任务一库存现金核算

项目一

货币资金任务一

库存现金核算知识准备一、现金的含义●现金有狭义和广义之分。●狭义的现金是指货币现钞，我国的现金就是人民币现钞。企业的库存现金是指存放在财会部门、由出纳人员经管的货币现钞，包括人民币现钞和外币现钞。●广义的现金泛指货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。例如“现金流量表”中的现金就是广义的。知识准备二、现金管理的主要规定（一）现金使用范围的规定（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。知识准备（二）库存现金限额的规定●开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。●经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。企业超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额的，可以从银行提取，补足定额。知识准备（三）库存现金收支的其他有关规定（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（3）开户单位从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。知识准备（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（5）开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，做到账款相符。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款（即小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。知识准备三、库存现金核算的会计科目●库存现金核算的科目叫“库存现金”。本科目核算企业库存现金的收入、支出及结余情况。库存现金除了设置总分类账户以外，还应设置“库存现金日记账”进行明细核算。如果企业库存现金的币种不止人民币一种，则应按现金的币种分设“库存现金日记账”。业务处理一、现金收支业务的账务处理●【例1-1】珠江公司2022年1月份发生有关现金收支业务。（1）1月3日，提取备用金借：库存现金

20,000贷：银行存款

20,000（2）1月4日，付黄莺差旅费借：其他应收款——黄莺5,000贷：库存现金5,000业务处理（3）1月6日，购办公用品借：管理费用——办公费867.26应交税费——应交增值税（进项税额）112.74贷：库存现金980.00（4）1月10日，销售甲产品借：库存现金33,900贷：主营业务收入——甲产品30,000应交税费——应交增值税（销项税额）3,900业务处理（5）1月10日，现金存银行借：银行存款

33,900贷：库存现金33,900（6）1月12日，收出租房押金借：库存现金

4,000

贷：其他应付款——张智勇4,000业务处理（7）1月12日，收出租房租金借：库存现金2,180贷：其他业务收入——房屋出租2,000应交税费——应交增值税（销项税额）180（8）1月15日，付业务招待费借：管理费用——业务招待费4,500贷：库存现金4,500业务处理（9）1月16日，黄莺报销差旅费借：管理费用——差旅费4,700库存现金300贷：其他应收款——黄莺5,000（10）1月20日，退还出租房押金借：其他应付款——李国荣

3,000贷：库存现金3,000业务处理二、库存现金日记账的登记●登记人员：出纳员。●登记方法：根据审核之后的记账凭证，按照业务发生先后顺序逐笔登记，每日终了，结出余额，与库存现金的实存数进行核对，保证账款相符。●【例1-2】以【例1-1】的业务资料为例，假设珠江公司月初库存现金的余额为18,600元，根据当月有关现金业务的会计分录（记账凭证）登记库存现金日记账如表1-1所示（假设凭证号码与业务序号相同）。业务处理业务处理三、库存现金的清查●库存现金的清查包括每日终了前出纳人员进行的现金账实核对和清查小组进行的定期或不定期的清查。●库存现金的清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查后应编制“库存现金盘点报告单”。●清查结果如有现金短款（盘亏）或长款（盘盈），应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按照管理权限经批准后，分别不同情况进行处理。业务处