任务一筹集资金业务

项目三

借贷记账法应用任务一

筹集资金业务

任务导言●企业筹集资金主要有两个方面：一是投资者（股东）投入资本。这是企业“做生意的本钱”，这部分资金企业可以长期使用，只要企业持续经营，一般不需偿还，但企业应向股东分配利润；二是借入资金。当企业的生产经营资金不足时，可适当向银行等金融机构借入资金，即取得贷款。借入资金需要还本付息。●对于借入资金，企业应按偿还期限的长短，分别设置“短期借款”和“长期借款”科目进行核算。本任务只以短期借款为例讲解借入资金业务的账务处理。任务导言●短期借款业务的关键在于利息的处理。由于借款利息的支付期与承担期往往不一致，即在借款期间企业每月都应承担借款利息，而银行一般按季度收取利息，所以，企业应遵循权责发生制原则，按月计提利息，按季支付利息。任务内容一、投入资本业务（一）投入资本相关知识●投入资本是指企业的投资者（股东）向企业投入的资本金，包括实收资本和资本公积。●实收资本指企业收到投资者按照合同协议约定投入企业，或由资本公积、盈余公积转入的构成注册资本的部分。实收资本的出资者可以是国家、法人、个人、外商等。实收资本的出资形态可以是货币资金、实物资产和无形资产等。●资本公积是企业收到投资者的超出其在注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积包括资本溢价和其他资本公积，其主要用途是转增资本。任务内容（二）投入资本业务涉及的会计科目1.“银行存款”科目●资产类科目，核算企业存入银行或其他金融机构可以随时使用的款项。该账户借方登记银行存款的增加额；贷方登记银行存款的减少额；期末余额在借方，表示银行存款结余额。银行存款的明细科目（日记账）按开户银行及账号设置。任务内容2.“固定资产”科目●资产类科目，核算企业房屋建筑物、生产设备、工具器具、运输设备、电子设备等固定资产的原始价值。该账户借方登记固定原值的增加额；贷方登记固定资产原值的减少额；期末余额在借方，表示固定资产原值的结存额。固定资产的明细科目应按固定资产的类别及项目设置。3.“无形资产”科目●资产类科目，核算企业专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产的原始价值。该账户借方登记无形资产原值的增加额；贷方登记无形资产原值的减少额；期末余额在借方，表示无形资产原值的结存额。无形资产的明细科目应按无形资产的类别设置。任务内容4.“实收资本”科目●所有者权益类科目，核算企业收到投资者按照合同协议或相关规定投入的、构成注册资本的部分。该账户贷方登记实收资本的增加额；借方登记实收资本的减少额；期末余额在贷方，表示实收资本的现有额。实收资本的明细科目应按投资者（股东）设置。5.“资本公积”科目●所有者权益类科目，核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分。资本公积的明细科目应按资本公积的类别设置。任务内容（三）投入资本业务举例●【例3-1】2020年1月，珠江公司按照协议，收到股东投入货币资金500万元，其中A股东出资300万元，B股东出资200万元。珠江公司应编写会计分录如下。借：银行存款

5,000,000贷：实收资本——A股东3,000,000实收资本——B股东2,000,000任务内容●【例3-2】2022年3月，珠江公司按照协议增加注册资本300万元。其中，C股东以生产设备一批作价出资，设备价值320万元，协议规定，构成注册资本的金额为200万元；D股东以一项专利权作价出资，该专利权价值180万元，协议规定，构成注册资本的金额为100万元。珠江公司应编写会计分录如下。借：固定资产——机器设备

3,200,000贷：实收资本——C股东2,000,000资本公积——资本溢价1,200,000借：无形资产——专利权

1,800,000贷：实收资本——D股东1,000,000资本公积——资本溢价800,000任务内容●【例3-3】2023年1月，珠江公将资本公积200万元转增资本，按各股东持股比例分配，已办妥相关手续。珠江公司应编写会计分录如下。借：资本公积——资本溢价

2,000,000贷：实收资本——A股东750,000——B股东500,000——C股东500,000——D股东250,000任务内容二、借入资金业务（一）借入资金相关知识●借入资金主要是指企业从银行或其他金融机构取得的贷款。借入资金按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。●短期借款是指借入的期限不超过一年的借款。短期借款的目的主要是满足企业生产经营资金的临时需要。对于短期借款利息，银行一般按季收取，于季末月份的下旬从企业的银行存款账户收取。企业应当按照权责发生制原则，按月计提短期借款利息。●长期借款是指借入期限超过一年的借款。长期借款的目的主要为了购建固定资产等长期资金的需要。任务内容（二）短期借款业务涉及的会计科目1.“短期借款”科目●负债类科目，核算企业向银行或其他金融机构借入的期限不超过一年的各种借款本金。该账户贷方登记短期借款增加额，借方登记短期借款减少额，期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款本金。短期借款明细科目一般按贷款人设置。任务内容2.“应付利息”科目●负债类科目，核算企业偿还期限不超过一年的各种借款利息。该账户贷方登记应付利息增加额，借方登记应付利息减少额，期末余额在贷方，表示尚未归还的借款利息。应付利息明细科目应按贷款人设置。3.“财务费用”科目●损益类费用科目，核算企业为筹集资金而发生的费用，主要包括利息费用、汇兑损益、银行手续费等。存款利息收入也在本科目核算。该账户借方登记财务费用增加额，贷方登记财务费用减少额，期末结转本年利润后无余额。任务内容（三）短期借款业务举例●【例3-4】珠江公司2022年12月31日向工商银行借入期限为1年的借款120万元，年利率为4.35%。应编写有关会计分录如下：（1）12月31日，收到借款借：银行存款1,200,000贷：短期借款——工商银行1,200,000任务内容（2）1月31日，计提当月利息月利息额=1,200,000×4.35%÷12=4,350（元）借：财务费用——利息费用4,350贷：应付利息——工商银行4,350（2022年2月-12月每月份计提利息的会计分录同上。）任务内容（3）3月21日银行收取利息（季度利息=4,350×3=13,050元）（注：银行收取利息的时间不是季末的最后一天，而是每季季末月份的第21日。）借：应付利息——工商银行13