国际税收(第十一版)习题集及答案

第一章国际税收导论

一、术语解释

1.国际税收

2.涉外税收

3.财政降格

4.区域国际经济一体化

5.恶性税收竞争

二、填空题

1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及1

2.按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课桎、-和财产课桎三大类。

3.销售税仃多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为

4.根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境

三、判断题（若错，请予以更正）

1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。

2.一国对跨国纳税人课征的税收屈于国际税收的范晡。

3.一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。

4.错售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。

5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。

6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国

际协调的核心内容。

7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。

8.•国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的•种形式。

四、选择题

1.国际税收的本质是（）.

A.涉外税收B.对外国居民纪校

C.国家之间的税收关系D.国际组班对各国居民征税

2.20世纪80年代中期,发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）.

A.税负过重的必然结果B,美国减税政策的国际延伸

C.促进国际贸易的客观需要D.税收国际竞争的具体体现

1991年，北欧的挪威，瑞典,芬兰，丹麦和冰岛5国就加强^收征管方面合作问题签订

了：（）。

A.《同期税务稽无协议范本》B.《税收管理互助多边条约》

C.《校务互助多边条约》D.UN范本

4.（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。

A.0梅屈恩协定》B.《科布登-谢瓦利埃条约》

C.《税务互助多边条约》D.《关税及贸易总协定》

五、问答题

1.所得课税对国际投资的影响怎样？

2.如何理解所得税的国际竞争？

3.为什么说涉外税收不等同于国际税收？

4.从税制设计来看，增值^是否存在国际重发征税问题，如何解决？

第二章所得税的税收管辖权

一、术语解释

1.^收管辖权

2.属地原则

3.屈人原则

4.常设机构

5.实际所得归幽原则

6.引力原则

7.无限纳税义务

8.有限纳税义务

9.推迟课税

二、填空题

1.••国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的，

2.判定自然人居民身份的标准一般有、居所标准和停留时间标准。

3.我国判定经营所得来源地采用的是标准。

4.判定劳务所得来源地的标准有劳务提供地标准、和劳务合同签订地标准。

5.许多国家以利息的居住地为标准来判定利息所得的来源地。

6.对不动产所得，各国一般以不动产的为不动产所得的来源地。

7.目前，我国对企业的股息、红利等权益性投资所得，按照确定来源地。

8.一国的非居民仅就其来源于该国境内的所得向该国纳税的义务被称为。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.收管辖权不属于国家主权，只是一种行政权力。

2.判定纳税人的身份是•国正确行使居民管辖权的前提。

3.美国的公司所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外，还坚持公民管牯权。

4.我国目前同时采用居所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份。

5.我国判定法人居民身份的标准实际为法律标准及实际管理机构标准，只要满足其便可

确定为本国居民。

6.外国公司设在本国境内的分公司的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得

税。

7.中国税法规定，个人须在中国境内实际居住才能确定为中国的居民。

8.法国人甲先生在2003年、2004年、2005年在美国各停留了140天，根据美国现行的停

留时间标准，他在2005年不被确认为美国的居民。

9.某巴哈马居民在我国境内无住所，但是在•个纳税年度中在我国境内连续或者累计居住

不超过183天的个人，其来源于中国境内的所得，在境外雇主支付并且不由该雇主在中国境

内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。

四、诜择题

1.税收管辖权是（）的重要组成部分。

A.税收管理权B.税收管理体制

C.国家主权D.财政管理沐制

2.我闰税法规定，在我国无住所的人只要在一个纳税年度中在我国住满（）即成为我国

的税收居民。

A.90天B.183大

C.1年D.180天

3.中国采用（）来判断租金所得的来源地.

A.产生租金财产的使用地或所在地

B.财产租赁合同签订地

C.租赁财产所有者的居住地

D.租货租金支付者的居住地

4.特许权转让费来源地的判定标准主要有（〉。

A.特许权交易地标准

B.特许权使用地标准

C.特许权所有者的居住地标准

D.特许权使用费支付者的居住地标准

5.中国香港行使的所得税柳收管辖权是（）。

A.电一居民管辖权B.第一地域管辖权

C.居民管辖权和地域管辖权D.以上都不对

6.法人居民身份的判定标准有：（）.

A.注册地标准B.管理和控制地标准

&总机构所在地标准D.选举权控制标准

7.在世界上主要国家中，目前同时注册地标准、管理和控制地标准和选举权控制标准来判

定法人居民身份的国家是（）.

A.美国B.日本

C.中国D.禊大利亚

8.一国与他国签订的国际税收协定一般只适用于缔为国一方或缔约国双方的（）。

A.国民B.公民

C.税收居民D.人民

9.关于当事人在一个规定的年度中在一国停留多长时间才被判定为该国居民，各国的规定

并不完全一致，以下国家中采用半年用标准的有\（）.

A.加拿大B.中国

C.意大利D.英国

10.下列国家中，同时采用注册地标准、管理机构所在地标准和诜举权控制标准来判定法人

居民身份的国家有：（

A.爱尔兰B,澳大利亚

C.墨西哥D.新加坡

五、问答题

1.税收管辖权有哪些主要类型？

2.税收居民的判定标准是什么？

3.什么是无限纳税义务？哪种纳税人负无限纳税义务？

4.住所与居所的区别是什么？

5.目前我国企业所得税中是如何判定实际管理机构的？

六、案例题

麦克先生（例国国籍》从2008年起被德国A公司派到我国，在A公司与我国合资的甲

公司任职做法律顾问。该人每〃的工资有两家公司分别支付。我国境内的甲公司每〃向其支

付人民币18000元，A公司每月向其支付工资折合人民币27000元。2009彳9人,该人被A

公司派到英国，负责一起诉讼案件。他在英国工作15天，英国公司向其支付工资2000英镑。

完成工作后，该人返回我国的甲公司。请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税

（不号虑税收抵免问题）。

某人从1“8年起被■德国西白孑公司派到我国，在画门子公司弓我国仆资的甲公司任职

做法律顾问,，该人传月白由宅存两家公司分别支付,，我国境内的甲公司每月同其支句人民币

18000元，西门了公司每月向其支柯工资折合人民币27000元,1999年9月，该人被西门

^住^2000

英镑u完成「.件后，该人返回我国的甲公司u请计算该人19"年：9月应在我国缴纳的牟人

所得税（不考虑税收抵免问题）0

第三章国际重复征税及其减除方法

一、术语解释

1.经济性重复征税

2.抵免法

3.抵免限额

4.综合限额抵免法

5.税收饶让

6.资本输出中性

二、填空题

1.国际重复征税产生的原因是国与国之间的交叉重叠。

2.母公司所在国对母公司从子公司获I仅的股息征税所产生的重复征税称为。

3.《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，行使居民管辖权时，首先应按—标准确定

最终居民身份。

4.税收饶让是国给予投资者的一种税收优惠。

5.一国居民转让其设在另一国的常设机构或固定基地所拥有的动产，这是其取得的转让收

益应由的所在国征税。

6.当纳税人的抵免限额大于实际抵免颔时，我们可以把二者之间的差额称为o

7.在国外分公司均为盈利的情况下,实行综合限额法比实行分国限额法对有利。

8.协调国家之间税收管辖权、消除国际重旦征税的原则包括来源地原则和。

9.减除国际重复征税的方法主要有：扣除法、免税法与抵免法。

10.我国福的）企业的外国间接税收点免时由境外三层拓展到-

三、判断题（若错，请予以更正）

1.法律性重狂征税和经济性重更征税的区别主要在于纳税人是否具有同一性。

2.从效果上看，一国仅实行地域管牯权和一国对国外所得免税对于居民纳税人来说是一样

的。

3.只有抵免法和免税法才能够消除国际重豆征税，而其他方法只是减轻国际重更征税的方

法。

4.当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额法可以相对减少纳税人的税收

负担。

5.母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属「•间接抵免。

6.判定自然人居民身份时，习惯性住所标准优先于弱要利益中心标准,

7.在所得税管辖权的协调原则中，居住地原则7j利于实现税收的资本输出中性。

8.由于各国普遍实行的有•限额的外国税收抵免制度，所以国际税收中性是不能彻底实现的。

9.如果在外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国的

货币发生大幅度的贬值，此时用母公司所在的居住过使用即期汇率对•母公司来说十分有利。

四、选择题

1.经合组织范本规定，转让从事国际运输的船舶、飞机、内河运输的船只或附属于经营上

述船舶、£机或船只的动产所取得的收益，应由（）征税。

A.总机构所在地B,交通工具长期停泊地

C.实际管理机构所在地D,交通工具所有人居住国

2.以下发达国家爱中，对税收饶让一直持反对态度的是（）。

A.英国B.美国

C.德国D.加拿大

3.两大范本要求按照以下四个标准来判定纳税人的最终居民身份，该判定过程是按照一定

的顺序进行的，请为之排序：（）。

（①国籍②重要利益中心③永久性住所④习惯性住所）

A.①豳④B.

C.D.

4.根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则应根据（）来

认定其最终居民身份。

A.注册地标准B.常设机构标准

C.选举权控制标准D.实际管理巩构所在地标准

5.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来

自B国的所得2万元.A、B两国的所得校税率分别为30%、25%,若A国采取全额免税法，

则A国应征税额为：（

A.2.9万元B.3万元C.2.5万元D.2.4万元

6.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来白A国的所得5万元，来

自B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%

和30%,若A国采取综合限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。

A.1.4万元B.1.6万元C.1.5万元D.3万元

7.假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得5万元，来

白B国的所得2万元，来自C国的所得3万元。A、B、C三国的所得税税率分别为30%、25%

和30%,若A国采取分国限额抵免法，则该公司的抵免限额为：（）。

A.1.4万元B.1.6万元C.1.S万元

D.对B国所得的限额为0.6万元，对C国所得的限额为0.9万元。

8.经合组织范本规定，一般情况下，动产的转让收益应由（）对其征税。

A.购买者的居住国B.转让者的居住国

C.转让地点所在国D.动产的费用国

9.按照联合国范本的精神，当独立劳务满足（）条件时,劳务发生国可以对来源于该

劳务的所得征税。

A.独立劳务是通过发牛国的固定某地讲行

B.在劳务发生国停留183天

C.其报酬由劳务发生国的居民支付且数额达到居住国和劳务发生国商定的数额

D.独立劳务未通过劳务发生国的固定基地进行所获的收入

10.直接抵免适用于如下所得：（）。

A.自然人的个人所得税抵免

B.总公司与分公司之间的公司所得税抵免

C.母公司与子公司之间的预提所得粽抵免

D.母公司与子公司之间的公司所得^抵免

五、问答题

1.简述国际重更征税产生的原因。

2.什么是税收饶让？如何理解税收饶让对发展中国家的影响？

3.居住国采取的减除所得国际重更征税的方法有哪些？

4.如何理解资本输入中性？

5.为什么从世界各国的情况来看，间接抵免法的使用不如宜接抵免法普遍？

6.我国企业所得税法对企业办理多层闰接抵免是如何规定的？

7.分国抵免法和综合抵免法有什么区别？

六、综合题

甲国的A公司在乙国设立了持股比例为30%一家子公司B,在2003年度获得利润500

万美元，乙国的公司所得税的税率为25%：而这家子公司又在两国成立了一家持股比例为

50%的子公司C.同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的木年

度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料口算每个公司各

自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息侦提税忽略不计）

第四章国际避税概论

一、术语解释

1.国际避税

2.离岸中心

3.自由港

4.转让定价

二、填空题

1.纳税人利用现行税法中的漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的行为称为一。

2.不征收任何的国家和地区通常被称为“纯避税地工

3.仃慕大群岛除了开征以外，不对任何所得征税。

4.时国关联企业转让定价的方法主要包括：、以市场为基础定价以及关联企业之

间协商定价。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.由于外国居民来源于美国的存款利息不必在美国纳税.因此美国也可以被认为是国际避

税地。

2.同为“纯避税地”，百慕大、开曼群岛、瑙鲁政府均在一定程度上对未来不征税提供过承

诺。

3.跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。

4.国际避税利用了现行税法中的漏洞以减轻白己的税收负担，造成了国家税收收入的减少，

是一种违法行为。

5.离岸中心是与国际避税地合二为•的，换句话说，离岸中心•般都是国际避税地。

6.自由港•定是避税地。

7.中国香港实行单一地域管括权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。

四、选择题

1.下列几项中，属于转让定价目标的有（）。

A,将产品打入国外市场

B.规避东道国的汇率风险

C.独占或多的合资企业利涧

D,转移利涧以避税

2.下列国家中，不屈于纯避税地的有\（

A.荷兰香港C.瑞士D.巴哈马共和国

3.纳税人利用现行税法中的漏洞减少纳税义务称为（）。

A.偷税B.节税C.避税D.迷税

4.下列国家中，在法律上引入了“滥用法律”或者与之类似的概念以应对•纳税人的避税行

为的有：（

A.德国B.中国C.澳大利亚D,美国

5.世界银行和国际货币基金组织曾建议起开征所得税，但遭之拒绝的国家是：（）«

A,瑙鲁B.百器大C.开曼群岛D,巴哈马共和国

6.在欧洲一向以低桥的避税地而著称的国家是：（

A.瑞士B.列支敦士登C.海峡群岛D.巴拿马

7.（）在1929年通过了《控股公司税收优惠法》，并据此对符合条件的控股公司不征

所得税。

A.荷属安第列斯B.卢森堡C.荷兰D.中国

五、问答题

1.试析国际避税的成因。

2.如果区分国际避税与国内避税、国际偷税？

3.简述国际避梭地的类型与其非税特征。

4.转让定价的泮税目标有哪些？

第五章国际避税方法

一、术语解释

1.内部保险公司

2.滥用国际税收协定

3.逆向避税

4.归属抵免制

5.错配安排

6.税收筹划

7资本弱化

二、填空题

1.蹈国公司利用转让定价在低税国关联企业账上人为的表现出来的利润有时被称为。

2.母公司所在的居住国是否对母公司的海外利润实行是跨国公司能否利用转让定价

进行国际避税的关键.

3.普通法系（英美法系）国家把信托视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托

机构管理，在法律上切断了委托人与其财产之间的______链条。

4.利用中介国际控股公司规避东道国股息预提税实际上是利用r国际避税手段中的。

5.跨国公司可以为其海外投资企业选择不同的组织形式来实现避税的目的。一般来说，在

生产初期,设立一个可以减少跨国公司的税收负担。

6.外商利用转让定价向境外转移利润主要表现在：商品购销、提供劳务、磁通资金以及

几个方面。

7.一国企业转让另一国（东道国）居民企业的股份，其取得的股权转让所得（资本利得）

往往需要在缴纳所得税。

三、判断题（若错，请予以更正）

1.跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立

了公司更为有利，因为母了公司的照亏要统计算。

2.跨国公司以信托方式进行国际避税一股发生在民法法系的国家。

3.通过逆向避税，外商投资企业减轻了其在我国及全球的纳税义务。

4.推迟课税政策的取消，使跨国公司无法利用转让定价手段规潮母公司居住国的税收。

5.跨国公司的逆向避桎行为不属于•一股意义上的国际避税问题。

6.内部保险公司从产生伊始便设立在纯避税地，兼有商业和税收两方面原因，

7.内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税的效

果。

8.错配安排分为两种情况：两种属性的单位和双重属性的金融工具。

四、选择题

1.踏国公司编制国际税收计划的目标包括：（

A.减少子公司所在国的公司所得税和预提税

B.减少中介国的公司所得税和预提税

C.减少母公司居住国对海外汇回利润征收的所得税

D.减少母公司居住国的公司所得税

2.荷兰之所以被认为适宜作为中介控股公司的居住国，原因在于：（）。

A.荷兰己同40多个国家缔结了国际税收协定

B.荷兰有参与免税的规定

C.荷兰所得税率低

D.荷兰关于设立中介控股公司的法律比较宽松

3.外商在我国避税采用的最普遍、最经常的一种手段是：（工

A.外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外

母公司贷款提供

B.将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税

C.利用“两面三减半”的创业期税收优惠避税

D.利用转让定价向境外关联企业转移利润

4.躅国公司想统•计算海外子公司利润以充分利用母公司居住国的外国税收抵免，则应该

建立（

A.中介国际金融公司

B.中介国际控股公司

C.中介国际许可公司

D.中介国际贸易公司

建立内部保险公司的商业原因主要有：（

5.）e

A.进入保险行业B.避税

C.避免常规保险市场发生的费用

D.满足集团的特殊保险需要

可以利用信托避税的国家是（

6.）4

A.镌国B.中国C.瑞士D.美国

7.以下属于国际税务筹划方案的是（1

A.利用中介国际金融公司避税

B.利用中介国际控股公司避税

C.利用中介国际许可公司避税

D.利用中介国际贸易公司避粽

五、问答题

1.跨国法人进行国际避税的手段主要行哪些？

2.跨国公司是怎样利用中介国际控股公司避税的？

3.跨国公司是怎样利用中介国际贸易公司避桎的？

4.试述外商投咨企业在我国避税的特点及其原因。

5.我国企业“走出去”的避税问题为什么要引起高度关注？

六、案例题

假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支

付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。上2

定美国与南非之间没有税收协定）

第六章转让定价的税务管理

一、术语解释

1.总利润原则

2.正常交易定价原则

3比照市场标准

4.可比非受控价格法

5.再销售价格法

6.成本加成法

7.可比利润法

8.利涧分割法

9.交易净利润茎法

10.预约定价协议

11.资产评估方法

12.成本分摊协议

二、填空题

1.世界上最早的转让定价法规是于1915年在国颁布的。

2.目前，对跨国关联企业之间收入和费用分配主要采取的原则有总利润原则和。

3.可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润法以及其他合理方法不仅是税务机关审

核和调整转让定价的方法，也是时应当采用的定价方法。

4.在利润分割法中，对最终的合并利润在关联企业之间进行分割通常有两种方法，一是贡

献分析法，二是:

5.交易净利润率法与再销伴价格法和成本加利润法相似，主要的区别在于交易净利润率法

所要比较的指标是而不是总利润率。

6.联合国和经合组织分别制定的国际税收协定范本都规定，如果缔约国•方参与管理缔约

国另一方企业即构成关联关系，这里的参与管理是指对企业的控制。

7.预约定价协议制定的目的是通过减少以及提高跨国关联企业交易税收后果的可

预见性来促进纳税人对•税法的自愿服从，从而减轻税务部门和纳税人双方的管理负担。

8.资产评估法包括法法和法。

三、判断题(若错，请予以更正)

1.总公司与境外的常设机构屈于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属「•真实的

转让交易，但出厂管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的

合理价格进行交易。()

2.A公司与B公司布.关联关系，A公司以10万美元向B公司销售•批货物，B公司将此批

货物经过加工处理后，再以15万美元销售给非•关联企业的C公司，B公司所在国当地无关

联企业同类产品的销售利润率为20%,则根据再销售价格法确定的A公司的销售收入应该

为15*(1-20%)()

3.可比非受控价格法星指在可比梏加下，核非受梓纳税人与其他非受控纳和人从事同样的

经营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。

()

4.贝里比率=净利润+营业费用()

5.由于总利润原则能简化税务管理，所以国际上普遍接受总利润原则作为跨国关联企业间收

入和费用分配的原则。()

6.可比利润法主要用于对无形资产转上定价的调整，特别是关联企业自己开发的、可能具

有很大经济效益的无形资产的转让。（）

7.2005年5月，中、口两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与夏普办公设备（常熟）

有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。（）

8.关于转让定价调整方法的使用顺序，我国要求必须先使用三种传统的方法，再考虑别的

方法。（）

四、选择题（含单选、多选）

1.最早在跨国关联企业间不合理的转让定价方面，通过立法确定具体的调整方法的国家是

（

A.英国B.法国

C.美国D.奥地利

2.企业之间的关联关系主要反映在下列哪几个方面（）。

A.管理B.资本

C.财务D.控制

3.从下面这个关系图中，可以确定几对互为关联的企业（）。

A.6B.8

C.10D.12

4.根据我国相关税法的规定，下列选项中可以认定甲乙两公司为关联企业的有（）。

A.甲公司在资金、经营、购销等方面间接拥有乙公司

B.甲乙两公司直接同为丙所控制

C.甲公司直接持有乙公司35%的股份

D.丙公司持市•甲公司28%的股份，同时持有乙公司23的股份

5.甲国的母公司把一批产品以3万法郎的转让价格销售给乙国子公司，乙国子公司再以4

刀法郎的市场价格在当地铸售出去。乙国当地无关联企业同类产品的精售毛利率是10%,甲

国当地无关联企业同类产品的销售毛利率是15%,按照比照市场标准，甲国税务部门应把母

公司的销售价格调整为（

A.2.55万法郎B.2.7万法郎

C.3.4万法郎D.3.6万法郎

6.甲国A公司与乙国的B公司是关联企业，A向B销售一批产品，这批产品的生产成本为

300万美元，A公司向B公司的错售价格为330万美元。市场上没有同类产品，当地的合理

毛利率为25%,依照组成市场标准，这批产品的组成市场价格为（）万美元。

A.300B330

C.400D.440

7.根据我国税法规定，预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起（）

个连续年度的关联交易。

A.2~4B.3~5

C.1~4D.2~5

8.下列各项中，属于以利湖为基础的渊整方法有（）..

a.可比非受控价格法b.交易净利润率法c.利润分割法

d.可比利润法e.成本加利润法f.再销售价格法

A.b.c.eB.a.c.f.

C.b.c.d.D.a.e.f

9.下列选项中适用于预约定价协议的企业有（）o

A.使用非标准的转让定价方法的企业

B.有大量的跨国关联业务的企业

C.产品在国外市场上面临激烈竞争的企业

D.正在受到转让定价税务审查的企业

io.预约定价协议的局限性主:要表现在哪几个方面（）。

A.申请的发杂性非常高

B.信息披露的要求非常严

C.给税务机关带来的成本非常大

D.给纳税人带来的成本非常大

11.采用可比非受控价格法,必须考虑选用的交易与关联企业之间的交易具有可比性因素。

这些因素包括：（

A购销过程B.购销环境

C.购销环节D.购销货物

12.在围绕可比利润法的争论中，主张使用可比利润法的国家是（）。

A芯国B.美国

C.日本D.口国

13.以下屈于无形济产的昂（

A非专利技术B商标

C销售渠道D商誉

五、简答题

1.关联企业的判定标准有哪些？

2.简述我国判定关联企业的标准列举我国佐川岸关联企业6沦方面，除了股权比市：标准以外

的其他6条标准。

3.简述跨国关联企业间收入和费用分配的原则。

4.简述关联交易的类型。

5.转让定价调整中的国际重品征税问题产生的原因及解决方法是什么？

6.预约定价协议的含义和主要目标是什么？

7.预约定价协议给可以给各方带来哪些利益？

8.简述我国对关联交易同期资料的要求。

9.简述我国的转让定价税务管理在法律法规和具体操作层面存在的主要问题。

10,「交易净利润率法与可比利润法的区别

第七章其他反避税法规与措施

一、术语解释

1.受控外国公司

2.应梭的外国公司保留利润基地斯得

3.渠道法

4.资本弱化

5.受控外国公司法规适用的纳税人

二、填空题

1.很多时候，跨国纳税人通过在避税地建立一个外国公司来达到国际避税的目的，这种建

在避税地的外国公司通常被人们称为。

2.20世纪90年代后期，许多国家加强了对付避税地的立法，主耍是将打击的对象从受控外

国子公司扩大到了____________________

3.国际税收协定中的渠道法主要是限制第三国的居民公司在缔约国一方建立居民公司并利

用两国缔结的稹收协定规避°

4.从各国的限制本国公司资本弱化的法规来看:多数国家都规定本国公司不能税前扣除的

利息要视同公司，例如美国、英国等，但澳大利亚和加拿大并没有这种

规定。

5.跨国公司国际避粽的方式之一，是适时地改变国外附属机构的组织形式，行国外分公司

开始盈利时，即将其重组为。

6.对付避税地的法规是指，取消的规定以阻止聘国纳税人利用

其在避税地拥有的基地公司进行避税的立法。

7.不少国家在反避税立法中规定举证责任由承担，这与民法的一般原则有所

差异。

8.各国对于企业间接转让股权的应对方法秉若和原则.

三、判断题（若错，请予以更正）

1.总的来看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充当中介（管道）的公司，使用这种方法

时税务部门并不需要具体核查被限制的公司是否是外国投资者为避税而建立的中介公司，只

要一个公司不能排除其受限制的性质，就不能享受税收协定的利益。（）

2.根据我国现行的资本弱化的法规，企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债

权性投资与其权益性投资比例不超过2:1的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和

以后年度扣除。（）

3.我国税法就规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满180日的，要就从我国境

内和境外取得的所得缴纳个人所得税：临时离境•次不超过30日，或多次累计不超过90

日的，不扣减日数。（）

4.一般而言，在一个同时以注册地标准和管理机构所在地标准判定法人居民身份的国家，

法人居民移居他国相对•来说困难较大，所以，目前大多数发达国家都同时采用这两个标准判

宗法人的居民身价。（）

5.一家美国公司通过设在荷兰的基地公司向一家全资子公司销售货物，此时，荷兰基地公

司所获利润应作为F分部所得，山美国公司向美国税务当局申报纳税。<）

6.有A、B、C三国，A和B、B和C签有国际税收协定均规定对特许权使用费免征预提税。

A国的公司甲将特许权出售给在B国的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和

B税收协定中规定采用真实法这一滥用反避税条款，则A和B对甲和乙之间的交易不给与免

征预提税的优惠。（）

7.一英国公民JOE来华工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日离境，由于2008

年釜诞节期间回国20天，每两个月回瑞士总部汇报工作一次，每次圈境3天，由于JOE共

离境天数38天，所以其在中国境内居住不满365天，不应算作我国的居民纳税人。

（）

8.《中华人民共和国企业所得柳法》关于费本弱化税务管理的规定对内资企业的影响是最

大的。（）

四、选择题（含单选、多选）

1.对付避税地的法规首先是由（:国在20世纪60年代初率先制定的。

A.英国B.美国

C.德国D.意大利

2.根据各国的立法，受控外国公司一般需要满足哪些条件（）,

A.本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份不能低于一定比重。

B.本国每•居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定比重

C.受控外国公司所在国（地区）的税负水平较低

D.受控外国子公司应大量从并消极投资业务

3.美国的A公司与列支敦士登一家公司B有关联关系，则下列选项中哪些属于A公司的应税

外国公司保留利润（）»

A.B公司从A在德国的子公司取得的股息收入

B.B公司收取的A公司在法国的销售收入

C.B公司收取的A公司在中国的服务所得

D.A公司支付给当地一家保险公司的保费

4.目前世界各国已经开始采取的防止税收协定被滥用的措施主要有"哪些（）.

A.制定防止梭收协定滥用的国内法规

B.在双边税收协定中加进反滥用条款

C.限制税收协定的淡签

D.严格对协定受益人资格的审查程序

5.H前，世界上唯一一个通过制定国内法规来防止税收协定被滥用的国家是'：）,

A.英国B.美国

C.瑞士D.法国

6.下列国家中，除了（〉国以外，多数国家都通过规定债务/股本比率的办法来限制

本国企业向国外关联公司转移利润。

A.饿国B.其国

C.加拿大D.美国

7.各国采取的加强税务行政管理工作的措施主要有（）。

A.加强纳税申报制度

B.加强梭务调查和^务审计

C.与银行进行密切的合作

D.把举证责任转移给纳税人

8.税务部门在进行税务调查的同时，还要进行税务审计，税务部门一般采用的审计方法有

（九

A.精查法B.抽查法

C.分析法D.逆查法

9.在双边国际合作中,国与国之间税收怙报交换的方式主要有（

A.自幼交换B.根据要求交换

C.自发交换D.同时检查

10.一般而言，第三国居民滥用其他两国之间的税收协定，只要是为了规避有关国家的

（）

A.个人所得税B.预提所得柳

C.公司所得税D.财产税

11.在双边税收协定中规定的反滥用税收协定条款所规定的（）所限制的公司是那些容

易充当中介（管道）的公司。

A.排除法B.渠道法

C.真实法D.纳税义务法

12.在国与国之间税收情报交换的儿科方式中，白动交换主.要适用于有关哪种收入的情报

（）,

A.经营所得B.财产转让所得

C.劳务收入D.股息、红利等非主动性所得

13.根据对付避税地的立法，国纳柳人因在外国公司中拥有股份而取得应归其所有的股息

在未分配或未汇回以前要不要就此在本国申报纳取决于许多因素，这些区素及有关规定

构成了对付避税地立法的基本内容，包括（）»

A.对受控外国子公司的规定

B.对外国个人控股公司所得的规定

C.对外国基地公司的经营所得规定

D.对与避税地关联企业交易的成本费用扣除的规定

14.•般而言，受控外国公司是设立在税负水平较低的国家或地区，在衡域受控外国子公司

的税负时，通常使用的衡量指标有哪些（>0

A.名义税率

B.有效税率

C.实际缴纳的外国桎款

D.应当缴纳的外国税款

五、简答题

1.如何利用在双边税收协定中加进的反滥用条款来防止滥用税收快定?

2.目前，各国实行的资本弱化法规有哪些特点？

3.简要说明资本弱化法规过严带来的反面效应。

4.列举国际避税的主要形式及应对措施。

6.应税的外国公司保留利润的特点是什么？

7.简述我国R前对付避税地的规定。

8.简述我国目前限制资本弱化的规定。

第八章国际税收协定

一、术语解释

1.国际税收协定

2.常设机构

二、填空题

1.国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免刻双重征税和防止偷漏税

的协定。

2.在国际上，真正具有广泛影响力的税收协定范本，是在20世纪60年代以来相继产生的

《经济合作发展组织税收协定范本》和。

3.我国在对外已签订的避免双重征税协定中，列入协定的适用税种主要

是。

4.从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时^处

于优先执行的地位。

5.对于营业利润，协定范本中所运用的冲突规范遵循的是征税的原则。

6.两个协定范本还要求所得来源国对常设机构的利润征税时要遵循原则。

7.协定范本对确定常设机构的利润规定了两个具体办法，一是采用实际所得方式，二是采

用方式。

8.两个协定范本对投资所得征税的总除则是。

9.目前人们将非独立代理人(包括企业和个人)从事的某些活动构成的常设机构称为

10.建立相互.同意程序条款的主要I」标是，通过缔约国双方税务当局的行政协助以解决协定

在执行中出现的纠纷，达到以及防止或减少国际间偷逃税和避粽行为的

目的。

11.我国在对外谈签税收协定时，一般比较倾向于«范本沆

我国对外谈签税收协定遵循

12.:int

三、判断题《若错，请予以更正)

1.经合组织范本比较强调居民管辖权，而联合国范本注重扩大地域管辖权。()

2.我国对外签订的国际税收协定中规定的对专有技术使用费征收的偷提税一般实行10%的

限制税率，但对于特定先进技术取得他使用费，国内税法规定的税收待遇比对外签订的税收

协定规定的税收待遇还要优惠，在这种情况下，税务部门则应按税收协定规定的10%对外商

提供先进技术取得的使用费征收预提所得税。()

3.在判断常设机构时，由于机器设备属步非固定场所，所以全球各国均不符其作为常设机

构看待。()

4.代表机构如果仅为其总机构的产品生产制造以及销售该自产产品的业务在中国进行了解

市场情况、提供商情资料•、联络及其他准备性、辅助性活动，但不包括代表机构为本公司的

各类代理、服务性企业而进行的同类或相关业务活动，则此代表机构不属于常设机构。

()

5.中日双方签订税收协定，中方根据协定的规定，将投资所得并入常设机构的营业利润中

对其征收公司所得税以后，如果常设机构将这笔利润汇回H方的总机构，总机构再据以分配

股息时，中方作为该项投资所得的来源国，要征收预提税。()

6.中国政府按照中韩双方政府的文化交流计划按发排了一系列活动，对于在活动中参与演

出的艺术家取得的报酬，根据来源国对其所得征税的原则，应该由中国政府征税，()

7.某中国学生留学美国，根据中美缔结的税收协定，此人是中国居民，其在美国学习、培

训期间从美国取得的为维持牛.活、接受教育的所得，可在美国全部免税。（）

8.关于•对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地

位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。

（）

9.中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。（）

10.由于《联合国范本》对常设机构他营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税

利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。（）

11.目前国际社会正在考虑用一种多边工具来代替几千个双边税收协定。（）

四、选择题（含单选、多选）

1.据有关资料记载，世界上第一个国际桎收协定是由（）和（）两个国家在1899

年6月签订的。

A.英国B.法国

c.C国D.奥地利

、

2.国际税收协定适用范围包括：（；0

A.人的范用B.税种范围

C.空间范围D.时间范围

3.在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条

款有（）.

A.无差别待遇条款B.税收情报交换

C.非独立个人劳务所得D.政府职员的退休金

4.联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对卜.列那些税种（）。

A.增值税B.所得税

C.财产税D.关税

5.在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（）.

a.重要利益中心所在国b.永久性住所所在国

c习惯性住所所在国d.国籍

在判断居民身份时的顺序依次应为＜）o

A.a-b-c-dB.a-d-b-c

C.b-d-a-cD.b-a-c-d

6.在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时,确定其居民身份的方式有

（）o

A.总机构所在缔约国

B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构

C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商

D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法

7.常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配

和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（）。

A.3个月B.9个月

C.6个月D.一年

8.企业通过自己的雇员或雇用的其他人员（非独立代理人）为经营管理而提供•定期限的劳

务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（）。

A.在任何12个月中连续超过6个月B.在任何12个月中累计超过6个月

C.在任何12个月中连续超过9个月D.在任何12个月中累计超过9个月

9.下列选项中，属于常设机构的有（）o

A.外国公司在本国设立的办事处

B.外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房

C.外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房

D.捕鱼或潜水设备

10.国际税收协定中涉及的所得类型包括（）»

A.经营所得B.投资所得

C.财产所得D.劳务所得

11.下列选项中，应当在中国纳税的有（）。

A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传

B.美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务.

C.甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有答订合同的权力

D,德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传

12.根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地布•实

际联系，则来源国应对,这些所得征收下列哪些税种〈》。

A.公司所得税

B.个人所得税

C,预提税

D.财产税

13.在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中屈f允许扣除的费用的是

（）0

A.特许权使用费B.佣金

C.支付给总机构的行政管理欲用D.利息

14.中国航空公司有国际航运梯务，中国航空公司往返干中日之间业外利润的征税权应当归

哪国所有（）.

A.中国B.H本

C.中H两国按比例分配D.两国协商确定

15.某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得

征桎（）o

A.该人在日历年度或会计年度中在H本停留时间不超过183天

B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的

C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的

D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的

16.某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会

保险金中支付，则应在（）征税：如果此人是中国的国民或居民，则应由（）征税。

A.中美B.美中

C.中中D.美美

17.下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（

a.独立个人劳务b.非独立个人劳务C.董事报酬所得

e.艺术家、运动员报酬所得f.退休金所得g.政府职员所得

h.教师和研究人员所得i.学生和实习人员所得

A.acdgB.aefg

C.afgD.bfg

18.假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从邪的经营活动与通过常设机构进行的

相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分

别由哪国征税（）.

A.美中B.中美

C.中中