《企业应收账款管理探究：以H公司为例》7000字（论文）

PAGE12企业应收账款管理研究—以H公司为例摘要：应收账款作为企业的重要资产，应收账款的金额数量和应收账款的账龄时间对于企业来说是应收账款管理的主要数据，对企业的资金管理起到重要的意义。企业的资产运营能力也深受应收账款的影响。伴随着商业信用快速发展，各企业之间因为应收账款而产生的问题越发突出，更甚者还会导致企业的正常生产经营活动及企业运转。由于征管制度的不完善，许多公司的资金问题变得非常紧张。企业本身规模小，资金少，容易造成企业危机甚至破产。为此，本文以H公司为例，在阐述企业应收账款管理现状的基础上，分析了其应收账款存在的问题，并针对出现的问题提出了相应的建议。关键词：应收账款；账款管理；赊销目录TOC\o"1-3"\h\u24015一、引言 122197二、企业应收账款的相关理论概述 18981（一）应收账款的概念 124753（二）应收账款管理的内容 210199三、H公司应收账款管理的现状分析 223010四、H公司应收账款管理存在的问题 322262（一）缺乏独立的信用管理机构 326896（二）应收账款内部控制制度不完善 43573（三）销售管理混乱 526649（四）应收账款账龄久 512256（五）应收账控制重视度低 6996四、H公司应收账款管理问题的对策建议 615360（一）设置独立的的信用管理机构 65283（二）加强风险管理健全内控制度 628550（三）提升企业销售管理 714693（四）完善应收账催收制度 829027（五）提高财务人员应收账管理的意识 822797五、结束语 916850参考文献： 9一、引言随着经济全球化的不断加深，企业为了更长远的生产经营发展，必须从多种方面来提高企业自身的市场竞争优势，从而应对经济全球化下激烈的市场竞争。企业为了在竞争激烈的市场环境中持续保持市场竞争力，避免在市场竞争中被淘汰，从而达到企业长期发展的战略目标。企业需要研发新的产品，研究新的战略计划，开拓新的市场，制定新的推广销售计划销售企业产品。就当前而言，多数商品的供需需求是需求量远小于供应量。这导致企业为了提升商品销售率，提高经营业绩，不断对销售贷款政策进行更改，使其成为吸引客户的方式，从而进一步扩大商品的销售量。然而事物的发展都具有两面性，就市场竞争方面而言，销售贷款政策已成为企业吸引客户的的工具。而就企业商业信用而言，企业往往面临较高的商业信用风险。例如客户拖欠企业大量的应收账款难以收回，更甚至还有一些客户拖欠的应收账款达到三年以上未收回从而变成坏账，致使进一步造成了企业的资金缺乏，企业的资金不够、流动性不足，企业的日常生产经营发生资金亏损。在当前国内许多行业中，因为企业之间有大量的拖欠账款，那些处于债务链条中的企业因难以收回账款，使企业难以拥有足够的资金开展正常的生产经营活动，导致企业的生产经营更加艰难甚至企业面临破产的地步。为此，本文对企业应收账款的出现的问题及风险管理进行浅谈研究，探讨如何进一步完善和建立企业的信用管理制度。二、企业应收账款的相关理论概述（一）应收账款的概念企业在日常的生产和经营活动过程中，因销售商品、所提供的劳务而进行的销售业务，应向所购买单位收取的合同或协议价款（不公允的除外）和增值税，称之为应收账款。也包括应由买方自己承担而代替购买方垫付的各种包装费、运杂费和相关税金。（二）应收账款管理的内容应收账款管理是应收账款的一系列活动，包括信用开发、账龄分析、事后催收等。首先是信用政策。信用政策影响企业拥有的应收账款水平及能力。企业以信用管理部门为执行部门，以管理应收账款为目标，综合分析信用政策。企业信用政策在收入和成本综合分析的基础上，还包含了相关的信用措施、信用期限、信用额度等重要因素。其次是信贷额度。信用额度是根据购买方的信用水平和偿债能力给予的最高限额。再次是信用期限。信用期限是买方从合同记载的账款应付的时间开始计算，到付款的这段期间。通常企业还规定在这段时间内付款可给予一定的现金折扣。三、H公司应收账款管理的现状分析由于每个企业的应收账款情况都不一样，本文选择H公司为案例研究，分析公司近几年的应收账款情况。表1H公司应收账款数（单位：万元）项目2018-12-312019-12-312020-12-31应收账款569.0642.5803.8如表1所示，根据所研究的H公司2018年、2019年、2020年连续三年的应收账款数显示：2018年H公司的应收账款年末余额为569万元，2019年H公司的应收账款年末余额为642.5万元，2020年H公司的应收账款年末余额为803.8万元。H公司的应收账款常常不断提升。近几年来H公司的应收账款净额出现了应收账款数额过大的问题。表2H公司应收账周转率项目201820192020应收账周转率77.4244.8938.91由表2看出，H公司的应收账款周转率在这三年中呈下降的趋势，特别是在2019年，相比2018年下降达42%，这就说明H公司的应收账款的赊销政策账期较长，公司的资金被企业客户长期占用，应收账款周转率下降表明企业应收账款回款时间提升，一旦企业资金链断裂，很容易引发公司无法运营导致破产的情况发生。因此对于这个情况，H公司在制定赊销政策的时候，必须要做好客户信用的评估工作，并且对客户加强催收，提升回款能力，对于企业应收账款回收的一定要及时，并针对此指定相应的信用政策，以鼓励客户早日还款。表3H公司2020年应收账款账龄分析表（单位：万元）账龄金额占应收账款的比例（％）未到期589.4万元556个月以上-1年以下233.8万元131-2年138.9万元152-3年58.9万元43年以上232.6万元13合计803.8万元100应收账款的账龄时间越长，对应收账款进行催收就越困难，并且越有可能成为坏账，导致企业损失。如果一般企业的应收款项在三年内不予支付，则视为坏帐进行相关的会计核算。就目前H公司其应收账款账龄如表3所示。从以上数据可以看出从以上账龄分析，可以看出H公司的应收账款管理不到位，目前公司六个月以上的应收账款占总应收账的百分之四十五，其中三年以上的应收账款占到了百分之十三。这部分应收账款一般情况下是无法收回的，失去了流动性能，只能算是坏账或者呆账，基本很难变现。公司作为企业，应收账款管理部完善，对于企业的发展是非常不利的。四、H公司应收账款管理存在的问题（一）缺乏独立的信用管理机构从目前大多数企业销售部门的工作内容上看，企业的销售部门一般不负责应收账款的回收工作，销售人员认为回款是会计和财务部门需要做的，与自己的工作无关。作为销售人员，理应做好销售工作，努力提高公司的销售业绩，而销售部对员工的考核办法也是通过当月完成的销售额的大小来考核和评价员工，销售人员的薪酬与应收账款的回收不挂钩，但只与销售额有关。企业销售人员当月的销售业绩越好，销售人员的收入也相应增加。这样的销售管理制度，必然会导致销售人员不注意企业的回款情况，为了销售额更高，即使客户的回款能力差依然进行销售，也会与客户签订信用合同，提高业绩，而应收账款的风险更加难以规避。由于销售人员掌握客户的相关信息，而客户的相关信息及信用状况财务人员不能及时了解，且财务人员数量不足，难以对客户的应收账款的回款情况进行跟踪及监控，致使应收账款风险程度难以正确判断，甚至忽视应收账款的风险，给企业带来损失。除此之外，由于财务部门的有关人员十分注重应收账款的风险的管理，对应收账款的风险监管相对保守。因此，财务部门和销售部门经常发生应收账款相关的责任纠纷，部分应收账款收不回来，会出现相互推卸责任的情况，导致了应收账款风险更加难以管理。（二）应收账款内部控制制度不完善首先，由于企业内部高层对应收账款风险管理的内部控制意识不够，并且在应收账款风险管理内部控制的制度建立后，对其执行力的实施力度也不够重视，更甚至在某些企业，应收账款的风险管理制度会因为其管理层的个人主观因素，而导致应收账款风险管理内部控制制度难以按制度执行。这是企业常见的一种管理方式，企业往往是事业单位负责人来决策，素质不高会导致企业对财务管理缺乏了解，缺乏相关知识和理论或观念落伍，因此，企业就会产生责任不清、越权、金融混乱等情况。没有内部应收账款管理人员的工作，没有相关部门或无法建立这些，企业就会出现监管不力、应收账款统计不完善等情况。一些企业设立这样的部门也会安排合适的人员，但不保证他们的独立权利。因此，应收账款风险管理制度的问题不能得到妥善解决，制度不能充分发挥作用。此外，在每年的外部审计工作也不可能发现企业中所存在的所有问题，其中也包括了应收账款风险问题，从而导致企业的应收账款风险问题难以管理及控制。（三）销售管理混乱首先，企业的销售人员为了达到相应的销售目标，销售人员未经财务部及上级部门允许，为了吸引客户，完成销售额，经常自作主张降低对客户的各种标准，增加信用期限、信贷额度，使客户获得更多好处。然而，财务部的人员在记录对应的销售额时也并不清楚该笔销售额是否应该足额入账。这使得应收账款数额与实际收入数额之间形成较大金额差异。而在这种销售模式下，对应的销售额所开具的销售发票也不符合实际的销售情况，也造成了企业在缴纳税额时，支付的部分远超过未更正的部分，给企业造成了难以弥补并且难以发现更正的经济亏损。其次，由于销售人员的岗位人员流量大，难以固定销售人员的去留。这使得企业常常因为销售人员的离职，而流失了与之对应的销售人员有关的企业信息及销售信息等。这给企业造成了很大的经济损失及市场占有率，也给企业的应收账款造成了极其大的风险。（四）应收账款账龄久由于多数企业是由销售主管指定相关的商品的赊销金额，而销售主管缺乏相应的应收账款风险管理意识，致使销售主管不在意企业在销售中的事前控制的目的是什么，而只关心销售部门是否能完成当月的销售目标，无论他们下属的销售人员以何种方式完成当月销售目标。使之销售主管制定的信用政策及其不合理，难以规避应收账款风险，这使得信用审核系统毫无用处。企业应该根据授信客户的企业规模、财务状况、是否有抵押资产等情况来确定客户的赊销水平，从而制定不同客户的赊销条件。但企业制定的信用政策在实践中并不合理，主要是因为企业在实际经营过程中销售的信用额是由销售主管控制的，销售主管很少考虑到事前控制的目的，它只关心销售部门的销售，所以不管其下的销售人员如何完成销售，这使得信用审核系统毫无用处，显然，如果这样下去，企业的风险将会不断增加。（五）应收账控制重视度低首先企业管理层没有重视应收账的缺失，缺少应收账款风险管理意识。在应收账款管理体系制度建立后，对其执行情况没有落实到实际经营销售工作中，更甚至在某些情况下，因为个人的主观因素扰乱应收账管理制度的执行落实。在这种情况下,销售人员还必须保持与客户的关系,不要为了支付应收款而撕下脸,这不可避免地造成脆弱性。但是,如果公司给予工作人员一些奖励,并建立奖励机制来刺激应收帐款,就必须给予工作人员很大的奖励,鼓励他们移动应收帐款,从而提高其效力和效率。四、H公司应收账款管理问题的对策建议（一）设置独立的的信用管理机构公司应定期在信贷报告系统的不同层次上进行,并相互互动,以便及时获得信息。最大限度地减少信贷风险。信贷报告会议包括信贷监督部门的内部会议,主题如下信用管制单位的业绩、以往的业绩和今后的工作规划;信用管制股和行政部门联席会议,重点是主要客户和目前有风险的客户的信托风险分析和评估,分析过期信贷账户,展望未来城市关于新客户的会议和财务信息收集:财务主任或管理当局会议,主题报告目前的信贷控制程序、遇到的困难、信贷风险预测以及公司的信用情况执行旨在改进这些政策和措施。（二）加强风险管理健全内控制度通过研究这家公司的应收帐款,我们获得了关于向公司退还资金的更多信息。这对公司来说非常重要。避免短期行为,同时考虑到公司的长期利益。专注于我们公司的可持续性对经营者的业绩进行评估时,应将低估的销售指标与应收账款转换指标、回收率等进行比较。还应收账款追回部分应纳入对业务工作人员的评价,并与实现这一目标的奖励或处罚联系起来。超过信贷期的应收款应逐案确定,确定责任和问责制。与此同时,正在大力开展监管工作,以制定具体的债务清算提醒方案，确定合理的收款制度。目前企业拖延付款,导致拖欠应收款增加。已经成为经济表现中的一种主要疾病。考虑到行政当局增加支出节余和利息的目标,根据对应收账款有关的费用和风险的全面评估以及加强追回工作一般而言,减少相关成本损失应权衡相关信贷政策的利弊和对企业的最大利益。（三）提升企业销售管理基于上述对出现的问题，公司的财务部门、销售部门对于公司所进行的信用销售交易有监督义务，两个部门对公司的应收账款风险管理承担共同的义务。但公司的财务部门和销售部门对于应收账款出现的风险意识及合作意识不足，导致两个部门在公司经营管理过程中难以实现相互合作和监督。以信用管理提升为例，从公司内部高层管理人员到公司各个部门人员进行培训应收账款风险管理意识的相关活动，以此提高公司人员对应收账款风险管理意识。购买方拖欠或拒付货款的因素有很多，而其中重要的因素是商品需求、商品售价和商品数量之间产生的矛盾。为减少应收账款的风险，企业需要制度完善的应收账款管理制度和合同要求，并且要求财务部门和销售部门严格按照签署的销售合同执行严格禁止因为个人原因为人修改合同条款，销售合同条约要清楚明白，符合我国法律要求。要确保所出售的商品和合同要求的条款全部一致，金额清楚，质检单证完备，尤其是付款时间、付款方式、现金折扣等优惠金额和违约责任要全部划分清楚。销售合同的签署要得到销售部门、财务部门、相关律师、信用管理机构的审查，在合同中出现的矛盾的条约要解释清楚，这和应收账的收回有非常密切的关系，方便解决好后续纠纷问题。（四）完善应收账催收制度不同的应收账款应该使用不同的方式进行催收，而企业在应收账款的催款时需要关注以下几个问题：一是催款的责任方要清楚，奖励方式要具体明确。要确定严格的应收账款管理机制，相应的应收账款催收责任要确定到个人，严格按照应收账款管理机制的要求实施执行。企业需要把财务部门工作和销售部门的经营业绩联系起来，尤其是应收账款回款率进行挂钩，把工资薪金和回款率综合计算。而信用管理机构需要对应收账款的账龄进行探究，对超期时间长，回收难度很大的应收账款修订特殊的奖惩方式。对收回款项的相关职员给予特定的经济回报，提升众多销售职员的催款自主性，然后提升应收账的回款率，减少企业综合风险。其次是催款程序要合理，催款模式要自由转变。因为企业顾客非常多，种类非常多，催款难度非常大。现在催收相对被动，公司需要对催收模式进行转变，制定合理高效的催款程序。最后对顾客的催款力度要不断强化，执行催收的时候要进行全面的记录，将其当做报批坏账处理的有效凭证。（五）提高财务人员应收账管理的意识财务部门的工作人员对于应收账款的管理意识应该有待提高。如果财务人员没有提高应收账款风险的管控意识，那么企业的应收账款风险依然难以降低，企业的经营利润难以正常收回，这往往造成企业的极大经济损失，使得企业很难持续良好的经营发展。如要提高财务人员的应收账款的管理意识，第一，财务人员应该要改正错误的应收账款的管理观念，要先从思想上进行改变，提高财务人员的应收账款专业知识，同时也专注自己的工作能力，第二，应该要健全建立责任相关制度，调动财务人员的主主动性和积极性，第三，要企业高管也需要进行创新在传统的应收账款管理模式上不断创新，不断学习和创新良好的应收账款管理方案和模式，全力打造公司自有的有效的应收账款控制管理体系。五、结束语企业之间尤其特别多的是一些国有企业之间的相互推诿拖欠预收货款,导致了多年逾期的企业应急预收账款居高不下,这已已经成为影响我国整个企业经济社会发展的大过程的其中的一个主要经济顽疾。从如何实现增收节支、提升经营效益等公司经营成本管理战略目标角度来看几经考虑,某公司的对应收账款的管理主要目标就是应充分地估计企业应收账款所带来的持有费用和风险,强化资金回收手段和工作,降低相关成本的损失,在整个总体上应当权衡各项信用政策实施时的利弊与得失,争取实现企业效益的最大化。对此,提出了相应的改进对策,包括:加强信用管理、确定合理的催账制度,采用账龄分析核算,希望通过上述对策建议的提出,能解决企业应收账款管理面临的问题。梁启超曾经这样说过:凡是处于职业都的人应该一定是对你具有一定兴趣的,只要你今后能够继续坚持地努力干事做下去,兴趣自然就一定会随之自然产生。所以,做账时必须注意切忌:粗心大意,马虎以为办事