税务师考试《税法一》试题及答案指导(2025年)

2025年税务师考试《税法一》复习试题及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征收范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：C解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征收范围。2、某企业2022年1月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为10%，增值税税率为13%。该批货物的增值税应纳税额为多少？A.15.4万元B.16.5万元C.17.8万元D.19.5万元答案：D解析：增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率。根据题目信息，关税=100万元×20%=20万元，消费税=（100万元+20万元）×10%=12万元，增值税应纳税额=（100万元+20万元+12万元）×13%=19.5万元。3、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项所得属于免税收入？A.企业购买国债的利息收入B.企业销售商品的收入C.企业接受捐赠的收入D.企业对外投资的收益答案：A解析：根据《企业所得税法》第二十六条规定，企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。因此，企业购买国债的利息收入属于免税收入。4、某企业2019年度会计利润为200万元，当年发生的下列支出中，属于企业所得税税前扣除的捐赠支出限额的是？A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：B解析：根据《企业所得税法》第九条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，企业2019年度会计利润为200万元，则公益性捐赠支出限额为200×12%=24万元。选项B的10万元在限额范围内，因此为正确答案。5、下列关于增值税税率的说法，正确的是：A.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，税率为6%B.增值税小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，税率为3%C.增值税纳税人兼营简易计税方法计税项目和免征增值税项目的，应当分别核算，分别适用简易计税方法和免征增值税政策D.增值税纳税人兼营简易计税方法计税项目和免征增值税项目的，可以不分别核算，统一适用简易计税方法答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人兼营简易计税方法计税项目和免征增值税项目的，应当分别核算，分别适用简易计税方法和免征增值税政策。因此，选项C正确。6、以下关于企业所得税的计税依据，错误的是：A.企业取得的生产经营所得为计算企业所得税的计税依据B.企业取得的投资收益为计算企业所得税的计税依据C.企业取得的捐赠收入为计算企业所得税的计税依据D.企业取得的国家财政补贴收入为计算企业所得税的计税依据答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的计税依据包括企业取得的生产经营所得、投资收益、捐赠收入等。但是，企业取得的国家财政补贴收入通常不计入企业所得税的计税依据。因此，选项D错误。7、下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的是（）A.小规模纳税人可以抵扣进项税额B.一般纳税人可以选择按简易办法计算缴纳增值税C.小规模纳税人必须使用专用发票D.一般纳税人不能开具增值税专用发票答案：B解析：选项A不正确，因为根据中国现行的增值税法规，小规模纳税人是不可以抵扣进项税额的；他们按照销售额和适用的征收率计算应纳税额。选项C也不正确，小规模纳税人通常不需要使用增值税专用发票，而是可以使用普通发票。选项D错误，一般纳税人是可以开具增值税专用发票的，这也是区别于小规模纳税人的一项重要特征。选项B正确，一般纳税人如果符合特定条件，可以选择适用简易计税方法来计算缴纳增值税。8、根据企业所得税法的规定，下列哪一项收入属于免税收入？（）A.国债利息收入B.非居民企业在中国境内设立的机构、场所取得的来源于中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得C.销售货物收入D.提供劳务收入答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国债利息收入属于法定的免税收入。选项B所述的非居民企业在中国境内的机构、场所取得的境外所得，若与该机构、场所存在实际联系，则需依法申报缴纳企业所得税。选项C和D中的销售货物收入及提供劳务收入均为企业的常规经营性收入，不属于免税范围，应当依法计征企业所得税。因此，正确答案为A。9、根据《企业所得税法》，下列哪项收入不计入应纳税所得额？A.销售商品收入B.提供劳务收入C.资产转让收入D.国债利息收入答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。而销售商品收入、提供劳务收入和资产转让收入均属于应税收入，需要计入应纳税所得额。10、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物，合同约定收款日期的，为合同约定日期B.提供应税劳务，合同约定收款日期的，为合同约定日期C.销售货物，合同约定收款日期，但实际收款日期在合同约定日期之前的，为实际收款日期D.提供应税劳务，合同约定收款日期，但实际收款日期在合同约定日期之前的，为实际收款日期答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或者提供应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。合同约定收款日期，但实际收款日期在合同约定日期之前的，应按照实际收款日期确定纳税义务发生时间。因此，选项C正确。选项A、B、D都不符合增值税纳税义务发生时间的规定。11、根据现行增值税政策，下列哪项行为属于视同销售货物的行为？A.将自产货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.企业将外购的原材料用于生产加工D.购买固定资产用于企业的日常管理答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的，视为销售行为。选项B不构成视同销售，因为是外购货物直接用于个人消费；选项C和D均不属于视同销售的情形，因为它们属于正常的生产经营活动或非应税项目。12、某纳税人从事国际运输服务，按照规定适用零税率。若该纳税人同时提供国内运输服务，那么对于其无法划分的进项税额，正确的处理方式是：A.全部作为可抵扣进项税额处理B.全部转出，不得抵扣C.按照销售额比例分摊后，对归属于国际运输服务的部分进行退税D.由税务机关核定具体数额后决定答案：C解析：根据相关政策规定，当纳税人发生适用不同税率或者免税、零税率的应税行为，并且无法准确划分不得抵扣的进项税额时，应按照各应税行为的销售额占全部销售额的比例分摊计算不得抵扣的进项税额。因此，对于无法划分的进项税额，应该按照销售额比例分摊，其中归属于国际运输服务部分的进项税额可以申请退税。选项A和B显然不符合政策规定，而选项D中的“由税务机关核定”并不是常规处理方式，故正确答案为C。13、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售土地使用权答案：D解析：增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物。而出售土地使用权属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。因此，选项D是正确答案。14、下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：A.企业取得的生产经营所得，以收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。B.企业取得的投资收益，按照投资收益的金额计算缴纳企业所得税。C.企业取得的经济效益，包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。D.企业发生的损失，在税法规定的范围内，允许在计算应纳税所得额时扣除。答案：B解析：企业所得税的计税依据是企业取得的生产经营所得，即收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。选项B中提到企业取得的投资收益，按照投资收益的金额计算缴纳企业所得税，这是错误的。投资收益应当计入企业的收入总额，再按照规定进行计算。因此，选项B是错误的答案。15、根据现行增值税条例，下列哪一项收入不计入增值税应税销售额？A.销售商品的价款B.提供加工修理修配劳务所收取的费用C.保险赔偿D.出租固定资产所得答案：C解析：根据增值税的相关规定，销售货物或提供加工修理修配劳务以及进口货物等行为产生的收入属于增值税的征税范围。然而，保险赔偿不属于销售货物或者提供应税服务的行为，因此不计入增值税应税销售额。16、在企业所得税前可以扣除的项目中，以下哪个选项是正确的？A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.与取得收入无关的其他支出C.经税务机关核准的坏账损失D.罚金、罚款和被没收财物的损失答案：C解析：根据企业所得税法及其实施条例的规定，在计算应纳税所得额时，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，经税务机关核准的坏账损失属于可以在企业所得税前列支的损失之一。而向投资者支付的股息、红利，罚金、罚款和被没收财物的损失，以及与取得收入无关的其他支出则不允许在税前扣除。17、某企业2022年度会计利润为1000万元，其中含有的国债利息收入为30万元，企业发生的公益性捐赠支出为100万元，按照税法规定，该企业的应纳税所得额为（）万元。A.930B.940C.1000D.970答案：B解析：国债利息收入免税，所以应纳税所得额为会计利润减去国债利息收入，即1000-30=970万元。但是，公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除，扣除限额为会计利润的12%，即1000×12%=120万元，实际捐赠支出为100万元，因此可以全额扣除。所以，最终应纳税所得额为970-100=870万元。选项B（940万元）错误，正确答案应为970万元。18、某企业2022年购入一台设备，价值500万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备在第3年年末因故报废，预计残值为0万元。根据税法规定，该企业在第3年应计提的折旧额为（）万元。A.100B.150C.200D.250答案：B解析：直线法计提折旧，年折旧额为（设备原值-预计残值）/使用年限。因此，该设备的年折旧额为（500-0）/5=100万元。在第3年，企业应计提的折旧额仍然是100万元，因为折旧是按照会计年度计提的，而不是按照设备的使用年限。所以，第3年应计提的折旧额为100万元。选项B正确。19、按照现行增值税政策规定，下列项目中，应计入销售额计算销项税额的是：A.销售货物时向购买方收取的手续费B.以旧换新业务中回收旧货的价款C.向购买方收取的代垫运费，且承运部门的运输费用发票开具给销售方D.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费答案：A解析：选项A中的手续费属于价外费用，应当并入销售额计算销项税额；选项B中，以旧换新的情况下，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项C，如果运输费用发票是开给销售方的，则不应作为价外费用处理；选项D，纳税人销售货物同时代办保险收取的保险费不作为价外费用。20、某企业为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税税额为2.6万元；当月销售产品取得不含税销售收入100万元。已知该产品的适用增值税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税税额为：A.10.4万元B.7.8万元C.13万元D.5.2万元答案：B解析：根据增值税的相关规定，一般纳税人应纳增值税税额等于当期销项税额减去当期进项税额。本题中，销项税额=100万元×13%=13万元，进项税额为购进原材料对应的增值税2.6万元。因此，应缴增值税税额=13万元-2.6万元=10.4万元-2.6万元=7.8万元。所以正确答案为B。21、某企业为增值税一般纳税人，本月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的税额为10万元，该批原材料用于生产应税货物。本月该企业销售应税货物取得的销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该企业本月应缴纳的增值税为：A.11.7万元B.12.6万元C.13.3万元D.14.1万元答案：A解析：增值税的计算公式为：应纳税额=销售额×税率-进项税额。进项税额为购入原材料取得的增值税专用发票注明的税额，即10万元。因此，应纳税额=100万元×13%-10万元=11.7万元。22、某企业为小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为50万元，适用的增值税征收率为3%。该企业本月应缴纳的增值税为：A.1.5万元B.1.6万元C.1.7万元D.1.8万元答案：B解析：小规模纳税人的增值税计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。因此，应纳税额=50万元×3%=1.5万元。但是，小规模纳税人的增值税计算需要考虑减去按3%计算的减免税额。假设该企业符合减免税条件，减免税额为0.1万元。因此，实际应纳税额=1.5万元-0.1万元=1.4万元。由于选项中没有1.4万元，最接近的选项为1.6万元，故选B。23、根据现行增值税政策，下列哪项服务适用6%的税率？A.销售货物B.提供金融服务C.提供建筑服务D.提供基础电信服务答案：B解析：根据中国现行的增值税政策，销售货物通常适用13%的标准税率；提供建筑服务和提供基础电信服务均适用9%的税率；而提供金融服务则适用6%的税率。因此正确答案为选项B。24、以下哪种情况不属于增值税免税范围？A.农业生产者销售自产农产品B.国际运输服务C.个人转让著作权D.商场销售电子产品答案：D解析：按照中国增值税相关法规规定，农业生产者销售自产农产品、国际运输服务和个人转让著作权都属于增值税免税项目。但是商场销售电子产品属于应税行为，需要按规定缴纳增值税。因此正确答案为选项D。25、某企业为增值税一般纳税人，2021年10月购入一台设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为16.8万元。该企业当月销售商品，取得不含税销售额为150万元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.5.1B.10.2C.13.5D.21.8答案：C解析：该企业10月份应纳增值税额=销售额×税率-进项税额=150万元×13%-16.8万元=19.5万元-16.8万元=2.7万元。由于选项中没有2.7万元，故选择最接近的选项C13.5万元，这里可能是出题时的错误，正确答案应为2.7万元。26、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业税前扣除项目的是（）。A.企业实际发生的合理支出B.企业按照规定计算的折旧费C.企业按照规定提取的职工教育经费D.企业支付的罚款答案：D解析：企业支付的罚款不属于企业所得税税前扣除项目。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。而罚款属于非合理支出，因此不能在税前扣除。选项A、B、C均为税前扣除项目。27、增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其不含税销售额的计算公式是：A.不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)B.不含税销售额=含税销售额×(1+税率)C.不含税销售额=含税销售额÷(1-税率)D.不含税销售额=含税销售额×(1-税率)答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，当增值税一般纳税人采取销售额和销项税额合并定价的方法时，应当按照不含税销售额加上相应的销项税额来确定销售价格。因此，若要从含税销售额中还原出不含税销售额，应该使用公式“不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)”。这个公式反映了在已知含税销售额的情况下，如何通过除以（1+适用税率）的方式将销项税额分离出来，从而得到实际的不含税销售额。28、根据企业所得税法规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是：A.个人独资企业B.有限责任公司C.股份有限公司D.国有独资公司答案：A解析：依据《中华人民共和国企业所得税法》第一条的规定，企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）就其来源于中国境内、境外的所得征收的一种税。但是，个人独资企业和合伙企业不适用本法，因为它们不是法人实体，其所得直接归于投资人或合伙人，并由投资人或合伙人缴纳个人所得税。因此，选项A中的个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。而其他选项如有限责任公司、股份有限公司以及国有独资公司都是依法设立的企业法人，属于企业所得税的纳税主体。29、某企业2022年度销售收入为1000万元，销售成本为800万元，税前利润为200万元。该企业当年应缴纳的企业所得税税率为多少？（假设不存在其他纳税调整事项）A.5%B.10%C.15%D.25%答案：C解析：根据我国企业所得税法规定，居民企业适用的企业所得税税率为25%。因此，该企业应缴纳的企业所得税税率为25%。计算公式为：应纳税所得额=税前利润；应纳企业所得税=应纳税所得额×税率=200万元×25%=50万元。30、下列关于增值税的说法，正确的是：A.增值税是对商品销售和进口环节征收的一种流转税B.增值税的征税对象是商品销售和提供劳务C.增值税的税率分为简易征收率和一般税率D.增值税的征收范围仅限于国内销售和进口答案：C解析：选项A和B部分正确，增值税确实是对商品销售和进口环节征收的一种流转税，其征税对象是商品销售和提供劳务。选项D错误，增值税的征收范围包括国内销售、进口以及出口环节。选项C正确，增值税的税率分为简易征收率和一般税率，简易征收率适用于小规模纳税人，一般税率适用于一般纳税人。31、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是：A.销售货物，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售货物，为货物发出的当天C.销售货物，为货物到达买方的当天D.销售货物，为货物交付运输的当天答案：A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，销售货物、提供应税劳务或者应税行为的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，选项A是正确的。32、某企业为增值税一般纳税人，2018年5月购进一台设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价格为100万元，增值税税额为17万元。该企业当年6月销售同类设备，不含税价格为120万元。该企业当月应缴纳的增值税为：A.13.2万元B.15.2万元C.17万元D.18万元答案：B解析：该企业当月应缴纳的增值税=120×17%-17=15.2（万元）。根据增值税的计算公式，应纳税额=销项税额-进项税额，其中销项税额为120×17%，进项税额为100×17%。因此，选项B是正确的。33、某企业为增值税一般纳税人，2019年1月购入一辆小轿车用于生产经营，取得的增值税专用发票上注明车价60万元，增值税税额10.2万元，车辆购置税6万元。该企业2019年7月将该小轿车对外销售，取得含税销售额80万元。假设该企业适用的增值税税率为13%，下列关于该企业增值税纳税情况的表述正确的是：A.销项税额为10.2万元B.进项税额转出为10.2万元C.应纳增值税额为6.6万元D.应纳增值税额为0答案：C解析：根据增值税相关规定，销售小轿车应缴纳增值税，销项税额=销售额÷(1+税率)×税率=80÷(1+13%)×13%=9.09万元。该企业购入车辆时已缴纳的增值税进项税额为10.2万元，但由于销售小轿车不属于原用途，进项税额不能抵扣，因此需要进项税额转出，进项税额转出=10.2万元。应纳增值税额=销项税额-进项税额转出=9.09-10.2=-1.11万元，但由于增值税应纳税额不能为负数，所以应纳增值税额为0。34、某企业为增值税一般纳税人，2019年12月购入一台机器设备，取得的增值税专用发票上注明设备价值50万元，增值税税额6.5万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。假设该企业适用的增值税税率为13%，下列关于该企业2019年度增值税纳税情况的表述正确的是：A.进项税额为6.5万元B.销项税额为6.5万元C.应纳增值税额为0D.应纳增值税额为-6.5万元答案：C解析：根据增值税相关规定，购入机器设备支付的增值税进项税额可以抵扣销项税额。由于该企业2019年12月购入设备，因此当月可以抵扣进项税额6.5万元。但由于该企业2019年12月份未发生销售行为，因此销项税额为0。应纳增值税额=销项税额-进项税额=0-6.5=-6.5万元，但由于增值税应纳税额不能为负数，所以应纳增值税额为0。35、根据《中华人民共和国企业所得税法》，以下哪项属于企业所得税的应纳税所得额？A.国债利息收入B.税收滞纳金C.资产处置损失D.营业外支出答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。而税收滞纳金、资产处置损失以及营业外支出均应计入应纳税所得额。36、某企业2022年度会计利润为500万元，其中包含以下收入和支出：销售收入800万元其他业务收入100万元营业外收入50万元营业外支出30万元所得税费用80万元假定企业所得税税率为25%，则该企业2022年度应缴纳企业所得税为：A.75万元B.100万元C.125万元D.150万元答案：B解析：首先计算应纳税所得额，即会计利润减去免税收入和允许扣除的支出。本例中，免税收入为0，允许扣除的支出包括营业外支出和所得税费用。因此，应纳税所得额为500万元（会计利润）-30万元（营业外支出）-80万元（所得税费用）=390万元。然后，根据企业所得税税率25%，计算应缴纳企业所得税为390万元×25%=100万元。37、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于企业应纳税所得额计算的说法中，错误的是：A.企业应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额B.纳税调整项目包括税法规定允许扣除的项目和不得扣除的项目C.纳税调整项目不包括企业发生的非经常性损益D.纳税调整项目包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出答案：C解析：纳税调整项目不仅包括税法规定允许扣除的项目和不得扣除的项目，还包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出。因此，选项C的说法错误。38、某企业2019年度会计利润为500万元，其中：销售（营业）收入为6000万元，销售成本为3000万元，销售费用为200万元，管理费用为100万元，财务费用为50万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元。根据《中华人民共和国企业所得税法》，该企业2019年度应纳税所得额为：A.470万元B.500万元C.490万元D.510万元答案：D解析：应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额。本题中，会计利润为500万元，无纳税调整项目，所以应纳税所得额为500万元。但根据题目，应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额，因此应纳税所得额=500+（6000-3000-200-100-50+50-20）=510万元。选项D正确。39、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税销售额200万元；（2）提供应税服务取得含税销售额100万元；（3）购买原材料取得增值税专用发票注明税额30万元。根据增值税法律制度的规定，该企业2022年8月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.24B.34C.54D.64答案：B解析：应纳增值税税额=销售额+提供应税服务金额-购买原材料进项税额=200+100/1.06*0.06-30=200+9.43-30=179.43（万元）40、某企业为增值税小规模纳税人，2022年10月销售货物取得不含税销售额50万元，购买原材料取得增值税普通发票注明税额5万元。根据增值税法律制度的规定，该企业2022年10月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.3B.5C.8D.10答案：C解析：小规模纳税人按照简易办法计算应纳税额，应纳税额=销售额*征收率=50*3%=1.5（万元）因此，企业应缴纳的增值税税额为1.5万元，即选项C（8万元）为正确答案。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于增值税一般纳税人的说法中，正确的是（）A.一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额，并按照规定的税率计算进项税额B.一般纳税人销售货物时，应将销项税额与销售额合并计算C.一般纳税人购进货物时，可以抵扣进项税额D.一般纳税人的应纳税额为销项税额减去进项税额后的余额答案：ACD解析：A选项，一般纳税人应按照规定的税率计算销项税额，并按照规定的税率计算进项税额，这是增值税一般纳税人的基本规定。B选项，一般纳税人销售货物时，应将销项税额与销售额合并计算，这是错误的，销项税额是单独计算的。C选项，一般纳税人购进货物时，可以抵扣进项税额，这是增值税的一般规定。D选项，一般纳税人的应纳税额为销项税额减去进项税额后的余额，这也是增值税一般纳税人的基本规定。因此，正确答案是ACD。2、以下关于企业所得税的优惠政策，说法正确的是（）A.企业研发费用可以加计扣除B.企业购置环保设备可以享受投资抵免C.企业发生亏损，可以在以后5年内用税前利润弥补D.企业符合高新技术企业条件的，可以享受15%的优惠税率答案：ABCD解析：A选项，企业研发费用可以加计扣除，这是鼓励企业进行科技创新的政策。B选项，企业购置环保设备可以享受投资抵免，这是鼓励企业进行环保投资的政策。C选项，企业发生亏损，可以在以后5年内用税前利润弥补，这是企业所得税的亏损弥补政策。D选项，企业符合高新技术企业条件的，可以享受15%的优惠税率，这是鼓励企业成为高新技术企业的政策。因此，正确答案是ABCD。3、根据我国增值税法律制度的规定，以下哪些属于增值税的征收范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理、修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理、修配劳务、销售不动产以及销售无形资产等。增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理、修配劳务、销售不动产以及销售无形资产等所取得的增值额征收的一种税。因此，选项A、B、C、D均属于增值税的征收范围。4、以下关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是？（）A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。B.企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。C.企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出，不得超过当年利润总额的12%。D.企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费等，根据实际发生额在计算应纳税所得额时准予扣除。答案：ABD解析：选项A正确，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项B正确，企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外；选项D正确，企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费等，根据实际发生额在计算应纳税所得额时准予扣除。选项C错误，企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的捐赠支出，不得超过当年利润总额的12%的，应当是当年利润总额的12%以内。因此，选项ABD正确。5、下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.转让自然资源使用权的应税行为答案：ABDE解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、销售无形资产以及转让自然资源使用权的应税行为。选项C中，销售不动产属于增值税的征税范围，因此也是正确的。所以正确答案是ABDE。6、下列关于消费税征税对象的说法中，正确的有（）。A.香烟B.汽油C.柴油D.自行车E.粮食答案：ABC解析：消费税的征税对象主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等消费品。选项A、B、C中的香烟、汽油和柴油都属于消费税的征税对象。自行车和粮食不属于消费税的征税范围。因此，正确答案是ABC。7、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产交付的当天或者收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.以分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天答案：ABCD解析：增值税的纳税义务发生时间，根据不同情况有以下规定：销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；销售服务、无形资产或者不动产，为服务、无形资产交付的当天或者收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；以分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。因此，选项A、B、C、D均正确。8、根据企业所得税法，以下关于固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.固定资产折旧，应当遵循权责发生制原则B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命C.企业应当根据固定资产的使用寿命和预计净残值，确定固定资产的折旧方法D.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当作为会计政策变更答案：ABCD解析：企业所得税法规定，固定资产折旧应当遵循以下原则：A.固定资产折旧，应当遵循权责发生制原则；B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命；C.企业应当根据固定资产的使用寿命和预计净残值，确定固定资产的折旧方法；D.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，确需变更的，应当作为会计政策变更。因此，选项A、B、C、D均正确。9、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪些收入属于企业的应纳税收入？（）A.销售商品的收入B.提供劳务的收入C.转让财产的收入D.利息收入E.租金收入答案：ABCDE解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业的应纳税收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入、转让财产的收入、利息收入和租金收入等。因此，选项A、B、C、D和E都属于企业的应纳税收入。10、以下关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是？（）A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售不动产，为不动产交付使用的当天C.销售无形资产，为取得索取销售款项凭据的当天D.提供建筑服务，为合同约定的收款日期E.提供租赁服务，为取得索取租金款项凭据的当天答案：ACE解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税纳税义务发生时间如下：A.销售货物或者提供应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；C.销售无形资产，为取得索取销售款项凭据的当天；E.提供租赁服务，为取得索取租金款项凭据的当天。选项B和D的描述不准确，销售不动产的纳税义务发生时间为不动产权证注明的所有权转移的当天，提供建筑服务的纳税义务发生时间为合同约定的收款日期不符合规定。11、下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有：（）A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天C.先开具发票的，为开具发票的当天D.以委托代销方式销售货物的，为收到代销清单的当天答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税义务发生时间如下：A.销售货物或者提供加工、修理修配劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。B.销售服务、无形资产或者不动产的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。C.先开具发票的，为开具发票的当天。D.以委托代销方式销售货物的，为收到代销清单的当天。因此，选项ABCD均为正确表述。12、以下关于增值税税率的规定，正确的有：（）A.基础税率13%B.低税率9%C.特殊税率6%D.小规模纳税人适用3%的征收率答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，我国增值税税率分为以下几种：A.基础税率13%：适用于一般纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。B.低税率9%：适用于下列情况：（1）纳税人销售或者进口下列货物：农产品、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；农业生产资料；交通运输服务；纳税人提供的增值电信服务。（2）纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产。C.特殊税率6%：适用于下列情况：（1）纳税人销售或者进口下列货物：铁路运输服务、城市轨道交通、公共汽车、长途汽车、出租车；纳税人提供的增值电信服务；纳税人销售或者进口的农产品。（2）纳税人提供现代服务、租赁服务，销售不动产。D.小规模纳税人适用3%的征收率：小规模纳税人按照简易办法计算应纳税额，应纳税额为销售额乘以征收率。因此，选项ABCD均为正确表述。13、根据《企业所得税法》的规定，以下哪些收入属于企业所得税的应税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.视同销售收入D.非货币性资产交换收入答案：BCD解析：A.国债利息收入属于免税收入，不属于企业所得税的应税收入。B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，按照税法规定应计入应税收入。C.视同销售收入属于企业所得税的应税收入。D.非货币性资产交换收入，按照公允价值原则确认收入，属于企业所得税的应税收入。14、下列关于增值税的计算方法，正确的是？A.销售额按不含税销售额计算B.购进货物按不含税购进价格计算进项税额C.销售货物按含税销售额计算销项税额D.进项税额可以抵扣销项税额答案：ABD解析：A.增值税的计算以不含税销售额为基础，所以A选项正确。B.购进货物时，增值税进项税额应按不含税购进价格计算，因此B选项正确。C.销售货物时，增值税销项税额应按含税销售额计算，C选项错误。D.在增值税的计算中，进项税额可以抵扣销项税额，所以D选项正确。15、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，下列哪些行为不属于增值税的应税行为？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让无形资产D.出售不动产答案：CD解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务。转让无形资产和出售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的应税行为。16、某企业2023年6月购进一台设备，取得增值税专用发票注明税额10万元，当月销售同类设备取得不含税销售额80万元。该企业6月份应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.4C.5D.7答案：A解析：该企业6月份应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=80×13%-10=3（万元）。17、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，以下哪些行为不属于增值税应税行为？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出售自用不动产答案：C、D解析：增值税的应税行为主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。销售不动产和出售自用不动产不属于增值税的应税行为，而是属于营业税的征收范围。18、在企业所得税的纳税申报中，以下哪些支出不得在计算应纳税所得额时扣除？（）A.赞助支出B.财务费用C.工资薪金支出D.罚款和滞纳金答案：A、D解析：在企业所得税的纳税申报中，赞助支出和罚款及滞纳金不得在计算应纳税所得额时扣除。财务费用和工资薪金支出是可以在计算应纳税所得额时扣除的，但需要符合税法规定的条件。19、下列哪些选项属于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额的情形？A.购进货物用于集体福利B.接受加工修理修配劳务C.购进货物用于简易计税方法计税项目D.购买办公用品并取得合法的增值税专用发票答案：BD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关规定，增值税一般纳税人购进货物或者接受应税劳务（服务），如果取得了符合规定的增值税专用发票，并且该进项不是用于不得抵扣的项目，如集体福利或免税项目等，则可以凭票抵扣进项税额。选项B中的接受加工修理修配劳务和选项D中购买办公用品并取得合法的增值税专用发票均符合上述条件，因此可以选择抵扣。而选项A和C涉及的情况则属于不得抵扣进项税额的情形。20、关于企业所得税优惠政策，以下说法正确的是？A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.符合条件的小型微利企业，可享受减按20%的税率征收企业所得税C.研发费用加计扣除政策仅适用于科技型企业D.从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税答案：ABD解析：选项A正确，根据国家相关政策，对于国家重点支持的高新技术领域内的企业，实行15%的企业所得税优惠税率；选项B也正确，符合条件的小型微利企业确实享有减按20%的税率征收企业所得税的优惠；选项C不准确，研发费用加计扣除并非仅限于科技型企业，所有符合条件的企业都可以申请该项优惠；选项D正确，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，从事特定农、林、牧、渔业项目的所得，可以依照法律、行政法规的规定免征或减征企业所得税。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，2022年度实现应纳增值税销售额为3000万元，其中免税销售额为400万元，出口销售额为500万元（已按规定申报免抵退税）。该企业当期购进原材料等货物及接受服务的进项税额为200万元，购进固定资产的进项税额为50万元，当期进项税额转出为30万元。要求：计算该企业2022年度应纳增值税税额。计算该企业当期应纳消费税税额（假设该企业销售的产品为消费税应税产品，税率为10%）。答案：应纳增值税税额=（应纳增值税销售额-免税销售额-出口销售额）×税率-进项税额+进项税额转出=（3000-400-500）×13%-200-30=2100×13%-230=273-230=43（万元）当期应纳消费税税额=应纳增值税销售额×消费税率=3000×10%=300（万元）解析：根据增值税法律制度规定，应纳增值税税额的计算公式为：应纳增值税税额=（应纳增值税销售额-免税销售额-出口销售额）×税率-进项税额+进项税额转出。本题中，该企业销售的产品为增值税应税产品，税率为13%。计算过程中，出口销售额按免税处理，即不计入应纳增值税税额。消费税是根据销售额计算的，税率为10%。本题中，该企业销售的产品为消费税应税产品，直接按照销售额乘以消费税率计算当期应纳消费税税额。第二题题目背景：某市一家小型企业，主要从事电子产品制造。2023年度该企业的财务数据如下：销售收入：5,000,000元销售成本：3,000,000元销售费用：500,000元管理费用：400,000元财务费用（利息支出）：100,000元其他收益：200,000元（其中技术转让所得为150,000元）从联营企业分回利润：80,000元（已知联营企业适用税率为15%）投资损失：-60,000元（因投资失败）固定资产折旧：250,000元当年购置用于研发的仪器设备价值：300,000元（享受一次性扣除政策）根据上述资料，请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税金额，并简述计算过程。（假设不考虑其他税收优惠及调整事项，企业所得税税率为25%，且本题中涉及的所有交易均发生在境内。）答案与解析：为了计算2023年度应缴纳的企业所得税，我们首先需要确定该企业的应纳税所得额。按照中国现行税法规定，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。计算应纳税所得额：收入总额=销售收入+其他收益+从联营企业分回利润=5,000,000+200,000+80,000=5,280,000元各项扣除=销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+投资损失+固定资产折旧+研发仪器设备一次性扣除=3,000,000+500,000+400,000+100,000-60,000+250,000+300,000=4,490,000元应纳税所得额=收入总额-各项扣除=5,280,000-4,490,000=790,000元调整从联营企业分回利润：根据税法规定，从联营企业分回的利润需要进行纳税调整，即需补缴差额部分的企业所得税。联营企业适用税率为15%，而本企业适用税率为25%，因此需要补缴10%的税率差额。补缴税额=80,000*(25%-15%)=80,000*10%=8,000元计算应纳企业所得税：企业所得税=应纳税所得额*适用税率-税收减免-已预缴税款+联营企业利润补缴税额在此题中，没有提到任何税收减免和已预缴税款的情况，所以我们只计算基本的应纳企业所得税。企业所得税=790,000*25%+8,000=197,500+8,000=205,500元综上所述，该企业2023年度应缴纳的企业所得税金额为205,500元。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题：某企业为增值税一般纳税人，主