到全方位的剖析，每笔应收账款都落实到，建立专门的档案，专门成立催收的小组，由专人负责进行催收。通过致电、见面等方式，将情况汇总起来交给专人进行处理。6.3.3完善应收账款的催收方式正常催收共有四个环节：内勤提示、外勤催收、专业催收、法律诉讼。对于逾期不能及时收缴回来的应收账款，企业要马上行动起来，为每笔逾期应收账款设立档案，由专职催收人员跟进处理，催收中做好每次沟通的记录，既为后期工作提供参考，也为可能采取的法律手段积累证据。6.4强化风险意识，做好风险防范，最小化风险造成的危害6.4.1制定健全的信用管理机制信用风险管理具有较强的专业性，因此信用管理风险的相关人员需要具备过硬的技术能力和综合素养。企业应该加强风险防范意识，则必须从根本出发。企业应当不断的完善相关客户的资信，建立合理有效的资信调查机制，专门设立信用管理部门，同时应该将每位客户的资料进行配备专业的管理人员。方便对新老客户的信用进行调查。6.4.2树立风险防范意识，防范财务风险坚持谨慎性的原则。企业应该建立自己的风险基金。在损失被最终确定前，预提损失预备金做好风险预防和坏账弥补；针对资金使用，企业还应构建起对应的监督机制，由专业人员定期考核资产使用业绩，对于流动资金强化投放管理、使用管理，保证流动资产能够以较高的速度周转，使