《专升本审计练习题》课件

专升本审计练习题本课件包含专升本审计考试的练习题，涵盖审计基础、审计实务、内部控制等内容。课程目标掌握审计基础知识了解审计的基本概念、目标、原则和程序，为后续课程学习打下基础。熟悉审计实务通过案例分析和练习，熟悉审计流程、方法和技巧，提升实际操作能力。提高专业素养培养审计职业道德和责任感，为未来从事审计工作做好准备。审计基本概念独立性审计员必须保持独立性，避免利益冲突，确保审计结论客观公正。客观性审计员必须以客观的态度收集和分析证据，避免偏见和主观臆断。专业胜任能力审计员需要具备足够的专业知识和技能，才能有效地执行审计工作。尽职调查审计员需要认真执行审计程序，充分收集审计证据，确保审计结果的可靠性。审计目标和原则审计目标审计目标是审计人员在审计过程中要达成的目标，它决定了审计工作的方向和范围。审计原则审计原则是一套指导审计工作的基本准则，它规定了审计人员在进行审计工作时应该遵循的原则。审计原则主要包括独立性、客观性、专业胜任能力、审慎、保密等。审计证据审计证据定义审计证据是注册会计师为形成审计意见而获得的、与财务报表认定相关的，且具有可信赖性的信息。审计证据通常包括原始凭证、会计记录、财务报表和其他相关信息。审计证据来源审计证据的来源包括客户提供的文件，以及注册会计师独立获取的信息。例如，注册会计师可以查阅客户的原始凭证、与客户管理层进行沟通，以及对客户资产进行实地盘点等。审计程序1计划确定审计目标和范围2执行收集审计证据3评价分析审计证据4报告出具审计意见审计程序是指审计人员在执行审计工作时所采取的具体步骤和方法。审计程序的目的是为了获得充分、适当的审计证据，为形成审计意见提供依据。重要性水平概念在审计中，审计人员根据其专业判断认为对财务报表整体而言是重要的金额或数量，并据此决定将审计工作集中在关键风险领域。影响因素公司规模、行业特点、财务报表项目性质、管理层欺诈风险、财务报表使用者预期等。判断依据财务报表中的重要性水平应根据财务报表整体而言是重要的金额或数量确定。作用为审计人员提供判断审计风险的关键依据，并影响审计范围和审计程序。风险评估1识别风险评估审计对象面临的风险，识别潜在的重大错报风险。2评估风险评估识别出的风险发生的可能性，判断风险发生的可能性有多大。3计量风险评估风险发生的可能性，判断风险发生后对财务报表的影响程度。内部控制制度目的内部控制制度旨在确保企业资产安全、财务信息可靠、经营活动有效率、遵守相关法律法规。要素内部控制制度包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素，互相联系、相互补充，共同构成完整的体系。类型内部控制制度可分为预防性控制、侦测性控制、纠正性控制，旨在从不同角度保障企业运营的顺利进行。重要性有效的内部控制制度可以有效降低企业经营风险，提高经营效率，保证企业可持续发展。审计抽样审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取部分样本进行审计，并据此推断总体的审计结论。1确定样本规模根据总体规模、风险水平和期望误差率确定样本规模。2选择样本采用随机抽样、分层抽样、系统抽样等方法选择样本。3实施审计程序对样本进行审计，收集审计证据。4评估审计结果根据样本审计结果，对总体进行推断，并形成审计结论。审计报告类型无保留意见审计意见表明财务报表已按照相关准则编制，不存在重大错报。这是最常见的审计报告类型。保留意见审计意见表明财务报表存在重大错报，但对整体财务报表的影响并不重大。否定意见审计意见表明财务报表存在重大错报，并且对整体财务报表的影响重大。无法表示意见审计师无法获取充分适当的审计证据，无法对财务报表发表意见。审计报告撰写要求封面设计审计报告封面应包含机构名称、报告日期、审计对象、审计范围、审计结论等基本信息。内容模板审计报告内容应遵循标准格式，包括审计意见、审计范围、审计依据、审计程序、审计发现、审计建议等。签字盖章审计报告应由主审人员签字，并加盖审计机构印章，确保报告的真实性和有效性。收入循环审计1收入确认审查销售收入的确认是否符合相关会计准则的要求，例如收入确认的时点和金额是否准确。2销售退回检验退货、折让、折现等项目是否已经及时、准确地计入相关账目，并进行必要的核实。3应收账款对应收账款的账龄分析、坏账准备的计提进行审计，确认其是否合理。收入循环认定测试11.发生确认收入是否实际发生，验证销售合同的真实性和合法性。22.完整性检查所有应确认的收入是否都已确认，避免漏记收入。33.计量核实收入金额的准确性，例如价格、数量、折扣等是否正确。44.分配确认收入在不同的会计期间是否得到正确分配，符合收入确认的原则。销售交易审计销售凭证审计检查销售凭证的真实性、完整性和准确性，确保销售交易真实发生，并记录准确。发货单审计核对发货单与销售凭证，确保发货单真实，并与销售记录一致。发票审计核对发票与销售凭证和发货单，确保发票真实，并与销售记录一致。客户核对确认销售交易的客户真实存在，并与销售记录一致。收款交易审计收款交易的完整性确保所有应收款项都已记录，并无遗漏。收款交易的准确性核实收款金额、日期和其他相关信息是否准确无误。收款交易的截止性确保收款交易已在正确的会计期间内记录。收款交易的授权性审查收款交易是否得到适当的授权，并遵循相关规定。成本循环审计成本循环概述成本循环涉及采购、生产、销售和库存等关键环节，对企业盈利能力和财务状况具有重要影响。成本循环审计目标成本循环审计旨在验证成本信息的真实性、完整性和准确性，确保成本核算的合理性和可靠性。成本循环审计程序审计师应遵循审计准则，运用有效的审计程序，包括分析性程序、内部控制测试和实质性程序，以获取充分适当的审计证据。成本循环审计重点审计师应重点关注采购、生产、库存、折旧等环节，识别潜在的舞弊风险，并进行相应的审计测试。采购交易审计采购合同审计审查采购合同条款，确保合法合规，价格公允，履行方式合理。采购收货审计核实采购货物数量、质量、规格等是否与合同一致，确认收货手续是否完整。采购发票审计检查采购发票内容是否真实、完整，金额是否正确，并与合同、收货单等资料核对。采购付款审计验证采购款项支付的依据、审批手续是否合规，金额是否准确，并与发票、合同等资料核对。付款交易审计核实发票确认发票内容真实、准确，并与采购记录一致。核对银行对账单检查付款记录与银行对账单是否一致，确保支付的款项已转账到供应商账户。审批流程验证付款审批流程是否完整，并确保已获得必要的授权审批。验收单据检查验收单据是否齐全，并确认货物或服务的验收过程符合相关规定。存货循环审计1存货数量确认通过实地盘点确认存货数量的真实性。2存货成本确认核实存货成本的计量是否准确。3存货计价确认确认存货是否按照正确的计价方法进行计价。4存货可变现净值确认核实存货是否按照成本和可变现净值孰低进行计量。5存货减值测试通过减值测试判断存货是否发生减值。存货循环审计是审计人员对企业存货进行的系统性审计工作。存货监盘目的核实存货数量和状况，确认与企业账面记录是否一致。评估存货质量和可用性。步骤与企业盘点人员确认盘点范围和时间。观察企业盘点人员是否按照程序执行。独立核实存货数量和状况，确认与企业账面记录是否一致。固定资产循环审计1识别确定所有固定资产2验证核实固定资产记录3评估评估固定资产价值4测试检查折旧计提固定资产循环审计包括识别、验证、评估和测试四个关键步骤。审计师需要确认所有固定资产，核实相关记录，评估其价值，并测试折旧计提的准确性。折旧计提审计11.计提方法审计师应核实折旧计提方法是否符合企业会计准则的要求，并关注折旧方法是否与企业固定资产的性质和使用情况相符。22.折旧年限审计师应核实折旧年限是否符合企业会计准则的要求，并关注折旧年限是否与企业固定资产的使用寿命相符。33.残值审计师应核实残值是否符合企业会计准则的要求，并关注残值是否与企业固定资产的预计残值相符。44.折旧计提金额审计师应核实折旧计提金额是否准确，并关注折旧计提金额是否与企业固定资产的折旧率和折旧年限相符。投资循环审计识别投资识别企业投资项目，了解投资性质、投资金额和投资期限。评估投资风险分析投资项目的风险，评估投资收益率和投资回报率。审计投资决策审查投资决策的合理性，核实投资项目的可行性分析和风险评估。审计投资管理审查投资项目的管理流程，评估投资资金的管理效率和投资回报率的实现情况。审计投资收益核实投资项目的实际收益，评估投资项目的盈利能力和投资回报率。长期投资审计投资认定投资是否存在，是否按照公允价值计量。所有权认定企业是否拥有投资的控制权，是否拥有投资的所有权。计量与分摊投资是否按照正确的会计准则计量，是否正确的分摊到期末的资产负债表。披露投资是否按照相关会计准则的要求披露，是否提供了必要的信息。筹资循环审计1借款审计审计借款的真实性，是否存在虚假借款，是否有未经授权的借款。审计借款的合规性，是否存在违反相关法律法规或合同条款的情况。2股权融资审计审计股权融资的真实性，是否存在虚假股权，是否有未经授权的股权增减。审计股权融资的合规性，是否存在违反相关法律法规或公司章程的情况。3其他筹资审计其他筹资方式包括发行债券、租赁等，审计这些融资方式的真实性、合规性以及是否存在相关风险。银行存款审计银行对账单核对审计人员核对银行对账单，确保银行记录与企业账簿一致。存款余额确认审计人员需要确认银行存款余额的真实性，防止虚假记录。存款流水审计审计人员审查银行存款流水，查找异常交易，识别可能存在的舞弊。存款结构分析审计人员分析银行存款结构，评估企业资金的流动性及安全性。应收账款审计审计目标确认应收账款的存在性、完整性、计价和估价、权利和义务。评估应收账款相关的重大错报风险，并设计和实施适当的审计程序。审计程序函证应收账款余额，核实应收账款账龄分析的准确性，审查坏账准备计提的合理性。分析应收账款周转率、坏账率等指标，评估应收账款质量。应付账款审计应付账款确认应付账款余额是否存在并已入账，检查应付账款的截止日期，判断应付账款是否被高估或低估。合同审查审查合同条款，确定应付账款金额是否正确，是否存在未记录的应付账款。银行对账单通过对银行对账单的核对，确认应付账款的真实性。账簿记录检查应付账款账簿记录，判断应付账款的完整性和准确性，是否存在重复或虚假记录。资产负债表审计1资产验证真实性、完整性、计量2负债验证真实性、完整性、计量3所有者权益验证真实性、完整性、计量4财务报表列示验证信息披露资产负债表审计是财务报表审计的重要组成部分。审计师需要通过分析资产负债表，核实资产、负债和所有者权益的真实性、完整性、计量，并关注财务报表信息披露。利润表审计利润表审计是审计人员对企业利润表进行的审计工作，旨在对利润表中