做账实操-电源装置生产企业账务处理实例

会计实操文库做账实操-电源装置生产企业账务处理实例一、企业设立与初始投资假设几位投资者共同出资设立电源装置生产企业，注册资本为5,000,000元。其中，投资者A以货币资金2,000,000元投入，投资者B以厂房建筑物评估价值2,500,000元投入，投资者C以专利技术作价500,000元投入。1.收到投资款会计分录如下：借：银行存款2,000,000固定资产厂房2,500,000无形资产专利技术500,000贷：实收资本投资者A2,000,000实收资本投资者B2,500,000实收资本投资者C500,000二、筹建期账务处理在筹建期间，发生以下费用：办公设备购置300,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付；市场调研费用100,000元，以银行存款支付；员工招聘费用80,000元，现金支付。1.筹建期费用核算计算办公设备进项税额：300,000×13%=39,000元会计分录如下：借：固定资产办公设备300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000借：长期待摊费用开办费180,000贷：银行存款100,000库存现金80,000三、正式运营原材料采购正式运营后，本月采购电子元器件600,000元，增值税税率13%；采购金属外壳材料300,000元，增值税39,000元；采购绝缘材料100,000元，增值税13,000元，款项均通过银行转账支付。1.原材料采购分录计算总的进项税额：600,000×13%+39,000+13,000=120,000元会计分录如下：借：原材料电子元器件600,000原材料金属外壳材料300,000原材料绝缘材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）120,000贷：银行存款1,120,000四、生产环节1.领用原材料生产一批新型电源装置，领用电子元器件450,000元，金属外壳材料220,000元，绝缘材料80,000元。会计分录如下：借：生产成本直接材料电子元器件450,000生产成本直接材料金属外壳材料220,000生产成本直接材料绝缘材料80,000贷：原材料电子元器件450,000原材料金属外壳材料220,000原材料绝缘材料80,0002.计算并分配人工成本生产工人工资共计300,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本直接人工300,000贷：应付职工薪酬工资300,000借：应付职工薪酬工资300,000贷：银行存款300,0003.分摊制造费用本月制造费用（包括车间设备折旧180,000元、水电费120,000元、车间管理人员工资150,000元等）共计450,000元，按照生产工时比例分配到产品中。假设该批次产品生产工时占总工时的50%，则分配到该批次产品的制造费用为450,000×50%=225,000元。会计分录如下：借：生产成本制造费用225,000贷：制造费用设备折旧180,000制造费用水电费120,000制造费用车间管理人员工资150,0004.产品完工入库该批次电源装置完工，生产成本共计1,275,000元（450000+220000+80000+300000+225000），验收入库。会计分录如下：借：库存商品电源装置1,275,000贷：生产成本直接材料电子元器件450,000生产成本直接材料金属外壳材料220,000生产成本直接材料绝缘材料80,000生产成本直接人工300,000生产成本制造费用225,000五、销售环节1.销售电源装置本月销售一批电源装置给电子设备制造企业，售价为2,000,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。计算销项税额：2,000,000×13%=260,000元会计分录如下：借：应收账款电子设备制造企业2,260,000贷：主营业务收入电源装置销售2,000,000应交税费应交增值税（销项税额）260,000同时，结转销售成本。假设该批次产品成本为1,275,000元，会计分录为：借：主营业务成本电源装置销售1,275,000贷：库存商品电源装置1,275,0002.收到销售款项电子设备制造企业通过银行转账支付货款2,260,000元。会计分录如下：借：银行存款2,260,000贷：应收账款电子设备制造企业2,260,000六、费用环节1.管理费用本月管理人员工资250,000元，通过银行转账支付；办公场地租金180,000元，银行存款支付；业务招待费50,000元，现金支付。会计分录如下：借：管理费用工资250,000管理费用房租180,000管理费用业务招待费50,000贷：银行存款430,000库存现金50,0002.销售费用参加电子科技展会，支付展会费用120,000元，银行转账支付；销售人员工资200,000元，银行存款支付。会计分录如下：借：销售费用展会费用120,000销售费用工资200,000贷：银行存款320,000七、财务成果计算1.计算本期应缴纳增值税本期销项税额为260,000元，进项税额为120,000元。本期应缴纳增值税=销项税额进项税额=260000120000=140,000元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）140,000贷：应交税费未交增值税140,0002.计算本期利润主营业务收入为2,000,000元，主营业务成本为1,275,000元，管理费用为480,000元，销售费用为320,000元。本期利润总额=主营业务收入主营业务成本管理费用销售费用本期利润总额=20000001275000480000320000=75,000元（本期亏损）会计分录如下：借：主营业务收入电源装置销售2,000,000贷：本年利润2,000,000借：本年利润1,275,000贷：主营业务成本电源装置销售1,275,000借：本年利润480,000贷：管理费用480,000借：本年利润320,000贷：销售费用320,000八、其他事项1.存货盘盈盘亏期末盘点发现电子元器件盘盈20,000元。会计分录如下：借：原材料电子元器件20,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20,000经批准后进行处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢20,000贷：管理费用20,000若盘亏一批电源装置成品，成本为80,000元，原因待查。会计分录如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80,000贷：库存商品电源装置80,000假设经查明是由于管理不善造成，责任人赔偿30,000元，其余计入管理费用。借：其他应收款责任人30,000管理费用50,000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80,0002.固定资产处置出售一台旧的生产设备，原价600,000元，已提折旧400,000元，售价220,000元，增值税税率13%，款项已收到银行存款。首先将固定资产转入清理：借：固定资产清理200,000累计折旧400,000贷：固定资产