记账实操-税金结转的会计处理分录

1/7会计实操文库记账实操-税金结转的会计处理分录税金结转指企业按照月底或季度、年度把该期间的税金结转至本年利润。税金结转中，增值税、与可抵扣消费税属于价外费用，其结转与其他税金不同。1.一般纳税人增值税的结转。一般纳税人的增值税属于价外费用，结转不入本年利润。2.可抵扣消费税在未来可进行抵扣，属于公司资产，不属于损益，所以不进行结转。3.可抵扣资源税属于价外费用，同时属于公司资产，不属于损益，不进行结转。印花税的结转印花税只有归入“税金及附加”时才存在结转问题。归入固定资产、存货、投资收益等科目的印花税跟随相关科目的结转而结转。1.产生印花税时借：税金及附加—印花税

贷：应交税费—应交印花税2.上缴印花税借：应交税费—应交印花税

贷：银行存货3.结转印花税借：本年利润

贷：税金及附加—印花税4.购买时产生的印花税因购入存货、购入固定资产产生的印花税，应当计入存货或固定资产的初始成本。分录如下：借：固定资产/库存商品

贷：银行存款（印花税费用）5.股票投资产生的印花税冲减投资收益买入股票时借：交易性金融资产

贷：其他货币资金/银行存款

卖出时借：其他货币资金

投资收益（含印花税的差价）

贷：交易性金融资产增值税的结转1.进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）借：应交税费—应交增值税—销项税额

应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）

贷：应交税费—应交增值税—进项税额不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出收到留抵退税借：银行存款

贷：应交税费—增值税留抵税额2.当月销项税大于销项税借：应交税费—应交增值税—销项税额

应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）借：

应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税上缴增值税分录借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款提示：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。消费税的结转1.不可抵扣的消费税借：税金及附加—消费税

贷：应交税费—应交消费税交纳时借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款/库存现金结转借：本年利润

贷：税金及附加—消费税2.可抵扣的消费税可抵扣的消费税不计提在实际发生时计入借方借：应交税费-应交消费税

贷：银行存款等抵扣时，并入新的消费税借：税金及附加-消费税

贷：应交税费—应交消费税（已经交的）

应交税费—应交消费税（未缴）附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育附加）三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。1.计提时借：税金及附加-附加税

贷：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加2.缴纳时借：应交税费—应交城市建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷：银行存款3.结转分录借：本年利润

贷：税金及附加-附加税所得税的结转1.无跨年调整的结转计提时借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税缴纳时:借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款（库存现金）结转借：本年利润

贷：所得税费用

2.跨年补交的结转①确认补交时借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税②缴纳所得税借：应交税费—应交所得税

贷：银行存款③以前年度的利润调整借：利润分配—未分录利润

贷：