做账实操-会计年终结账流程

会计实操文库做账实操-会计年终结账流程一、确认会计年度截止日期1.明确结账日期一般企业的会计年度与日历年度一致，截止日期为12月31日。但部分企业可能因特殊原因（如行业惯例、公司设立时间等）采用非日历年度作为会计年度，会计人员需要明确本企业的会计年度截止日期。2.检查财务系统设置确认财务核算软件中的会计期间设置是否正确，确保系统能够准确划分会计年度，防止数据统计错误。二、全面清理账目1.核对银行存款获取银行对账单：在年终结账前，向企业所有银行账户所属银行索取全年的银行对账单。编制银行存款余额调节表：将银行对账单余额与企业银行存款日记账余额进行核对。对于未达账项，如企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付的款项，要逐笔查明原因，编制银行存款余额调节表。确保调节后的银行存款余额双方一致，如不一致，需进一步查找原因，可能是记账错误等问题。2.核实往来账款应收账款：发送对账函：向所有应收账款的客户发送对账函，确认应收账款余额。对于回函不符的情况，要及时与客户沟通，查明是记账错误、销售退回、折扣折让等何种原因导致，并进行相应的账务调整。分析账龄：对应收账款进行账龄分析，识别可能存在的坏账风险。对于账龄较长、收回可能性较低的应收账款，按照企业的坏账政策（如个别认定法、账龄分析法等）计提坏账准备。应付账款：核对供应商账单：与供应商核对应付账款余额，确保双方记录一致。对于供应商提供的未入账发票等情况，要及时进行账务处理。检查是否存在长期挂账的应付账款：对于长期挂账的应付账款，要核实原因，如是否为债务重组、无需支付等情况，并根据实际情况进行处理。其他往来款项（如其他应收款、其他应付款等）：逐笔清理：对其他往来款项进行逐笔清理，如员工借款、保证金等。对于应收回的款项及时催收，对于应支付的款项确认支付安排。确认特殊事项：检查是否存在特殊的往来事项，如关联方资金拆借等，确保符合相关法律法规和企业内部规定，并进行正确的账务处理。3.盘点存货安排盘点：组织仓库管理人员等相关人员对企业的存货进行全面盘点。存货包括原材料、在产品、产成品等。编制盘点表：在盘点过程中，如实记录存货的名称、规格、数量、存放地点等信息，编制存货盘点表。账务核对与调整：将盘点结果与存货账面余额进行核对。对于盘盈的存货，要查明原因，按照规定程序批准后，一般冲减管理费用；对于盘亏的存货，根据原因（如正常损耗、管理不善、自然灾害等）分别计入不同的科目，如管理费用、营业外支出等，同时调整存货账面价值。4.清查固定资产盘点实物：实地清查企业所有的固定资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等，核对固定资产的数量、使用状态等情况。核对账目：将固定资产盘点结果与固定资产台账、卡片以及账面记录进行核对。检查固定资产的入账价值、折旧方法、折旧年限等是否正确。处理差异：对于盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算；对于盘亏的固定资产，经批准后，将账面价值转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后分别计入营业外支出等科目，同时调整固定资产账面价值和累计折旧。5.核实收入和成本收入确认：检查企业的销售合同、发货记录、收款记录等，按照收入确认原则（如在商品控制权转移时确认收入等），确认本年度应确认的收入是否全部入账。对于不符合收入确认条件但已提前入账的收入，要进行调整。关注特殊销售方式：如分期收款销售、委托代销等，按照相应的会计政策进行正确的收入确认。成本结转：核对成本计算单：检查生产成本的归集和分配是否正确，包括直接材料、直接人工和制造费用的分配。确保成本计算方法（如品种法、分批法、分步法等）符合企业生产特点和会计政策。结转销售成本：根据已确认的销售收入，按照匹配原则，正确结转相应的销售成本。对于存货计价方法（如先进先出法、加权平均法等）的运用进行检查，确保销售成本结转准确。三、进行账务处理1.计提费用和税金计提折旧和摊销：根据固定资产的折旧政策和无形资产、长期待摊费用等的摊销政策，计提本年度12月份的折旧和摊销费用。确保折旧和摊销的计算准确，会计分录为（以固定资产折旧为例）：借：制造费用/管理费用/销售费用等（根据固定资产用途）贷：累计折旧计提工资和福利：计算截至12月31日应计提但尚未支付的员工工资、奖金、福利等费用。会计分录为：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等（根据员工所属部门和岗位）贷：应付职工薪酬工资/奖金/福利等计提税金及附加：根据企业的经营活动，计提本年度应缴纳但尚未缴纳的税金，如城市维护建设税、教育费附加、印花税等（增值税根据实际业务情况在发生时确认）。会计分录为：借：税金及附加贷：应交税费应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交印花税等2.调整以前年度损益（如有）对于在年终结账过程中发现的以前年度会计差错，如多计或少计收入、成本、费用等情况，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。例如，发现上年度少计收入10万元，调整分录为：借：应收账款/银行存款等（如果尚未收款）贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税（如果涉及所得税调整）借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润3.结转损益科目将所有收入、成本、费用等损益类科目余额结转到“本年利润”科目。收入类科目结转：借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入等贷：本年利润成本费用类科目结转：借：本年利润贷：主营业务成本/其他业务成本/税金及附加/销售费用/管理费用/财务费用/营业外支出等计算出本年利润余额，若为贷方余额，表示盈利；若为借方余额，表示亏损。四、编制财务报表1.资产负债表根据经过清理和调整后的总账和明细账余额，编制资产负债表。资产负债表反映企业在会计年度结束时的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的金额。确保资产=负债+所有者权益的平衡关系成立。注意报表项目的填列方法，如货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金的余额之和；应收账款要扣除坏账准备后的净额填列；存货要按照原材料、在产品、产成品等存货项目的账面价值汇总填列等。2.利润表依据本年利润账户及损益类账户的发生额，编制利润表。利润表展示企业在会计年度内的经营成果，包括营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用、利润等项目。营业收入和营业成本等项目要按照主营业务和其他业务分别列示，同时要正确计算营业利润、利润总额和净利润等指标。3.现金流量表采用直接法或间接法编制现金流量表。现金流量表反映企业在会计年度内的现金流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量，如销售商品、提供劳务收到的现金，购买商品、接受劳务支付的现金等项目。间接法是从净利润出发，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，得出经营活动现金流量净额。五、财务报表审计（如有）1.内部审计如果企业有内部审计部门，内部审计人员会对年终结账后的财务报表和相关会计记录进行审计。内部审计主要检查财务报表的真实性、准确性、合规性，以及企业内部财务管理制度的执行情况等。内部审计人员会根据审计发现的问题，提出审计意见和建议，如财务处理错误的纠正、内部控制缺陷的改进等。2.外部审计对于上市公司或按照法律法规要求需要进行外部审计的企业，聘请外部审计机构进行年度审计。外部审计机构会按照审计准则，对企业的财务报表进行独立审计。企业需要积极配合外部审计机构的工作，提供审计所需的各种资料，如会计凭证、账簿、财务报表、合同协议等。外部审计机构审计完成后，会出具审计报告，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。六、结账与封账1.结账在完成上述所有步骤后，对财务核算软件中的各个账