财务审计 第5版 课件 第七章 货币资金审计

第七章货币资金审计2本章学习目标：•

1.了解货币资金与各业务循环之间的关系•

2.掌握货币资金的业务涉及的凭证、账户•

3.掌握货币资金内部控制的主要内容及其控制测试•

4.掌握现金内部控制及其测试•

5.掌握银行存款的内部控制及其测试•

6.掌握现金、银行存款的实质性测试•

7.掌握银行函证的内容及其作用3第一节

货币资金概述•

一、

货币资金与相关交易循环

4•二、凭证与会计记录••••••（1）现金收付款凭证；（2）银行存款收付款凭证；（3）现金盘点表；（4）银行存款余额调节表；（5）现金、银行存款及其日记账、总账；（6）其他相关账簿。5••••三、货币资金种类库存现金银行存款其他货币资金6•••••••四、货币资金内部控制的一般内容（一）货币资金的内部控制概述1.适当的岗位分离。2.严格的授权审批。3.规范的收支业务程序。4.账簿的记录。5.货币资金的日常保管。7•••••6.货币资金的月末盘点。7.票据与印章的管理。8.建立应收款项的催收制度。9.建立统一的货币资金收支体系。10.内部监督检查。（二）了解货币资金的内部控制（1）询问参与货币资金业务活动的人员（2）观察货币资金业务流程中特定控制的执行（3）检查相关文件和报告（4）实施穿行测试

8（三）与货币资金相关的重大错报风险1.与货币资金相关的重大错报风险的可能情形（1）虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险（存在或发生认定）；（2）因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误（准确性、计价和分摊认定）；（3）期末银行存款收支存在大额的截止性错误（截止认定），如银付企未付、企收银未收等；（4）未按规定对货币资金作出恰当披露（列报认定）。

8（三）与货币资金相关的重大错报风险2.在货币资金审计中需要保持警觉的主要情形实践中的财务造假案例表明，一些被审计单位可能由于某些压力、动机和机会，通过虚构货币资金、大股东侵占货币资金和虚构现金交易等方式实施舞弊。

8（四）货币资金的内部控制测试1.抽查收款凭证。2.抽查付款凭证。3.抽查一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对。

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4.抽取一定期间的现金盘点表和银行存款调节表，检查是否每月末按照规定进行现金盘点和编制银行存款余额调节表。•

5.检查外币资金的折算方法。•6.其他货币资金检查关注事项。

•7.评价货币资金内部控制。10第二节

库存现金审计•

一、审计目标•

1.确定被审计单位资产负债表中列示的库存现金在资产负债表日是否存在。•

2.确定被审计单位在报表编制期间发生的所有现金收支是否均已记录完毕，有无遗漏。•

3.确定货币库存现金余额是否正确。•

4.确定库存现金在会计报表上的列报与披露是否恰当。11••••二、库存现金内部控制及其控制测试（一）库存现金内部控制1.现金内部控制2.备用金内部控制12•••••••（二）库存现金的控制测试1.抽查现金收款凭证。2.抽查现金付款凭证。3.现金盘点的控制测试。4.核对库存现金日记账与现金总账。5.检查外币现金折算。6.评价现金的内部控制。13••••••三、库存现金的实质性测试1.日记账与总账核对2.分析被审计单位库存现金余额的合理性3.抽查大额现金支出业务4.监盘库存现金5.检查资产负债表上的现金列报的恰当性14第三节

银行存款审计•

一、审计目标•

1.确定资产负债表上列示的银行存款在资产负债表日是否存在。•

2.确定当期所有已发生银行收支业务是否均已记录。•

3.确定记录的银行存款是否归被审计单位所拥有或控制。•

4.确定银行存款是否已是否正确。•

5.确定银行存款在报表上的列示是否适当，披露是否充分。15•••••••二、银行存款的内部控制及其控制测试（一）银行存款的内部控制1.银行存款开户的控制2.专职人员管理3.职责分离4.支付授权5.收款的授权16•••••6.原始凭证审核7.定期对账8.定期编制银行存款余额调节表9.印章的控制10.银行结算票据的管理17（二）了解银行存款的内部控制（1）是否设置专职银行出纳人员；（2）银行收支业务是否按照规定的业务程序和权限办理；（3）是否定期编制银行存款余额调节表；（4）银行存款日记账与总账是否定期核对；（5）收付款的审批、复核、记录、支付的职责分离情况。17••••••（三）银行存款的控制测试1.银行账户的开立控制2.抽查银行收款凭证3.抽查银行付款凭证4.银行存款日记账与总账核对5.抽查银行存款余额调节表18•

6.检查外币折算•

7.检查银行结算票据和印章的保管•

8.评价银行存款的内部控制19•

（四）银行存款的实质性测试•

1.获取或编制银行存款余额明细表，并与总账核对•

2.实施分析性程序•