2025年报关员资格深度解析班讲义

种种类进出口税费第一节进出口税费概述1.关税是流转税：海关代表国家按有关的政策与法规(税法及进出口税则),对2.关税是一种国家税收纳税义务人——依法负有直接向国家缴纳关税义务所有人)(1)从价税：应征税额=进口货物的完税价格×进口从价关税税率(2)从量税：应征税额=进口货物数量×单位税额(3)复合税：应征税额=进口货物的完税价格×进口从价关税税率+进口货物数量×单位税额)减税率进口正税——按海关税则中的法定进口税率征收的关税。进口关税进口附加税——正税之外另行征收的一种进口税，具有临时性，但不准随意征收。例：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性3.计算公式——应征出口关税税额=出口货品完税价格×出口关税税率出口货品完税价格=FOB/1+出口关税第二类暂准进出境货品(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其他暂准进出境货品海关按审定进出口货品完税价格的有关规定和海关接受该货品申报进出境之日合用的计征汇率、税计征税款的期限为60个月。局限性一种月但超过15天的，按一种月计征；不超过15天的，免予计征。计征税款的期限自货品放行之日起计算。每月关税税额=关税总额x(1÷60)(一)增值税1.含义—以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所发明的新增价值为进口环节增值税——海关征收，50元起，征免由国家规定。其他环节增值税—一税务机关征收3.征收范围——我国境内销售货品(销售不动产或免征的除外)、进口货品和提供加工、修理、17%——纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。税税率(1)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品：(3)图书、报纸、杂志；一定要记住(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；13%的情况4.计算公式——增值税组成价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额应纳增值税税额=增值税组成价格×增值税税率第一节计算公式虽然已删除，但是第四节计算还要用，所以还用记税务机关征收进口环节由海关征收，50元起征3.征收范围——仅限少数消费品，大致分为四类(1)一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害(1)一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等；(2)奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤护发品等；(3)高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等；(4)不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油等。第一节计算公式虽然已删除，但是第四节计算还要用，所以还用记4.计算公式(从价、从量计征)4.计算公式(从价、从量计征)(1)从价征收公式：消费税构成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率(2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额(3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税构从1月1日起，进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。 从6月1日起，除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。(一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。(二)征收根据1.国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费；2.征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税；1.在我国港口行驶的外国籍船舶；2.外商租用(程租除外)的中国籍船舶；3.中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4.我国租用的外国籍国际航行船舶。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。(一)征收范围第1天第2天第3天第4天第5天第6天第7天第8天第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日第9天，第10天第11天第12天第13天第14天第15天第16日滞纳第1天滞纳第2天滞纳金的起征额为人民币50元，局限性人民币50元的免予征收。例：某企业进口货品应缴纳关税80,000元，增值税100,000元，消费税70,000元，海有关5月11日(周四)填发税款缴款书，该企业于6月5日(周一)缴纳税款。求海关应征的滞纳金。1、胜利贸易进出口企业，从美国进口一批货品，经核定其进口关税为50万人民币，海有关9月20日(周二)开出税款缴款书，该企业于10月14日缴纳税款，该批货品海关应征滞纳金：(C)2、某企业进口一批货品，其关税和增值税合计为人民币50万元，海有关9月21日(周四)开出税款缴款书，该企业于10月14日缴纳税款(10月1日至7日为法定节假日)计算该项目税款滞纳多少天：3、海有关4月7日(星期五)填发税款缴款书，最迟应于哪一天缴纳税款，才可防止滞纳。(C)A、4月21日C、4月24日、4月25日第二节进出口货品完税价格确实定三个层次1.法律层次—三个层次类似货物成交价格法进口货物成交价格法相同货物成交价格法类似货物成交价格法倒扣价格法计算价格法合理方法经海关同意可颠倒次序①计入项目(+)★★★A.除购货佣金以外的佣金和经纪费B.与进口货物作为一个整体的容器费C.包装费：材料费、劳务费D.协助的价值E.特许权使用费：买方为取得特许权(专利权或分销权等)而支付的费用F.返回给卖方的转售收益②扣减项目(一)★★★A.厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外B.货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及相关费用、保险费；C.进口关税、进口环节税及其国内税；D.为在境内复制进口货物而支付的费用；E.境内外技术培训及境外考察费用；F.同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：a.利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的；b.有书面的融资协议的；c.利息费用单独列明的；d.纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常具有的利率水平，且进口货物的实付、应付价格与没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格非常接近的价格。机械设备USD500,000,运保费USD5,000,卖方佣金USD25,000,培训费USD2,000,设备调试费USD2,000。该批货品向海关申报的总价应是()。A.USD527,000B.USD530,000完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费=500,000+USD25,000+US即答案选B。例2.某进出口贸易企业从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格000,电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包括在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为()A.USD100000B.USD104000解析：进口货品的价款中单独列明的下列费用，假如成交价格中已经包括这些项目(5个),则在本题中，成交价格USD100,000,已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10000-4000=96000,即答案选C例3.某企业从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000,设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000,买方佣金USD1,000,卖方佣金1,500。该批货品经海关审定后的成交价格=机械设备价款+卖方佣金=301500即答案选B例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000,机器进口后的安装调试费为USD0,卖方佣金USD,与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。A.USD70解析：成交价格=设备价款+卖方佣金+操作系统使用费即答案选BB、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费C、厂房、机械等货品进口后的基建、安装等费用D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益例6.进口时在货品的价款中列明的下列税收、费用，不计入货品关税完税价格的有()。A、厂房、机械、设备等货品进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用B、进口货品运抵境内输入地点起卸后的运送及有关费用、保险费D、作为该货品向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货品有关的特许权使用费(4)成交价格自身须满足的条件①买方对进口货品的处置和使用不受限制，即：不受限制→接受，限制→不接受。A.进口货物只能用于展示或者免费赠送的；B.进口货物只能销售给指定第三方的；C.进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方的；D.其他经海关审查，认定买方对进口货物的处置或者使用受到限制的。受到影响的情形A.进口货物的价格是以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件而确定的；B.进口货物的价格是以买方向卖方销售其他货物为条件而确c.其他经海关审查，认定货物的价格受到使该货物成交价格方公司的高级职员和雇员关系间接地控制第三方双方为同一家族成员A.向境内无特殊关系的买方出售的相同或者类似进口货物的成交价B.按照倒扣价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价c.按照计算价格估价方法所确定的相同或者类似进口货物的完税价格。(1)相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，除表面微小差异外，在所有方面都相同的货物。类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，有相似的特征、材料、商业中可以互换、功能相同。(2)时间要素：“同时”或“大约同时”指进口货物接受申报之日的前后各45天内。a、相同商业水平、大致相同数量→不同商业水平、不同数量(要经过调整);c、以最低成交价格为基础。3.倒扣价格法①在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售②按照该货物进口时的状态销售的价格；③在境内第一环节销售的价格；④向境内无特殊关系方销售的价格；⑤按照该价格销售的货物合计销售总量最大。A.按进口时的状态销售B.时间要素——满足“进口时或大约同时”即被估货物申报日前后各45天或各90天；C.合计的货物销售总量最大。①该货物的同级或同种类货物在境内第一环节销售时通常支付的佣金或利润②货物运抵境内输入地点之后的运输及其相关费用、保险费；③进口关税、进口环节税及其他国内税；④加工增值额。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。4.计算价格法5.合理措施1.加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法2.出口加工区内加工企业内销制成品估价办法3.保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法4.从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价方法上述加工贸易进口货物估价的核心问题有两个：[一、是按制成品征税还是按料件征税二、是征税的环节是在进口环节还是在内销环节税部分)进料加工(保税)料件原进口成交价格为基础确定以接受内销申报的同时或大约同时进口的与料件相同或类似的货物进口成交价格为基础确定制成品(残次品、副产品)所含料件原格为基础确定来料加工进口成交价格为基础确定进料加工、来料加工边角料、副产品以海关审查确定的内销价格作为完税价格出口加工区制成品、残次品似货物的进口成交价格为基础确定边角料、以海关审查确定的内销价格作为完税价格副产品进口料件或制成品(残次品)似货物的进口成交价格为基础确定制成品(进料加工)(制成品中含有境内料件)基础确定似的货物进口成交价格为基础确定制成品(来料加工)(含有境内料件)边角料、副产品以海关审查确定的内销价格作为完税价格保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心进入境内内的销售价格为基础确定出境修理复运进境货物境以境外修理费和料件费审查确定未按规定期限复运按一般进口货物完税价格确定出境加工复运进境正常运回关费用、保险费审查确定未正常运回按一般进口货物完税价格确定暂时进境货物按一般进口货物完税价格确定留购以海关审查确定的留购价格作为完税价格租赁进口货物以租金方式支付以货物的租金加利息为完税价格留购以留购价格为完税价格一次性纳税总额作为完税价格让、移作他用的货完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×无成交价格货物软件介质本与所载软件价值能提供文件证明各自价值格A.按实际支付费用计算B.利用自身动力进境，不算运费C.不确定时，以进口同期公布的运费率计算A.按实际支付费用计算2.保险费B.无法确定或未实际发生，保险费=(货价+运费)×3%入入2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费：3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。制发制发海关质疑申报价格资料证据等纳税义务人5个工作日内(最迟延期10个工作日)回复价格质疑通知书海关通知纳税义务人制发5个工作日价格磋商通告书→进行磋商并制作“价格磋商记录表”1.要求具保放行货物的权利2.估价方法的选择权3.对海关如何确定进出口货物完税价格的知情权4.对海关估价决定的申诉权1.如实提供单证及其他相关资料的义务2.如实申报及举证的义务3.举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响的义务也叫“自主原产地规则”。(1)完全获得原则(参见教材P278.)(2)从价比例原则(重要考点)※原产于孟加拉国的货品，非组员国的原材料不超65%即：孟加拉国及协定组员国的材料的比例到达35%及以上，则认定原产国为孟加拉国。束埔寨)※非中国—东盟自由贸易区原产的材料、零件不超过60%即：原产于东盟自由贸易区的产物的成分占40%及以上；并且最终的工序是在组员方境内规定港澳产品的增值原则为30%及以上，则原产地为香港、澳门※规定货品巴基斯坦原产成分不不不小于40%,则原产地为巴基斯坦。※制成品中原产于中国、巴基斯坦的成分合计不低于40%,则进口的货品原产地认定为巴※受惠国对非该国原材料进行制造、加工后的增值部分不不不小于所得货品价值的占40%※非组员国的原产材料不不小于60%;即组员国的原产材料要达40%及以上，则认定原产国为受惠国(3)直接运送原则(参见教材278-279,熟悉)2、非优惠原产地认定原则(1)完全获得原则内容(参见教材288,熟悉)(2)实质性变化确实定原则两个及两个以上国家(地区)参与生产或制造的货品，以最终完毕实质性变化的国家(地区)②制造或者加工工序：指在某一国家(地区)进行的赋予制造、加工后所得货品基本特性的③从价比例是：是指一种国家(地区)对非该国(地区)原产材料进行制造、加工后的增值部分，占所得货品价值的30%及其以上。判断题所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经变化，或者加工增值部分占新产品总值的比例已到达30%以上。(四)申报规定(理解)1、《亚太贸易协定》规则除了要提交纳税义务人应当提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。2、《中国—东盟合作框架协议》规则进口的时候向申报地海关申明该货品合用“中国—东盟协定税率”,并提交政府指定机构签发的原产地证书正本作为报关的随附单证。3、CEPA香港规则和CEPA澳门规则纳税义务人应当积极向申报海关申明该货品合用零关税税率。并提交符合CEPA项下规定的有效原产地证书作为报关的随附单证。4、中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则应积极向海关申报合用中巴自贸协定税率。并在有关货品进境报关时向海关提交巴基斯坦指定的政府机构签发的原产地证书。应当积极向进境地海关申明有关货品享有尤其优惠关税。并提交出口受惠国原产地证书签发机构签发的由该国海有关出口时加盖印章的原产地证书。※进口时申明货品合用中智自贸协定税率。并提交智利外交部国际经济关系总司在货品出口前签发的或者出口后30天内签发的原产地证书正本。※价格不超过600美元且不属于为规避有关规定而实行的货品，免交原产地证书。(五)原产地证明书1、合用优惠原产地规则的原产地证明书(1)《亚太贸易协定》规则的原产地证明书※一种原产地证书只合用于一批进口货品，不可多次使用。※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货品的原产地，货品征税放行后，纳税义务人自货品进境之日起90日内补交原产地证书的，经海关核算，对按原税率多征的部分应予以退还。(2)《中国—东盟合作框架协议》规则的原产地证明书※一种原产地证书只合用于一批进口货品，不可多次使用。来原产地证书应当自东盟国家有关机构签发之日起4个月向我国境内申报地海关提交，通过第三方转运的，提交期限延长为6个月。※原产于东盟国家的进口货品，假如产品的FOB价不超过200美元，不必规定我国的纳税义务人(也就是进口方)提交原产地证书。不过要提交出口人对有关产品原产于该出口组员方的申明。※纳税义务人不能提交原产地证书的，由海关依法确定进口货品的原产地，货品征税放行。东盟组员国的货品，应当在货品装运之日起1年内补发，且在原产地证书上注明“补发”字样。经海关核算，对按原税率多征的部分应予以退还。(3)CEPA的原产地证明书※一种原产地证书只合用于一批进口货品，不可多次使用。※海关因故无法进行联网查对的，应纳税义务人书面申请并经海关审核同意后，按照合用的最惠国税率或者暂定税率征收相称于应缴纳税款等值保证金后先予以放行货品，办理进口手续。海关应当自该货品放行之日起90天内核定其原产地证书的真实状况，根据核查成果办理退还保证金手续或者保证金转税手续。(4)中国—巴基斯坦自由贸易区原产地规则的原产地证明书※应在货品出口前或出口时，或实际出口后15日内签发。未能在规定的日期签发的，进口货品收货人可以向申报地海关提交在货品装运之日起1年内假如原产地证书被盗、遗失或者毁坏，在该证书签发之日起1年内，向原签证机构申请签发※除不可抗力外，原产地证书应当自签发之日起6个月向我国境内申报地海关提交，假如通过第三方转运的，提交期限延长为8个月。※原产地证书的有效期为自签发之日起180日，A4纸印制，所用文字为英文到核查规定之日起90内予以答复。在上述期限内为收到答复，则不得享有尤其优惠关税税率。(6)中国—智利自贸区原产地规则的原产地证明书※原产地证书的自签发之日起1年内有效。起6个月，海关未收到智利有关部门核查成果，则不得享有关税税率优惠待遇。2、合用非优惠原产地规则的原产地证明书(理解)(1)对合用反倾销、反补助措施的进口商品的规定(2)对合用最终保障措施的进口商品的规定(六)对原产于台湾地区的部分进口鲜水果、农产品实行零关税※对原产于台湾地区15种进口鲜水果实行零关税。※对原产于台湾地区19种进口农产品实行零关税。(七)原产地预确定制度2、能阐明将要进口货品状况的有关文献资料3、阐明该项交易状况的文献材料4、海关规定提供的其他文献资料※海关应在收到原产地预确定书面申请及所有资料之日起150天内作出原产地预确定决定。※已作出原产地预确定决定的货品，自预确定决定作出之日起3年内实际进口时，与预确定二、税率的合用国的进口关税总水平为9.8%。(1)a.原产于共同合用最惠国待遇条款的世界贸易组织组员的进口货品，b.原产于与中华人民共和国签订具有互相予以最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区(7执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上率、进口暂定最惠国税率进行比较，税率从低执行，但不得在暂定最惠国税同时适用最惠国税率、进口暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率同时适用国家优惠政策、进口暂定税率同时适用ITA税率、其他税率2.出口税率合用原则对于出口货品，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。(二)税率合用时间《关税条例》规定，进出口货品应当合用海关接受该货品申报进口或者出口之日实行的税率。在实际运用时应辨别如下不一样状况： 1.进口货品抵达前，经海关核准先行申报的，应当合用装载该货品的运送工具申报进境之日实行的税率。2.进口转关运送货品，应当合用指运地海关接受该货品申报进口之日实行的税率；货品运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当合用装载该货品的运送工具抵达指运地之日实行的税率。3.出口转关运送货品，应当合用启运地海关接受该货品申报出口之日实行的税率。4.经海关同意，实行集中申报的进出口货品，应当合用每次货品进出口时海关接受该货品申报之日实行的税率。5.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货品，其税款计征应当合用装载该货品的运送工具申报进境之日实行的税率。6.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货品，应当合用违反规定的行为发生之日实行的税率；行为发生之日不能确定的，合用海关发现该行为之日实行的税率。7.已申报进境并放行的保税货品、减免税货品、租赁货品或者已申报进出境并放行的临时进出境货品，有下列情形之一需缴纳税款的，应当合用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实行的税率： 进出口货品关税的补征和退还，按照上述规定确定合用的税率。主。请同学们必须记住!!1.租赁进口货品，分期支付租金的，纳税义务人应在每次支付租金的()日内向海关办理纳税手A、支付租金的当日B、支付租金后的7日内C、支付租金后的14日内D、支付租金后的15日内告知书”,纳税义务人应在()内向海关提供补充资料，特殊状况，延期不超过()日。A、5日；10日B、10日；5日C、5个工作日；10个工作日D、10个工作日：5个工作日A、合用最惠国税率的进口货品，有暂定税率B、同步合用协定税率、特惠税率和暂定税率的进口货品C、合用一般税率的进口货品，有暂定税率的，不合用暂定税率D、执行国家关税减征政策时，分别在最惠国税率，协定税率、特惠税率的基础上按国家优惠政策执行A、进出口货品应当合用该货品向海关申报进口B、进口货品抵达前，经海关核准先行申报的，应当合用装载该货品的运送工具申报进境实行的税率C、进口转关运送货品，应当合用指运地海关接受该货品申报进口之日实行的税率D、出口转关运送货品，应当合用启运地海关接受该货品申报出口之日实行的税率5.纳税义务人违反规定导致少征或漏征税款，海关可以在缴纳税款或货品放行之日起()日内追征税款，并按日加()的滞纳金：A、1年内，万分之五B、3年内，万分之五C、1年内，千分之五D、3年内，千分之五6.当进口货品的完税价格不能按照成交价格确定期，海关应当依次使用对应的措施估定完税价A:相似货品成交价格措施……类似货品成交价格措施……倒扣价格措施……计算价格措施……B:类似货品成交价格措施……相似货品成交价格措施……倒扣价格措施……计算价格措施……法C:相似货品成交价格措施……类似货品成交价格措施……合理措施……倒扣价格措施……计算D:倒扣价格措施……计算价格措施……相似货品成交价格措施……类似货品成交价格措施……多选题：1.租赁进口的货品，海关可以按如下措施A、以租金方式对外支付的租赁货品，在租赁期间以海关审定的租金作为入C、申请一次性缴纳税款，以成交价格为基础，审查确定完税价格，包括运抵我国境内输入地点起卸前的运、保费D、申请一次性缴纳税款，也可以按海关审定的租金总额作为完税价格A、合用最惠国税率、协定税率和特惠税率的进口货品，有暂定税率的，合用暂定税率B、执行国家有关进口关税减征政策时，在原合用税率的基础上，计算有关税目的减征税率C、合用出口税率的出口货品有暂定税率的D、原产地不明的进口货品，合用一般税率，有暂定税B:对于无法确定原产国别的货品，按一般税率征税D:合用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货品，暂定税率确定后来，按暂定税率征税A:进口货品应当合用纳税义务人申报该货品进口之B:进口货品抵达前，经海关核准先行申报的，应的税率C:进口转关运送货品，应当合用指运地海关接受该货品申报进口A:外商租用的中国籍船舶B:中外合营企业租用的中国籍船舶C:经营国际运送业务的中国籍船舶D:国际运送兼营国内沿海运送的中国籍船舶A:进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他D:消费税构成计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税率)7.下列有关进口税率合用的表述对的的是：()B:对于无法确定原产国别的货品，按一般税率征税C:配额内税率只合用最惠国待遇的国家和地区D:合用最惠国税率、协定税率、特惠税率的进口货品，暂定税率确定后来，按暂定税率征税第三方B:买卖双方到达的销售价格是以买方同步向D:进口方和出口方是母子企业，但上述关系并未对成9.有关海关估价措施，下列哪些论述是错误的?()B:当进口货品的成交价格经海关审查未能确定期，才能D:相似货品的估价措施，是指在所有方面都相似的货品，虽然包装上也第四节进出口税费的计算节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费的起征点为人民币50元。海关每月使用的计征汇率为上一种月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用这种状况下海关应征收多少滞报金?()。解析：1.由于该企业应最迟于4月18日申报进口，4月19日向海关申报，因此滞报1天，因征收滞2.由于BCD都不不小于50元，因此只有A对的。10%,保险费率为0.3%,汇率为100港币=107元人民币，试计算海关应征收的进口关税税额是多少? 关税税额=进口货品的完税价格×进口关税税率为RMB40000,保险费率为3%,填发海关代征税款缴款书之日瑞士法郎对人民币外汇买卖中间价为SFR100=RMB380,关税税率为15%,增值税税率为17%,该数控铣床应纳增值税税额为()。A.RMB156870.61B.RMB166870.61口关税税率为10%,增值税税率为17%,汇率为USD100=RMB770。该批货品的关税税额及增值税税额关税税额=完税价格×关税税率=7800.40(元)增值税税额=[(完税价格+关税税额)]×增值税税率=14586.75(元)税税额为人民币48000元，增值税税款为人民币70200元，消费税税款为17800元。该企业于1月25日交回税款缴款书。经核查，实际交款日期为1月22日。经计算，该企业应交的滞纳金为()。10%,增值税税率为17%。海有关9月1日(星期二)填发税款缴款书，该企业于9月17日缴款，根据海关对征收滞纳金的有关规定，下列选项中对的的选项是()。A.应征滞纳金9.76元B.应征滞纳金7.32元C.应征滞纳金4.88元(按两天计)解析：该企业应当最迟于9月16日交纳税款，不过该企业于9月17日缴款，因此滞纳1天。关税税额=7700×10%=770(元)增值税税额=(7700+770)×17%100%,外汇基准价USD100=RMB770,消费税税率为8%,应征消费税多少?(消费税税额计算至人民币元)()A.217750.26元B.43550.78元关税税额=192500×100%=192500(元)消费税构成价格=完税价格+关税税额/1-消费税税率/吨(1吨=988升),增值税税率为17%,汇率HKDI=RMB1.06。该批啤酒的关税、消费税、增值税分别为下列哪一选项()B.83160、5291、45762.84(元人民币)C.83160、5227、44863.34(元人民币)=[(3000×24×330)/1000=83160(元)②应征消费税税额=进口货品数量×消费税从量税率=[((3000×24×330)/1000)]/98=5291(元)③DPV=FOB+F/1-保险费率增值税构成计税价格=完税价格+关税税额+消费税税额增值税税额=增值税构成计税价格×增值税税率9.某企业进口一批货品，经海关审查后仍未能确定其成交价格，决定用进口货品的类似货品在国内市场的批发价格来计算关税完税价格，已知该货品的国内批发价格为0元人民币，关税税率为20%,增值税税率为17%,则该货品的关税税额和增值税税额是()A.关税税额为4000元人民币B.关税税额为元人民币C.增值税税额为2543.64元人民币D.增值税税额为4080元人民币关税税额=0×20%=4000(元)增值税构成价格=0+4000=4000(元)增值税税额=24000×17%=4080(元)10.某进出口企业进口一批设备，成交价格为CIF广州USD800000(外汇折算率为1美元=7.7元人民币)。已知该批设备的关税税率为5%,海有关6月8日(星期四)填发税款缴款书，该企业于6月28日缴纳税款，请问该批设备应交交多少滞纳金()A.656元B.770元解析：关税税额=完税价格×关税税率=308000(元)应征滞纳金金额=308000×0.5%×5=770(元)11、海有关9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关12、海有关9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日13、海有关9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日(一)关税税额在人民币50元以下的一票货物；(二)无商业价值的广告品和货样；(三)外国政府、国际组织无偿赠送的物资；(四)在海关放行前遭受损坏或者损失的货物；(五)进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和(六)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；(一)外商投资项目投资额内进口自用设备(二)外商投资企业投资总额外进口的自用设备(三)国内投资项目进口的自用设备(四)贷款项目进口物资(五)特定区域物资(六)科教用品(七)科技开发用品(八)无偿援助项目进口物资(九)残疾人专用品(十)远洋渔业项目进口自捕水产品(十一)远洋船舶及设备部件项目(十二)集成电路项目(十三)海上石油、陆上石油项目(十四)贷款中标项目进口零部件(十五)救灾捐赠物资(十六)扶贫慈善捐赠物资海关专用缴款书收入退还书海关专用缴款书海关专用缴款书3、退税的范围及规定已对短卸、短装部分退还或者赔偿对应货款的，纳税义务人可纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书面形式规定海关退还多缴的税款并款利息计算，计算所退利息的期限自纳税义务人缴纳税款之海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并告知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到告知之日起3个月内办理有关退税手续。4、追征和补征税款的范围1.进出口货品放行后，海关发现少征或者漏征税款的：2.因纳税义务人违反规定导致少征或者漏征税款的；3.海关监管货品在海关监管期内因故变化用途按照规定需要补征税款的。5、追征、补征税款的期限和规定1.进出口货品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货品放行之日起12.因纳税义务人违反规定导致少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货品放行之日起3年内追征税款，并从缴纳税款或者货品放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5%的滞纳金。3.海关发现海关监管货品因纳税义务人违反规定导致少征或者漏征税款的，应当自纳税义务人漏征税款6、加工贸易缓税利息7、强制执行1.某企业从日本进口胶印机一台，发票分别列明：交易价格CIF南京100000美元，卖方佣金为30000美元，保修费用10000美元。该批货品经海关审定的成交价格应为：A.140000美元B.130000美元【A】海关审定的进口货品的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货品时买方为进口因此，本题该批货品经海关审定的成交价格应为100000+30000十10000=140000(美元),故A选项是2.某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：交易价格CIF上海50000美元/台，境外培训费3000美元，投入使用后买方从收益中支付卖方0美元。该批货品经海关审定的成交价格A.73000美元B.50000美元【C】海关审定的进口货品的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货品时买方为进口分，而“境外培训费”则属于不计入的部分，因此，本题该批货品经海关审定的成交价格应为：3.境内某企业从日本进口聚碳酸酯一批。海有关12月17日(星期三)填发海关专用缴款书，该企业于1月9日(星期五)缴纳税款(注：1月1日为元旦，1月1-3日为休息日),税款滞纳天数为：【A】根据《海关法》和《关税条例》的有关规定，纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。本题中，缴款期从12月17日的第二天(12月18日)起算，1月1日是15日缴款期满之日，但1月1日至1月3日是节假日，因此应顺延至其后的第一种工作日，即1月4日为最迟缴纳税款日，1月5日至1月9日为滞纳期，共5天，故A选项是对的选项。【D】根据现行规定，进口环节增值税应纳税额=(完税价格+关税税额+消费税税额)×增值税税率，故D选项是对的选项。5.下列从价计征进口环节消费税的计算公式，对的的是：B.应纳税额=(完税价格+关税税额)/(1+消费税税率)]×消费税税率C.应纳税额=[(完税价格+关税税额)/(1一消费税税率)×消费税税率【C】根据现行规定，从价计征进口环节消费税应纳税额=((完税价格+关税税额)/(1一消费税税6.下列复合计税计征进口环节消费税的计算公式，对的的是：A.应纳税额=(关税完税价格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消C.应纳税额=进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1一消费税比例税率)×消D.应纳税额=(进口数量×消费税定额税率+(关税完税价格+关税税额)/(1+消费税比例税率)×消格+关税税额+进口数量×消费税定额税率)/(1一消费税比例税率)×消费税比例税率，故A选项是对7.境内某企业从香港进口斯里兰卡产的棉纱100吨，成交价格CIF广州2500美元/吨。设外汇折算价1美元=7元人民币，亚太协定税率为3.5%,增值税税率为17%,计算应征进口税额为：A.358750.00元人民币B.52737.50元人民币C.1116500.00元人民币D.369162.5元人民币【D】该批货品的完税价格=100×7×2500=1750000元人民币。关税税额：1750000×3.5%=61250元人民币，增值税税额=(1750000+61250)×17%=307912.50元人民币，应征进口税额=61250+307912.50=369162.50元人民币，故D选项是对的选项。8.国内某企业从大连出境铜废碎料100吨，成交价格为FOB大连700美元/吨。设外汇折算价1美元=7元人民币，出口税率为30%,出口暂定税率为15%,计算应征进口税额为：A.113076.92元人民币B.63913.04元人民币C.7350000元人民币D.147000.00元人民币出口货品完税价格=FOB价=490000=426086.96元1+出口关税税率1+15%应征税额：426086.96×15%=63913.04元，故B选项是对的选项。9.下列情形中，不属于海关退税范围的是：A.已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货品，因品质或者规格原因原状退货复运出境的B.已缴纳出口关税的出口货品，因品质或者规格原铟D.因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的【B】根据现行规定，(1)已缴纳进口关税和进口已对短卸、短装部分退还或者赔偿对应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、故B选项是对的选项。练习题1.原产地规则分为：A.优惠原产地、非优惠原产地B.协定原产地、特惠原产地C.最惠国原产地、非优惠原产地D.一般原产地、优惠原产地2.合用《亚太贸易协定》的进口货品，纳税人不能提交原产地证明书的，由海关依法确定原产地征税放行。自货品放行之日起()天内补交原产地证书，可实行《亚太贸易协议》税率，退还多征A.世贸组织组员国B.孟加拉国C.印度D.韩国4.有关暂定税率合用原则，下列表述错误的是：A.合用最惠国税率的进口货品同步有暂定税率的，应当合用暂定税率B.合用协定税率、特惠税率的有暂定税率的，应当从低合用税率C.合用一般税率的进口货品，不合用暂定税率D.合用出口税率的出口货品，不合用暂定税率5.进口货品以FOB境外口岸成交，在计算进口关税时，应将FOB价格换算成：C.FOB+有关费用D.FOB+运保费+有关费用6.进口货品以CFR成交的计算进口关税时应将CFR换算成：A.CFR+运费B.CFR+保险费+有关费用C.CFR+有关费用D.CFR+运保费+有关费用7.某企业从德国进口一辆奔驰小轿车(排气量为3000毫升),成交价格为CIF天津25000美元。已知外汇买卖中间价为100美元=871元人民币，基准汇率为100美元=830元人民币，税率34%,求进口A.人民币74035元B.人民币146744元C.人民币8500元D.人民币70550元8.从价关税的计算公式：9.某企业出口香港甲苯4500桶，净重100公斤/桶，毛重102公斤/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。基准汇率为1港币=1.1元人民币，出口税率30%。求出口货品的完税价A.人民币2661376元B.人民币2603423元C.人民币2655492元D.人民币2597538元10.某企业进口一批货品，到岸价折人民币为8,500元，关税税率10%,增值税税率为17%,该批货应征消费税，税率10%。求增值税：★11.某企业进口一批货品，3月1日(星期二)货品进境，25日申报提货，19日、20日为双休日，滞报天数是：12.某企业进口一批货品