财务审计第5版 第十二章练习题

第十二章其他相关业务练习题一、单项选择题1.下列对特殊目的审计业务说法不正确的是()。A.预期使用者对财务信息的需求是确定编制财务报表采用的财务报告编制基础的可接受性的关键因素B.在任何情况下都不得限制审计报告的分发或使用C.可接受的财务报告编制基础具有的某些特征对于特定业务的相对重要性，需要运用职业判断予以确定D.审计报告应当说明财务报表的编制目的，并在必要时说明财务报表预期使用者，或提及含有这些信息的特殊目的财务报表附注2.下列特殊目的的审计业务中，注册会计师应在意见段中指明已经在所有重大方面与已审计财务报表保持了一致的是()。A.盈利预测审核B.财务报表特定要素C.特殊目的财务报表D.简要财务报表3.下列情形中，无需进行验资的是()。A.公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变，需要按照有关规定向公司登记机关申请办理变更登记时B.某国有企业实施改制，将净资产折股，并接受新股东的投资，在向公司登记机申请办理变更登记时C.某公司增加注册资本，在向公司登记机关申请变更登记时D.某公司减少注册资本，在向公司登记机关申请变更登记时4.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于法定的注册资本最低限额并且不低于公司注册资本的比例是()。A.10%B.20%C.50%D.100%5.下列程序中，属于以实物出资的中注册会计师不需要实施的是()。A.观察、检查实物B.审验实物权属转移情况C.按照国家规定在评估的基础上审验其价值D.审验实物出资比例是否符合规定6.下列审验程序属于变更验资审验程序的是()。A.出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户的，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件B.检查外方出资者是否以从境外汇入的外币出资;检查外商投资企业的外汇登记证，以确定外币是否汇入经外汇管理部门核准的资本金账户，并向该账户开户银行进行函证C.当出资的币种与注册资本的币种、记账本位币不一致时，检查实收资本的折算汇率是否按收到出资当日汇率折算D.股份有限公司发行新股(含配股)的，注册会计师还应当取得股款划转凭据、股票发行费用清单。如果委托证券承销机构办理，还应当取得委托承销协议、承销报告、募股清单、证券登记机构出具的有关证明7.对出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资的，如果被审验单位拒绝办理产权转移手续，只是签署承诺函，注册会计师采取的措施是()。A.拒绝出具验资报告并解除业务约定B.出具保留意见的验资报告C.无需在验资报告中提及D.在验资报告的说明段予以反映8.注册会计师甲拟为一中外合资企业进行设立验资，外方自然人于4月3日缴入50万美金，中方也于当日缴足资本。注册会计师在当日向外汇管理部门发出外方出资情况询证函，在4月4日取得银行询证函回函，在4月6日收到外汇管理部门询证函回函，并出具了验资报告，4月7日将验资报告交给委托人和工商部门。在不考虑其他因素影响的情况下，该验资报告的日期是()。A.4月3日B.4月4日C.4月6日D.4月7日9.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的资料是()。A.财务报表B.验资事项声明书C.注册资本(股本)实收情况明细表D.被审验单位投入资本声明书10.对已设立但尚未建立会计账目的被审验单位，注册会计师应当做出的处理是()。A.拒绝接受验资委托B.立即着手建立账目C.了解建立账目计划D.在实施验资程序前提请客户建立必要的会计账目，并在验资报告意见段后增加说明段11.下列事项中，注册会计师不应当在验资报告说明段中清晰地反映该事项及其差异和理由的是()。A.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理B.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议C.首次出资额占公司注册资本的比例D.注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象12.盈利预测审核提供的保证程度为（）A.合理保证B.有限保证C.完全保证D.无任何保证13.财务尽职调查提供的保证程度为（）A.合理保证B.有限保证C.完全保证D.无任何保证14.财务报表审阅不采用的审计程序有（）A.询问B.分析程序C.函证D.都不正确15.关于内部控制审核的范围定义最准确的是()。A.企业运营有关的所有内部控制B.仅需要关注财务报告内部控制的有效性C.非财务报告内部控制D.对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露16.财务报表审阅提供的保证程度为（）A.合理保证B.有限保证C.完全保证D.无任何保证17.财务报表审计阅中编制财务报表的责任属于（）A.被审计单位董事会B.被审计单位管理层C.被审计单位董事长D.注册会计师18.盈利预测审核中注册会计师的责任是（）A.合理编制并充分披露盈利预测。B.按照《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》的要求出具盈利预测审核报告。C.保证盈利预测审核报告的真实性、合法性。D.按照《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》的要求出具盈利预测审核报告，并保证其真实性、合法性。19.在以下注册会计师提供的业务中，对独立性没有要求的是（）A.盈利预测审核B.财务报表审阅C.验资D.代编财务报表20.在以下注册会计师提供的业务中，提供合理保证的是（）A.财务报表审计B.财务报表审阅C.财务尽职调查D.代编财务报表二、多项选择题1.注册会计师如果已对整套财务报表出具否定意见或无法表示意见的审计报告，只有在下列情形下才能对财务报表特定要素出具无保留意见的审计报告()。A.特定要素构成整套报表的主要部分B.法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见C.对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布D.特定要素不构成整套报表的主要部分2.注册会计师应当评价简要财务报表的预期使用者能否比较方便地获取已审计财务报表，此时需要考虑的因素包括()。A.简要财务报表是否清楚地描述从何处可以获取已审计财务报表B.已审计财务报表是否公开C.管理层是否为简要财务报表的预期使用者方便获取已审计财务报表建立了程序D.承接对简要财务报表出具报告的业务是否适当3.下列关于注册资本与实收资本的描述中，正确的有()。A.有限责任公司的注册资本是指在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额B.发起设立方式的股份有限公司的注册资本是指在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额C.采取募集设立方式设立的股份有限公司注册资本是指在公司登记机关登记的实收股本总额D.实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额4.需要注册会计师进行变更验资的情况主要包括()。A.被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本B.被审验单位出资者新投入资本，增加注册资本及实收资本C.分次出资的非首次出资，增加实收资本，但注册资本不变D.公司因出资者、出资比例等发生变化，注册资本及实收资本金额不变5.注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面声明，下列属于应获取的声明的有()。A.非货币财产的评估和价值确认情况B.验资报告的副本C.净资产折合实收资本情况及相关手续办理情况D.出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续6.注册会计师在执行验资业务时，与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括()。A.出资者及被审验单位的责任B.验资报告的使用C.出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续D.关于利用专家工作的同意书7.下列关于验资程序的有关叙述正确的有()。A.对于出资者以实物、知识产权和土地使用权等非货币资产作价出资的，在未办理有关财产转移手续，但已出具在规定期间内办理财产转移手续承诺函的，注册会计师应在验资报告说明段进行说明B.对于设立验资，如果出资者分次缴纳注册资本，注册会计师应当关注全体出资者的首次出资额和出资比例是否符合国家有关规定C.对于变更验资，注册会计师应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况，并关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本D.注册会计师应当向出资者和被审验单位获取与验资业务有关的重大事项的书面说明8.某设立验资项目，出资者是分次缴纳注册资本，注册会计师在首次验资时应当特别关注事项有()。A.全体出资者首次出资是否不低于注册资本的30%B.全体出资者首次出资是否不低于注册资本的20%C.全体出资者首次出资额是否不低于法定的注册资本最低限额D.全体出资者首次货币出资比例是否不低于注册资本的30%9.验资报告附件主要包括()。A.被审验单位营业执照B.财务报表的附表C.注册资本实收(变更)情况明细表D.验资事项说明10.设立验资报告的说明段应当说明的情形以及注册会计师认为应当说明的其他重要事项的有()。A.对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况B.验资报告的用途C.变更后的累计注册资本实收金额D.验资报告使用责任11.验资报告具有法定证明效力，其主要用途在于()。A.被审验单位明示其持续经营能力B.被审验单位向企业登记机关申请设立或变更登记C.被审验单位向出资者签发出资证明D.被审验单位出资者在规定期限内办理财产权转移手续12.下列情况中，注册会计师应当拒绝出具验资报告的有()。A.被审验单位不能提供真实、合法、完整的验资资料B.被审验单位对应当实施的审验程序不予合作C.被审验单位阻挠应当实施的审验程序D.被审验单位坚持要求注册会计师作不实或不当证明13.如果认为预测性财务信息的列报不恰当，注册会计师应当对预测性财务信息（）A.出具保留意见的审核报告B.出具否定意见的审核报告C.解除业务约定D.都正确14.注册会计师应当测试对评价内部控制有效性有重要影响的企业层面控制，包括()。A.企业的风险评估过程B.针对管理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制C.监督其他控制的控制D.对期末财务报告流程的控制15.企业期末的财务报告流程包括下列哪些方面()。A.将交易总额登入总分类账的程序B.与会计政策的选择和运用相关的程序C.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序D.对财务报表进行调整和编制财务报表的程序16.预测性财务信息审核的意见类型有（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见17.可能表明存在重大缺陷的迹象有()。A.董事、监事和高级管理人员舞弊B.企业更正已经公布的财务报表C.当期财务报表存在重大错报，但内部控制在运行过程中未能发现该错报D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效18.财务报表审阅与财务报表审计的区别在于（）A.目标不同B.保证程度不同C.执业标准不同D.承担法律责任与否不同19.财务报表审阅的意见类型有（）A.无保留结论B.保留结论C.否定结论D.无法提供任何保证20.财务报表审阅可以采用的审计程序有（）A.询问B.分析程序C.函证D.所有财务报表审计可用的审计程序三、判断题对其他特殊目的审计业务出具审计报告时，简要财务报表的审计报告日期不应早于注册会计师已获取充分、适当的证据并在此基础上形成审计意见的日期以及已审计财务报表的审计报告日。（）验资是注册会计师的非法定业务。（）如果存在重大的范围限制，在财务报表审阅报告中说明，假定范围不受限制，注册会计师就可能发现需要调整财务的事项，因而提出保留结论。（）注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告只能是为特定使用者用于特殊用途，为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告意见段之前，增加说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。（）财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指单个财务报表、财务报表特定项目、特定账户、特定账户的特定内容。（）由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限保证的证据。（）在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段，说明段的位置应当是在意见段之前。（）注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现。（）注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论包括无保留结论、保留结论、否定结论和无法表示意见。（）注册会计师在执行预测性财务信息审核时，如果由于被审核单位施加的限制而导致一项或多项必要的审核程序无法实施，注册会计师应当解除业务约定，或出具无法表示意见的审核报告。（）盈利预测审核是注册会计师提供的一项合理保证业务。（）管理咨询业务需要注册会计师保持独立性。（）只要是新设立的企业就需要验资。（）注册会计师的财务尽职调查业务可提供有限保证。（）财务报表审计立足于现在，盈利预测审核立足于未来。（）如果认为预测性财务信息的列报不恰当，注册会计师应当对预测性财务信息出具保留或否定意见的审核报告，或解除业务约定。（）在实施预测性财务信息审核程序中，如果审核范围受到限制，导致无法实施必要的审核程序，注册会计师应当解除业务约定，或出具无法表示意见的审核报告，并在报告中说明审核范围受到限制的情况。（）财务报表审阅报告的标题应当统一规范为“审阅报告”。财务报表审阅报告的收件人可以用简称。20.在财务报表审阅中，财务报表的编制是被审计单位董事会的责任，注册会计师的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。四、综合题1.C企业为A公司（中方）与B公司（外方）共同设立的中外合资企业。大华会计师事务所接受委托，对C企业股东的第二期出资进行验证，李华和张伟两位注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：（2011年）（1）根据协议、合同和章程的规定，C企业申请登记的注册酱为3000万美元，A公司和B公司分别出资60%和40%。在2010年3月2日和2010年10月2日之前分两期缴纳，每期缴纳各自出资额的一半。C企业的记账本位币为人民币。（2）第一期出资已于2010年3月2日到位，其中，A公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；B公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经扬威会计师事务所验证，并于2010年3月2日出具了验资报告。（3）第二期出资已于2010年10月2日到位，其中，A公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7500万元；B公司以货币资金港币4700万元出资。超出认缴出资额的部分作为C企业对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1：8.23，出资当月1日汇率为1：8.21，出资当日汇率为1：8.24，美元对港币的合同约定汇率为1：7.76，出资当月1日汇率为1：774，出资当日汇率为1：7.77。要求：（1）在验证第二期出资时，请简要回答李华和张伟两位注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况；（2）在验证第二期出资后，请代两位注册会计师编制验资报告的意见段。2.大华会计师事务所承接A、B、C、D四公司的验资业务委托。以下是大华会计师事务所在审验各公司出资时所出现的情况：（1）A公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议，投入了房屋资产270万元，尚未办理产权转移手续。注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺在验资报告说明段中说明该股东承诺在半年内办理过户手续。（2）B公司拟增加注册资本300万元。某股东根据增资协议，投入货币资金100万元。注册会计师获取并审验了B公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认收讫100万元投资款的询证回函，据以确认该股东投入的货币资金